В 2023 году никаких нововведений в порядок предоставления вычета не предусмотрено, однако ФНС издало ряд разъяснений, уточняющих отдельные спорные вопросы. В этом материале разберем, кто может претендовать на возврат средств из бюджета, и по каким правилам можно получить деньги за приобретенное или построенное жилье.

Общие правила предоставления вычетов

Механизм имущественных вычетов позволяет уменьшить налогооблагаемую базу для расчета и удержания НДФЛ. Используя вычет, гражданин сможет рассчитать переплату по налогу, которая и будет возвращена из бюджета.

• В 2023 году получить указанную льготу можно по следующим направлениям:
• Таким образом, главной целью предоставления имущественных вычетов является материальная поддержка граждан, вложивших собственные или кредитные средства в улучшение своих жилищных условий.
• Несмотря на возможности, которые предоставляет процедура получения вычета, закон содержит ряд важных запретов и ограничений. Вот какие нюансы нужно учитывать гражданам, планирующим приобрести жилье и обратиться в ИФНС за возвратом налога:

• построенный или приобретенный объект недвижимости должен располагаться на территории РФ;
• вычет будет предоставлен только после фактической регистрации права собственности через Росреестр – если договор купли-продажи или акт ввода в эксплуатацию еще не прошел регистрацию, право собственности не возникает, а в предоставлении вычета будет отказано;
• не входят в сумму вычета средства, предоставленные по различным государственным и муниципальным программам – нельзя получить вычет по суммам материнского капитала, целевых бюджетных субсидий на покупку жилья, иным аналогичным мерам господдержки;
• для возникновения права на вычет нужно подтвердить, что продавец фактически получил средства за квартиру – для этого представляется письменная расписка, платежное поручение банка или иной аналогичный документ.

Важно, чтобы собственник по договору и получатель вычета совпадали в одном лице. Если недвижимость приобретали несколько лиц, получивших долевое право собственности, каждый из них сможет подать самостоятельное заявление на вычет.

При совместной собственности супругов доли не определены, поэтому для оформления вычета им нужно подготовить письменное соглашение с распределением размера расходов на покупку объекта.

Обязательные условия для получения вычета

Право на вычет имеют и иные лица, не состоящие в трудовых отношениях:

1. пенсионеры – они могут использовать для расчета вычета НДФЛ, удержанные за последние 3 года до увольнения с работы;
2. предприниматели, задекларировавшие свои доходы, и самостоятельно уплатившие НДФЛ в бюджет;
3. иные категории самозанятого населения, не имеющие статуса ИП – нотариусы, адвокаты и т.д.

Возврат НДФЛ возможен только при фактическом поступлении налога в бюджет. Этот факт будет проверяться при рассмотрении декларации на вычет.

Если недобросовестный работодатель удержал, но не перечислил налог в полном объеме, в предоставлении льготы будет отказано.

Для ИП и иных категорий самозанятого населения, основанием для возврата средств будет декларационный бланк 3-НДФЛ, а также сведения о перечисленном налоге.

Однако даже подтверждение официального дохода и НДФЛ, перечисленного в бюджет, позволит получить возврат средств из бюджета в размере, не превышающем законодательный лимит. Разберем, какая максимально возможная сумма вычета будет предоставлена гражданам в 2023 году.

Как определяется сумма к возврату

Даже в небольших населенных пунктах, стоимость недвижимости может достигать нескольких миллионах, а в крупных городах эта сумма будет еще выше. Однако законодатель устанавливает максимально возможные лимиты, которым могут воспользоваться граждане при обращении за вычетом:

• для возведения нового жилья – не более 2 млн. руб.;
• при покупке квартиры, комнаты, дома или доли в объекте недвижимости – не более 2 млн. руб.;
• по процентам по ипотеке – не более 3 млн. руб.

При этом с 2014 года было снято ограничение по количеству объектов недвижимости, при покупке которых можно претендовать на вычет.

Если  с 2014 года гражданин совершал несколько сделок и приобрел два или более объекта недвижимости, он сможет представить к вычету затраты по всем объектам, однако не свыше законодательных лимитов.

Для лиц, реализовавших свое право на вычет до 2014 года, такое правило не действует – повторное предоставление льготы для них будет невозможно.

Приведем пример, который позволит раскрыть порядок предоставления вычета на фактически приобретенное жилье:

1. по месту работы определяется размер заработка и сумма НДФЛ, перечисленного в бюджет – например, при годовом заработке в 1 млн. руб. сумма налога составит 130 тыс. руб.;
2. определяются затраты на приобретение жилья, которые можно представить к вычету – например, при цене объекта в 4 млн. руб., в декларации можно указать только 2 млн. руб.;
3. так как размер налогооблагаемой базы по месту работы не превышает сумму вычета, гражданин сможет получить из бюджета всю сумму НДФЛ, удержанную за год, т.е. 130 тыс. руб.;
4. поскольку при расчете вычета сформировался неиспользованный остаток в сумме 1 млн. руб. (2 млн. руб. вычета – 1 млн. руб. дохода), его можно использовать при обращении в последующие годы.

Таким образом, гражданин сможет получать вычет до тех пор, пока не исчерпает сумму законодательного лимита. В любом случае, максимальный размер вычета при покупке квартиры не превысит 260 тыс. руб., т.е. 13% от 2 млн.

рублей. Однако аналогичной льготой могут воспользоваться иные собственники – супруг, другие члены семьи.

Поэтому при оформлении жилья в долевую или совместную собственность, семья сможет вернуть налог по каждому правообладателю.

Получение вычета по ипотечным процентам проходит по отдельной процедуре. Следовательно, собственник сможет воспользоваться сразу двумя вычетами – за покупку жилья, и по уплаченным процентам. Ограничения по сумме возврата процентов связаны только с законодательным лимитом в 3 млн. руб. – пока этот предел не исчерпан, можно подавать декларацию и возвращать средства из бюджета.

Закон допускает и получение вычета по НДФЛ за предыдущие 3 года. В этом случае нужно подтвердить факт перечисления налога в бюджет по общим правилам. Также есть возможность получать текущее освобождение от удержания НДФЛ по месту работы. Для этого нужно выполнить следующие действия:

• зарегистрировать сделку в Росреестре и получить выписку ЕГРН, подтверждающую возникновение права собственности;
• получить в налоговых службах справку, подтверждающую право на вычет;
• обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении вычета – при положительном решении вопроса, с работника не будет ежемесячно удерживаться подоходный налог, пока не исчерпается вся сумма вычета.

Ключевым преимуществом такого варианта получения вычета является возможность подать документы, не дожидаясь истечения календарного года, в котором состоялась сделка. При возврате средств через ИФНС, декларацию можно подавать только в следующем году после регистрации права собственности.

Как получить вычет через ИФНС

1. декларационный бланк по форме 3-НДФЛ – его заполняет сам собственник, с расчетом налогооблагаемой базы и суммы налога к возврату;
2. правоустанавливающие документы, подтверждающие факт возникновения права собственности – выписка ЕГРН, договор купли-продажи, передаточный акт;
3. документы, подтверждающие фактическую передачу средств за объект продавцу – письменная расписка, платежное поручение с отметкой банка, квитанция и т.д.;
4. справка из банковского учреждения, подтверждающая размер фактически уплаченных ипотечных процентов;
5. общегражданский паспорт заявителя;
6. справка 2-НДФЛ по каждому официальному месту работы – в этом документе будет указан размер дохода за предыдущий год, а также сумма удержанного налога;
7. выписка с реквизитами банковского счета – возврат НДФЛ из бюджета возможен лишь в безналичной форме.

Если подаются документы на вновь возведенное жилье, нужно представить акт ввода в эксплуатацию, договор с подрядной организацией, смету на строительные расходы и иные документы. При строительстве собственными силами, представляется сметная документация, а также платежные бланки, подтверждающие размер фактических расходов на возведение и приобретение стройматериалов.

Полный комплект документации подается только в первый год обращения за вычетом. Если по вычету останется неиспользованная сумма, ее можно получить в последующие годы. В этом случае нужно представить лишь декларационный бланк 3-НДФЛ, так как остальные документы будут получены из архивных дел налоговой службы.

Обратим внимание на изменения в 2018 году, которые позволяют гражданам обойтись без подачи заявления о перечислении вычета. Этот документ заполнялся в обязательном порядке и подавался одновременно с декларационным бланком.

Еще в 2016 году ФНС издало разъяснения, позволяющие проводить вычет даже без заявления гражданина. В 2018 году эта норма была воспроизведена на законодательном уровне.

Факт подачи декларации является достаточным основанием для перечисления средств на счет, чьи реквизиты представил заявитель.

Подать документы на предоставление вычета через ИФНС можно следующими способами:

• непосредственно в налоговую службу по месту регистрации гражданина – в этом случае, факт приема документов будет подтвержден распиской инспектора и штампом на экземпляре декларации;
• по почте – для подтверждения факта отправки нужно сохранить квитанцию почтового отделения;
• через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС – в этом случае все документы можно подать в электронной форме, если гражданин пройдет регистрацию в Личном кабинете с верификацией через портал госуслуг.

Документы можно подать не только лично, но и через представителя. В этом случае доверенность нужно заверить через нотариат, и приложить к комплекту остальных документов. Все документы подаются в копии – заверить их подлинность должен сам гражданин своей подписью.

В 2018 году ФНС сократила общий срок рассмотрения документов и перечисления средств, хотя в законе такое изменение не отражено.

На проверку документов, по-прежнему, дается не более 2 месяцев, однако ФНС будет соблюдать такой максимальный срок только при возникновении оснований для дополнительной проверки.

При вынесении положительного решения, деньги будут перечислены в безналичной форме в срок, не превышающей 30 дней.

Отказ в предоставлении вычета можно оспорить в административном и судебном порядке. Жалобу можно подать на имя вышестоящего должностного лица ФНС, а при отрицательном решении – в судебные инстанции. Положительное решение суда будет исполнено в принудительном порядке через Управление Федерального казначейства РФ.

Упрощенный налоговый вычет с 2021 года — порядок получения

А вы знаете, что в России упростили получение налогового вычета? Теперь государство через личный кабинет на сайте ФНС будет уведомлять о том, что должно вам деньги. Расскажем, как работает новая система.

Нововведения

В Налоговый кодекс РФ внесены новшества, предусматривающие упрощенный порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ:

1. Имущественных.
2. Инвестиционных.

Желающим воспользоваться нововведением не нужно будет:

• заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ;
• собирать подтверждающие документы.

Налоговая, получив информацию от банков, выполняющих функцию налоговых агентов:

1. Сообщит о праве на получение вычета.
2. Предложит утвердить заявление.

Ранее, пока налогоплательщик самостоятельно не обращался в заявительном порядке за вычетом, собрав пакет подтверждающих документов, ему государство не возвращало деньги.

Кредит наличными до 7 000 000 ₽ только по паспорту

Сроки

Обещают значительно сократить сроки возврата налога — почти в два раза. Если после подачи декларации приходилось ждать не менее четырех месяцев, то упрощенная подача на налоговый вычет предполагает:

• 1 месяц — на проведение камеральной проверки;
• 15 дней — на возврат налога.

Нужно знать о том, что налоговая инспекция, если найдет основание, может продлить срок камеральной проверки.

Пошаговый алгоритм действий

Налогоплательщик:

1. Оплачивает через банк, подключенный к сервису предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке:
   • покупку недвижимости;
   • ипотеку;
   • оформляет индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).
2. Банк по истечение года передаст информацию о расходах, понесенных клиентом, в органы Федеральной Налоговой Службы.
3. ФНС:
   • организует камеральную проверку полученной отчетности;
   • направляет в личный кабинет налогоплательщика предзаполненное заявление.
4. Налогоплательщик принимает решение воспользоваться предложением и подписывает заявление.

Обратите внимание, что заявление от ФНС появится в личном кабинете:

• не позже 20 марта, если сведения из банка были представлены до 1 марта;
• по истечение 20 дней с момента предоставления сведений, если они были представлены банком после 1 марта.

Упрощенный налоговый вычет 2021- дело добровольное

Как для налогоплательщиков, так и для банков, участие в системе обмена информацией — дело добровольное. 

Например, если гражданин оформил покупку недвижимости через банк, входящий в официальный перечень налоговых агентов, то он имеет право на выбор:

1. Заполнить заявление в личном кабинете ФНС, и получить возврат налога в ускоренном варианте.
2. При подписании договора с банком отказаться от передачи информации в налоговую инспекцию
3. Подать декларацию за прошлый год в привычном варианте.

Кредит для больших планов

Когда инициатива не нужна

Воспользовавшись нововведением, дающим право на вычет налога в упрощенном порядке, не нужно ничего делать:

• ни собирать документы;
• ни обращаться с заявлением в ФНС.

Нужно 20 марта следующего года после сделки дистанционно без привязки ко времени и к месту:

1. Зайти на сайт nalog.gov.ru.
2. Войти в личный кабинет физического лица:
   • по логину (ИНН) и паролю;
   • через Госуслуги.
3. Получить заранее заполненное заявление на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке.
4. Подписать заявление.

Следует иметь в виду, что присоединение банков к информационному взаимодействию с банками осуществляется на добровольной основе. Поэтому заключая договор по приобретению имущества или на ведение ИИС, уточните входит ли банк в перечень налоговых агентов.

Требования к налоговым агентам

Не каждый банк может стать участником информационного взаимодействия, а только тот, что имеет лицензию Банка России, позволяющую осуществлять:

• банковские операции;
• брокерскую деятельность;
• деятельность по управлению ценными бумагами.

Для кого не сработает новый порядок возврата вычета

В силу объективных причин упрощенный порядок вряд ли сработает, если квартира:

1. Была приобретена, но оплачена наличными. 
2. В новостройке была оплачена в 2019 году, а сдана в 2020.
3. Была приобретена до 2020 года в период отсутствия доходов.

Новый порядок запущен, но в процессе работы появятся дополнительные разъяснения и доработки. Радует то, что государство взяло на себя заботу о налогоплательщиках и само предлагает вернуть им деньги.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

Эксперты: изменения в Налоговый кодекс упростят получение вычета на жилье — ТАСС

МОСКВА, 1 января. /ТАСС/. Законодательные нововведения в части налогообложения при продаже жилья и получения имущественных налоговых вычетов, которые вступают в силу с 1 января 2022 года, упростят взаимодействие граждан с налоговой службой. Такое мнение выразили опрошенные ТАСС юристы и эксперты на рынке недвижимости.

С 1 января 2022 года вступают в силу изменения налогового законодательства, касающиеся имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), декларирования доходов при продаже недорогой недвижимости, освобождение от уплаты налога при продаже жилья семей с детьми и т. д.

В частности, 2022 год станет первым годом, в котором будет применяться упрощенный порядок получения имущественных и инвестиционных вычетов в налоговом органе без подачи декларации и подтверждающих документов. Для этого нужно проверить наличие предзаполненного заявления в личном кабинете на сайте ФНС России.

Возможность распространяется на граждан, у которых право на вычеты возникло с 1 января 2020 года.

«Процесс получения налогового вычета однозначно станет проще. Теперь не надо тратить время на сбор документов, достаточно заполнить шаблон заявления в личном кабинете налогоплательщика. К тому же сокращены сроки: камеральная проверка займет 30 дней, а средства будут перечислены в течение 15 дней», — отметила управляющий партнер компании «Метриум» Надежда Коркка.

В свою очередь, ведущий юрист налоговой практики федерального юридического сервиса amulex.ru Ирина Бычкова, добавила, что такое заявление налоговым органом будет формироваться на основании сведений и документов, полученных от налоговых агентов, банков и Росреестра.

Как уточнила ведущий юрист компании «СберРешения» Вероника Тихонравова, на сегодня по официальным данным ФНС, в информационном обмене со службой участвуют банки ВТБ, УК «Альфа-Капитал», «РСХБ Управление Активами», «Тинькофф» и «Сбер Управление активами».

«По нашему экспертному мнению, упрощенный порядок в 2022 году коснется не очень большого числа граждан, так как на сайте ФНС России пока [на конец 2021 года] обозначены только пять банков — участников информационного обмена», — отметила она.

Кроме того, одним из изменений в части имущественных налоговых вычетов с 1 января 2021 года станут сроки для заявления налогового вычета с приобретенного в собственность имущества, говорит управляющий партнер юридической компании Freeviser Михаил Паюшин.

«Если раньше, купив квартиру, например, в январе, приходилось ждать следующего января, то есть начала следующего налогового периода, чтобы подать документы на вычет, то теперь это можно сделать в том же налоговом периоде.

Это нововведение — неплохая выгода, поскольку быстрый возврат средств помогает в том числе уберечь деньги от инфляции», — уточнил эксперт.

Право на вычет и перечень документов

С 1 января 2022 года вступают в силу поправки, согласно которым при приобретении земельных участков или долей в них для индивидуального жилищного строительства, право на вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности, а при покупке прав на квартиру, комнату или доли в них в новостройке — с даты передачи объекта долевого строительства дольщику по акту передачи помещения, отмечает Бычкова.

Также теперь, если гражданин хочет получить имущественный налоговый вычет через работодателя, то ему не нужно будет лично забирать оригинал уведомления о подтверждении размера вычета в налоговом органе.

«Налоговые инспекции подготовленные уведомления будут сразу направлять работодателям на исполнение формате pdf.

А если заявление направлено через личный кабинет налогоплательщика, то и вовсе посещать налоговую инспекцию и тратить время не нужно», — добавляет Бычкова.

Среди других изменений Тихонравова назвала скорректированный перечень документов для имущественного вычета.

Так, супруги-налогоплательщики могут подать заявление о распределении понесенных ими расходов на строительство или покупку жилья в период брака в совместную собственность.

Кроме того, по ее словам, гражданам, которые будут подавать декларацию в 2022 году, стоит учесть, что имущественный вычет по процентам по ипотеке будет предоставляться только по одному объекту недвижимости.

Уплата налога от продажи жилья

Помимо изменений по имущественным налоговым вычетам, с 1 января 2022 года у некоторых граждан появится возможность не платить налог при продаже имущества. В частности, освобождены от уплаты НДФЛ при продаже жилья семьи с двумя и более детьми.

При этом, по словам юриста адвокатского бюро S&K Вертикаль Екатерины Олексенко, возраст детей должен не превышать 18 лет или 24 года, если он учится на очной форме, в год продажи жилья или до 30 апреля года, следующего за годом продажи, нужно купить новое, большее по площади или более дорогое по кадастровой стоимости.

Также кадастровая стоимость проданного жилья не должна превышать 50 млн рублей, а у членов семьи получателя дохода не должно быть в собственности другого жилья, площадь которого составляет более 50% от площади нового жилья.

https://www.youtube.com/watch?v=mEOqfUKG21M\u0026pp=YAHIAQE%3D

Как отметила Коркка из «Метриум», всего в России насчитывается порядка 7 млн семей с двумя детьми и более 2 млн многодетных семей.

«Однако доля тех, кто одновременно соответствует всем условиям, вряд ли велика, что ограничивает потенциальную аудиторию.

На мой взгляд, основная сложность будет заключаться в оформлении сделки до 30 апреля следующего за продажей года: не у всех семей существует финансовые возможности для совершения покупки в такие сроки, даже при помощи ипотеки», — добавила эксперт.

Кроме того, теперь можно не указывать доходы от продажи недорогой недвижимости в декларации 3-НДФЛ до истечения трех или пяти лет владения. Речь идет про жилые, садовые дома, квартиры, комнаты, земельные участки стоимостью до 1 млн рублей и другие виды недвижимости, например, гаражи или автомобили — до 250 тыс. рублей.

При этом, уточняет юрист Олексенко, стоимость проданной недвижимости или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер налогового вычета. Если доходы от продажи имущества превышают размер вычетов, предусмотренных законодательством, то декларации 3-НДФЛ нужно предоставить в инспекцию.

«На мой взгляд, это представляет собой рациональный шаг, особенно в текущих непростых экономических условиях. Полагаю, что эффект от данного нововведения будет заметен прежде всего в регионах, где данные суммы сопоставимы с бюджетом покупки», — считает Коркка.

Также, по ее мнению, основной эффект от таких нововведений будет наблюдаться на региональных рынках жилья с относительно небольшим бюджетом покупки.

А освобождение от уплаты налога при продаже недвижимости семей с детьми будет стимулировать развитие индивидуального домостроения в городах с невысокой девелоперской активностью. 

Изменения и разъяснения по имущественному налоговому вычету

Налоговый вычет в 2019 году можно оформить при покупке недвижимости, произведенной до начала 2019 года с учетом даты подписания акта приема-передачи и даты оформления права собственности. Как эти вещи взаимосвязаны? Давайте разбираться.

Существенные изменения по имущественному вычету произведены еще в 2014 году и с тех пор, хоть и вносились различные предложения в Госдуму РФ по его увеличению, но были отклонены.На текущий момент предложения по увеличению имущественного вычета не рассматриваются.

– Максимальный размер налогового вычета в 2019 году составляет 2 000 000 рублей и приходится не на 1 объект приобретения, а на неограниченное количество объектов, пока сумма не достигнет максимальных 2 000 000 рублей суммарно.

Есть ограничение: получать вычет по нескольким объектам могут только те налогоплательщики, которые до 2014 года не реализовали право на имущественный вычет и воспользоваться вычетом могут по недвижимости, право на вычет по которой возникло не раннее 1 января 2014 года.

Статья: Какой год считать годом возникновения права на вычет?

Пример 1: Покупка по договору купли-продажи. Право собственности на недвижимость зарегистрировано в 2013 году, стоимость недвижимости 1 500 000 рублей. При заявлении вычета по этой недвижимости в сумме 1 500 000 рублей права на вычет по иной недвижимости в сумме 500 000 рублей не будет.

Пример 2: Покупка по договору купли-продажи. Право собственности на недвижимость зарегистрировано в 2015 году, стоимость недвижимости 1 500 000 рублей. При заявлении вычета по этой недвижимости в сумме 1 500 000 рублей есть право на вычет по иной недвижимости в сумме 500 000 рублей.

– Вычет по ипотечным процентам ограничен 3 000 000 рублей для кредитов, полученных после 1 января 2014 года.

Здесь важно отметить, что не имеет значение, когда возникло право на вычет (оно могло возникнуть после 1 января 2014 года), имеет значение дата заключения договора на кредит: если заключен до 1 января 2014 года, то ограничения в 3 000 000 рублей нет.

Ограничение распространяется на человека, то есть если заявителей двое, то на каждого распространяется ограничение отдельно (не суммарно).

Для получения налогового вычета в 2019 году через налоговую инспекцию (единый платеж за календарный год) необходимо:

Пример 1: Акт подписан в 2019 году. На вычет можно подать не раньше 1 января 2020 года.Пример 2: Акт подписан в 2018 году. На вычет можно подать не раньше 1 января 2019 года.Важно: право на вычет не теряется никогда, даже если получено, например, в 2005 году – на вычет можно подать.

Сдать документы в налоговую инспекцию и ожидать возврат денежных средств на Ваш счет в банке (тот счет, что Вы указали в заявлении о возврате).

Важно: сдача документов производится в налоговую инспекцию по месту текущей прописки.

За какие годы можно получить имущественный вычет в 2019?

1. Право на вычет возникает с года регистрации права собственности (при договоре купли-продажи) или подписания акта приема-передачи (при договоре долевого участия в строительстве, ЖСК).

Обзор разъяснений Минфина по вопросам получения имущественного вычета при покупке жилья

Налоговый кодекс содержит ограничения касательно применения имущественных вычетов. Так, одним из таких ограничений является запрет на получение вычета по НДФЛ если сделка купли-продажи жилья состоялась между взаимозависимыми лицами:  состоят в родственных отношениях или находятся в служебном подчинении.

Рассмотрим официальную позицию уполномоченных органов по отдельным вопросам, касающимся получения имущественного вычета, если сторонами сделки являются родственники. Также рассмотрим позицию Минфина по отношению к ситуациям, когда использовались тем ии иным образом в погашении стоимости жилья средства материнского капитала, иные бюджетные средства, а также другие вопросы.

В каких случаях можно получить имущественный вычет, если квартира куплена у родственника

По данному вопросу дал разъяснения ФНС России в письме №ЕД-3-/2029@ от 10 июня 2011 года.Налоговый кодекс подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 определяет, что взаимозависимыми признаются физические лица, состоящие в браке или в родственных отношениях в соответствии с семейным законодательством.

Семейный кодекс не содержит норм, регулирующих отношения между дядей и племянниками, следовательно, в целях примененияпп 3 п. 1 ст. 20 Кодекса, взаимозависимыми лицами они не являются.

Исходя из этого, в случае заключения сделки купли-продажи квартиры, комнаты или иного жилья между дядей и племянником, покупатель имеет право на получение имущественного вычета.

В то же время, отмечают финансисты, суд может признать взаимозависимость физических лиц по иным основаниям, если отношения между ними могут каким либо образом влиять на результаты сделок (подпункт 3 пункт 1 статьи 20 НК РФ).

Напоминаем, что с 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в первую часть Кодекса. Одним из таких изменений является появление нового раздела V.1, посвященного налоговому контролю сделок, заключенных между взаимозависимыми лицами. Теперь в статье 105.1 Кодекса перечислены физлица, являющиеся взаимозависимыми применительно к нормам налогового законодательства.

Подп.11 п.2 ст. 105.1 физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный

Можно ли получить налоговый вычет, если квартира куплена у родственника супруга

«Нельзя», — ответил Минфин России в письме №03-04-05/9-899 от 26 июля 2012 года. 

В письме рассматривается обращение по вопросу правомерности отказа в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при покупке супругами квартиры в совместную собственность у родственников мужа. Сделка состоялась в 2011 году, когда родственные отношения определялись в соответствии с семейным законодательством.

Согласно Семейному кодексу отношения между родственниками одного из супругов и супругами, между родственниками супругов относятся к родственным отношениям. Следовательно отказ в предоставлении имущественного вычета является правомерным, поскольку сделка купли-продажи квартиры была совершена между родственниками.

Погашение ипотеки средствами материнского капитала и имущественный вычет

Еще одним ограничением применения имущественного вычета является условие о том, что купленное жилье не должно оплачиваться средствами материнского капитала (подп.2 п.1 ст.220 НК РФ).А если материнский капитал направить не на оплату квартиры, а на погашение ипотеки?

«И в этом случае у физлица не возникнет право на получение имущественного вычета», — ответил Минфин в письме №03-04-05/7-1218 от 24 октября 2012 года.

Исходя из норм, содержащихся в абзаце 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса последствия использования средств материнского капитала одинаковы, как в случае погашения ипотечного кредита, так и в том случае, когда материнский капитал направляется непосредственно на покупку жилья. Таким образом, сумма расходов на покупку, либо строительство жилья учитываемая при предоставлении налогового вычета должна быть уменьшена на сумму, направленную на погашение кредита из средств материнского капитала.

Ранее Минфин уже давал ответ на подобный вопрос в письме №03-04-05/9-526 от 08 сентября 2010 года. Сумма материнского капитала, использованная в качестве погашения ипотечного кредита, уменьшает сумму имущественного вычета.

В этом же письме Минфин разъясняет…

Каким образом распределяется вычет между супругами при покупке квартиры в совместную долевую собственность, если один из супругов уже использовал ранее свое право на вычет

Напоминаем, что имущественный вычет при покупке жилья предоставляется всего единожды. 

Минфин дает по данному вопросу разъяснения следующего характера. В соответствии с положениями статьи 220 Кодекса, если жилье приобретено в совместное владение, вычет предоставляется пропорционально долям совладельцев в размере фактических расходов в пределах двух миллионов рублей.

Однако один из супругов ранее при покупке другого жилья уже использовал вычет, поэтому вычет может быть предоставлен одному из супругов в размере, соответствующем его доле.

При этом, квартира оплачивалась в том числе средствами материнского капитала в размере трехсот тысяч рублей. Сумма имущественного вычета уменьшается на средства материнского капитала. При этом сумма не учитываемая в расходах также распределяется пропорционально долям собственников.

Таким образом, 2 млн / 2 = 1 млн. рублей – размер предоставляемого одному из супругов вычета.

300/2 = 150 тыс. рублей – доля средств мат.капитала, использованных при покупке квартиры (в погашении целевого кредита), уменьшающая размер имущественного вычета.

В итоге, один из супругов получит имущественный вычет в размере 850 тысяч рублей (1 млн. руб. – 150 тыс. руб.).

Читайте также:  Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

Если материнский капитал направлен на покупку жилья до 2007 года, имущественный вычет можно получить

Именно такие разъяснения дает Минфин в письме №03-04-05/4-1318 от 19 ноября 2012 года.

Закон №256-ФЗ от 29 декабря 2006 года, которым было введено понятие «материнский капитал», вступило в силу с 1 января 2007 года. Норма 220 статьи Налогового кодекса в части утраты права на применение имущественного вычета при использовании средств материнского капитала начала действовать с этой же даты.

Таким образом, отмечает Минфин, не имеется оснований для применения положений вступивших в силу с 2007 года к правоотношениям действовавшим в предыдущем периоде (в комментируемом письме рассматривается сделка, совершенная в 2005 году), когда такого запрета законодательство не устанавливало. Нормы законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют, согласно п. 2 ст. 5 Кодекса.

Имущественный вычет не предоставляется, если жилье куплено за счет субсидий

В статье 220 Кодекса прямо отмечается, что имущественный вычет не представляется в случаях, когда жилье оплачивается…

за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

Минфин в письме №03-04-05/7-452 от 05 апреля 2012 года напомнил, что имущественный вычет, предоставляемый при покупке квартиры уменьшается на сумму субсидии, если она была направлена на оплату приобретенной квартиры. Речь в комментируемом письме шла о субсидии, предоставленной Министерством на приобретение жилья.

Расходы на проценты по кредитам компенсированы бюджетными средствами – сохраняется ли право на имущественный вычет

В тоже время, в имущественный вычет включаются проценты по ипотечному кредиту, даже если они возмещены бюджетом.Об этом в письме ФНС России №ЕД-4-3/7432 от 03 мая 2012 года.

Имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен, если оплата расходов на приобретение жилья осуществлена за счет бюджетных средств (подп.2 п.1 ст.220 Кодекса)

Вместе с тем, в Налоговом кодексе не имеется условий и ограничений относительно предоставления налогового вычета по расходам на погашение процентов по заемным/кредитным средствам, направленным на оплату жилья. 

Таким образом, отмечают специалисты ФНС, проценты по кредиту, включаются в расходы, учитываемые в целях предоставления имущественного вычета по расходам на проценты и в том случае, если они возмещены за счет средств бюджета.

Если материнский капитал направлен на погашение кредита не утрачивается ли право на имущественный вычет по расходам на проценты

«Нет, не утрачивается», — отвечает Минфин в письме №03-04-05/9-951 от 03 мая 2012 года. Рассматривалась следующая ситуация: В 2007 году была куплена квартира на средства ипотечного кредита, имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры был предоставлен и использован по доходам 2007-2008 гг.

В 2009-2010 гг. был предоставлен имущественный вычет по расходам на погашение процентов по ипотеке.

Далее, в 2011 году налогоплательщик направляет материнский капитал на погашение основной части долга по ипотечному кредиту. Проценты по кредиту погашались собственными средствами.

Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по расходам на проценты, начисленным на остаток основного долга, погашенного средствами материнского капитала в 2011 году?»Можно», — отвечают специалисты Минфина.

Налоговый кодекс не ограничивает размер имущественного вычета предоставляемого по расходам на погашение процентов по целевому кредиту.

Проценты уплачивались по кредиту, полученному на покупку квартиры, по расходам на приобретение которой уже использовался вычет по НДФЛ.

Расходы на погашение процентов относятся к этой же квартире, поэтому налогоплательщик вправе получить вычет в части фактически осуществленных расходов на погашение процентов, начиная с даты их уплаты.

Однако, если вы не успели использовать имущественный вычет предоставляемый на приобретение жилья и погашаете основной долг средствами материнского капитала, вычет будет предоставлен только по расходам на проценты.

• Такой вывод можно сделать, если предыдущий ответ Минфина сравнить разъяснениями этого же ведомства, полученными в этом же году.
• Так, Минфин в письме №03-04-08/4-303 от 17 сентября 2012 года отвечая на обращение гражданина по вопросу предоставления имущественного вычета при погашении ипотечного кредита и процентов по нему средствами материнского капитала, сообщает, что имущественный налоговый вычет должен быть уменьшен на сумму , направленную на погашение кредита из средств материнского капитала.
• В то же время, имущественный вычет по расходам на проценты должен быть предоставлен в полном объеме понесенных расходов, поскольку статья 220 Кодекса не содержит каких либо условий по вопросу применения имущественного вычета по расходам на проценты, в случае погашения процентов бюджетными средствами. При этом, аргументируя вывод об исключении из состава расходов на приобретение квартиры суммы материнского капитала, специалисты Минфина отмечают

В ином случае норма ст. 220 НК РФ не имела бы смысла, поскольку налогоплательщик всегда имеет возможность вместо непосредственной оплаты приобретения жилья за счет средств материнского капитала использовать их для погашения целевого кредита и тем самым исключить применение к нему положений абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса

Право на имущественный вычет в случае направления на оплату жилья потребительского кредита

В подп. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса отмечено, что имущественный вычет по налогу на доходы по расходам на проценты по кредитам и займампредоставляется только в том случае, если заемные средства были получены на приобретение жилья.

1. А если кредит был получен для иных целей?
2. По данному вопросу дал разъяснения Минфин в письме №03-04-05/7-298 от 31 мая 2010 года.
3. Проценты по кредиту, полученному на потребительские цели, с последующим переоформлением в целевой кредит на приобретение жилья, включаются в состав имущественного вычета в сумме фактически уплаченных физическим лицом процентов, начиная с момента переоформления договора.

Можно ли получить имущественный вычет по расходам на проценты, если имущественный вычет при покупке жилья уже был использован

«Нельзя», — отвечают специалисты главного финансового ведомства страны в письме №03-04-05/6-412 от 23 июля 2010 года.

В письме рассматривается обращение гражданина, который ранее получил имущественный вычет при покупке комнаты.

Позволяет ли законодательство воспользоваться имущественным вычетом по расходам на проценты по полученному кредиту для покупки квартиры без учета стоимости самой квартиры, спрашивает налогоплательщик.

Специалисты Минфина из норм статьи 220 Налогового кодекса делают вывод, что имущественный вычет по налогу предоставляемый при покупке жилья и вычет по фактическим расходам на погашение процентов предоставляются в отношении одного и того же объекта.

А поскольку вычет по другому объекту – комнате, уже ранее был использован, повторное предоставление не предусмотрено подп.2 п.1 ст. 220 Кодекса.

• Аналогичный вывод содержится в более позднем письме Министерства финансов (письмо №03-04-05/9-771 от 25 июня 2012 года).
• В рассматриваемой ситуации в первый раз налогоплательщик воспользовался правом на вычет при покупке квартиры в 2002 году, максимальная сумма имущественного вычета тогда составляла 1 миллион рублей.
• В 2012 году гражданин покупает на ипотечные средства новую квартиру.
• Вопрос: может ли в данной ситуации гражданин воспользоваться правом на вычет в отношении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту?

На что специалисты уполномоченного органа разъяснили, что повторно имущественный вычет не предоставляется.

Не допускается предоставление вычета и в том случае, если в первый раз вычет был получен только в отношении покупки квартиры, без учета процентов по целевому кредиту.

Повторно воспользоваться вычетом невозможно, даже если налогоплательщик претендует на вычет только в отношении расходов на погашение процентов.

Можно ли вернуть ранее использованный имущественный вычет и повторно его использовать

«Нельзя», — отвечает Минфин в письме №03-04-05/9-129 от 07 февраля 2012 года.До 1 января 2008 года имущественный вычет при покупке квартиры или иного жилья предоставлялся в размере, не превышающем один миллион рублей.

С 2008 года по настоящее время ограничение по сумме вычета подняли до двух миллионов.

В письме рассматривается ситуация, когда гражданин получил имущественный вычет по НДФЛ в 2007 году по расходам на приобретение в долевую собственность квартиры.

Размер вычета составил 65 тыс. рублей (1 млн. руб. / 2 собственника = 500 тыс. руб.) х 13%.

Автор запроса спрашивает, может ли он отказаться от использованного имущественного вычета по НДФЛ, вернуть средства в бюджет включая пени и воспользоваться вычетом в 2011 году?

Повторное предоставление имущественного вычета исключено, исходя из норм абз. 27 подп.2 п.1 ст. 220 Кодекса.

1. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность передачи права на имущественный вычет другому лицу, а также отказ от использованного ранее имущественного вычета.
2. Подробный перечень документов для получения имущественных и социальных вычетов в каждой конкретной ситуации
3.                                                                                                                                                                  наверх
4. Центр Бухгалтерской Практики «Парус»
5. 29 апреля 2013 г.

Похожие записи:

1. Как правильно отразить алименты в 6-НДФЛ (нюансы)?
2. Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже автомобиля
3. Перечень лекарственных средств для налогового вычета в 2022 — 2023 годах
4. С 2019 года продажа части имущества ИП льготируется