С начала 2020 года меняются некоторые правила в части уплаты НДФЛ, отчетности, а также льгот по этому налогу. Изменения внесены законами от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ, № 323-ФЗ и № 327-ФЗ, а также законом от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ. В этом материале мы собрали все новшества.

Уплата задолженности по НДФЛ из средств работодателя

Закон 325-ФЗ внес изменения в пункт 9 статьи 226 НК РФ. Она регулирует особенности уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Действующая редакция не позволяет платить налог за счет средств работодателя. Однако с 1 января 2020 года в этой статье появится новый абзац, который добавит исключение в это правило.

Если по итогам проверки выяснится, что налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ либо удержал его не полностью, налог можно будет взыскать за счет его средств.

Физлицо сможет заплатить НДФЛ единым платежом

С 2019 года граждане имеют право переводить Казначейству денежные средства в счет будущих налогов. Это так называемый единый налоговый платеж физического лица. Далее налоговая самостоятельно направит его на уплату имущественных налогов гражданина — на землю, недвижимость и транспортное средство.

Действующие нормы закона запрещают направлять средства единого платежа на уплату НДФЛ. Но с 2020 года это положение изменится (закон 325-ФЗ). Если налогоплательщик должен заплатить НДФЛ сам (а не через налогового агента), то в счет его уплаты могут быть направлены средства единого налогового платежа.

Отчетность в электронной форме

В настоящее время формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в бумажном виде вправе сдавать налоговые агенты, выплачивающие вознаграждение физическим лицам, численность которых не более 25 человек. Если работников 25 и больше, они направляют отчетные документы в электронном формате через оператора ЭДО.

С 1 января 2020 года порог численности изменится. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронном виде будут обязаны направлять все агенты, кто выплачивает денежные средства более чем 10 физическим лицам. Изменения внес закон № 325-ФЗ.

Если это положение нарушить, то за каждый документ наложат штраф 200 рублей по статье 119.1 НК РФ.

Новые сроки сдачи форм

Со следующего года на месяц сократится срок подачи формы 6-НДФЛ, а также 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» (эти признаки указываются в случаях, когда агент удержал налог). Сейчас эти формы организации и ИП должны подавать до 1 апреля года, следующего за отчетным, а будут — до 1 марта. Изменения внес закон № 325-ФЗ.

Отмена справки 2-НДФЛ

2020 год станет последним, за который нужно будет представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ. Федеральный закон № 325-ФЗ отменяет ее начиная с 2021 года.

В справке 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах физлиц и суммах налога, которые были удержаны и перечислены в бюджет. С 2021 года эта информация будет направляться в ФНС в составе расчета 6-НДФЛ. Его новая форма и порядок подачи пока не утверждены.

Новшество для юрлиц с обособленными подразделениями

Компаниям с несколькими обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования будет проще платить НДФЛ и подавать по нему отчетность. Сейчас они должны это делать в ИФНС по месту учета каждого подразделения. Со следующего года вводится новое правило.

Такие юрлица смогут выбрать одну инспекцию и уведомить об этом налоговые органы не позднее 1 января. После этого можно будет платить НДФЛ и сдавать связанную с ним отчетность лишь в выбранную ИФНС.

Изменить инспекцию при желании можно будет только с начала следующего года.

Ндфл при продаже жилья

В соответствии со статьей 217.1 НК РФ, в общем случае гражданин должен уплатить НДФЛ при продаже квартиры, которой владеет менее 5 лет. Ранее срок был равен 3 годам, но в 2014 его увеличили. Исключение делается только для объектов, право собственности на которые получено:

• в порядке наследования или дарения от близкого родственника / члена семьи;
• в результате приватизации;
• в результате передачи имущества плательщику ренты по договору пожизненного содержания с иждивением.

С 1 января 2020 года в исключение добавляется еще один случай. Не будет облагаться налогом сумма от продажи единственного жилья, которое находилось в собственности менее 3 лет. Сюда же относится и совместная собственность супругов. Изменения внесены законом № 210-ФЗ.

Льгота для пострадавших от бедствий

Граждане, которые пострадали от терактов, стихийных бедствий и прочих чрезвычайных ситуаций, имеют льготы по НДФЛ. Закон № 323-ФЗ несколько расширил их перечень. Эти изменения действуют с 1 января 2019 года.

Денежные выплаты пострадавшим гражданам и членам их семей, в том числе матпомощь, НДФЛ не облагаются. Это норма применялась раньше, будет действовать она и впредь. Новые правила предполагают освобождение от налогообложения всех прочих доходов пострадавших граждан. Подразумеваются также доходы в натуральной форме и прощенные долги.

Кроме того, не будут облагаться налогом доходы лиц, предоставляющих пострадавшим помещения для проживания. Плата за наем помещения для такого гражданина не облагается НДФЛ в пределах суммы, полученной для этого из бюджета.

Льгота для студентов

В соответствии с законом 327-ФЗ, с 1 января 2020 года материальная помощь, выплаченная студенту, освобождаются от НДФЛ. Изменения внес закон № 210-ФЗ.

Пока под налог не попадает только стипендия. С 1 января от него будет освобождена сумма матпомощи, которую студенту, курсанту, аспиранту, адъюнкту, ординатору или ассистенту-стажеру оказывает образовательное учреждение.

Льгота для доходов физлиц в виде безнадежной задолженности

От НДФЛ будут освобождены доходы в виде безнадежных ко взысканию долгов физических лиц перед компаниями и предпринимателями. Есть условия:

• гражданин не должен быть зависимым от кредитора, не должен состоять с ним в трудовых отношениях;
• задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию, соответственно, налогоплательщик от нее должен быть полностью или частично освобожден;
• такие доходы не должны являться материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед гражданином.

Такие изменения вводятся пунктом 62.1 статьи 217 НК РФ — он заработает также с 1 января 2020 года (закон 210-ФЗ).

Изменения НДФЛ с 1 января 2022 года: что ожидать и к чему готовиться

Шрифт A A

Налогообложение физических лиц в 2022 году изменится. Это коснется размера ставки налогообложения, правил расчета НДФЛ, оплаты начисленного налога, возможности включения в налоговый вычет социальных затрат граждан.

Налоговые ставки по НДФЛ

Ставка налога на доход физического лица, согласно поправкам в российском налоговом кодексе, имеет два значения: 13% и 15%. Правительство определило базовый доход, к которому применяется 13% для расчета отчислений в казну государства. Изменение ставки НДФЛ в 2022 году коснется тех, кто имеет доход более определенной базы. Они должны будут платить налог по повышенной ставке 15%.

Российские граждане, получающие зарплаты, премии, выигрыши в лотерее, дивиденды от размещения на бирже ценных бумаг, облигаций, банковских вкладов свыше 1 млн руб., использования прочих финансовых инструментов, подпадают под прогрессивную шкалу налогообложения.

Порядок исчисления налога

Начисление налога выглядит следующим образом:

1. Если физическое лицо заработало за отчетный период до 5 млн руб., государству оно должно перечислить 13% от заработанной суммы. Например, с годовой зарплаты в 3 000 000 руб. гражданин заплатит 390 000 руб.
2. Для лиц, получающих более 5 млн руб. в год, начисление будет производиться в 2 этапа. Сначала высчитывается налог 13% от установленной нормы, затем 15% от дохода, превышающего нормативную величину.

Важно! 

Повышенная ставка будет применяться на сумму, превышающую 5 млн руб.

Особые правила расчета в 2022 году

Двухступенчатая система подсчета налога состоит в разделении общего дохода на две суммы, к которым будет применен разный процент налоговых отчислений.

Рассмотрим пример начисления налога для работника с заработной платой 600 000 руб. в месяц. За 12 месяцев его доход составит 7 200 000 руб.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), российский паспорт, ручка и деньги

С января по август на сумму 4 800 000 начисляется налог:

4800000 × 0,13 = 624000 руб.

В сентябре доход превысит 5 000 000 на 400 000. На недостающие до пяти миллионов 200 000 будет начислено 200000 × 0,13 = 26 000, на зарплату 400 000 – 60 000 по ставке 15%. С октября по декабрь заработная плата составит 1 800 000, на которую начисляется налог 15%:

1 800 000 × 0,15 = 270 000 руб.

Общая сумма выплат составит 980000 руб.

Основные изменения по НДФЛ с 1 января 2022 года

Два документа 2-НДФЛ и 6-НДФЛ были скорректированы и объединены в один. Справка 2 НДФЛ в 2022 году претерпела изменения и оформляться как самостоятельный документ не будет. Вместо этого работнику обязаны выдать приложение к форме 6-НДФЛ.

Какие изменения в 2022 году произойдут с оформлением справки 6 НДФЛ? С 1 января эта форма будет содержать в себе приложение в виде справки о доходах и налогах физического лица. Правила ее заполнения определены приказом Федеральной налоговой службы России. Новый вариант оформления формы включает в себя 2 раздела:

1. В первом разделе указываются перечисленные налоговые отчисления с указанием даты.
2. Во втором разделе определен доход физического лица, начисленные суммы налога, удержанного, неудержанного, возвращенного.

Кроме того, в справке появилось больше информации о налоговом агенте. Данные об организации размещаются на титульном листе.

Как платить НДФЛ с 2022 года

Оплата отчислений производится после свершившегося факта получения дохода. В реквизитах НДФЛ в 2022 году появился новый код бюджетной классификации КБК, введение которого обусловлено изменениями, связанными с введением прогрессивной шкалы налогообложения. Код был принят на основании приказа Министерства финансов. Начисления по ставке 15% должны быть учтены по новому КБК.

Изменения, связанные с перечислением НДФЛ в 2022 году, обусловлены введением второй ставки в 15%. Уплата налога в размере 650 000 руб. или менее производится по месту учета агента, производящего начисления и выплату. Если начисленная сумма превышает указанную, перечисление производится двумя платежами:

• первый платеж на сумму по ставке 13% с указанием КБК 18210102010010000110;
• второй  – по ставке 15% по вновь введенному коду 18210102080010000110.

Для каких доходов сохраняется ставка 13%

Для доходов до 5 млн руб. применяется ставка 13%. Новая ставка распространяется на всех агентов, производящих налоговые отчисления от любого дохода физического лица.

На заметку!

Получение дохода от каждого источника в виде заработной платы, дивидендов, купонов, выигрышей является отдельной базой. Доходы от разных баз не суммируются, каждая из них самостоятельно сравнивается с установленной нормой на предмет превышения и начисления повышенной ставки.

Изменения в налоговых и социальных вычетах по НДФЛ с 2022 года

С 2022 года можно предъявлять к вычету затраты на занятия спортом, физкультурно-оздоровительные мероприятия для самого налогоплательщика и его детей до 18 лет. Реестр оздоровительных услуг регламентирован.

Максимальный размер расходов ограничен суммой в 120 000 руб. Предельная сумма вычета составит 120000 × 0,13 = 15 600 руб. Также разработаны требования к организации, оказывающей услуги.

Она должна входить в перечень Министерства спорта, дающих право на налоговый вычет.

Также к вычету можно будет предъявить затраты на приобретение путевок для круглогодичного отдыха детей до 18 лет и студентов очного отделения университетов до 24 лет. В течение 12 месяцев воспользоваться данной льготой можно один раз.

Введение прогрессивной шкалы налогообложения повлекло за собой двухэтапное начисление налоговых выплат для физических лиц, получающих доход на территории нашей страны свыше 5 млн руб. В тоже время правительство разрешило учитывать расходы, потраченные на сохранение здоровья и ведение здорового образа жизни, для возврата из налоговых отчислений.

Ндфл в 2020 году: ставки и сроки оплаты

Бухгалтерия

Ставка подоходного налога в 2020 году в России — это от 9% до 35%. НДФЛ обязаны платить как граждане РФ (резиденты), так и работающие в стране иностранцы (нерезиденты) со всех полученных доходов.

12 февраля 2020 Евдокимова Наталья

Подоходный сбор с полученных доходов уплачивают все физические лица. К налогоплательщикам относятся не только российские граждане, но и представители иных государств, которые получают любой вид заработка или вознаграждений в нашей стране.

В большинстве случаев сам гражданин налог не платит, за него это делает работодатель. Организация выступает в роли налогового агента при начислении и выплате заработной платы, пособий и прочих вознаграждений. Установленные в п.

6 ст. 226 НК РФ сроки выплаты НДФЛ с заработной платы и премий в 2020 году останутся прежними: не позднее следующего дня после выплаты, а для отпускных и больничных — не позднее последнего дня того месяца, в котором выплатили.

С некоторых видов поступлений налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сборы в ФНС. Исчерпывающий перечень этого рода поступлений и доходов утвержден в статье 228 НК РФ. К ним следует относить:

1. Деньги от продажи имущества и некоторых активов. Например, продажа квартиры или доли в ней.
2. Средства, полученные в качестве оплаты по договорам аренды.
3. НДФЛ с выигрышей и призов в 2020 году: выигрыши в пределах 15 000 рублей, полученные от организаторов лотерей и букмекерских контор.
4. Суммы, полученные от организаций, предпринимателей, физлиц, не являющихся налоговыми агентами.
5. Доходы, с которых не удерживали НДФЛ.
6. Заработок, полученный за пределами территории нашего государства.
7. Деньги, права и активы, полученные в виде наследства от авторов (литература, искусство, наука).

Увеличение ставки НДФЛ в 2020 году: чего ждать от чиновников

Большая часть полученного дохода облагается 13% налогом. Ранее чиновники планировали увеличить показатель на 2%. Тогда подоходный сбор составил бы 15% от всех поступлений.

Предложения обосновывались тем, что в бюджете недостаточно средств для выполнения всех функций и задач государства.

Никаких изменений в налоговых ставках не произошло, а свежие новости об изменении НДФЛ в 2020 году таковы:

• все ставки останутся на прежнем уровне;
• формы отчетности не изменятся.

Увеличение подоходного сбора не планируется и в ближайшее время, так как в бюджете налоговые доходы государства были запланированы из расчета текущего значения ставок.

Необлагаемые доходы

Не все выплаты облагаются подоходным взносом. Рассмотрим доходы, не облагаемые НДФЛ в 2020 году:

• денежная или натуральная компенсация при рождении ребенка;
• материальная помощь студентам от образовательных организаций;
• выплаты почетным донорам;
• некоторые виды социальной поддержки граждан;
• возмещение издержек на оплату ЖКХ;
• денежная компенсация земельного участка, предоставленного в качестве помощи от государства;
• компенсации педагогам и медработникам в рамках госпрограммы;
• оплата за дополнительные выходные, выделенные для ухода за ребенком-инвалидом;
• компенсация проезда до места отпуска и обратно для работников Крайнего Севера.

Нововведения с 2020 года

Ставки в ближайшее время меняться не будут. Но с 01.01.2020 вступили в силу другие новшества. Вот какие изменения НДФЛ в 2020 году ждут юридических лиц:

Изменения НДФЛ в 2023 году

Порядок расчётов и уплаты НДФЛ с 2023 года существенно изменится. Ключевые нововведения — необходимость перечислять в бюджет налоги с авансов и корректировки в расчётном периоде, сроках уплаты НДФЛ. Узнаем, как платить НДФЛ в 2023 году, в какие даты нужно будет успеть отчитаться перед ФНС. 

Новые сроки

Ч. 6 ст. 226 НК РФ устанавливает новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году, а также обновляет расчётный период. Дополнительно для работодателей и иных налоговых агентов введена обязанность по уведомлению ФНС об исчисленных налогах. Подробнее рассмотрим в таблице:

 

Расчётные периоды НДФЛ	Дата направления уведомления в ФНС	Дата уплаты налога
Новый расчётный период: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Пример: с 23 апреля по 22 мая.	До 25 числа текущего месяца	До 28 числа текущего месяца
Особый период: с 23 по 31 декабря	До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря)	До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря).
Особый период: с 1 по 22 января	До 25 января	До 28 января

 

Важно! В случае, если у работодателя трудятся иностранцы, платить НДФЛ за них нужно по иным правилам, закреплённым в ст. 227.1 НК РФ. В этом случае работодатель уплачивает на период действия патента зарубежного сотрудника фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб., а после корректирует платежи исходя из реально полученного иностранным специалистом дохода. 

Уплата НДФЛ с аванса

Как платить НДФЛ с аванса в 2023 году? С 1 января ч. 2 ст. 223 НК РФ утрачивает силу. А это значит, что будет применяться ч. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которой днём получения дохода считается дата, когда деньги поступили на банковский счёт или были фактически выплачены в наличной форме. 

Из-за этих поправок удерживать НДФЛ придётся дважды — и в день перечисления сотруднику аванса, и в дату выплаты оставшейся части зарплаты. Это же правило будет распространяться и на выплаты больничных или отпускных. 

Пример:

Работник получил зарплату 15 июня и отпускные 25 июня. Получение зарплаты относится к периоду с 23 мая по 22 июня. По нему НДФЛ уплачивается до 28 июня. Отпускные будут относиться к периоду с 23 июня по 22 июля. По ним налог нужно будет перечислить до 28 июля. 

Перечисление НДФЛ за счёт средств работодателя

Оплата НДФЛ в 2023 году будет возможна за счёт собственных средств работодателя. С 1 января запрет, установленный в ч. 9 ст. 226 НК РФ, отменяется.

Что это даёт? Работодатель сможет перечислять налоги в бюджет в день фактической выплаты зарплаты или иных доходов сотрудникам.

ИП и фирмы смогут также заранее направить средства на единый налоговый счёт (ЕНС), и ФНС заберёт оттуда деньги согласно расчётам до 28 числа текущего месяца.

Отчётность

Внесены изменения в отчётность по формам 3-НДФЛ и 6-НДФЛ. Актуальные формы отчётности представлены в приказах ФНС № ЕД-7-11/880@ и № ЕД-7-11/881@ от 29 сентября 2022 года. Изменения относятся к:

• срокам уплаты налога;
• приведению деклараций к соответствию в связи с введением ЕНС;
• возможности получения «оздоровительного вычета» — за походы в фитнес, затраты на спортивные занятия;
• новым кодам освобождения от НДФЛ отдельных доходов — получение в собственность имущественных прав и/или активов от зарубежной компании, где гражданин был учредителем или участником до 31 декабря 2021 года.

Последние новости об изменениях в НДФЛ с 2023 года сильно усложнят работу бухгалтеров, которым придётся подстраиваться под абсолютно новые правила удержания и уплаты налогов.

Заполнить декларации по НДФЛ без ошибок поможет сервис СФЕРА Отчётность. Он автоматически подгрузит актуальные формы отчётности, проверит документы на корректность заполнения и отправит информацию в ФНС за секунды.

А потому налоговые агенты могут не опасаться того, что опоздают со сдачей отчётности. 

Также сервис поддерживает неформализованный обмен сообщениями с налоговыми органами, включая различные запросы и разъяснения. Потому, если у бухгалтеров возникнут вопросы о новом порядке заполнения деклараций, они смогут в режиме онлайн обратиться в налоговую службу. Вся история переписок сохраняется. 

Глобальные изменения по НДФЛ в 2023 году: к чему готовиться

Изменения по НДФЛ — ближайшие планы.

И еще несколько новшеств, которые могут вступить в силу в самое ближайшее время. Большинство из них предусмотренопроектом Минфина «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов».

• Компенсации дистанционщикам. С 2023 года чиновники хотят установить лимит для компенсаций удаленным сотрудникам за использование в работе личного имущества: телефонов, компьютеров, интернета. От НДФЛ освобождается 35 руб. за рабочий день, т. е. чуть больше 700 руб. в месяц. Подтверждающие документы от сотрудника на эту сумму не нужны. Соответствующая норма появится вп. 1 ст. 217 НК РФ.

Сейчас норматива нет, компания может установить в своих НПА любую сумму компенсации, которая при наличии подтверждающих документов не будет облагаться НДФЛ.

• Социальный пенсионный вычет.В НК РФ может появитьсяст. 231.2 НК РФ, устанавливающая новый вид социальных вычетов. На этот раз — работающим пенсионерам. Они смогут вернуть половину НДФЛ со своей зарплаты за календарный год, максимум — 25 тыс. руб.

Чтобы получить вычет, пенсионер по окончанию календарного года должен подать в свою ИФНС заявление и декларацию 3-НДФЛ. Если с документами все будет в порядке, налоговики вернут НДФЛ в течение месяца с даты подачи заявления.

• НДФЛ с выплаты заграничным дистанционщикам. В новыхподп. 6.2 и 6.3 п. 1 ст. 208хотят закрепить порядок налогообложения выплат дистанционщикам, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ. Согласно поправкам, доходы людей, живущих за границей и работающих удаленно в российских компаниях или иностранных обособках, зарегистрированных в РФ, будут облагаться НДФЛ. Причем по высокой ставке: для нерезидентов, живущих более 180 дней за рубежом, она составляет 30%.

По-прежнему не придется платить НДФЛ, если человек трудится за рубежом в филиале российской фирмы.

• Не будет лимита по выигрышам. Из НК РФ собираются исключитьподп. 5 п. 1 ст. 228, устанавливающий лимит по выигрышам в 15 тыс. руб., до которого физлицо уплачивает НДФЛ с дохода самостоятельно. Это значит, что со всех выигрышей рассчитывать НДФЛ будет налоговый агент-организатор азартных игр. Ставки для таких доходов:

• 13 % — для резидентов,
• 30 % — для нерезидентов.

• Нормирование «разъездных» суточных.Суточные разъездным работникам и сотрудникам, чья работа проходит в пути, будут нормировать — как для НДФЛ, так и для страховых взносов. Такое правило появится вп. 2 ст. 422 НК РФ. Необлагаемый лимит будет, как при командировках, — 700 руб. в день.

Такую же сумму установят для вахтовиков по надбавке за вахтовый метод работы. Сейчас ни «разъездные» суточные, ни вахтовые надбавки не облагаются НДФЛ и взносами.

• Зарубежные фирмы без обособок будут агентами по НДФЛ.В НК РФ появятся новые нормы —подп. 1.1 ст. 226 и п. 6 ст. 230, которые обяжут иностранные компании, не имеющие филиалов и представительств, уплачивать НДФЛ с выплат российским исполнителям и сдавать отчетность по этому налогу.

Сейчас такие фирмы не удерживают НДФЛ и не отчитываются, налог платит физлицо самостоятельно.

• Вычет на недееспособных детей без ограничения по возрасту.Вподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФвнесут поправки, устанавливающие, что люди, на обеспечении которых находятся недееспособные дети или подопечные, имеют право на стандартный вычет без ограничения по возрасту ребенка.
• Новая форма для социальных вычетов.Налоговики подготовили проект с новой формой и форматом заявления о получении налоговых социальных вычетов по НДФЛ.

Напоминаем!С 2023 года вычеты по расходам на обучение, медицинские услуги, фитнес и др. можно будет получить в упрощенном порядке — без подачи декларации 3-НДФЛ.

Все необходимые документы о расходах инспекторы получат от организаций, оказывающих соответствующие услуги, а сведения об уплаченном НДФЛ — из отчетности работодателей. То есть порядок будет такой же, какой предусмотрен для имущественных и инвестиционных вычетов.

Планируемая дата начала применения новой формы — 1 января 2023 года.

• Компенсации волонтерам освободят от НДФЛ.ВФедеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» и в ст. 217 НК РФсобираются внести поправки, освобождающие от НДФЛ компенсацию услуг связи добровольцам (волонтерам).

Ожидается, что эти новшества будут применяться к доходам граждан, полученным начиная с налогового периода 2023 года.