Законодательство предусматривает необходимость проведения предварительных (перед приемом на работу), периодических и внеочередных медосмотров, оплаченных из средств работодателя.

Но если работник по какой-либо причине прошел такой медосмотр за собственный счет, предприятие должно выплатить ему соответствующую компенсацию, возмещающую понесенные расходы.

В предлагаемой статье рассматривается, как начисляются страховые взносы с компенсации за медосмотр, облагается ли такое возмещение налогами, и прочие связанные с этим вопросы.

Порядок проведения медосмотра

Любой из перечисленных медосмотров должен проводиться за счет предприятия, на котором трудоустроен работник. Для отдельных категорий персонала предусмотрено проведение предрейсового медосмотра. Это относится к водителям транспортных средств, представителям системы общепита и другим сотрудникам, от физического состояния которых непосредственно зависят жизни других людей.

Медосмотры проводит аккредитованная медицинская организация, с которой предприятие заключило соответствующий договор. Время, затрачиваемое на прохождение медосмотра, предприятие обязано оплатить сотруднику.

Страховые взносы на медосмотры работников

Если предприятие оплачивает услуги медицинской организации по прямому договору, данные отчисления не должны облагаться страховыми взносами. Такие разъяснения предоставило руководство налогового ведомства РФ.

Статья по теме:  Расчет базы для начисления страховых взносов

• Если работодатель выплачивает компенсацию работнику за самостоятельно оплаченный им медосмотр (подобные ситуации нередко возникают при оформлении на работу), Минфин и налоговая служба полагают, что указанное возмещение должно облагаться страховыми взносами.
• Это объясняется тем, что перечень исключений для обложения страховыми взносами составлен с исчерпывающим указанием позиций, а данная компенсация в нем отсутствует.
• Но занятая данными государственными структурами позиция по поводу того, следует ли облагать указанную компенсацию взносами, достаточно спорна.
• До отмены закона № 212-ФЗ, когда страховые отчисления входили в прерогативу ПФР, судебные инстанции нередко соглашались с исками работодателей, требовавших, чтобы эти выплаты не облагались отчислениями.

Но представители налоговой службы сейчас не учитывают результатов судебной практики прошлых лет.

Поэтому, если подобный вопрос не оспорен в судебном порядке, не стоит рисковать, и не учитывать компенсации при начислении страховых взносов.

Организация вправе подать в судебный орган, чтобы отстоять собственные интересы. Но не стоит рассчитывать на положительный результат рассмотрения дела, поскольку после изменения законодательства подобные вопросы обычно рассматриваются не в пользу работодателей.

Дополнительные сложности при судебном рассмотрении связаны также со сложностью процедуры, которая может затянуться достаточно надолго. Поэтому, проще уплатить страховые взносы, и уже после этого принимать решение о целесообразности обращения в судебную инстанцию.

Пример обложения компенсации медосмотра страховыми взносами

Следует ли облагать компенсацией за медосмотр страховыми взносами, можно рассмотреть на нескольких конкретных примерах.

В первой из приведенных ситуаций, администрация предприятия непосредственно расплатилась за проведение медицинского осмотра с соответствующей организацией сферы здравоохранения.

В этом случае затраты относятся к производственным, поскольку вызваны необходимостью обеспечения технологического процесса. Учитывая это обстоятельство и требования законодательства, наниматель обязан оплатить эти расходы, а в процессе прохождения данной процедуры за персоналом сохраняются занимаемые должности и назначенный заработок.

Статья по теме:  Взнос в ФСС для ИП за себя

В следующем примере, работник прошел медосмотр самостоятельно, а предприятие впоследствии компенсировало понесенные им для этого расходы.

В данной ситуации, компенсационная выплата должна облагаться страховыми взносами для отчисления в государственный бюджет. Это объясняется тем обстоятельством, что компенсационные выплаты не входят в перечень исключений для удержания страховых взносов.

Медосмотр и НДФЛ

При анализе изложенного, становится понятым, что компенсационные выплаты не могут облагаться НДФЛ, поскольку не являются доходом, а компенсируют понесенные гражданином убытки.

Но следует понимать, что ситуация, при которой будущий работник вынужден сам оплачивать услуги медицинской организации при поступлении на работу, является прямым нарушением законодательных норм. Ведь в этом случае расчетная налоговая база окажется меньше на указанную сумму.

Из рассмотренного в материале анализа становится понятным, что компенсация, выплачиваемая сотруднику за самостоятельное прохождение медосмотра, должна облагаться страховыми взносами, но не входит в число выплат, из которых удерживается НДФЛ.

Статья по теме:  Страховые взносы на отпускные

Компенсация за медосмотр при приеме на работу: правила и порядок процедуры, размер и расчет

Работодатель на предприятии организовывает проведение обязательных предварительных (при оформлении на работу) и периодических (во время трудовой деятельности) медицинских осмотров (далее по тексту «МО»), обязательных психиатрических освидетельствований сотрудников за свой счёт.

Если сотрудник не прошёл МО, то работодатель должен его отстранить от выполнения работы (ст. 76 ТК РФ), иначе организация может получить Штраф.

Ознакомьтесь с позицией Роструда по вопросу отстранения от работы и отказа в приёме на работу, если сотрудник не прошёл МО.

Прохождение обязательного предварительного МО работником при трудоустройстве, как правило, осуществляется по направлению работодателя в медицинскую организацию, с которой заключён Договор на проведение медицинских обследований.

Некоторые организации не заключают договора с медицинскими учреждениями. В таком случае сотрудник может пройти МО в любой медицинской организации, при этом оплатить его из своих средств. После чего передать данные медицинского обследования и квитанцию об оплате, чтобы работодатель возместил ему потраченные деньги.

Оплата сотрудникам дня прохождения медосмотра

На время прохождения МО за работником сохраняется средний заработок по месту работы (ст. 185 ТК РФ).

Бывают случаи, что сотрудник по каким-либо причинам не прошел МО. Давайте рассмотрим, подлежит ли к оплате этот день или нет.

• Если сотрудник не прошел МО по вине работодателя, в таком случае оплата будет считаться, исходя из размера двух третьих средней заработной платы работника.
• Если МО не состоялся по причинам, не зависящим ни от работодателя, ни от сотрудника,оплата происходит, исходя из размера двух третьих тарифной ставки или оклада, пропорционально времени простоя.
• Если работник не прошел МО по своей вине, заработную плату за время отстранения от выполнения работы не начисляют.

Обращаю ваше внимание, что дни отсутствия работника на работе, вследствие его отстранения по указанной выше причине, не включаются в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Рассмотрим пример, когда медицинское учреждение, с которым заключён договор на проведение медицинских обследований сотрудников, расположено удалённо от места нахождения офиса трудящихся.

В силу того, что прохождение периодического МО – это часть производственных обязанностей работника, направление его для медицинского обследования в другой город можно отнести к служебной командировке.

Тогда за сотрудником сохраняется место работы, ему возмещают расходы на оплату проезда и проживания в месте проведения МО (письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 января 2020 г. № 15-2/В-137).

Направление сотрудника на прохождение МО в выходной или праздничный день

Возмещение работнику расходов на медосмотры

19 Июня 2018Медосмотр за счет работника: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять взносы?

В случаях, предусмотренных трудовым законодательством, работодатель обязан за счет собственных средств организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров. Если работодатель оформил договорные отношения с медицинской организацией, в которую будет направлять работников на осмотры, то вопросов об исчислении НДФЛ и взносов возникнуть не должно. Однако на практике распространена ситуация, когда соискатели по вакансии и сотрудники фирм самостоятельно оплачивают прохождение медосмотра, а работодатель в дальнейшем выплачивает им соответствующую компенсацию. И в данном случае относительно удержания НДФЛ и начисления взносов у контролирующих органов нет единой позиции.

О медосмотрах в сфере туризма

Требование о проведении за счет средств работодателя обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров содержится в ст. 212 ТК РФ.

Частью 2 ст.

 213 ТК РФ установлено, что работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей проходят указанные медицинские осмотры в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.

Данные о прохождении медицинских осмотров подлежат внесению в личные медицинские книжки (п. 5 ст. 34 Федерального закона от 30.03.1999 № 52‑ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»).

Следует отметить, что действующим законодательством не определен перечень конкретных наименований должностей работников, обязанных иметь медицинскую книжку.

На сегодняшний момент действует Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н (далее – Приказ № 302н), которым с 01.01.

2012 введены в действие перечни вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования). В частности, согласно п.

 23 приложения 2 к Приказу № 302н в перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медосмотры (обследования), включены работы в гостиницах и общежитиях.

Считаем необходимым довести до сведения читателей выводы, сделанные в Постановлении ВС РФ от 06.12.2017 № 34‑АД17-5: проходить ежегодные обязательные медосмотры должны все сотрудники, работающие на предприятиях торговли.

Причем не важно, чем именно торгует работодатель (продуктами или непищевыми товарами) и какую должность занимает работник (контактирует непосредственно с покупателями либо занимается аналитической или административной деятельностью). Полагаем, данный вывод должны учитывать и работодатели других отраслей народного хозяйства, в том числе в сфере гостеприимства.

Следовательно, требование пройти медосмотр и оформить личную медицинскую книжку распространяется на всех работников гостиницы, включая бухгалтерию, отделы кадров и продаж.

К сведению

Примерный перечень профессий, требующих наличия медкнижки, приведен в Письме Минздрава РФ от 07.08.2000 № 1100/2196‑0‑117 «О направлении перечня профессий» (далее – Перечень).

В числе прочих в Перечне указаны должностные лица и работники организаций, деятельность которых связана с коммунальным и бытовым обслуживанием населения, а также работающие в гостиницах, общежитиях, мотелях, кемпингах, тур­операторских и туристических фирмах (п. 4.3).

Отсутствие у работника личной медкнижки или отсутствие в ней записей, свидетельствующих о прохождении им медосмотра, является основанием для привлечения организации или ее должностных лиц к административной ответственности по ст. 6.3 КоАП РФ.

Нужно ли удерживать НДФЛ?

По этому вопросу у контролирующих органов нет четкой позиции. По мнению Минфина, изложенному в Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527, с компенсации затрат работника на медосмотр платить НДФЛ необходимо. По нашему мнению, во избежание споров стоит прислушаться к данному разъяснению.

Итак, чиновники в названном письме отмечают, что НДФЛ не надо удерживать только в случае, если работодатель сам заплатит за обязательный медосмотр.

Согласно разъяснениям Минфина предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) должны осуществляться исключительно за счет средств работодателя, возможность оплаты предварительных медосмотров работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не установлена.

Хотя ТК РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров, по смыслу п. 23, 25, 26, 42, 44 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.

2011 № 302н) для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией.

По мнению чиновников, фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно.

Есть и решение суда в поддержку позиции Минфина. В Постановлении Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.

2015 № 12‑232/2015 арбитры указали: ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медосмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно оплачивают медицинские услуги в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Иная ситуация – если расходы на медосмотры оплачены за счет чистой прибыли работодателя. Тогда они не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 № 03‑03‑06/1/196). Согласно абз.

 4 названного пункта указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Однако в случае, когда организация учитывает расходы на такие медосмотры в целях налога на прибыль, оплата работнику медосмотра должна облагаться НДФЛ.

А вот в 2014 году Минфин в аналогичной ситуации давал противоположный ответ (Письмо от 08.09.2014 № 03‑03‑06/1/44840). В частности, в названном письме он вспомнил норму ст.

 41 НК РФ, по которой доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.

 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Чиновники подтвердили, что оплата работодателем проведения обязательных медицинских осмотров персонала, обусловленных требованиями ТК РФ, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку необходима для обеспечения деятельности организации. Следовательно, суммы компенсации расходов на обязательные медосмотры не подлежат обложению НДФЛ.

Есть и судебная практика, соответствующая данной позиции. В Постановлении от 11.08.

2006 № А56-31936/2005 ФАС СЗО, выяснив, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу, указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение такого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Выводы о том, что расходы на обязательные медосмотры уменьшают налог на прибыль, а от обложения НДФЛ их следует освобождать в связи с отсутствием экономической выгоды работника, содержатся в постановлениях ФАС СЗО от 08.02.2011 № А5612834/2010, ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449‑11 по делу № А40-36395/10‑107‑192.

Что касается Роструда, по его мнению, опубликованному на официальном сайте ведомства (https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/questions/view/88027), отсутствие договора об оказании услуг по проведению предварительных (периодических) медосмотров работников, заключенного работодателем и медучреждением, не является нарушением действующего законодательства. Тогда работодатель должен исполнить обязанность по обеспечению проведения обязательных медицинских осмотров без заключения каких‑либо договоров с медицинской организацией. При этом работодатель обычно выдает работнику направление на такой осмотр, а после его прохождения возмещает работнику произведенные расходы (вопросы о начислении НДФЛ чиновники из Роструда не рассматривают).

Нужно ли начислять страховые взносы?

В упомянутом выше Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527 Минфин также изложил свою позицию относительно исчисления взносов при компенсации расходов на медосмотр.

Чиновники подтверждают, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ являются производственными расходами, необходимыми для осуществления деятельности организации, и не являются объектом обложения страховыми взносами.

Однако, по их мнению, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом. То есть к таким выплатам нельзя применить нормы пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

К сведению

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Учитывая требования п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ (в базу для начисления страховых взносов организации включают выплаты в пользу физлиц, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений), специалисты финансового ведомства делают вывод: выплаты в возмещение расходов на медосмотр надо облагать страховыми взносами.

Как и в случае с НДФЛ, данная позиция Минфина не бесспорна.

Есть судебные решения, из которых следует, что сумма возмещения организацией расходов физлиц в связи с прохождением ими медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку носит компенсационный характер.

Арбитры подтверждают, что при оплате работником прохождения медицинского осмотра за счет собственных денежных средств в силу ст. 213 ТК РФ данные расходы подлежат возмещению со стороны работодателя. Такие выводы содержатся в постановлениях АС ПО от 27.01.2016 № Ф06-4898/2015 по делу № А65-11279/2015, АС УО от 23.09.

2014 № Ф09-6044/14, ФАС ЗСО от 29.03.2012 № А45-18533/2011 (Определением ВАС РФ от 20.07.2012 № ВАС-

9128/12 в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано).

Налоговый вычет за медкомиссию на права и медосмотр

Можно ли вернуть налог по расходам на прохождение медицинского осмотра? В статье расскажем о возможности получения налогового вычета за медосмотр, в том числе налогового вычета за медкомиссию на права для водителей

Можно ли получить налоговый вычет за медосмотр?

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги и лекарственные средства (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Медицинские услуги, оплаченные налогоплательщиком, могут быть оказаны самому налогоплательщику и/или его родственникам:

• родителям,
• супругу (супруге),
• детям.

При ответе на вопрос о возможности возврата налога за медосмотр необходимо руководствоваться следующим. Вычет положен по медицинским услугам в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации.

https://www.youtube.com/watch?v=VVHm7KjO3es

С 2021 года в Перечень медицинских услуг,  утвержденный Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 458 включаются:

1. Медицинские услуги, оказанные в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара.
2. Медицинские услуги, оказанные в рамках специализированной медицинской помощи, за исключением высокотехнологичной медицинской помощи, в стационарных условиях и в условиях дневного стационара.
3. Медицинские услуги, оказанные в рамках скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи вне медицинской организации, а также в амбулаторных и стационарных условиях.
4. Медицинские услуги по медицинской эвакуации.
5. Медицинские услуги, оказанные в рамках паллиативной медицинской помощи в амбулаторных условиях, в том числе на дому, в условиях дневного стационара и стационарных условиях, за исключением медицинских услуг, включенных в перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденныйпостановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2020 г. N 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
6. Медицинские услуги, оказанные в рамках санаторно-курортного лечения.

В аналогичный перечень медицинских услуг, действующий до 2021 года, включались:

• услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
• услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Проведение медосмотра можно отнести к одному из пунктов данного перечня. Поэтому при оплате медицинских услуг в рамках проведения медицинского осмотра Вы вправе получить налоговый вычет за медосмотр.

Оплата медосмотра работников работодателем 2023

Ответ: Обязательные медицинские осмотры могут быть предварительными (при поступлении на работу), периодическими (в течение трудовой деятельности), внеочередными (по медицинским показаниям), постоянными (каждый рабочий день/смену).

Предварительные и периодические медицинские осмотры обязаны проходить: — работники, поступающие на работу с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземные работы).

Вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, порядок и периодичность проведения таких осмотров утверждены Приказом Минтруда России N 988н, Минздрава России N 1420н от 31.12.

2020, — работники, поступающие на работы, связанных с движением транспорта, — работники организаций пищевой промышленности, общественного питания, торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.

Внеочередные медицинские осмотры в соответствии с медицинскими рекомендациями проходят: — работники, поступающие на работу с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземные работы), — работники, поступающие на работы, связанных с движением транспорта, Медицинские осмотры в начале, в течение и (или) в конце рабочего дня (смены) предусмотрены для работников, занятых на подземных работах, управляющих транспортными средствами. В случае необходимости по решению органов местного самоуправления у отдельных работодателей могут вводиться дополнительные условия и показания к проведению обязательных медицинских осмотров. Во всех случаях обязательные медицинские осмотры проводятся за счет средств работодателя.

1. Задайте вопрос через через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию: Вся РФ — 8(800)302-58-65

Работники на время предварительных, периодических и внеочередных обязательных медицинских осмотров освобождаются от работы, за ними сохраняется средняя заработная плата, которая исчисляется, исходя из его заработка за последние 12 месяцев.

А время медицинских осмотров, которые проводятся в начале, в течение и в конце рабочего дня (смены), включается в рабочее время, соответственно оплата за время осмотра производится как за рабочее время.

Требовать прохождения медицинских осмотров в случаях, не предусмотренных законодательством, а также требовать оплаты обязательных медицинских осмотров за счет средств работника работодатель не вправе.

Если работодатель неправомерно отказывается оплачивать прохождение обязательного медицинского осмотра работником или требует прохождение осмотра в случаях, не предусмотренных законодательством, работник вправе обратиться с жалобой на действия работодателя и за защитой своих прав в территориальный орган Роструда – государственную инспекцию труда (в том числе через данный ресурс), а также в суд. Правовое обоснование Согласно абз. 14 ч. 3 ст. 214 ТК РФ работодатель обязан обеспечить в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организацию проведения за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, других обязательных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров работников в соответствии с медицинскими рекомендациями, химико-токсикологических исследований наличия в организме человека наркотических средств, психотропных веществ и их метаболитов с сохранением за работниками места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований, химико-токсикологических исследований. В соответствии с ч. 1 ст. 220 ТК РФ работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности, для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

В соответствии нормативными правовыми актами и (или) с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры.

Работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей проходят указанные медицинские осмотры в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний (ч. 2 ст. 220 ТК РФ). ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации для отдельных категорий работников могут устанавливаться обязательные предсменные (предрейсовые), послесменные (послерейсовые) медицинские осмотры, медицинские осмотры в течение рабочего дня (смены), а также медицинские осмотры перед выполнением отдельных видов работ.

Время прохождения указанных медицинских осмотров включается в рабочее время. (ч. 3 ст. 220 ТК РФ). Так, статьей 330.3 ТК РФ предусмотрено, что работники, занятые на подземных работах, обязаны проходить медицинские осмотры в начале рабочего дня (смены), а также в течение и (или) в конце рабочего дня (смены).

Проведение медицинских осмотров в начале рабочего дня (смены) работодатель обязан организовывать каждый рабочий день (каждую смену) для всех работников, занятых на подземных работах.

Вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры работников, указанных в части первой настоящей статьи, определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, совместно с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ч. 4 ст. 220 ТК РФ). Такие факторы и работы утверждены Приказом Минтруда России N 988н, Минздрава России N 1420н от 31.12.2020.

В случае необходимости по решению органов местного самоуправления с учетом мнения территориального органа федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, региональных или территориальных трехсторонних комиссий по регулированию социально-трудовых отношений у отдельных работодателей могут вводиться дополнительные условия и показания к проведению обязательных медицинских осмотров (ч. 6 ст. 220 ТК РФ).

Предусмотренные законодательством медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя, если иное не установлено законодательством Российской Федерации (ч. 9 ст. 220 ТК РФ). Вы получили ответ на заданный вопрос

Задать вопрос дежурному инспектору

Здесь вы можете задать общие вопросы. Если у вас конкретная проблема, и вы хотите обратиться в инспекцию за ее решением, нажмите сюда

Облагатется ли НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров?

В организации сотрудники проходят первичные (при приеме на работу) и вторичные обязательные медицинские осмотры. Сотрудники оплачивают стоимость медосмотра, а потом организация возмещает им эти расходы. Надо ли облагать НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров?

• По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
• Суммы возмещения работникам расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
• При этом, исходя из последних разъяснений Минфина России, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ только в случае, если они возмещены за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
• Также, по мнению Минфина России, компенсация работникам расходов на оплату медицинских осмотров не входит в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
• Обоснование позиции:

НДФЛ

Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Медосмотры за счет работодателя и работника: НДФЛ и страховые взносы | Журнал Деловой мир

Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса «Моё дело», подробно анализирует вопрос начисления НДФЛ и страховых взносов на суммы, выделенные компанией на обязательные медосмотры для работников и что делать, если медосмотр был пройден работником на собственный счет, а позже работодатель возместил ему затраты

Обязательные медосмотры сотрудников работодатель должен оплатить за «свой счет». Если есть договор с медицинской организацией или вы оформили полисы ДМС на сотрудников, вопросов по налогообложению не возникает. Но бывает, что работник (соискатель) сам оплачивает медосмотр, а работодатель компенсирует ему расходы. Это вызывает немало вопросов в части расчета «зарплатных» платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=VVHm7KjO3es\u0026pp=YAHIAQE%3D

Кроме того, многие работодатели задаются вопросом: можно ли диспансеризацию, о которой так часто оповещают граждан СМИ и местные власти, приравнять к обязательным медосмотрам? Но обо всем по порядку.

В случаях, предусмотренных законодательством, нужно проводить медосмотры работников за свой счет (кстати, сюда же можно отнести и обязательную вакцинацию персонала). Об этом прямо сказано в ст. 212 Трудового кодекса РФ.

Условно обязательные медосмотры можно разделить на:

• предварительные (при трудоустройстве);
• периодические (в течение работы).

Данные о прохождении медосмотров внесите в медицинские книжки работников.

Чтобы определить, какие работы требуют прохождения медосмотров, руководствуйтесь, в частности, Перечнями, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России № 302н от 12 апреля 2011 г. В них поименованы такие сферы деятельности, как торговля, гостиничный бизнес, образование, медицина (в т.ч. аптечные сети) и др.

Кроме того, регионы могут расширять перечень профессий, подлежащих обязательным медосмотрам. Например, Минздрав направил на утверждение местным властям Примерный перечень профессий, требующих наличия медкнижек.

Это, например, работники организаций по производству, хранению, транспортировке и реализации пищевых продуктов и питьевой воды, коммунальному и бытовому обслуживанию населения.

Нужно ли оплачивать медосмотр офисным работникам, которые постоянно работают за компьютером?

По общему правилу — нет. Все зависит от результатов спецоценки (аттестации рабочих мест) или данных производственного контроля.

Роструд считает, что при оптимальных или допустимых условиях труда на рабочем месте по фактору «электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ» организовывать медосмотры работодатель не обязан. Аналогичного мнения придерживается и Роспотребнадзор.

Обязана ли торговая организация оплачивать медосмотр своему бухгалтеру, который не контактирует с населением?

Да, обязана. Все работники торговли должны проходить обязательные медосмотры. Это требование установлено без указания на конкретные виды торговли и реализуемую продукцию. Поэтому не важно, контактирует ли по факту тот или иной специалист с подконтрольными продуктами или населением.

На время обязательного медосмотра сохраняйте за работником средний заработок (он в общем порядке облагается и НДФЛ, и страховыми взносами).

Работника, который не прошел медосмотр, не допускайте к работе.

«Моё дело» предупреждает: если у работника нет медкнижки или в ней нет записей о медосмотре, организацию могут оштрафовать на сумму от 10 тыс руб. до 20 тыс руб. или приостановить деятельность на срок до 90 суток.

Можно ли прохождение диспансеризации населения «засчитать» в прохождение обязательного медосмотра?

Нет, нельзя. У данных мероприятий разные цели проведения и порядок организации. Медосмотр проводят, чтобы определить пригодность работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Цель диспансеризации: совокупная оценка состояния здоровья человека и достижение активного долголетия населения. Медосмотр должен оплачивать работодатель, потому что без подтверждения «годности» работника для выполнения порученной работы его нельзя допустить к ней.

Диспансеризацию же оплачивает государство в рамках законодательства об Основах охраны здоровья граждан.

Механизмы организации данных видов обследований (перечень осмотров, анализов и т.д.) различен. Поэтому не стоит считать, что если работник самостоятельно прошел бесплатную диспансеризацию, то проводить в отношении него медосмотр не нужно.

Соответственно, и гарантии со стороны работодателя в отношении работников, проходящих медосмотр, не распространяются на случаи прохождения ими диспансеризации.

То есть вы не обязаны отпускать работника на такую «бесплатную» проверку здоровья с сохранением среднего заработка на время отлучки (если, конечно, иное не предусматривает ваш соцпакет).

Работник оплатил медосмотр — работодатель компенсировал НДФЛ и страховые взносы

По этому вопросу у контролирующих ведомств (более того, даже в рамках одной структуры — Минфина России), нет четкой позиции.

Так, в письме от 8 февраля этого года сказано, что с компенсации затрат работника на медосмотр нужно удерживать НДФЛ. Без удержания налога чиновники готовы обойтись, только если работодатель сам оплатит медосмотр. Механизм, когда вместо работодателя это делает работник, а работодатель лишь компенсирует расходы, ведомство считает «вне закона».

В этом случае компенсация расходов на медосмотр может не облагаться НДФЛ не как компенсация (п. 3 ст. 217 НК РФ), а на основании другой нормы — п. 10 ст. 217 НК РФ, то есть как и оплата медосмотра по инициативе работодателя. Для этого, правда, должны быть выполнены определенные условия.

В частности — оплатить его нужно за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций. То есть данный способ никак не исправит ситуацию для работодателей-ИП и организаций на спецрежиме. Единственным «утешением» может стать частичная компенсация затрат за счет выплаты материальной помощи. Она не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб.

за налоговый период (год).

Однако сам Трудовой кодекс РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров.

Не видит нарушений в такой оплате и Роструд. Более того, по мнению этого ведомства, поскольку работодатель обязан организовать медосмотр, его отказ возместить расходы работнику является нарушением законодательства.

Надо отметить, что ранее Минфин также придерживался этой позиции, указывая, что такое возмещение работнику не формирует по сути его экономической выгоды и не должно облагаться НДФЛ. Более того, совсем недавно финансовое ведомство снова повторило эту выгодную для работодателя и работника позицию при ответе на частный запрос.Аналогичная ситуация и со страховыми взносами.

В письме от 8 февраля Минфин также указал на свою позицию о начислении взносов при компенсации расходов на медосмотр.

Специалисты финансового ведомства делают вывод: выплаты в возмещение расходов на медосмотр надо облагать страховыми взносами. Однако аргументы «против» такой позиции все те же.

Трудовой кодекс РФ не накладывает ограничений на такой способ оплаты обязательного медосмотра для работников. Соответственно, по этой причине такие возмещения не утрачивают свою природу «законодательно установленной гарантии», поэтому не требуют начисления взносов.

Ранее, в период действия гл. 24 «ЕСН» Налогового кодекса РФ, Минфин придерживался сходной точки зрения. Ведомство отмечало, что стоимость обязательных медосмотров, возмещаемая работодателем своим работникам, относится к компенсационным выплатам и, соответственно, не является объектом обложения.

«Моё дело» рекомендует: для проведения обязательного медосмотра выбирайте путь «без проблем». То есть заключайте договоры с медицинскими организациями или страховыми компаниями самостоятельно. Тогда лишних «вливаний» в бюджет в виде штрафов и пеней можно однозначно избежать.

Если же вы компенсируете сотрудникам расходы на обязательный медосмотр, скорее всего свое право не платить страховые взносы и не удерживать НДФЛ с суммы компенсации придется отстаивать в суде.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.