15 сентября Минюстом был утвержден приказ ФНС от 28.08.2020 года № ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».

О нюансах заполнения 3-НДФЛ в редакции нового приказа БУХ.1С рассказал Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России.

Приказ ФНС от 28.08.2020 года № ЕД-7-11/615@ вступит в силу через два месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2021 г.

Новый приказ ФНС изменил структуру декларации 3-НДФЛ и состав ее приложений. Рассмотрим на примере некоторые вопросы заполнения декларации.

Предприниматель за 2020 год получил доход в размере 2 млн рублей — по 500 000 рублей в каждом квартале. Расходы при этом составили 400 000 рублей — по 100 000 рублей в каждом квартале.  При этом за 9 месяцев были исчислены авансовые платежи в размере 156 000 рублей. Из них фактически уплачено 104 000 рублей.  При подготовке декларации 3-НДФЛ предприниматель в приложении 3 указал сведения о доходах и расходах за год, сведения о фактически уплаченных авансовых платежах. В расчете к приложению 3 заполнил сведения об исчисленных авансовых платежах за 3 отчетных периода:  

• за I квартал — 52 000 рублей; 
• за полугодие — 104 000 рублей; 
• за 9 месяцев — 156 000 рублей. 

В Разделе 2 ИП рассчитал налоговую базу и сумму налога.

В Разделе 1 декларации 3-НДФЛ предприниматель должен заполнить строки и в пункте 1 и в пункте 2?

Нет. Если ИП не имел доходов как физлицо, то он заполняет все строки пункта 2 Раздела 1 декларации.

• Сумма в строке 040 Раздела 1, как и раньше, должна быть равна сумме строк 150 всех листов Раздела 2?
• Нет. Если ИП не имел доходов как физлицо, то сумма строк 150 будет исчисляться по следующей формуле:
• = 080+100-110+130-140+160-170
• Какую сумму должен указать налогоплательщик в строке 160 Раздела 1: сумму налога за год, уменьшенную на сумму исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев (строка 052 Расчета к Приложению 3) или сумму налога за год, уменьшенную на сумму фактически уплаченных авансовых платежей?

Сумму налога за год, уменьшенную на сумму исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев (строка 052 Расчета к Приложению 3). Если меньше 0, то значение указывается в стр. 170 Раздела 1 декларации.

В данном примере должна ли сумма в строке 160 Раздела 1 быть равна сумме в строке 040 Раздела 1?

Нет, см. вопрос 2.

Допустим, деятельность предпринимателя отнесена к видам деятельности, пострадавшим от коронавируса, и, согласно закону №172-ФЗ от 08.06.2020, предприниматель освобожден от уплаты авансового платежа по НДФЛ за II квартал 2020 г. Должен ли предприниматель, не смотря на освобождение от уплаты налогов за II квартал, указать сумму авансового платежа в строке 100 Раздела 1 в полном размере? В данном примере — 52 000 рублей.

Должен ли предприниматель, не смотря на освобождение от уплаты налогов за 2 квартал, указать сумму авансового платежа в строке 100 Раздела 1 в полном размере? В данном примере — 52 000 рублей.

1. Правильно, сумма не будет перенесена в КРСБ (карточка расчета с бюджетом).
2. Должен ли предприниматель уменьшить сумму в строке 040 Раздела 1 на сумму авансового платежа за II квартал, от уплаты которой налогоплательщик освобожден?
3. Строка 040 не заполняется. 

Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ в 2021 году

Код категории налогоплательщика в 3-НДФЛ — это идентификатор статуса декларанта (является он хозяйствующим субъектом или нет, и если да, то в каком статусе). Использование кода позволяет налоговикам (которые на основании Ф. И. О. и ИНН декларанта знают, кем он является) ускорять обработку сданных деклараций, а также нужным образом классифицировать их во внутреннем документообороте.

Трехзначный код категории налогоплательщика проставляется в одноименном поле на титульном листе налоговой декларации по НДФЛ. И предприниматели (как и лица со схожим статусом, например адвокаты и фермеры), и обычные физлица используют одну и ту же форму отчета, поэтому должны обязательно заполнять соответствующее поле.

Рассмотрим, в каких источниках приводятся правильные коды категории налогоплательщика для 3-НДФЛ, а также что будет при их неправильном указании налогоплательщиком в разных случаях.

Где взять список кодов

Перечень кодов плательщика для отчета 3-НДФЛ закреплен в приложении № 1 к порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 28 августа 2020 г. N ЕД-7-11/615@.

. Всего предусмотрено 6 кодов, а именно:

1. Код 720 (указывается в декларации гражданином, зарегистрированным как ИП).
2. Код 730 (ему соответствует гражданин, оформленный как нотариус, осуществляющий частную практику, либо как иное лицо, осуществляющее частную практику).
3. Код 740 (адвокат, у которого есть собственный кабинет).
4. Код 750 (арбитражный управляющий).
5. Код 760 (обычный гражданин, который не зарегистрирован ни как ИП, ни как иное частнопрактикующее лицо).
6. Код 770 (глава крестьянского хозяйства, зарегистрированный как ИП).

Применение указанных кодов категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ имеет ряд нюансов.

Выбираем код: нюансы

С одной стороны, указать код категории в 3-НДФЛ просто. Нужно выбрать тот, что лучше всего подходит налогоплательщику, и ошибиться здесь сложно. С другой стороны, декларанту следует обратить внимание на два момента:

1. Код указывается тот, что был актуален для декларанта в налоговый период, за который подается декларация. Например, если человек в 2020 году был ИП, а в 2021-м уже нет, то отчетность по ОСН за предыдущий год он, как бывший ИП, обязан сдать и указать при этом в декларации код 720.
2. Если человек все еще ИП, но сдает декларацию конкретно для оформления вычета по НДФЛ (например, при продаже квартиры), в 3-НДФЛ проставляется код 720.

Дело в том, что назначение кода заключается не в установлении повода для сдачи декларации, а в корректной идентификации декларанта. И если ИП укажет при оформлении вычета код 760, он дезинформирует ФНС, поскольку данный код применяется только теми, кто не зарегистрирован как ИП (независимо от оснований сдачи отчета).

Поговорим о возможных последствиях неправильного указания кода категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ, ведь такую ошибку все же нельзя исключать.

Что будет при неправильном указании кода

Самое очевидное — декларация не будет принята ФНС. В случае сдачи по ТКС система документооборота может развернуть ее обратно.

При сдаче декларации в письменном виде налоговики, скорее всего, запросят у декларанта разъяснения (попросят представить корректировочную декларацию).

А могут и не запросить, вследствие чего отчет не будет считаться сданным — со всеми сопутствующими штрафными санкциями.

3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2023 году: образец заполнения за 2022, скачать бланк

Как и обычные граждане, индивидуальные предприниматели (ИП) также заполняют и сдают налоговые декларации, составляемые по форме 3-НДФЛ.

 С помощью этого документа физические лица, официально осуществляющие предпринимательскую деятельность, отчитываются перед государством об уплате подоходного налога.

В свою очередь, налоговое ведомство контролирует доходы индивидуальных предпринимателей.

Если быть точнее, ИП, действующие на общей системе режиме налогообложения (ОСНО), указывают в 3-НДФЛ для ИП собственные доходы, с которых, однако, пока еще не взимался НДФЛ (налог с доходов физлиц).

Кроме предпринимательских доходов, в этой же декларации могут фиксироваться и другие заработки ИП (к примеру, поступления от сдачи недвижимости во временное пользование).

Следует разобраться, при каких обстоятельствах индивидуальные предприниматели отчитываются по 3-НДФЛ в 2023 году, а также выяснить, как формируются и подаются такие декларации физическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности.

Нужно ли сдавать декларацию на ОСН, УСН, ЕНВД?

Далеко не всем индивидуальным предпринимателям требуется сдавать 3-НДФЛ в налоговое ведомство. Так, двадцать третья глава Налогового кодекса РФ (НК РФ) определяет, что обязательства по уплате НДФЛ возникают у граждан (физических лиц). Но удерживать подоходный налог и перечислять его в бюджет следует лишь по определенным направлениям экономической деятельности, осуществляемой ИП.

Обязательства по уплате НДФЛ обычно возникают у ИП, не применяющих в своей хозяйственной деятельности особые режимы налогообложения. Такие ИП официально работают на общей системе налогообложения (ОСНО), что обязывает их уплачивать соответствующий налог (НДФЛ) с предпринимательских доходов отчетного периода и сдавать декларацию 3-НДФЛ.

• Налогооблагаемые поступления (заработки) на ОСНО декларируются индивидуальными предпринимателями в отчетности 3-НДФЛ, которую нужно формировать и сдавать ежегодно в территориальное отделение ИФНС.
• Как известно, индивидуальный предприниматель перечисляет подоходный налог в бюджет ежеквартальными авансовыми платежами, но сдача промежуточной (квартальной) отчетности по НДФЛ законом не предусматривается.
• Применение ИП какого-либо особого режима налогообложения – упрощенной системы (УСН), «вмененки» (ЕНВД), патентной системы (ПСН) или единого сельхозналога (ЕСХН) – легально освобождает его от обязательств по удержанию и уплате НДФЛ с предпринимательского дохода.

Таким образом, предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) по доходам от предпринимательской деятельности декларацию 3-НДФЛ не заполняют и не сдают.

1. Если же у ИП, регулярно действующего на спецрежиме налогообложения, имеются какие-либо дополнительные поступления, не связанные с предпринимательством, он будет обязан уплатить НДФЛ с этих заработков (как обычный гражданин).
2. Если с непредпринимательских доходов ИП подоходный налог не удерживался плательщиком этих доходов, сам предприниматель должен будет указать эти поступления в 3-НДФЛ и заплатить с них НДФЛ.
3. Обязательства по уплате НДФЛ и заполнению 3-НДФЛ также возникают у индивидуального предпринимателя в тех ситуациях, когда он утрачивает имеющееся право на работу по особому режиму налогообложения (например, реализует подакцизные товары).
4. Примеры непредпринимательских доходов ИП на спецрежимах, обязательно подлежащих обложению НДФЛ и, соответственно, отражению в 3-НДФЛ:

• реализация собственного имущества (движимого, недвижимого);
• лотерейный выигрыш;
• дивидендный доход;
• иные заработки или доходные поступления физлица, не связанные с предпринимательством.

Помимо указания налогооблагаемых доходов и вычисления налоговых обязательств, индивидуальный предприниматель вправе отражать налоговые вычеты в 3-НДФЛ.

Это касается любых разновидностей такого вычета – социального, имущественного, инвестиционного, профессионального. Как известно, частные предприниматели могут претендовать на НДФЛ-вычеты по тем же основаниям, что и любые другие граждане.

Таким образом, ИП на спецрежимах сдает 3-НДФЛ только по доходам, полученным от непредпринимательской деятельности, а также для получения вычетов.

Если ИП регулярно работает на общем режиме налогообложения (ОСНО), он обязан оформлять и сдавать декларацию 3-НДФЛ даже в тех случаях, когда деятельность фактически не осуществлялась. Если у частного предпринимателя полностью отсутствовали какие-либо доходы в отчетном (налоговом) периоде, он просто сдает в ФНС нулевую декларацию.

Инструкция по заполнению 3-НДФЛ в программе

Срок сдачи 3-НДФЛ для Ип за 2022 год

Индивидуальные предприниматели, регулярно действующие на ОСНО, ежегодно сдают 3-НДФЛ в территориальное подразделение налогового ведомства до 30 апреля.

Если крайний день подачи отчетности – выходной или праздник, срок сдвигается на ближайшую дату рабочего дня.

Таким образом, в нынешнем 2023 году частные предприниматели отчитываются по 3-НДФЛ за минувший 2022 год включительно по 02.05.2023.

Если рассматриваемая декларация направляется частным предпринимателем исключительно для получения НДФЛ-вычетов, вышеупомянутые сроки не являются строгими. По вопросу вычетов ИП вправе обратиться в ИФНС в любое время.

Уплатить подоходный налог, начисленный за предыдущий год, следует до 15 июля текущего года. Если сроки внесения этого платежа нарушаются предпринимателем, бизнесмену выставляется штраф, минимальный размер которого составляет одну тысячу рублей. Кроме того, налоговое ведомство вправе заблокировать банковские счета предпринимателя-нарушителя.

Новая форма 3 НДФЛ 2023

Как ИП сдать налоговую отчетность по форме 3-НДФЛ за 2021 год

Зобова Е. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

1 января 2022 года вступил в силу Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@, которым утверждены форма, порядок заполнения, а также формат представления в электронном виде декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Новая форма 3-НДФЛ применяется начиная с представления декларации по НДФЛ за налоговый период 2021 года.

О том, на что должны обратить особое внимание индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общий режим налогообложения, при заполнении новой формы 3-НДФЛ, и поговорим.

В каких случаях индивидуальный предприниматель должен представлять форму 3-ндфл

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 НК РФ, в соответствии с которой исчисляют и уплачивают НДФЛ и индивидуальные предприниматели.

Но не все ИП обязаны представлять декларацию по форме 3-НДФЛ. Она представляется ими только в следующих случаях:

• если ИП применяет общий режим налогообложения и уплачивает НДФЛ;
• если ИП применял спецрежим, но в течение налогового периода утратил на него право (например, ИП применял УСНО, но в связи с тем, что стоимость его основных средств превысила 150 млн руб., он утратил право на применение «упрощенки»);
• если ИП получил доходы, по которым физические лица исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно (п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).

Отметим, что в НК РФ не содержится исключений для ИП, которые в налоговом периоде не вели деятельность или не получили никаких доходов: они также обязаны представить декларацию. «Нулевая» декларация будет состоять из титульного листа, разд. 1 и 2.

Срок представления декларации

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год ИП должен представить форму 3-НДФЛ не позднее 4 мая 2022 года (с учетом переноса выходных и праздничных дней).

В случае нарушения срока представления декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель будет привлечен к ответственности.

Объективная сторона налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ, выражается в непредставлении в определенный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Санкция указанной нормы предусматривает взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, определенного для ее представления, но не более 30 % названной суммы и не менее 1 000 руб.

Следовательно, при непредставлении налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ моментом начала рассматриваемого налогового правонарушения считается ближайший следующий за 30 апреля рабочий день соответствующего календарного года. Пункт 1 ст. 119 НК РФ не содержит четкого указания на момент окончания данного налогового правонарушения.

В связи с этим следует определять количество полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций, установленных п. 1 ст.

119 НК РФ, со дня, предусмотренного НК РФ для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в случае их заявления (Письмо ФНС России от 24.11.2021 № ЕА-4-15/16364@).

Особенности формирования приложения 3 при получении доходов от предпринимательской деятельности

В состав формы 3-НДФЛ, составляемой ИП, должно входить приложение 3 к декларации, которое заполняется по всем доходам, полученным от предпринимательской деятельности, а также используется для расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ, и авансовых платежей, исчисляемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ.

Приложение 3 состоит из трех разделов, которые, в свою очередь, состоят из подразделов:

• «Расчет суммы доходов, полученных от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики»;
• «Расчет профессиональных налоговых вычетов»;
• «Расчет авансовых платежей, исчисляемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ».

Раздел 1

В разделе 1 производится расчет суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Строки 010–100 заполняются по суммам доходов, полученных от осуществления соответствующей деятельности. По каждому виду деятельности эти строки приложения 3 заполняются отдельно. Расчет итоговых данных производится на последней заполняемой странице.

Код вида деятельности указывается в строке 010 в соответствии с приложением 4 к порядку заполнения декларации. Код предпринимательской деятельности – 01.

Сумма полученного дохода по виду деятельности указывается в строке 030.

Что касается расходов, то здесь возможны два варианта:

• отразить сумму фактически произведенных расходов в строке 040 с расшифровкой по строкам 041–044;
• указать сумму профессионального налогового вычета в строке 060.

В первом случае ИП приводит данные о фактически произведенных расходах, учитываемых при расчете НДФЛ:

• сумму материальных расходов (строка 041);
• сумму амортизационных начислений (строка 042);
• сумму расходов на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (строка 043);
• сумму прочих расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (строка 044).

Обратите внимание:

3-НДФЛ для ИП за 2021 год: образец заполнения 2022 и срок сдачи

В первую очередь декларацию 3-НДФЛ ИП нужно сдавать, если в истекшем налоговом периоде (году) он применял общий режим налогообложения (ОСНО). При этом неважно, получал ли ИП в течение года доходы или нет.

Отчитываться по 3-НДФЛ ИП надо и тогда, когда он в течение отчетного года утратил право на применение спецрежима. Например, слетел с УСН, так как начал производить подакцизные товары, не относящиеся к исключениям, которые указаны в подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

По общему правилу 3-НДФЛ ИП сдает в ИФНС по месту своего жительства не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим. При этом действует перенос сроков сдачи в связи с выходными и праздниками. По этой причине, например, срок сдачи декларации 3-НДФЛ для ИП за 2021 год сдвигается на 04.05.2022.

Если среднесписочная численность работников ИП в 2021 году превысила 100 человек, он отчитывается только в электронной форме по ТКС. Если же лимит на работников не превышен, сдать декларацию можно любым удобным ИП способом – в том числе на бумаге или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Должен ли ИП сдавать 3-НДФЛ как физлицо

Если в отчетном году ИП совершал операции как «физик» – например, продал квартиру или личный автомобиль – у него есть обязанность отчитаться об этом по форме 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог.

В отношении доходов от продажи имущества ИП следует быть внимательным со сбором подтверждений того, что это было именно имущество для личного пользования и в предпринимательской деятельности никак не участвовало. В противном случае доходы от продажи такого имущества налоговики будут расценивать как доходы от предпринимательской деятельности и потребуют от ИП включить их в декларацию ИП (в том числе по спецрежиму).

Декларацию ИП как «физик» составляет по немного иным правилам, поэтому в рамках данной статьи мы ее не рассматриваем и возвращаемся к декларации 3-НДФЛ по предпринимательской деятельности. Отметим только, что «доходную» 3-НДФЛ обычные физики сдают в те же сроки, что и ИП.

Общий порядок заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП

Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год ИП готовят по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 (бланк можно бесплатно скачать в конце статьи).

В состав декларации в обязательном порядке включают:

• Титульный лист;
• Раздел 1;
• Раздел 2;
• Приложение 3 – по доходам от предпринимательской деятельности.

Последовательность заполнения листов для ИП удобнее такая: Приложение 3 – Раздел 2 – Раздел 1 – Титульный лист.

Остальные листы формы 3-НДФЛ напрямую не связаны с налогообложением доходов от предпринимательской деятельности. ИП заполняет их при необходимости.

Особенности заполнения Приложения 3 к 3-НДФЛ для ИП

В обязательном для ИП Приложении 3 предприниматель указывает:

• в строке 010 – код вида деятельности (для предпринимательской деятельности – 01);
• в строках 030 – 044 – показатели (по указанному в строке 010 виду деятельности) для расчета налоговой базы и налога: сумму дохода и сумму фактических расходов, которые включают в состав профессионального вычета;
• в строках 050 – 070 – итоговые показатели (по всем видам деятельности): общую сумму дохода, сумму профессионального вычета, сумму фактически уплаченных авансовых платежей;
• строку 080 заполняют только главы КФХ (остальные ставят прочерк);
• строки 090 – 100 заполняют, только если ИП сам скорректировал налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен на товары (работы, услуги), отличающихся от рыночных;
• строки 110 – 150 заполняют, только если ИП как налоговый резидент РФ получил доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и т. п.;
• в строках 160 – 162 – суммы доходов, полученных от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года;
• в строках 170 – 172 – суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей;
• в строках 180 – 182 – суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей;
• в строках 190 – 192 – налоговые базы для авансов;
• в строках 200 – 202 – суммы исчисленных авансов.

Как учитывать расходы ИП в декларации 3-НДФЛ

Как мы уже отметили в предыдущем разделе, для отражения результатов деятельности ИП в 3-НДФЛ предназначены строки 030-070. Рассмотрим подробнее, как нужно ИП включать в 3-НДФЛ данные по расходам.

Напомним, что профессиональный вычет (сумма расходов по деятельности, которая может быть принята) в основном определяют по правилам, аналогичным расходам по налогу на прибыль по НК РФ. Поэтому слово «вычет» не должно смущать. В случае ИП, отчитывающегося по ОСНО, это аналог расходов по прибыли для организации на ОСН.

В Приложении 3 к декларации 3-НДФЛ расходы ИП отражают так:

• в строке 041 – материальные расходы;
• строке 042 – амортизационные начисления;
• строке 043 – выплаты и вознаграждения физлицам;
• строке 044 – прочие расходы, связанные с извлечением доходов.

Заполнить строки 041 – 044 можно по оперативным учетным данным (несмотря на отсутствие обязанности ИП вести бухучет, первичка все равно нужна и какие-то сводные регистры по ней вести целесообразно). Также для заполнения декларации можно использовать информацию из Раздела VI «Определение налоговой базы» книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

В строке 060 Приложения 3 в качестве итога указывают:

• сумму значений строк 040 по каждому виду деятельности, если расходы подтверждены документально;
• 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности, если заявленные расходы не все подтверждены документально.

Как заполнить Раздел 2 декларации 3-НДФЛ для ИП

Раздел 2 в отчёте 3-НДФЛ предназначен для демонстрации расчета облагаемого НДФЛ дохода ИП и сумм НДФЛ к уплате в бюджет или к возврату из него. Заполнять Раздел 2 удобнее из тех данных, что уже внесены в Приложение 3.

Код вида дохода указывают в поле 001 Раздела 2.

Все коды видов дохода, включая специфические вроде выплат от участия в других организация и выигрышей в лотерею, перечислены в Приложении № 3 к Приказу ФНС № ЕД-7-11/903.

Большинству же «обыкновенных» ИП подойдет код 07 – доходы от предпринимательской и подобной деятельности. Кроме того, будет полезно знать еще код 08 – доходы от сдачи в аренду имущества.

Сам расчет налоговой базы и НДФЛ в Разделе 2 отражают так:

• в строках 010, 020, 030 – общая сумма доходов, сумма необлагаемых и облагаемых НДФЛ доходов;
• в строке 040 – сумма налоговых вычетов. В значение этой строки войдет сумма расходов, которые учли в строке 060 Приложения 3. Если ИП получал доход по ГПД, в виде авторского вознаграждения и прочее и отразил такие расходы в строке 150 Приложения 3, их тоже включают в показатель строки 040 Раздела 2. Если у ИП есть заявленные стандартный, социальный, имущественный или инвестиционный вычет, их тоже нужно включить в строку 040;
• в строке 050 – сумма расходов, уменьшающих полученные доходы. Эту строку заполняют, только если в поле 001 Раздела 2 указан код вида дохода «03» – доходы от инвестиций. Остальные строку не заполняют (прочеркивают);
• в строке 060 – общая налоговая база по НДФЛ по отраженному в поле 001 виду дохода. Если в поле 001 указан код 01-16, то заполняют строки 061. Если в поле 001 указаны коды 17-25, то заполнению подлежит строка 063. Таким образом, значение строки 060 равно сумме значений строк 061 и 062 либо значению строки 063;
• в строке 070 – НДФЛ, который исчислен к уплате. Он равен сумме НДФЛ, рассчитанного с налоговых баз по строкам 061 – 063 по соответствующим ставкам;
• в строках 080 – 130 – данные для расчета НДФЛ, который подлежит доплате (возврату). Например, сумму торгового сбора, уплаченную в отчетном году (в пределах исчисленного к уплате налога), нужно указать в строке 100. Строку 100 заполняют, только если в поле 001 указан код «07» или «20»;
• в строке 140 – налог, уплаченный при применении ПСН, если в течение налогового периода право на патент было утрачено или был переход на ОСНО. При этом в поле 001 Раздела 2 должен быть указан код вида дохода «07» или «20»;
• в строке 150 – НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет;
• в строке 160 – НДФЛ к возврату из бюджета.

Как ИП заполнять Раздел 1 декларации 3-НДФЛ

• В Разделе 1 отражают суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из него.
• Строки 020 – 050 заполняют на основании произведенных в Разделе 2 расчетов.
• Укажите в них и сведения, если у вас были доходы (расходы) не от предпринимательской деятельности:

• в строке 020 – КБК для уплаты (доплаты) или возврата НДФЛ либо КБК, соответствующий виду дохода, по которому НДФЛ к уплате или возврату отсутствует;
• в строке 030 – код по ОКТМО по месту жительства (если есть НДФЛ, излишне уплаченный налоговым агентом, то указывают ОКТМО из справки налогового агента);
• в строке 040 – сумму НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет либо «0», если такого нет;
• в строке 050 – сумму НДФЛ к возврату из бюджета либо «0», если нет налога к возврату.

Строки 020 – 050 заполняют необходимое количество раз, если есть налог к возврату или уплате по разными кодам ОКТМО или КБК.

Сведения о суммах налога по доходам от предпринимательской деятельности отражают в п. 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), исчисляемого в соответствии с п. 7 ст. 227 Налогового кодекса».

В строки 080, 100 (110), 130 (140) Раздела 1 вносят данные об исчисленных к уплате или уменьшению авансовых платежах в течение года.

В строках 160 (170) разд. 1 отражают сумму налога, подлежащую доплате (уменьшению) по итогам года. При необходимости заполняют несколько пунктов 2 Раздела 1.

Как заполнить Приложение к Разделу 1 на возврат НДФЛ ИП

Если ИП желает зачесть переплату НДФЛ в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам) или предстоящих платежей, в Приложении (заявлении) заполняют строки 005 – 070. Если нужно зачесть переплату в счет погашения недоимки или предстоящих платежей по разным налогам, нужно по каждому заполнить свой раздел «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления».

Если ИП решил вернуть переплату, он заполняет строки 075 – 150 Приложения. При этом важно, чтобы Ф.И.О. получателя средств в строке 150 совпадали с Ф.И.О. налогоплательщика, указанными в титульном листе.

Нулевая 3-НДФЛ для ИП: нужно ли сдавать и что заполнять

Даже если в истекшем году ИП на общем режиме не вел никакой деятельности или не получал доходов, подать 3-НДФЛ он все равно обязан. Освобождения от подачи нулевой 3-НДФЛ для ИП НК РФ не содержит.

Нулевая 3-НДФЛ должна состоять из титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2.

Кроме того, что в ней будут нули, заполнять и сдавать нулевку 3-НДФЛ надо по тем же правилам, что и не нулевую декларацию.

За нарушение этого порядка ИП оштрафуют по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Как ИП сдать подтверждающие документы с декларацией 3-НДФЛ

ИП часто нужно приложить к декларации подтверждающие документы (например, на право на вычет). В законах обязательный порядок не прописан, однако практика показывает, что желательно составить реестр этих документов и тоже приложить его к 3-НДФЛ.

Реестр подтверждающих документов можно составить самостоятельно, взяв за основу форму, которую используют сотрудники налоговых органов при приеме деклараций. Она есть в Приложении № 3 к Регламенту, утвержденному приказом ФНС от 25.02.2016 № ММВ-7-6/97. Но форма ФНС не предполагает включение в нее документов на профвычет. Рекомендуем добавить в реестр и такие документы.

В целом в реестре рекомендуем указать:

• ИНН ИП;
• отчетный год, за который подает декларацию и прилагаемые документы;
• Ф.И.О. ИП;
• документы, которые подают вместе с декларацией и на каком количестве листов.

Документы можно указать обобщенно: например – «документы, подтверждающие профессиональный вычет», или перечислить каждый документ.

ИФНС при приеме декларации с реестром сверяет общее количество листов, которые указаны в реестре, на титульном листе самой декларации и листов фактически представленных документов. Если количество таких листов не совпадет, принимающий может сам заполнить новый реестр.

Для подтверждения налоговых вычетов можно использовать перечни и образцы документов, приведенные ФНС в письме от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630.

3-НДФЛ для ИП на ОСНО + образец заполнения, бланк

В статье рассмотрим подачу 3-НДФЛ для ИП: сроки, особенности, а также пример заполнения. ИП, применяющие для своей деятельности ОСНО, обязаны отчитываться о полученных годовых доходах с помощью бланка декларации 3-НДФЛ. Задекларировать итоги своей деятельности предприниматели обязаны по утвержденной налоговой форме.

В 2016г. следует заполнить форму, утвержденную Приказом №MMB-7-11/671@ от 24.12.14 с учетом корректировок, внесенных Приказом №MMB-7-11/544@.

В декларацию предприниматель должен включить все те доходы, которые он получил за прошедшие 12 месяцев, а также отразить сведения об источниках их возникновения.

Кроме того, ИП в 3-НДФЛ включает информацию о положенных вычетах, величине перечисленных в течение года авансов по налогу и конечную сумму НДФЛ к уплате (или к возврату) по годовым итогам. Итоговая величина налога корректируется с учетом авансовых платежей, уплачиваемых ИП на протяжении года.

Суммы авансов по налогу исчисляются самой налоговой на основании доходов, отраженных предпринимателем в декларации за прошлый период, а потому по итогам года НДФЛ может быть как начислен к доплате, так и к возврату из бюджета.

Предоставлять 3-НДФЛ надлежит независимо от того, ведется ли фактически какая-либо деятельность, имеются ли движения по счетам и налогооблагаемые операции. Обязанность сохраняется за предпринимателем на общем режиме в независимости от результата его деятельности.

Сроки сдачи 3-НДФЛ для ИП

ИП обязан отчитываться перед налоговой посредством бланка 3-НДФЛ не позднее последнего дня апреля года, идущего за периодом, признаваемым налоговым.

За 2015 г. следует отчитаться в 2016 г. не позднее 30 апреля. НК РФ определяет порядок определения крайней даты сдачи отчетности при выпадении этого числа на выходные дни, в 2016 г. 30.04 – это суббота, а потому последний срок перемещается на 4 мая.

Отдельный срок предусмотрен для тех ИП, которые закрыли свою деятельность до истечения года. Обязанность по подаче 3-НДФЛ у таких лиц возникает в 5-й срок с момента закрытия (имеются в виду рабочие дни).

Ответственность за неподачу 3-НДФЛ

119 ст. НК РФ определяет величину штрафа для ИП – 5% от размера налога, подлежащего перечислению, за каждый месяц непредоставления 3-НДФЛ. Штраф ограничен минимальным размером 1000 руб. и максимальным – 30% от указанной величины.

Особенности сдачи 3-НДФЛ для ИП

Заполненный бланк отчета следует предоставить в отделение ФНС, территориально расположенное по месту проживания ИП, подтверждаемому соответствующей документацией (например, паспортной пропиской). Именно в этом отделении и должен стоять на учете предприниматель.

Формат подачи 3-НДФЛ:

• Электронный – доступен для всех, но обязателен для лиц, имеющих среднесписочную численность более ста сотрудников;
• Бумажный – доступен для лиц, имеющих сто или менее сотрудников.

Если передав 3-НДФЛ, ИП обнаружит допущенные ошибки, то он может подать уточненную декларацию с внесением в нее корректировок. Данное действие является обязанностью ИП в случае, если ошибка вызвала занижение НДФЛ.

Общие требования к заполнению ⇓

• Поля состоят из клеток, в каждой из которой вписывается только один знак, буква, цифра;
• Не допускается скрепление распечатанных листов;
• Не допускается их печать на двух сторонах одного листа;
• Запрещается проводить исправления путем зачеркивания или с использованием корректировочных средств;
• Стоимостные показатели дохода указываются с учетом копеек;
• Величины налога округляются до полных рублей;
• Заполнение полей проводится, начиная с левой клетки;
• В пустых полях ставится «-»;
• Все заполненные листы нумеруются по порядку, начиная с 001;
• Не нужно предоставлять листы, в которых отсутствуют какие-либо показатели и заполненные строки.

Пример заполнения 3-НДФЛ для ИП

Как правило, ИП достаточно заполнить следующие листы 3-НДФЛ:

• Титульный;
• 1-й раздел – НДФЛ к уплате или возврату;
• 2-й раздел – вычисление базы и самого налога с разбивкой по ставкам;
• В – доходы от деятельности ИП.

• Остальные листы 3-НДФЛ надлежит заполнить при наличии у ИП в прошедшем году дохода, вычетов и ставок, подходящих под данные листы.
• Заполнять 3-НДФЛ удобнее, начиная с листа В, далее провести расчет во 2-м разделе, после чего отразить исчисленные данные в 1-м разделе и внести нужные сведения о себе и количестве заполненных страниц в титульный лист.
• Лист В
• По каждому виду деятельности следует формировать отдельный лист В.
• Построчное оформление:

Номер поля	Отражаемый показатель
По каждому виду осуществляемой деятельности заполняется:
1.1	Ставится «1» для ИП
1.2	Код по ОКВЭД
2.1	Величина годового дохода, по указанной деятельности
2.2	Величина фактических расходов, которые учитываются в составе профессионального вычета (данные расходы при наличии документального подтверждения уменьшают базу для исчисления НДФЛ). Данная величина конкретизируется в 4-х подпунктах, в зависимости от вида затрат.
2.3	Заполняется, если ИП не может подтвердить документами расходы из п.2.2 и принимает решение в качестве профессионального вычета принять норматив, равный 20% от величины доходов из п.2.1. Предпринимателю следует выбрать, что он примет в качестве вычета – документально подтвержденные фактические затраты или норматив в размере 20% от доходов.
После отражения данных по всей деятельности, показатели о доходах и вычетах суммируются на последней странице листа В:
3.1	Сумма показателей всех строк под пунктом 2.1
3.2	Общая величина вычета
3.3	Сумма авансов, исчисленных налоговой и предъявленных в виде налоговых уведомлений по окончании каждого квартала.
3.4	Общая величина фактически перечисленных авансов, должна подтверждаться наличием соответствующих платежек.

1. 2-й раздел
2. После отражения сведений о доходах по всем видам деятельности, следует провести исчисление базы и налога к уплате во 2-м разделе.
3. В отношении каждой ставки НДФЛ вычисление проводится на отдельном листе.
4. Построчное заполнение в отношении каждой ставки, указанной в поле 001:

Номер поля	Отражаемый показатель
1	Суммарная величина доходов за год из п.3.1 листа В (кроме дивидендов)
2	Заполняется, если есть необлагаемые операции (из листа Г).
3	Разность показателей 1-го и 2-го пунктов.
4	Общий размер вычета из п. 3.2 листа В
5	Расходы по операциям из листов З и И, в том числе дивиденды в п.5.1
6	База для исчисления НДФЛ (разность дохода и вычетов)
7	НДФЛ к уплате, равный произведению указанной в поле 001 ставки и базы из п.6.
10	Фактически перечисленные авансы предпринимателем из п.3.4 лист В
13	Налог к уплате с учетом НДФЛ из п.7 и перечисленных авансов из п.10.
13.3	Повторяется показатель из п.13
14	Вносится НДФЛ к возврату, если НДФЛ к уплате меньше уплаченных авансом платежей.

• 1-й раздел
• Проведенные расчеты позволяют заполнить данные о величинах, подлежащих уплате или возврату из бюджета.
• Построчное заполнение

Номер поля	Отражаемый показатель
010	Операция, которую должен произвести ИП на основании данной декларации: доплатить налог – показатель «1»; вернуть его – показатель «2»; отсутствие необходимости данных действий – «3» (при подаче нулевой 3-НДФЛ).
020	Соответствующий КБК, по которому должен быть совершен платеж в бюджет
030	ОКТМО территориального нахождения ИП
040	Сумма к перечислению
050	Сумм к возврату

Титульный лист

Последним оформляется первый лист 3-НДФЛ, в который вносятся сведения следующего характера:

• № корректировки – 000 при исходной подаче;
• Период – «34» и год, за который предоставляется отчет;
• Код страны – 643 для РФ;
• Категория плательщика – 720 для ИП;
• ФИО полностью;
• Сведения о рождении;
• Сведения об удостоверяющем документе, если это паспорт, то ставится его код 21;
• Статус плательщика – налоговые резиденты РФ ставят «1»;
• Адрес жительства предпринимателя, подтверждаемый документально;
• Число оформленных листов 3-НДФЛ;
• Сведения о лице, подающем декларацию, если это сам ИП, то ставится в разделе о достоверности «1», повторно писать ФИО не нужно, если это представитель, то ставится «2», указывается его ФИО и реквизиты доверенности, выписанной ИП.

3-НДФЛ для ИП: заполнение нулевой декларации

Если деятельность в году отсутствовала, то 3-НДФЛ все равно нужно предоставить в установленный срок (до 4.05 включительно в 2016 г.). Если ИП не подаст декларацию в срок, то сделать это придется позже, только при этом нужно будет заплатить штраф в минимальном размере 1000 руб.

1. Заполнить следует титульный лист и первые два раздела.
2. Заполнение титульного листа аналогично рассмотренному выше случаю.
3. В 1-м разделе отражаются следующие показатели:

• 010 – ставится «3»;
• 020 – КБК по НДФЛ, соответствующей деятельности ИП;
• 030 – ОКТМО по классификатору;
• 040 и 050 – нули.

Во 2-м разделе везде ставятся прочерки.

Скачать образцы 3-НДФЛ для ИП