Суточные – это денежные средства, которые необходимы для выполнения работы и проживания работника в командировке. Каждая организация имеет право самостоятельно устанавливать размер этих выплат. Законы РФ этого не запрещают. Суммы прописываются в служебной записке или приказе предприятия. На расчет влияют такие факторы, как регион командировки и статус работника.

Суточные должны отображаться в расходах самой фирмы. Если вдруг потраченные средства окажутся завышенными, директор может лично заинтересоваться этим вопросом и попросить разъяснений.

На такой случай командированный сотрудник должен всегда иметь под рукой все чеки, подтверждающие расходы.

Хотя, стоит заметить, что в законодательстве РФ нет ни одного пункта, обязывающего отчитываться за трату суточных.

Для расчета суточных учитываются все фактические дни, проведенные сотрудником в командировке. Точкой отсчета принято считать время отправления транспорта в пункт назначения. Финишем операции является возвращение работника на свое рабочее место. Средства, потраченные в дороге, также возмещаются. Помимо будних дней должны оплачиваться выходные и праздники, проведенные в командировке.

Во время командировки сотрудник продолжает получать зарплату. Но сумма выплаты меняется. Она рассчитывается исходя из среднего заработка. Как и обычный оклад, суточные должны облагаться налогами. Как же выглядит налогообложение суточных в 2017 году?

Однодневная командировка

Минимальный срок командировки в законе не указан. Случается, что порученное задание выполняется в течение одного дня, после чего сотрудник возвращается на прежнее рабочее место. Однодневная командировка – дело распространенное, однако, согласно закону, суточные при этом не выплачиваются. Поэтому руководство оставляет этот вопрос на свое усмотрение.

Бывает, что работника отправляют в однодневную командировку за границу. В этом случае ситуация с суточными иная. Директор обязан возместить сотруднику 50% от суммы суточных, прописанных в местных документах компании. Главное, чтобы указанная в нормативных актах сумма не была ниже минимально допустимой – 2500 рублей.

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

На сколько дней выдаются суточные в 2020

Немаловажный вопрос, какое количество дней командировки обязан компенсировать работодатель. На первый взгляд ответ очевиден – все. Это правильно, но есть еще дорога, которая может занять только полдня, например. К этой проблеме добавляются праздничные дни и суббота с воскресением.

Важно! Руководство предприятия компенсирует командировочному служащему все время пребывания вне основного места работы. Это время включает и нерабочие дни, и даты отъезда-приезда

Ориентиром служит время в 00ч00мин. – это точка отсчета. Учитывается так же время проезда до вокзала или аэропорта. День оплачивается полностью, даже если дорога захватила всего несколько минут.

• Ситуация
• С какого времени считать командировку
• Уезжает ровно в 00ч00мин.

Первым оплачиваемым днем будет тот, который начнется в 00ч.01 мин.

Отправляется в поездку в 23.59

Первые сутки – это день отъезда

Вернулся домой в 00ч.00мин.

Последний оплачиваемый день — предыдущий

Вернулся домой в 00ч.01 мин.

День возвращения входит в суточные

Когда выполнение делового поручения занимает вместе с дорогой всего один день, то суточные по России не платятся. А суточные за границу, даже если речь о братских странах, выдаются вполовину меньше (50%) от положенной нормы.

Размер суточных прописывается в локальном соглашении предприятия, либо коллективном договоре.

Кроме суточных, в командировочные расходы входят:

• Стоимость билетов на железнодорожный, авиа и автобусный транспорт;
• Услуги такси;
• При отъезде работника на личном автомобиле или служебном, покрываются траты на топливо;
• Оплата номера в отеле или аренда комнаты (квартиры);
• Дополнительные расходы, предусмотренные соглашением сотрудника и работодателя.

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году?

Однако подвижки в правовом регулировании этих обязательных платежей наложили свой отпечаток.

Как облагать суточные страховыми взносами и в пределах каких нормативов? Облагать ли взносами сверхнормативные суточные? Как показывать в году суточные в едином расчете по страховым взносам? Ответим на вопросы, а а также расскажем, чем суточные похожи на подоходный налог и как они облагаются страховыми взносами в году

На что обращать внимание в году В году бухгалтерам имеет смыл быть более внимательными в отношении сверхнормативных суточных: страховые взносы на них начислять придется. И тут главное не запутаться

Суточные сверх нормы

Суточными сверх установленной нормы являются сумма суточных превышающая сумму, указанную в ТК РФ, не зависимо от сумы суточных, установленных на предприятии и прописанных в официальных документах самого предприятия. Таким образом на такие суммы предприятие насчитывает командируемому сотруднику НДФЛ и страховые взносы. Такие суммы являются непосредственным доходом полученным сотрудником предприятия.

Окончательный расчет суточных производится бухгалтером или руководителем предприятия после возвращения сотрудника из командировки, при предоставлении авансового отчета и перечня документов, которые оформляются предприятием при отправлении сотрудника в командировку и после его прибытия. Такими документами являются:

• приказ о направлении сотрудника в командировку. В данном документе обязательно должна быть прописана цель командировки и срок, на который отправляется сотрудник. Информация о сроке нужна для расчёта суммы суточных, а информация о цели командировки, для подтверждения производственного характера поездки;
• служебная записка, при необходимости. Составляется командируемым сотрудником после возвращения из поездки. Она составляется в случае отсутствия документов на проживание или проезд, с целью подтвердить местонахождение сотрудника в момент командировки, также в случае задержки или перенесения время выезда сотрудника по техническим причинам, и т.д. Данный документ составляется по требованию руководства предприятия;
• документ регулирующий командировку вне штатного сотрудника. Информация о возмещении средств должна быть прописана в гражданско-правовом договоре в момент его заключения или внесена поправкой в него, после необходимости отправить сотрудника в командировку.

Документы, которые подтверждают расходы, связанные с суммой суточных, то есть чеки и квитанции предоставлять работодателю нет необходимости.

Как было указано выше, суммы суточных, которые не признаются доходом командируемого сотрудника. И на которые не насчитываются налоги, составляют 700рублей и 2 500рублей, выплачиваются в рамках командировки по России и за границей соответственно. На суммы превышающие данные нормы, установленные законодательством насчитываются налоги:

• НДФЛ, налог с дохода физических лиц. Равен 13%. Удерживается с суммы превышения нормы суточных. Удержание должно быть произведено в месяце утверждения авансового отчета сотрудника;
• налог на прибыль. Расходы сотрудника по командировки могут быть включены в состав базы для налогообложения в рамках сумм, указанных локальным документом предприятия. Данные расходы могут быть приняты к учету, в случае, если командируемый сотрудник предоставит все первичные документы, которые подтверждают эти расходы. Такими документами являются чеки и квитанции на проживание, чеки или проездные документы, чеки на сборы или консульские платежи, квитанции об оплате услуг по оформлению виз, паспортов, приглашений и т.д.;
• Страховые взносы. Начисляются на всю сумму сверх нормы суточных. Данные суммы начисляются в момент утверждения авансового отчета, предоставленного командируемым сотрудником. По социальному страхованию процент составляет 2,9%;
• Страховые взносы. По пенсионному страхованию составляют 22%;
• Страховые взносы. По обязательному медицинскому страхованию составляют 5,1%.

Страховые взносы по травматизму на сумму суточных не насчитываются.

Если предприятие не перечислит взносы в страховые фонды или не удержит НДФЛ с командируемого сотрудника, то получит штраф в размере 20% суммы не перечисленных средств плюс обязательное перечисление необходимых сумм в фонды и удержание средств из заработной платы сотрудника.

В случае, если сотрудник вернулся из командировки за границей, сумма суточных ему была выдана в валюте, с расчетом по курсу валюты, на день составления заявления на аванс. Для расчета суточных, НДФЛ и страховых взносов, суммы пересчитываются по курсу на день отчета сотрудника авансовым отчетом.

1. Рассчитаем сумму, на которую не будут начислены налоги: 4 дня * 700 рублей = 2 800 рублей.
2. Отразим данные суммы в Бухгалтерском учете.
3. Дт
4. Сумма

51
Перечисление суммы суточных на расчетный счет сотрудника, то есть выплата ему аванса. Сумма суточных рассчитывается после изданного приказа на командировку, в которой прописан точный ее срок.
68.01

Сумма НДФЛ, которая удерживается с суммы суточных сверх нормы (6.000 руб.-2.800 руб.) * 13%

69.01
Сумма страховых взносов по соц. страхованию, начисленная на суточные сверх нормы (6.000 руб.-2.800 руб.) * 2,9%

69.02.7
Сумма страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, начисленная на суточные сверх нормы (6.000 руб.-2.800 руб.) *22%

Командировочные расходы 2020

Прядок выплаты командировочных расходов закреплен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Но в этом законе нет главного, там не прописаны нормы суточных трат.

Командировочные расходы, в частности суточные, выдаются работнику, исходя из правил, закрепленных в локальных актах компании, или коллективного договора, либо по согласию со служащим. Они не могут быть меньше 100 рублей. Но на практике такой минимум фактически никто не получает, как правило денег выделяется чуть больше.

Лимит суточных в 2020

• Где будет находиться сотрудник
• Предельная норма
• В одном из бывших союзных государств

Разъясняем, что руководство вправе предоставить командированному сколь угодно большие суточные. Но все, что будет выплачено сверх лимита, подлежит обложению НДФЛ и взносами.

НК РФ не запрещает выплатить аванс сотруднику перед его отъездом. Кроме суточных, работник еще получает заработную плату. По возвращении, он делает отчет о командировке, где документально подтверждает свои затраты. К подтверждающим документам относятся:

• Авиабилеты, железнодорожные или автобусные;
• Чеки, квитанции об оплате (проживания, питания, транспорта, товаров, связанных со служебной деятельностью):
• Ваучеры из гостиниц;
• Путевые или маршрутные листы;
• Заправочные талоны.

К этим бумагам стоит отнести со всем вниманием, потому что они послужат подтверждением, что деньги, выданные работнику, действительно послужили оплатой командировки. А эти расходы можно учитывать при подсчете базы налога на прибыль

За какие дни считать суточные в командировке в 2020 году

Суточные работнику платите за каждый день, который сотрудник находился в командировке, включая выходные и праздники. Также учтите дни в пути, включая день отъезда и день, когда вернулся работник (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Как правильно оплатить командированному работу в выходной или праздник, разъяснил Минтруд.

Днем отъезда считайте дату, когда отправился поезд, самолет из места, где трудится сотрудник. Днем возвращения считайте дату, когда прибыл транспорт в населенный пункт, где работает сотрудник. Когда до места отправления или приезда сотруднику нужно еще добираться, учтите это время тоже.

Если транспорт прибыл до 24 часов, то учитывайте текущие сутки. Если в 0 часов – следующие сутки (п. 4 Положения № 749).

За дни, когда работник уехал в командировку и вернулся из нее, выплатите суточные в полном размере.

Как облагается НДФЛ компенсация проезда командированному работнику

Вебинары в Контур.Школе

Разбор практических ситуаций. Изменения законодательства.

Зарегистрироваться

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

• за каждый день, пока он находится в командировке;
• за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Не облагаются НДФЛ следующие виды расходов на проезд в командировке, если они документально подтверждены (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов;
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
• расходы на провоз багажа.

Расходы на авиаперелет могут подтверждаться, например, авиабилетом или маршрут/квитанцией электронного билета, а также посадочным талоном. Затраты на такси можно подтвердить заказ-нарядом и квитанцией либо чеком ККТ.

В этом случае вам нужно рассчитать НДФЛ на последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Далее исчисленный налог необходимо удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода, а перечислить в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Облагается ли НДФЛ компенсация расходов на VIP-зал вокзала или аэропорта

Суточные в командировке 2020: размер и расчет

Когда работодатель направляет своего сотрудника в командировку, будь то командировка в пределах РФ или поездка за границу, он обязан выплатить суточные за каждый день командировки.

Разберем, как считаются и выплачивают суточные.

Оплачивают ли суточные за выходные дни в командировке и можно ли суточные вообще не платить? Изменения и свежие новости учтены в данной публикации о размере и расчете суточных в командировке.

Также смотрите:

Как выплачивают суточные

Самые частые вопросы, которые задают работники и работодатели на просторах Интернета, это:

• Что такое суточные расходы в командировке?
• Суточные и командировочные: в чем разница?
• Платятся ли суточные за 1 день командировки?
• Положены ли суточные в выходные дни в командировке?

Суточные (командировочные) или суточные при командировках – это дополнительные расходы работника по проживанию вне его места жительства (абз. 4 ч. 1 ст. 168 ТК РФ).

Что входит в суточные и командировочные расходы? В суточные расходы (или суточные при командировках) включают затраты работников на питание и подобные ежедневные нужды.

А вот расходы на проезд (в командировку и обратно домой) и проживание (например, в гостинице) оплачивают работнику отдельно.

Они не входят в командировочные расходы (суточные).

По трудовому законодательству работодатель должен выплачивать суточные в командировке:

• за каждый день нахождения сотрудника в командировке (начисляют суточных в т. ч. за выходные и праздники, дни в дороге, дни вынужденной остановки);
• дни больничного, если работник заболел во время командировки.

Если же работник был направлен в командировку, но может оттуда возвращаться каждый день домой, в таком случае командировочные или суточные ему не выплачивают. Решение о ежедневном возвращении работника в каждом конкретном случае принимает руководитель, учитывая:

• дальность места командирования;
• транспортное сообщение;
• цель командировки.

А вот суточные при разъездном характере работы выплачивают согласно ст. 168.1 ТК РФ, т. к. у таких работников постоянная работа идёт в пути.

Что касается срока выплаты суточных при командировке, то он законодательно не утвержден. Логичнее и правильнее выплатить командированному аванс на суточные расходы до начала его командировки.

В настоящее время максимальный срок командировки по России и за ее пределы не установлен.

Поэтому очень важно правильно рассчитать аванс на командировку, чтобы сотрудник не остался без денег в чужом городе или стране.

Размер суточных

Бухгалтеры и кадровики часто ищут информацию об отмене командировочных и суточных, постановление которое отменяет эти расходы. Такого постановления нет

Командировка и налоги: какими налогами облагаются суточные и другие выплаты — Полезные статьи о командировках и деловом туризме в блоге OneTwoTrip for Business

Когда сотрудник отправляется в поездку для выполнения служебного задания, работодатель обязан не только компенсировать ему все затраты, но и выплачивать суточные. При этом может возникать необходимость уплаты налогов. Разберемся с тем, как устроено налогообложение суточных расходов.

По действующим нормам ТК РФ, работодатель обязан компенсировать работнику расходы на:

• проезд до места выполнения рабочего задания;
• оплату жилья на время нахождения в другом городе;
• покрытие расходов, которые возникают из-за проживания вне дома (это и есть суточные);
• оплату других оговоренных с работодателя услуг и товаров.

Согласно правилам Налогового кодекса РФ, налогами не облагаются компенсационные выплаты, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей – сюда входят и расходы при командировках (расходы на жилье, проезд, суточные в пределах норм и т.п.).

Эти расходы нужно подтверждать документально, если же подтверждающих документов нет, то НДФЛ не облагаются лишь расходы в рамках определенных лимитов. В текущий момент эти лимиты составляют 700 рублей в день для командировок по России и 2500 рублей в день для заграничных поездок.

Командировка и налоги – интересная тема, рассмотрим ее с практической точки зрения ниже.

Какими налогами облагаются суточные

Налог на суточные можно назвать «частичным». Налог не нужно будет платить лишь если выплачиваемые суточные находятся в пределах оговоренных нормами лимитов (п. 3 ст. 217 НК РФ). 

Нормы расчета налога на прибыль при выплате суточных сегодня таковы: в случае, если работник отправляется в деловую поездку по России, лимит необлагаемых налогом суточных составляет 700 рублей в день. Если командировка заграничная – 2500 рублей в день.

А суточные сверх нормы?

По правилам, размер суточных, который компания закрепляет в нормативных документах, может быть любым. Если суточные сверх нормы, налогообложение может быть таким:

Например, можно установить сумму 5000 рублей в день. Выплаченные суточные сверх нормы при поездке по России приведут к необходимости уплаты НДФЛ с суммы 4300 рублей (5000 руб. — 700 руб. = 4300 руб.)

Налоги на суточные при загранкомандировках

Если необходима командировка за границу, налоги также нужно платить. При заграничных деловых поездках лимиты не облагаемых налогом суточных выше. Поэтому в примере с суточными в размере 5000 рублей, в случае командировки за границу, налог нужно будет оплатить лишь с 2500 рублей (5000 руб. — 2500 руб. = 2500 руб.)

Командировка и подоходный налог на прибыль

Расходы на командировку и налог на прибыль связаны между собой. Работодатель может учитывать командировочные расходы при определении базы по налогу на прибыль. Например, полностью можно учесть суточные. Единственная трудность здесь может быть при заграничной командировке, когда суточные выдаются заранее в иностранной валюте.

В данном случае понадобится перевести сумму в рубли по курсу ЦБ на дату выдачи суточных работнику. 

А ещё в нашем блоге:

Зарубежные командировки: Порядок исчисления НДФЛ с суточных. Раздел "Налогообложение физических лиц"

Антонова Н. И. Консультант по налогам и сборам

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный  налогоплательщиками – налоговыми резидентами РФ от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами РФ, – от источников в РФ.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов налогоплательщика, не подлежащих налогообложению, определен положениями ст.

217 НК РФ, из которой вытекает, что все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами ее субъектов, а также решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ. При этом любые компенсационные выплаты, производимые в пользу налогоплательщика НДФЛ, освобождаются от налогообложения только в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Абзацем 10 п. 3 ст.

217 НК РФ определено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные в размере, не превышающем 700 руб.

за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы.

Чтобы разобраться с вопросом обложения НДФЛ суточных при направлении работников в зарубежную командировку, следует учитывать общие положения о командировочных расходах.

При направлении работников в служебные зарубежные командировки работодатель обязан выплатить работнику суточные и возместить расходы по проезду, найму жилого помещения и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Это могут быть расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Порядок направления работников в командировку регламентирован нормами гл. 24 ТК РФ и принятым в соответствии с ними Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

В соответствии с абз. 1 ст. 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Суточные выплачиваются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки.

Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, в соответствии с трудовым законодательством должны определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ любые расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, в том числе расходы на служебные командировки, должны быть экономически обоснованы и  документально подтверждены.

Если для налога на прибыль суточные признаются в размере, установленном в коллективном договоре или локальном нормативном акте, то для исчисления налога на доходы физических лиц объектом обложения являются суточные, выплаченные организацией работнику сверх размеров, установленных в п. 3 ст. 217 НК РФ.

Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать размеры суточных, освобождаемых от налогообложения.

Учет суточных в валюте выплаченных в связи с загранкомандировкой

Как отразить в учете организации суточные в иностранной валюте, выплачиваемые работнику в связи с заграничной командировкой?

Работник был направлен в служебную командировку на территорию иностранного государства. Командировка связана с основной производственной деятельностью организации. Коллективным договором организации предусмотрено, что суточные при направлении работников в командировки на территорию иностранных государств выплачиваются в размере 50 евро за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства. Валютные средства на оплату суточных в размере 200 евро выданы работнику под отчет из кассы организации. По возвращении из командировки в установленный срок работником был представлен авансовый отчет, в соответствии с которым суточные в иностранной валюте, причитающиеся работнику за четыре дня нахождения в командировке на территории иностранного государства, составляют 200 евро (50 евро в день).

Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):

на дату выдачи средств работнику — 71 руб/евро;

на дату утверждения авансового отчета — 73 руб/евро.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Трудовые отношения

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ).

При направлении в командировку работнику гарантируется, в частности, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, к которым относятся в том числе расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов (в том числе суточных в иностранной валюте при командировках за пределы РФ) определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 167, ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, п. 11, абз. 2 п.

16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Напомним, что при следовании работника в командировку за пределы территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при возврате из командировки дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения государственной границы определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (п. 18 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

В данной консультации выплата суточных в рублях не рассматривается.

Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс для оплаты командировочных расходов (п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

В данном случае денежный аванс для оплаты командировочных расходов выдается в иностранной валюте, что допускается законодательством РФ (п. 16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Согласно п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки по возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

Порядок ведения кассовых операций

Выдача наличных денег из кассы под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации, производится по расходному кассовому ордеру на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме.

Заявление должно содержать запись о сумме наличных денег и сроке, на который выданы наличные деньги, личную подпись руководителя и дату (п. 6, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.

2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

В соответствии с абз. 2 пп. 6.3 п.

6 Указания Банка России N 3210-У авансовый отчет об израсходованных суммах представляется работником в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу (что согласуется с п.

26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Компенсационные выплаты работнику, связанные с исполнением им трудовых обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

При оплате работодателем работнику расходов на заграничную командировку в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, но не более 2500 руб. за каждый день нахождения в указанной командировке (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Доходы физического лица, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику по заграничной командировке в иностранной валюте

Работник организации направлен в командировку на территорию иностранного государства. На оплату суточных из кассы выдана сумма в соответствии с локальным нормативным актом — 360 евро (из расчета 60 евро в день за шесть дней нахождения в командировке на территории иностранного государства, исключая день возврата).

• По возвращении из командировки работник в установленный срок представил авансовый отчет с документами, подтверждающими нахождение в командировке в течение указанного периода.
• Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):
• — на дату выдачи валютных средств работнику — 80 руб/евро;
• — на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, — 82 руб/евро.
• Командировка связана с производством продукции и не направлена на приобретение внеоборотных активов.
• В целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
• Иные командировочные расходы, а также выплата суточных в рублях за день возврата в данной консультации не рассматриваются.
• Корреспонденция счетов:
• Трудовые отношения. Порядок возмещения командировочных расходов

При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику в том числе дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (ч.

1 ст. 168 Трудового кодекса РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение)).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 4 ст. 168 ТК РФ, абз. 2 п. 11 Положения).

Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных п. 18 Положения (абз. 3 п. 11 Положения).

Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, с учетом особенностей, предусмотренных п. 19 Положения (абз. 2 п. 16 Положения).

При следовании работника с территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения Государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте либо (в случае непроставления отметок) по проездным документам (п. п. 18, 19 Положения).

Таким образом, работнику суточные в иностранной валюте выплачиваются за дни командировки, без учета дня пересечения границы при возврате в РФ.

Суточные выплачиваются работнику авансом (под отчет) (п. 10 Положения).