Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

При этом в пункте 2 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

1. премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, положением о премировании работников) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

   Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/3/7522 и от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582 (см.

   «Минфин напомнил, при каких условиях вознаграждение, выплаченное работникам по итогам года, может уменьшать налогооблагаемую прибыль» и «Минфин сообщил, когда при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на премии к праздникам»).

   При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 (см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).

   Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

2. премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954, см. «Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую прибыль»).

   При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату.

   А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;

3. имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165, см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
4. имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи 270 НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.

13 № 03-04-06/8592, см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения единовременных пособий при выходе работников на пенсию» и от 21.02.11 № 03-03-06/1/111, см. «Единовременная выплата при выходе на пенсию любого работника не учитывается в расходах»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см.

, например, постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и Поволжского округа от 17.10.

06 № А65-3412/2006-СА2-41, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015).

Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи 252 НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье 270 НК РФ.

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН в веб‑сервисе

На какие премии нужно начислять страховые взносы

Статья 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений в пользу работников.

А значит, ключевым моментом при решении вопроса о включении премиальных сумм в базу для расчета взносов является связь этих выплат с выполнением работником трудовых обязанностей, а также наличие у этих выплат стимулирующего характера (определения Верховного суда РФ от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 и от 27.12.

17 № 310-КГ17-19622, см. «Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами»).

С учетом этих критериев производственные премии (как периодические, так и разовые; как премии, являющиеся частью зарплаты, так и премии-поощрения) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях. А что касается непроизводственных премий, то на них страховые взносы начислять не надо.

Этот вывод подтверждается определениями Верховного суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 (см. «Верховный суд: премии к юбилею работника не облагаются страховыми взносами») и от 16.01.18 № 303-КГ17-20493 (см.

«Взносы на выплату при выходе работника на пенсию: позиция Верховного суда»), постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Отметим, что пока Минфин России с таким толкованием положений статьи 420 НК РФ не согласен, и настаивает на уплате страховых взносов с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368, см. «Минфин: премии работникам к праздникам и юбилейным датам облагаются страховыми взносами»).

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет Сдать бесплатно

НДФЛ: определяем дату фактического получения премий

В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).

Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам. Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Включение дохода в налоговую базу для целей исчисления суммы НДФЛ также осуществляется с учетом положений статьи 223 НК РФ (п. 3 ст. 225 НК РФ).

А значит, и сумма дохода для целей применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ тоже должна определяться на основании статьи 223 НК РФ.

Рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем.

1. Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
2. Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и от 29.09.17 № 03-04-07/63400 (см. «Минфин высказался о том, как определять дату получения дохода в виде годовой премии»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма от 06.10.17 № ГД-4-11/20217 и от 26.10.17 № ГД-4-11/217685, см. «Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода»).
3. Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ») и письме ФНС России от 14.09.17 № БС-4-11/18391 (см. «Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам работы за месяц выплачена в следующем отчетном периоде»).

На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, по результатам работы в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.

А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег. А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.

Как отражать премии в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Теперь перейдем к вопросу о заполнении отчетности по НДФЛ. Начнем с расчета 6-НДФЛ.

Как следует из писем ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.17 № БС-4-11/499, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.

1 НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учетом положений статьи 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).

Также нужно помнить, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ вне зависимости от даты фактического перечисления налога (см. письма ФНС России от 13.03.

17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Применяя эти разъяснения к премиальным выплатам, получаем следующий алгоритм действий. Ежемесячные производственные премии отражаются в расчете 6-НДФЛ точно также как и зарплата. А значит, в раздел 1 (кроме строки 070) они попадают в том периоде представления, когда премия была начислена (по состоянию на последний день месяца, за который выплачивается премия).

В разделе 2 и по строке 070 раздела 1 премии и НДФЛ отражаются в том периоде представления, когда были фактически выплачены деньги, и наступила дата перечисления НДФЛ в бюджет (напомним, что этой датой признается следующий после удержания НДФЛ рабочий день, п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При этом по строке 100 указывается последний день месяца, за который начислена премия.

Приведем пример.

Организация начислила 10 работникам ежемесячную премию за март в размере по 10 000 рублей каждому. Согласно Положению об оплате труда, такая премия выплачивается вместе с заработной платой за следующий месяц, т.е. в данном случае за апрель. Фактически премия будет выплачена 14 мая. Рассмотрим, как заполнить расчет 6-НДФЛ (пример без учета прочих выплат и вычетов).

Раздел 1 расчета за 1 квартал:

• Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
• Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
• Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 0.

Разделы 1 и 2 расчета за полугодие:

• Строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 100 000;
• Строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 13 000;
• Строка 070 «Сумма удержанного налога» — 13 000;
• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2018;

6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года: образец заполнения нового бланка

Данная статья включает в себя образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года и представляет из себя инструкцию по заполнению с примерами.

Мы рассмотрели вопросы отражения переходящих выплат: как показать зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную в январе 2018 года? Как отразить зарплату за март 2018 года, выплаченную в апреле 2018 года? Что делать с премии и отпускными? На новом или старом бланке формировать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года? Ответим на основные вопросы. Также на нашем сайте сейчас проходит онлайн-конференция по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал. Задайте вопрос нашим экспертам и получите бесплатный ответ по заполнению отчета.

Кто должен отчитаться по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

Отчетность должны сдать налоговые агенты по НДФЛ

Представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ) – это, чаще всего, работодатели (компании и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими считаются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

А если выплат в 1 квартале 2018 года не было?

Если в 1 квартале 2018 года организация или ИП не начисляли и не выплачивали «физикам» никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не требуется.

Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См.

«Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Если зарплата начисляется, но не выплачивается

Если фактических выплат в 1 квартале 2018 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ необходимо сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2018 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Если сомневаетесь, нужно ли сдавать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года – задайте экспертам вопрос на форуме:

Кому нужно сдавать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 годаспросите у эксперта

Срок сдачи расчета за 1 квартал 2018 года

По общему правилу, отчеты 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Квартальная премия – как она назначается, отчетность, 6-НДФЛ

Главная — Организация бизнеса — Кадры — Квартальная премия

Согласно действующему Трудовому кодексу Российской Федерации, руководитель коммерческой компании, предприятия, корпорации или бюджетной организации имеет право поощрять сотрудников за исправное и добросовестное выполнение ими своих трудовых обязательств путем выплаты квартальной премии. Для того чтобы устранить любые разногласия и недопонимания между работодателем и работниками по этому вопросу, обеим сторонам необходимо знать, что такое «квартальная премия», за что она полагается и как рассчитывается.

Что собой представляет квартальная премия

Квартальная премия – это наиболее распространенный вид дополнительного денежного поощрения работодателем своих сотрудников, выплачивающийся раз в три месяца (квартал).

Этот вид денежной премии является составной частью заработной платы (согласно ст. 135, ч.2 Трудового кодекса Российской Федерации), представляет собой прибыль работника и принимается во внимание при составлении отчета о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ).

Премиальная денежная выплата может начисляться работникам в следующих случаях:

• При высоком уровне профессионализма штатной единицы при выполнении ей своей работы;
• при успешном завершении важного проекта;
• после заключения крупной сделки;
• при осуществлении производственных планов в соответствии с определенными показателями;
• по завершению серьезных переговоров.

Правила выплаты квартальной премии

Среди основных правил начисления квартальной премии можно отметить следующие:

• Материальное поощрение в виде квартальной премии осуществляется один раз в квартал.
• Время выплаты премии соответствует срокам выплаты заработной платы. Поэтому квартальная премия должна быть выдана работнику либо непосредственно с заработной платой, либо вместе с авансом.
• С суммы квартальной премии, как и с заработной платы, удерживаются соцвзносы для отчисления в пенсионный и другие фонды.
• 13% от начисленной суммы ежеквартальной премии уплачивается в государственный бюджет в виде налога.
• Отсутствие начисления квартальной премии в оговоренные в нормативно-правовых документах сроки является разновидностью административного правонарушения руководителя компании.
• Квартальная премия может не выплачиваться, исходя из определенных условий, которые должны быть заранее оговорены и задокументированы. К примеру, если работник организации не выполнил или выполнил некачественно поставленные перед ним задачи.
• Факт выплаты квартальных премий не фиксируется в трудовой книжке сотрудника. Согласно положениям заключенного коллективного договора, эти выплаты осуществляются на регулярной основе.
• Согласно постановлению Министерства труда и социальной защиты от 23.09.2016 г., начисление премиальной выплаты происходит только после всецелого и объективного подведения итогов деятельности компании за квартал.

Начисление квартальной и иных разновидностей премий является правом, а не обязанностью работодателя. Соответственно, квартальная премия выплачивается исключительно по желанию руководства хозяйствующего субъекта.

Если, по мнению работника, руководитель компании не выполняет свои обязательства, отраженные в договоре, сотрудник имеет право обратиться в вышестоящие инстанции – Комиссию по трудовым спорам, судебные органы.

Нормативная регламентация выплаты квартальной и иных видов премии

Основным документом, регулирующим все вопросы, связанные с трудовыми взаимоотношениями между работодателями и работниками, является Трудовой кодекс Российской Федерации.

Статьи Трудового кодекса РФ содержат следующие положения, касающиеся выплаты премиальных поощрений:

• Статья 129 ТК РФ определяет возможность морального поощрения работников посредством выплаты премий.

• Статья 191 ТК РФ постановляет, что администрация компании вправе выплачивать своим сотрудникам разнообразные компенсационные и стимулирующие премии, но не вменяет ему это в обязанности. Здесь же раскрывается значение самого термина «премия».

Все мотивирующие способы поощрений могут быть закреплены:

Постановления внутренних нормативных актов компании, регулирующих выплату квартальной и иных видов премии, не должны противоречить Трудовому кодексу Российской Федерации.

Категории лиц, которым не выплачиваются премии

Категории граждан, не получающих денежные вознаграждения, в частности, квартальные премии, определяются Трудовым кодексом Российской Федерации. В нем указано, что к ним относятся:

• Женщины, которые на протяжении всех трех месяцев (квартала) находились в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком. В тех случаях, когда сроки декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком лишь частично совпали с окончанием квартала, делается перерасчет.
• Те сотрудники, к которым в течение квартала применялись какие-либо дисциплинарные наказания (устные или письменные выговоры от руководства, штрафы и т.д.).
• Лица, которые были временно отстранены от выполнения своих полномочий.
• Работники, которые были уволены по статье.

Отражение квартальной премии в 6-НДФЛ

Согласно положениям Трудового кодекса Российской Федерации, любая квартальная премия, независимо от условий ее начисления и формы выплаты, облагается налогом на доходы физических лиц.

6-НДФЛ – официально принятая единая форма отчетности о налоге на доходы физических лиц. Регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 230 НК РФ).

Все работодатели компаний и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают заработные платы своим сотрудникам на основании трудового договора, обязуются предоставлять в Инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации расчеты, отраженные в форме 6-НДФЛ.

По установленным правилам, отчеты 6-НДФЛ предоставляются в ИФНС РФ не позднее последнего дня того месяца, который следует за сроками отчетного периода.

В тех случаях, когда крайний срок подачи расчетов совпадает с выходным или праздничным днем, расчет необходимо отправить в ближайший после выходного рабочий день.

Например, 30 апреля 2018 г. – это понедельник. Однако, Постановлением Правительства от 14.10.2017 на 30 апреля 2018 г. будет перенесен выходной с субботы 28 апреля 2018 г. Ближайшим рабочим днем после 30 апреля 2018 г. является 3 мая 2018 г. Исходя из этого, крайний срок подачи данных в ИФНС РФ по форме 6-НДФЛ определяется именно 3 мая 2018 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из двух частей. В первом разделе расчета указываются общие данные (доходы, взыскания, НДФЛ). Если рассчитывается сумма за I квартал 2018 г., то принимаются во внимание данные с 1 января 2018 г. по 30 марта 2018 г.

После выплаты квартальной премии данные по значениям 6-НДФЛ во втором разделе отчета фиксируются следующим образом:

• Строка 100 соответствует дате начисления премиальной выплаты;
• Строка 110 содержит ту же дату, что строка 100;
• Строка 120 должна определять день, следующий за указанным в предшествующей строке;
• В строке 130 отражается размер дохода;
• В строке 140 фиксируется размер удержанного налога.

Важно разобраться, как отражать квартальную премию в 6-НДФЛ. Согласно Письму Министерства финансов от 23.10.2017 г., премия за квартал отражается в 6-НДФЛ за весь период, когда она была начислена.

При составлении 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. указываются:

• В строке 020 – все виды премий за срок больше месяца, выплаченные на протяжении учитываемого квартала (январь, февраль или март 2021 г.) с учетом суммы НДФЛ;
• В строках 040 и 070 отмечается НДФЛ с начисленных премиальных вознаграждений.

Выплата премии 1010 за I квартал 2021 г

Премия, начисляемая по Приказу № 1010 Министерства обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г., является для военнослужащих по контракту неким аналогом тринадцатой заработной платы, которая была отменена в 2012 г.

Размер выплачиваемой военнослужащему премии будет зависеть от занимаемой должности, полученного ранга, а также выслуги лет. Коэффициент к расчетной единице для всех военнослужащих-контрактников – разный и определяется их воинским званием:

• Военнослужащие, имеющие звания лейтенанта, старшего лейтенанта, капитана, капитана-лейтенанта имеют до трех единиц коэффициента;
• Военнослужащие званий майора, капитана третьего ранга, подполковника, капитана второго ранга обладают коэффициентом до четырех единиц;
• Полковник, капитан первого ранга, генерал-майор, контр-адмирал получают до пяти единиц;
• Военные в звании генерал-лейтенанта, вице-адмирала и выше могут получить выплату с коэффициентом до десяти единиц к расчетной сумме.

С 2018 г. в планах Министерства обороны имеется увеличение надбавки за выслугу лет.

Размер премии, начисляемой гражданскому работнику, учитывает объем финансирования каждой части или ведомственного подразделения и устанавливается для всех сотрудников решением их командира или начальника согласно коэффициенту.

Военнослужащие-контрактники получают премию 1010 единожды в конце года (в начале декабря). Гражданскому персоналу Министерства обороны РФ премия выплачивается несколько раз в год – ежеквартально. Должности гражданского персонала Минобороны РФ разнообразны. К работникам данной категории относятся:

• Сотрудники военных комиссариатов;
• Работники Жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ);
• Сотрудники полигонов;
• Бухгалтеры;
• Медицинский персонал;
• Водители;
• Метеорологи и т.д.

Премиальная выплата 1010 гражданскому персоналу за I квартал 2021 г. составит порядка 10 тыс. рублей. Она должна быть выплачена в апреле 2021 г.

Причины, по которым сотрудник может быть лишен премии 1010:

• Нарушение военнослужащим или гражданским работником трудовой дисциплины;
• Недобросовестное выполнение трудовых обязанностей;
• Финансово-экономические махинации и хозяйственная деятельность, которые привели к причинению вреда Вооруженным силам Российской Федерации;
• Невыполнение военнослужащими ряда нормативов, предписанного и утвержденного Министерством обороны Российской Федерации;
• Потеря военного удостоверения;
• Нарушение требований по секретным поручениям;
• Несоблюдение порядка пересечения государственных границ Российской Федерации;
• Незаконное привлечение командирами военнослужащих, находящихся у них в подчинении, к дисциплинарным и материальным взысканиям.
• Нарушения командиром правил безопасности воинской службы, которые привели к гибели или инвалидности военнослужащего.

Ежеквартальная премия для государственных работников

• В бюджетных организациях (школах, больницах) размер ежеквартальной премии определяется согласно Единой тарифной сетке, исходя из выделенных бюджетных ассигнований.
• Для руководителей государственных организаций существует ограничение, касающееся максимальной суммы их ежеквартальной премии, так как их заработная плата может превышать средний оклад всех сотрудников организации не более, чем в восемь раз.
• Государственные служащие, в соответствии с положениями Федерального закона № 79, могут получать такие виды премий:

• Премия по итогам работы;
• Единовременная (разовая) премия;
• Ежемесячная премия.

Квартальную премию данная категория государственных сотрудников не получает.

Расчет квартальной премии

Расчет ежеквартальной премии сотрудников определяется непосредственно решением работодателя, руководствующегося закрепленными во внутренних документах компании положениями. Исходя из этого, не существует единой формулы по расчету данного материального поощрения.

Стоит учесть, что при расчете квартальной выплаты руководство обязано осуществлять свои полномочия согласно действующим законодательным нормам.

Законодательством Российской Федерации не устанавливаются какие-либо ограничения относительно максимальной суммы квартальной премии в коммерческих организациях. Следовательно, по усмотрению работодателя, квартальная премия может даже превышать размер ежемесячной заработной платы сотрудников.

Существуют такие способы расчета квартальной премии:

1. Она представляет собой установленную в трудовом договоре фиксированную выплату, которая выплачивается, как надбавка к заработной плате.

В этом случае применяют следующую формулу:

Размер квартальной премии = нормативная сумма премии, указанная во внутренней документации компании × количество отработанных дней на протяжении отчетного квартала / нормативное количество всех рабочих дней на протяжении отчетного квартала. 

1. На основании процента от заработной платы сотрудника

В данном случае квартальная плата будет рассчитываться следующим образом:

Размер квартальной премии = сумма заработной платы на протяжении отчетного квартала / процентную ставку премиального поощрения, оговоренную работодателем.

Составление Приказа о начислении квартальной премии

1. Процессу расчета и выплаты квартальной премии предшествует издание соответствующего Приказа.
2. Приказ утверждается руководителем компании.

3. Приказ о начислении премии сотрудникам может быть оформлен в виде унифицированных форм Приказов о премировании № Т-11 (применятся в случае начисления премии одному сотруднику) и № Т-11а (применяется при необходимости премирования нескольких сотрудников).

4. Сразу после составления Приказа необходимо проинформировать сотрудников о его содержании под роспись.

Учет квартальной премии при подсчете отпускных

Квартальная премия, как и любой иной вид материальных поощрений сотрудника, учитывается при расчете отпускных и влияет на их размер. Однако, во внимание принимаются лишь те выплаты, которые осуществлялись в учетном периоде.

Некоторые компании рассчитывают сумму премиального вознаграждения работников, исходя из количества реализованной продукции или оказанных услуг. В данном случае премиальное поощрение может оказывать значительное влияние на сумму отпускных.

Выплата премии за квартал при увольнении

Важную роль при начислении премии за квартал при увольнении играют два основных фактора:

1. Присутствует ли в трудовом договоре или внутренних нормативно-правовых документах положение о том, что премия является частью заработной платы;
2. Указываются ли в трудовом договоре и другой документации компании условия, в соответствии с которыми премия может не начисляться.

Если сотрудник не совершал каких-либо проступков и не подвергался дисциплинарным взысканиям, заработная плата начисляется увольняемому вместе с премией в полном объеме.

Квартальная премия может не выплачиваться тем лицам, причиной увольнения которых является «собственное желание». Премиальная компенсация возможна лишь тем работникам, которые были уволены по обстоятельствам, напрямую не зависящим от них (сокращение штата сотрудников, медицинская справка о запрете дальнейшей работы в данном учреждении и так далее).

Начисление ежеквартальной премии в случае смерти сотрудника

Подобная ситуация должна оговариваться в трудовом договоре или иных внутренних документах компании.

В данном вопросе в силу вступает ст. 141 Трудового кодекса Российской Федерации, которая закрепляет право родственников умершего работника получить выплату начисленной ему квартальной премии.

В случае смерти сотрудника начисление суммы его премиального поощрения осуществляется в соответствии с фактически отработанным им временем до наступления смерти.

Квартальная премия во время испытательного срока

Исходя из положений ст. 70 Трудового кодекса Российской Федерации, работник, находящийся на испытательном сроке в компании, имеет равные со всеми другими сотрудниками права.

На такого работника распространяются положения всех нормативно-правовых актов компании, согласно которым он наравне со всеми может получить материальное поощрение в виде квартальной премии.

6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года: нюансы, новая форма и образец заполнения | Журнал Деловой мир

Как заполнять отчет 6-НДФЛ? — Вопрос, который возникает каждый квартал, ведь если не изменилась сама форма, то, возможно, произошли события, которые требуют нетипичного отражения в форме.

Как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года, если налог удерживался по разным ставкам? Как отражать выплаченные отпускные в декларации 6-НДФЛ и что делать при их перерасчете? Как отразить в декларации 6-НДФЛ выплату компенсации оставшихся дней отпуска при увольнении? Сотрудникам выдали премию, как правильно заполнить отчет 6-НДФЛ? В нашей статье мы разберемся со всеми этими вопросами и найдем ответы.

Заполнять 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года необходимо на бланке, который действует с начала года, соблюдая те же правила. Обратите внимание, что хоть мы и говорим «за 2 квартал» отчетность формируется за полугодие 2018 года. Такая формулировка возникает из-за того, что два раздела, из которых состоит декларация, заполняются принципиально по-разному:

1. в первом разделе отражаются показатели нарастающим итогом за полугодие 2018 года. То есть информация раздела позволяет контролировать общие суммы налога, который необходимо уплатить за 6 месяцев 2018 года;
2. второй раздел же содержит данные о датах и суммах налога, уплаченных за последние три месяца отчетного периода, то есть за второй квартал. На основании этих данных, будут применяться штрафные санкции при нарушениях сроков уплаты налога.

Обратите внимание! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации/расчета по новой форме 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года воспользуйтесь онлайн-сервисом «Мое дело».

Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Заполнение титульного листа декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

При заполнении строки ИНН и КПП организации, руководствуйтесь данными из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Для декларации обособленного подразделения указывается КПП по месту его нахождения.

Обратите внимание, что КПП у индивидуального предпринимателя нет, поэтому строка не заполняется. В строку ИНН при этом необходимо вписать соответствующий номер физического лица.

В строке «Номер корректировки» ставится значение, соответствующее порядковому номеру корректировки. Если подаете первичный расчет, то указывайте «000» или «0».

• В строке «Период предоставления (код)» для 2 квартала (полугодия) 2018 года следует указать «31».
• В строке «Налоговый период (год)» — 2018.
• Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)» должна содержать четырехзначный код налогового органа, в который предоставляется отчет.

Коды места нахождения (учета) в 2018 году были изменены. Так российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, указывают код 214.

Напомним другие новые коды:

• 124 — код местонахождения (учета) по месту жительства члена (главы) КФХ;
• 215 — по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
• 216 — по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

1. В строках «Налоговый агент» ИП указывает свои фамилию, имя и отчество (при наличии) без сокращений, а организации — наименование как в учредительных документах.
2. Строки «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняются, если вы — правопреемник реорганизованной компании, которая не сдала отчет до окончания реорганизации.

Премия в 6-НДФЛ: как отразить разовую, годовую, квартальную, особенности и примеры

Прежде всего, хотелось бы отметить тот факт, что любая премия — не важно, за что и как часто она выплачивается, будет налогооблагаемой выплатой.

Поэтому вопрос «нужно ли отражать в 6-НДФЛ премии за труд или какие-либо другие достижения, а также по другим поводам» в принципе стоять не должен.

Раз НДФЛ вы исчисляете, удерживаете и перечисляете в бюджет, то соответствующая операция должна найти свое отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.

Теперь что касается разного рода премиальных. Поговорим в статье о следующих вариантах:

• ежемесячная производственная;
• ежеквартальная производственная;
• ежегодная производственная;
• разовая непроизводственная.

Ежемесячная производственная премия – это выплата за трудовые достижения сотрудника, которая признается частью заработной платы. В том числе в целях заполнения формы 6-НДФЛ.

Дата фактического получения дохода в данном случае — это последний день месяца, за который сумма начислена. То есть как и в случае с самой ЗП. И совершенно не важно, когда именно издан приказ о премировании и когда сумма выдана.

Дата удержания — день фактической выплаты денежных средств. То есть это зарплатный день. Ведь такого рода суммы стандартно выплачиваются вместе с ЗП.

Срок перечисления налога — ближайший рабочий день после дня выплаты дохода.

По переходящим суммам (когда премия начислена в одном периоде, а выплачена в другом) действуйте, как и в случае с переходящей ЗП. То есть в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражайте начисление самой выплаты и налога, даже если физически выплаты еще не было. А вот в периоде, когда расчет состоится, в разделе 1 будет дополнена строка 070 суммой фактически удержанного налога. И заполнен раздел 2.

5 июля 2019 года руководитель издал приказ о ежемесячной премии за июнь. Общая сумма по всем работникам — 50 000 руб.

Датой фактического получения дохода в данном случае будет 30 июня. Поэтому в раздел 1 начисленная сумма попадет в строку 020 в отчете за полугодие. А исчисленный налог — в этот же отчет в строку 040. Строка 070 «Сумма удержанного налога» в расчете за полугодие не может включать в себя сумму этой премии, поскольку по состоянию на 30 июня «подоходный» еще не удержан.

Положенная сумма выдана 6 июля. Это день расчетов по зарплате в компании. 6 июля НДФЛ считается удержанным. Срок перечисления налога из-за совпадения с выходными приходится на 9 июля. Соответственно, учитывая это, вся операция попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 (девять) месяцев. В этом же расчете налог с выплаты попадет в строку 070 раздела 1.

Как бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев — смотрите на образце.

Ежемесячная премия за июнь выплачена в июле 2019 года — образец заполнения раздела 2