Заполнение Приложения 1 при сдаче годового 6-НДФЛ (с 2021 года)

Общие правила заполнения Приложения 1

• Справки о доходах сотрудников – это Приложение 1 к годовой 6-НДФЛ (с 2021 года).
• 
• Справки о доходах сотрудников заполняются автоматически для годового 6-НДФЛ (с 2021 года).
• Все разделы Справки, кроме Раздела 1 заполняются в разрезе ставок НДФЛ.
• 
• Приложение 1 состоит из четырех разделов и приложения.

Раздел 1 – Данные о физическом лице

В Разделе 1 выводится информация о физическом лице:

• ФИО
• Статут налогоплательщика
• Дата рождения
• Гражданство
• Документ, удостоверяющий личность

Раздел 2 – Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

В Разделе 2 присутствует информация по:

• Общей сумме дохода
• Налоговой базе
• Сумме налога исчисленного
• Сумме налога удержанного
• Сумме налога перечисленного (в других отчета эти данные не присутствуют)
• Сумме налога излишне удержанная налоговым агентом

Раздел 3 – Стандартные, социальные и имущественные вычеты

В Разделе 3 указываются вычеты стандартные, социальные, имущественные в разрезе их кодов.

Раздел 4 – Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога

В Приложении 1 появился Раздел 4, где показывается сумма дохода, с которого НДФЛ не удержан.

Ранее если по итогам года по сотруднику был неудержанный НДФЛ, то подавалась форма 2-НДФЛ со специальным признаком «2». В таком отчете присутствовала сумма дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумма неудержанного НДФЛ. Затем все данные по такому сотруднику включались еще в 2-НДФЛ с признаком «1».

Теперь получается, что подавать отдельные сведений на сотрудника с неудержанным НДФЛ не требуется.

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

В приложении Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода данные выводятся в разрезе:

Дополнительно см. — Распределение доходов по ставкам 13% и 15%

На основании правил заполнения Приложения 1 реализовано заполнение Справки о доходах сотрудника

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года

Общие сведения

Отчет 6-НДФЛ содержит сведения о начисленных суммах доходов, примененных вычетах и величине налоговых отчислений.  Отчет за 4 квартал заполняйте на новом бланке, в редакции приказа ФНС №ЕД-7-11/881@ от 29.09.2022.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ можно бесплатно, кликнув по картинке ниже

Бланк и образец 6-НДФЛ за 2022 год Посмотреть Скачать

Документ может быть представлен в налоговую в двух вариантах:

• в электронном виде – такой формат обязателен для организаций, в которых за отчетный период выплаты производились десяти и более людям;
• в бумажном виде, если налоговый агент отчитывается по менее чем 10 сотрудникам.

Сдать форму 6-НДФЛ за год необходимо до 27 февраля 2023 года. Обратите внимание, что срок с конца марта перенесен на 25 февраля. Но т.к. это выходной, крайний срок смещен на ближайший понедельник 27.02.2023 года.

Несоблюдение сроков грозит штрафами: 1 000 рублей для организации за каждый месяц задержки (126 ст. НК РФ) и 300–500 рублей для должностного лица (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Кроме того, налоговая в соответствии с 76 ст. НК РФ вправе заблокировать банковские счета субъекта хозяйствования за несвоевременное предоставление отчета.

Вот основные общие правила заполнения формы:

• суммы налогов округляются до рублей, суммы доходов указываются с копейками;
• для каждого показателя отчета предусмотрено одно поле;
• суммовые значения указываются в документе, даже если их значение равно нулю – в этом случае проставляется цифра «0»;
• в незаполненных знакоместах обязательно ставятся прочерки;
• количество страниц формы не ограничено;
• первый раздел заполняется по данным трех месяцев соответствующего квартала, второй – нарастающим итогом с начала года.

Как заполнить форму 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Заполняем титульный лист

Первым делом в соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации. После проставляется номер корректировки: 0 – для первичного отчета, 1, 2 3 и т. д. – для соответствующих корректировочных форм.

В поле «Код отчетного периода» для годового документа вносится цифра 34.

Затем указывается год, за который подаются сведения. В соседнее поле вписывается четырехзначный код инспекции отчитывающегося субъекта. Юрлица подают сведения по месту нахождения организации, а ИП – по месту жительства или месту осуществления деятельности.

Далее идут поля для указания полного или сокращенного наименования компании или Ф. И. О. ИП, нотариуса или адвоката (эти данные указываются полностью). Также в соответствующие строки вписываются ОКТМО и номер телефона налогового агента.

• Далее указывается количество листов отчета и проставляется код лица, удостоверяющего правдивость представленной информации:
• 1 – если это сам налоговый агент;
• 2 – если это его представитель.

После указываются Ф. И. О. директора компании или уполномоченного представителя организации и проставляется подпись этого лица.

Раздел I: особенности заполнения и образец

В форме 6-НДФЛ за год в первом разделе расписываются суммы налога, удержанные и возвращенные сотрудникам за 4 квартал, т. е. в октябре, ноябре и декабре.

В таблице ниже можно посмотреть, как заполняется эта часть отчета построчно.

Код поля	Отражаемые в нем сведения
010	КБК по налогу
020	Общая сумма налога, удержанная за квартал
021	Предельная дата удержания суммы налога
022	Сумма налога, которая должна быть удержана в сроки, указанные в строке 021
030	Общая величина налога, которую налоговые агенты вернули плательщикам НДФЛ (т. е. сотрудникам) в соответствии со ст. 231 НК РФ. Поскольку мы говорим о годовом отчете, в 1-м разделе указываются данные именно по 4 кварталу
031	Дата возвращения налога плательщикам.
032	Сумма налога, возвращенная плательщику в срок, указанный по строке 031

В соответствии с нормами НК РФ НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за датой выдачи сотрудникам заработной платы.

По больничным и отпускным установлен другой срок – последний день месяца, в котором работники получили эти виды дохода.

Соответственно, в форме 6-НДФЛ даты и суммы по больничным и отпускным отражаются отдельными сроками, а не вместе с «зарплатными» величинами. Образец заполненного раздела I поможет лучше понять правила его оформления.

Раздел II: особенности заполнения и образец

Во втором разделе указываются следующие сведения:

• суммы начисленного и фактически полученного сотрудниками дохода;
• суммы рассчитанного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

По строке 100 указывается ставка НДФЛ. В большинстве случаев это 13 %. Но возможны и иные варианты. Например, с 2021 года для высоких доходов (более 5 млн рублей в год) действует ставка 15 %. По каждой ставке раздел II заполняется отдельно.

Как заполнять второй раздел отчета, подскажет таблица.

Номер строки	Информация
100	Ставка налога (13 %, 15 %, 35 % и т. д.)
105	КБК по налогу
110	Общая сумма заработной платы за январь-декабрь 2022 года. Сюда же входят отпускные, больничные и другие начисленные и выплаченные работникам доходы до вычета налогов
115	Общая сумма доходов с начала года по всем высококвалифицированным специалистам
120	Число сотрудников, получивших доход
121	Численность высококвалифицированных кадров
130	Величина примененных к базе налоговых вычетов
140	Величина начисленного НДФЛ
142	Общая сумма НДФЛ по высококвалифицированным специалистам
160	Сумма удержанного за 2022 год налога
170	Величина НДФЛ, которую невозможно удержать до конца года

Суммы по строкам 140 и 160 не всегда совпадают. Например, сложно бывает удержать до конца года налог с декабрьского подарка физлицу, которое не получает постоянных денежных доходов в организации. Соответственно, эта сумма будет указана по строке 170, и на нее будут отличаться величины НДФЛ, указанные в строках 140 и 160.

Образец заполнения раздела 2 поможет лучше понять правила оформления отчета.

Как заполнять справку к отчету: правила и образец

Приложение № 1 к форме представляет собой справку о доходах и налогах физических лиц. По своей сути она идентична бывшей ранее в употреблении форме 2-НДФЛ. В ней указываются сведения по каждому сотруднику-получателю дохода. Заполняется справка только при сдаче годового отчета нарастающим итогом с начала года. Квартальные же формы 6-НДФЛ подаются без этого раздела.

В поле «Номер справки» указывается ее порядковый номер. В окошке «Код корректировки» могут стоять следующие значения:

• 00 – если это первичная справка;
• 01, 02, 03 и т. д. – если это корректирующий документ (соответственно, указывается порядковый номер корректировки);
• 99 – если составляется аннулирующий ранее предоставленную справку документ.

Приложение к отчету включает несколько разделов.

1. Первый раздел. Сюда заносятся данные о физлице, являющемся получателем дохода – его Ф. И. О., дата рождения, гражданство, паспортные данные. В поле «Статус налогоплательщика» проставляется соответствующий шифр. С 2021 года появился новый код – 7. Он создан для лиц, попадающих в категорию «высококвалифицированные специалисты».
2. Второй раздел. Здесь по каждому физлицу указываются следующие данные:

• применяемая для него ставка налога;
• налоговый КБК;
• общая сумма дохода сотрудника без учета вычетов;
• база по налогу, представляющая собой разницу между общей суммой дохода и величиной вычетов, указанной в следующем (третьем) разделе справки;
• общая исчисленная сумма налога;
• общая удержанная сумма НДФЛ;
• величина фиксированных авансовых платежей, которые уменьшают сумму налогового начисления;
• сумма перечисленного в бюджет НДФЛ;
• сумма переплат по налогу в результате ошибочного удержания большей суммы или уменьшения размера обязательств в связи со сменой статуса налогоплательщика.

1. Третий раздел. В этой части справки содержится информация о вычетах по соответствующему физлицу. В специальном поле указывается код вычета, а в следующем «окне» – его величина. Если сотрудник имеет право на несколько вычетов, то заполняется соответствующее количество строк.

В поле «Код вида уведомления» возможны следующие варианты шифров:

• 1 – уведомление, подтверждающее право на имущественный вычет;
• 2 – уведомление, подтверждающее право на социальный вычет;
• 3 – уведомление, подтверждающее право плательщика на уменьшение НДФЛ за счет фиксированных авансовых платежей.

Если уведомлений нет, то эти строки просто не заполняются.

1. Четвертый раздел. Здесь показывается сумма дохода работника, с которой не удержан налог. Тут же отражается и сумма неудержанного НДФЛ.

В приложении к справке по каждому получателю дохода расписываются суммы доходов и вычетам по всем 12 месяцам года.

Итоги

Итак, особенностью оформления декларации 6-НДФЛ является то, что в ней не только присутствует информация по 4 кварталу, но и указываются данные нарастающим итогом с начала года.

Также к отчету за 2022 год обязательно нужно приложить справку о доходах и налогах физических лиц. Будьте внимательны и следите за сроками сдачи годовой декларации – для 6-НДФЛ это 27.02.2023.

Опоздания чреваты серьезными последствиями вплоть до штрафов и блокировки счетов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года: образцы заполнения, примеры, сроки

Каждое нововведение государственных органов вводит бухгалтеров в растерянность. Что делать, как заполнять, когда сдавать отчётность. Новая документация была введена в 2020 году и имеет массу тонкостей и нюансов. Если иметь перед собой пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал 2016, трудностей в составлении не возникнет.

Образец заполнения 6-НДФЛ за год (2016)

Все организации и ИП, имеющие в своем штате сотрудников, обязаны с 2020 года заполнять новую форму, называемую 6-НДФЛ. В неё вносятся все данные по организации в целом. Какой штат сотрудников имеет компания, сколько было выплачено заработанной платы, сколько удержано подоходного налога.

Сама форма чем-то напоминает справку 2-НДФЛ, но имеет существенные отличия.  2-НДФЛ заполняется на одного сотрудника компании, а 6-НДФЛ отражает сведения по всем сотрудникам в целом. И сдается она ежеквартально, как декларации по налогу на прибыль или декларации по НДС.

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. Пустой бланк 6-НДФЛ можно скачать по ссылке.

Скачать несколько образцов заполнения 6-НДФЛ за разные кварталы можно по ссылкам:

• пример 1
• пример 2
• пример 3
• пример 4
• пример 5

Титульный лист

В титульном листе отражаются сведения о работодателе. Данные указываются строго так же, как записано в документах предприятия.

Проставляются коды отчетного периода, КПП/ИНН организации, контактный телефон. Человек, который ведет отчетность, с титульным листом справится быстро. Он стандартен, поэтому несложен в заполнении и не требует усилий и дополнительных знаний.

Раздел 1

Далее переходим к разделу 1. Важно помнить, что сведения, отраженные в разделе 1, заполняются нарастающим итогом.

Раздел включает в себя суммы, которые были выплачены сотрудникам и удержаны с них в виде подоходного налога. При заполнении отчетности нужно знать простые правила заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал.

Чтобы заполнить данные в разделе 1, бухгалтеру нужно будет собрать небольшую информацию:

• О выплаченной зарплате всем сотрудникам.
• Какие налоговые выплаты были применены.
• Сколько дней, общая сумма за три месяца.
• Когда был установлен крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет государства.

Нюанс при заполнении 6-НДФЛ заключается в переходящих выплатах. Речь идет о заработной плате, которая была начислена в последнем отчетном месяце, а выплачивается уже в новом периоде. Например, зарплата за декабрь попадает в первый раздел годовой отчетности 6-НДФЛ.

Рассмотрим каждую из строк:

• Строка 010 — указывается сумма подоходного налога.  Обычно он составляет 13% от 020 строки 1 раздела.
• Строка 020 — общая сумма доходов всех сотрудников.
• Строка 025 — начисленные дивиденды.
• Строка 030 — общая сумма налоговых вычетов.
• Строка 040 — агрегированная сумма исчисленного налога.
• Строка 045 — сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов.
• Строка 050 — отражает сумму фиксированного авансового платежа. В этой строке отображаются данные, если организация или предприниматель воспользовались услугами найма работников и выплачивали авансы с суммы дохода организации.
• Строка 060 — указывает количество людей, которые получали доход от компании в данном периоде.
• Строка 070 — отражает данные о сумме удержанного налога.
• Строка 080 — сумма, которая была исчислена, но еще не удержана в этом периоде.
• Строка 090 — отражается сумма налога, которую работодатель вернул как налоговый агент.

2 раздел 6-НДФЛ

Для полного отражения сведений о полученной зарплате используется раздел 2. Раздел помогает увидеть, когда была выплачена зарплата сотрудникам компании: день удержания НДФЛ и суммы заработка и подоходного налога. Второй раздел указывает информацию конкретно за квартал, не накопительным итогом.

Нестандартные моменты при заполнении 6-НДФЛ

Любом бухгалтерский документ есть свои тонкости при заполнении, в том числе форма 6-НДФЛ. В деятельности любой компании случаются непредвиденные моменты. Отражать их также необходимо во всех документах. Существует ряд нестандартных ситуаций:

• Декретный отпуск. Пособие по родам и беременности не облагается налогом, поэтому это не отражаемый в форме 6-НДФЛ доход.
• Дополнительная оплата по декрету не является пособием и, соответственно, облагается налогом.
• Авансовые выплаты по договору. Предпринимателями часто практикуется данный вид найма работников. Наём работников по договору расценивается как выплата из дохода предпринимателя. Если услуги были оказаны трижды, то всё это необходимо учитывать в форме 6-НДФЛ.

Последний 4 квартал 2020 включает в себя всю годовую отчетность предприятия. Заполнение и отправка в НО предстоит только в следующем году. Крайний день сдачи отчетности приходится на 3 апреля 2020 года, поэтому у компаний есть время, чтобы все внимательно внести и изучить.

Смотрите также видео от Елены Гряниной про заполнение 6-НДФЛ в программах 1С на реальных примерах:

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал

Любая бухгалтерская отчетность имеет определённые сроки, прописанные в налоговом законодательстве, в том числе и 6-НДФЛ. Новая форма предоставляется в госорганы раз в квартал.

https://www.youtube.com/watch?v=IF93dYElRjE\u0026pp=YAHIAQE%3D

Налоговая инспекция установила срок сдачи 6-НДФЛ:

Срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2016:

не позже 3 апреля 2020 года

Последний отчетный период является самым объёмным по предоставлению документов, он закрывает год, подсчитывает все финансовые возможности предприятия.

Штрафы по 6-НДФЛ

Штрафы, накладываемые на предприятия, бывают очень высокими. Поэтому рекомендуется вовремя подавать все отчетные документы. Какие штрафы грозят предприятию?

• Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ – 1 000 рублей.
• Некорректные данные в отчете – 500 рублей.
• Если документ не подан в ФНС свыше 10 дней – блокируются расчетные счета предприятия или ИП.

Чтобы не возникло непредвиденных ситуаций, при заполнении обязательно нужно иметь образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал. Заполнение не отличается от предыдущих квартальных отчетностей.

Единственное — в данном документе указываются суммы начислений и выплат за целый год. Каким бы сложным ни оказалось заполнение 6-НДФЛ, налоговики смогут дать разъяснения по любому вопросу.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года

Близятся сроки сдачи годовой отчётности, и пора уже готовиться к их заполнению. Можно начать с декларации налогового агента. Расскажем, как нужно оформлять форму 6-НДФЛ по итогам года, включая справки о доходах и налогах на каждого работника.

Декларация 6-НДФЛ показывает:

• какие суммы дохода работодатель выплатил своим сотрудникам и иным физическим лицам в течение отчётного периода;
• какой налог (НДФЛ) с этих доходов был начислен, удержан и уплачен в бюджет.

Отчётным периодом для 6-НДФЛ выступает квартал. Данные формируются:

• в разделе 1 — за отчётный квартал;
• в разделе 2 — за период с начала года.

Например, при сдаче декларации за полугодие, раздел 1 будет содержать показатели за апрель, май, июнь, а раздел 2 — за период с января по июнь.

К отчёту за 4 квартал (или год) нужно прикладывать справки о доходах и суммах налога физического лица (аналог упразднённой справки 2-НДФЛ). Они делаются на каждого работника.

Если в течение 2022 года выплат работникам не было, отчёт 6-НДФЛ за год сдавать не нужно. При отсутствии доходов сотрудников только в 4 квартале, нужно продублировать раздел 2 декларации за 9 месяцев, а в разделе 1 проставить нули.

В бланк декларации 6-НДФЛ внесены очередные изменения приказом ФНС России от 28.09.2021 года №ЕД-7-11/845@. Приказ начал действовать с 1 января 2022 года, и отчёт за 4 квартал 2021 года нужно делать на этом бланке.

Основные, глобальные изменения в форме бланка произошли раньше, начиная с отчёта за 1 квартал 2021 года: поменяли местами 1 и 2 разделы, добавили справку о доходах и налогах физлица (бывшая форма 2-НДФЛ).

Покажем, как заполняется декларация 6-НДФЛ.

Титульный лист

hidden>

Здесь и далее вверху каждой страницы проставляют номер ИНН, КПП и порядковый номер страницы. Показатель корректировки для сдачи отчёта в первый раз будет 0.

Номер кода отчётного периода для отчёта за год — 34 (для 1 квартала — 21, для полугодия — 31, для 9 месяцев — 33). Ставим календарный год — 2022. Пишется 4-значный код ИФНС и код по месту нахождения (учёта).

Чаще всего организации указывают код 214 (по месту своего учёта) или 220 (по месту учёта филиала), ИП указывают коды 120 (по месту жительства) или 320 (по месту ведения деятельности).

Далее пишется организационно-правовая форма и наименование организации или ФИО ИП. Потом идёт блок касающийся реорганизованной организации или обособленного подразделения (код реорганизации, ИНН, КПП). Затем идёт ОКТМО (код муниципального образования), номер контактного телефона, количество страниц декларации и приложенных к ней документов.

Раздел 1 — данные об обязательствах налогового агента

hidden>

Сюда вносится информация за 3 последних отчётных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) — суммы удержанного или возвращённого работникам налога.

В строке 010 указывают код бюджетной классификации (КБК), обычно для НДФЛ это 1821010210011000110. Полный перечень КБК по НДФЛ есть на сайте ФНС России.

В строке 020 — сумму удержанного за 3 месяца НДФЛ, в строках 021 пишется дата, а в строке 022 размер перечисленного НДФЛ. Сумма строк 022 = строке 020.

НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода (исключение для отпускных и больничных — НДФЛ по ним перечисляется в последний день месяца).

Строка 030 — возвращённый сотруднику НДФЛ за 3 последних месяца. Строка 031 — дата, 032 — сумма.

Здесь и далее, в конце каждой страницы ставится подпись руководителя и дата заполнения.

Раздел 2 — Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ

hidden>

Количество разделов 2 в декларации 6-НДФЛ зависит от количества ставок налога, которыми облагались доходы работников в 2022 году. Например, если с зарплаты удерживалось 13%, а с ценных призов у кого-то удержали 35%, то нужно делать два таких раздела.

• В строке 100 нужно указать ставку НДФЛ;
• 105 — КБК (для каждой ставки налога отдельный код).
• 110 — общий доход за год, облагаемый по этой ставке. Далее идёт расшифровка: 111 — дивиденды, 112 — по трудовым договорам, 113 — по договорам ГПХ.
• 115 — сумма дохода начисленная высококвалифицированным специалистам по трудовым договорам и договорам ГПХ. Выделяется из строк 112 и 113 отдельной суммой.
• 120 — число лиц получивших доход, 121 — в том числе высококвалифицированных специалистов;
• 130 — вычеты;
• 140 — исчисленный НДФЛ, в том числе 141 — с дивидендов, 142 — с доходов высококвалифицированных специалистов;
• 150 — фиксированный авансовый платёж (применяется для иностранных сотрудников, работающих по патенту);
• 155 — налог на прибыль подлежащий зачёту. Речь идёт о дивидендах, которые получены работником от участия в капитале российской организации. Можно уменьшить НДФЛ с дивидендов на сумму налога на прибыль уплаченного этой организацией с дивидендов — пропорционально доле участия в капитале (пункт 3.1 статьи 214 НК РФ) ;
• 160 — удержанный НДФЛ;
• 170 — неудержанный НДФЛ;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• 190 — НДФЛ возвращённый работникам.

Приложение №1 — Справка о доходах и суммах налога физического лица

hidden>

Это приложение заполняется только по итогам года. Делается индивидуально на каждого работника, или иное лицо получившее доход. В бланке указывается номер справки и номер корректировки сведений (при первой подаче — 0). Приложение состоит из 4 разделов:

• 1 раздел — информация о физическом лице-получателе дохода: ФИО, ИНН, статус налогоплательщика (например, 1 для резидентов РФ, 2 — для нерезидентов РФ, 3 — для высококвалифицированных специалистов), дата рождения, гражданство (код страны), код документа удостоверяющего личность, его серия и номер.
• 2 раздел — информация о доходах и налогах по итогам года. Нужно поставить ставку налога, КБК, сумму дохода и налоговую базу. Отдельно указываются суммы исчисленного, удержанного НДФЛ, фиксированного авансового платежа, налога на прибыль организаций к зачёту (по статье 214 НК РФ), перечисленного НДФЛ и излишне удержанного налога. На каждую ставку налога делается свой 2 раздел справки.
• 3 раздел — информация о налоговых вычетах: стандартных, социальных и имущественных. Ставятся коды вычета, суммы, номера, коды видов уведомлений, даты, а также коды ИФНС которые их выдал.
• 4 раздел — информация о доходах с которых не был удержан налог с указанием суммы неудержанного НДФЛ. Два показателя — сумма дохода и сумма налога.

К приложению №1 есть ещё отдельное приложение — с указанием доходов и вычетов по конкретному лицу. По каждой ставке налога делается отдельно. Ставятся коды, суммы доходов и вычетов — по месяцам.

Внимание! Начиная с отчетности за 2023 год нужно будет использовать новую форму декларации 6-НДФЛ — из Приказа ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@.

При обнаружении ошибки в отчёте, скорректированную декларацию 6-НДФЛ за 2022 год нужно отправлять в следующем порядке:

• без приложения справок о доходах и налогах физического лица — если ошибки обнаружены в самой декларации (в титульном листе или в разделах 1 и 2);
• всю декларацию с приложением исправленной справки о доходах и налогах физического лица — если ошибки допущены в одной из справок.

Декларацию 6-НДФЛ за 2022 год нужно сдать до 25 февраля 2023 года. Поскольку эта дата приходится на выходной день, срок сдвигается до 27 февраля. При количестве лиц получивших доход до 10 человек включительно, отчёт можно сдать и на бумажном носителе. Если их 11 и больше — только электронно.

Штрафы

hidden>

Несвоевременная сдача декларации наказывается штрафом в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ). Например, просрочка составила 1 день, штраф будет 1000 рублей, а 1 месяц и 1 день — 2000 рублей.

При нарушении способа подачи декларации (в бумажном виде при обязательном электронном), организацию или ИП оштрафуют на 200 рублей.

Если сведения в 6-НДФЛ окажутся недостоверными, штраф составит 500 рублей за каждый документ в котором они содержались (статья 126.1 НК РФ).

Внимание! С 2023 года будет действовать новый порядок расчёта и уплаты НДФЛ. Декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2023 года, нужно будет отражать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.

Как заполнять уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов: читаем памятку от ФНС

В 2023 году введен единый налоговый платеж. В этой связи налогоплательщикам в ряде случаев придется отправлять в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.

А те, кто в этом году не перейдут на ЕНП, станут передавать платежки, заменяющие собой уведомления. Федеральная налоговая служба опубликовала на своем сайте памятку по составлению уведомления.

Приводим основные вопросы и ответы из памятки ФНС.

По общему правилу, уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов, сбора, авансового платежа). А по НДФЛ, удержанному в период с 23 по 31 декабря, — не позднее 31 декабря (п. 9 ст. 58 НК РФ). Сроки сдачи уведомлений по основным налогам и взносам ФНС обобщила в таблице.

Внимание!

В налоговом ведомстве считают, что уведомление по НДФЛ, удержанному за декабрь 2022 года, нужно было отправить не позднее 9 января 2023 года. При этом в поле «Код отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» проставить код 34/04, а в поле «Отчетный год» — 2022.

Подайте уведомление об исчисленных суммах НДФЛ Подать бесплатно

По какой форме сдавать уведомления

Те, кто перешел на уплату ЕНП, должны использовать форму, утвержденную приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@ (см. «Единый налоговый платеж: утверждена форма уведомления об исчисленных налогах и взносах»).

Компании и ИП, которые в 2023 году продолжат перечислять каждый налог (взносы и т.д.) отдельной платежкой, должны сдавать в налоговую платежные поручения. Такие платежки заменят собой уведомления (назовем их платежки-уведомления). Подробнее об этом см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками».

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Способ сдачи уведомления

• Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки плательщика на учет.  
• Электронное уведомление, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью, можно отправить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. 
• Сдавать уведомления на бумаге (лично или по почте) можно только в том случае, если налогоплательщик вправе отчитываться по налогам (взносам) на бумажном носителе.

Чтобы сдавать уведомления по доверенности, необходимо предварительно направить в инспекцию соответствующую доверенность.

Сделать это нужно не менее, чем за сутки до отправки уведомления.

Порядок заполнения уведомления

В уведомлении указываются данные по плательщику в целом, в том числе по всем его обособленным подразделениям (филиалам).

В разделе «Данные» нужно отразить следующие сведения:

• КПП, указанный в соответствующей декларации (расчете);
• ОКТМО;
• КБК по налогам, страховым взносам, подлежащим уплате;
• Сумму обязательства (налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов);
• Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала);
• Отчетный (календарный) год.

При этом:

• по налогу на имущество организаций, УСН, транспортному и земельному налогам (уплата налога авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует номеру квартала;
• по НДФЛ и страховым взносам в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале;
• по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22.12 по 31.12, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» код отчетного периода соответствует 34/04.

Заполнить и подать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов Подать бесплатно

Подробнее про коды см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах».

Особенности заполнения платежки-уведомления

Как было сказано выше, организации и ИП, которые в 2023 году продолжат платить налоги и взносы отдельными платежными поручения, должны будут сдавать в налоговую платежки-уведомления. При этом необходимо учитывать следующее:

• на основании этого документа налоговики формируют обязанность плательщика (начисление);
• необходимо заполнить все реквизиты платежки, в том числе поле «107» — «значение показателя налогового периода» (см. «Инструкция по заполнению платежек при уплате налогов, пеней, штрафов, а также взносов во внебюджетные фонды»);
• в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации или расчете);
• по ежемесячным авансовым платежам (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
• по квартальным авансовым платежам (УСН, имущественные налоги юрлиц) в реквизите «107» указывается, например, КВ.01.2023, где 01 — это первый квартал;
• по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» указывается ГД.00.2023;
• если в платежке-уведомлении, направленном в ИФНС, обнаружена ошибка, то необходимо заполнить и сдать в налоговую «обычное» уведомление об исчисленных налогах и взносах (по форме, утв. приказом № ЕД-7-8/1047@).

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Когда не нужно сдавать уведомление

Если срок сдачи уведомления совпадает со сроком представления декларации (расчета), то отправлять уведомление не требуется.

6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года — образец заполнения

В отчете 6-НДФЛ налоговый агент показывает любые выплаченные им в пользу физлиц доходы, которые подлежат обложению НДФЛ. Традиционно самый главный вид выплат, отражаемый в 6-НДФЛ, — заработная плата наемных работников. Условимся, что наша задача — показать в отчете именно ее.

Специфика зарплаты с точки зрения обложения НДФЛ заключается в том, что:

1. Зарплатапризнается налогооблагаемым доходом (с которого можно удерживать НДФЛ) по состоянию на конец месяца, за который она начислена.
2. Налог с зарплаты можно удержать и, соответственно, уплатить только со следующей ближайшей заработной платы (как правило, это зарплата за вторую половину месяца) или если заработная плата за первую половину месяца перечисляется в последний день месяца.

Получается, что в общем случае в 6-НДФЛ по зарплате показываются:

1. В разделе 1:
   • суммы по полям 020 (в части суммы) и 040 (в части налога) за месяцы начисления зарплаты;
   • сумма по полю 070 — за месяцы, в которых НДФЛ с зарплаты удержан.
2. В разделе 2:
   • в поле 100 — последний день месяца начисления зарплаты;
   • в поле 110 — день получения следующей ближайшей выплаты по трудовому договору;
   • в поле 120 — день, идущий за днем, указанным в поле 110.

В случае если какое-либо из событий, поименованных в разделе 2, наступает в следующем отчетном периоде (как вариант — в 1 квартале следующего года), то в разделе 2 за текущий отчетный период никакие сведения по этим событиям не показываются (как и в поле 070 раздела 1). Они переносятся в 6-НДФЛ следующего отчетного периода.

Приведенная выше схема имеет исключения. На регулярной основе их можно наблюдать на примере 6-НДФЛ за 4 квартал.

В отчет 6-НДФЛ за 4 квартал в большинстве случаев показывается заработок за декабрь.

Поскольку 30-е и 31-е числа декабря во многих случаях приходятся на выходные дни, а начало января — всегда, то российские работодатели стараются выплачивать работникам зарплату за декабрь еще до его окончания, причем в рабочие дни. В интересах работодателя, чтобы работник ушел отдыхать на праздники финансово обеспеченным.

Но в этом случае возникает вопрос: считать ли раннюю декабрьскую зарплату собственно заработной платой — с учетом того, что она выдается ранее завершения месяца ее начисления? Соответственно, если ответ будет положительным, — отражать ли декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ за 4 кв. в общем порядке?

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ: что говорит ФНС

ФНС дает крайне неоднозначные ответы на указанные вопросы.

С одной стороны, есть разъяснения ФНС, где ведомство, однозначно употребляя понятие «заработная плата», допускает признание факта удержания и перевода в бюджет НДФЛ с зарплаты на более раннюю дату, чем дата начисления данной зарплаты (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Если следовать данной точке зрения, то по зарплате за декабрь, выданной, условно говоря, 30-го числа, при заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал в разделе 2 расчета могут быть показаны:

• 31 декабря — как дата получения дохода (поле 100);
• 30-е число — как дата удержания налога (поле 110);
• 31-е число — как дата перевода налога в бюджет (поле 120).

В случае если зарплата была выплачена непосредственно 31 декабря, дата перевода налога, которую необходимо указать в отчете, попадает на 11.01.2021, следовательно, данные по декабрьской зарплате в раздел 2 годового 6-НДФЛ не попадут. Их придется отразить уже в отчете за 1 квартал 2021 года.