Каждый гражданин России должен уплачивать налоги со своих доходов. Работодатель берет на себя эту функцию по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам, коим он производит выплаты. За это наниматель должен отчитаться в налоговую инспекцию. Встречаются ситуации, когда НДФЛ удержали, но не уплатили или сделали это позже. Как заполнить отчет?

В отчете отражается дата фактического получения дохода, но ее не нужно путать с днем перечисления физическому лицу вознаграждения.

Внимание! Она определяется НК РФ, статьей 223. В зависимости от типа вознаграждения законом установлены разные сроки. Для заработной платы это последний день месяца, когда она выплачивается.

Исчисление НДФЛ происходит одновременно с выплатой дохода по закону, поэтому эти даты всегда совпадают.

Удержание налога осуществляется при фактическом получении вознаграждений работниками. С аванса никаких удержаний не производится, т.к. НДФЛ исчисляется только после полного расчета с сотрудником и осуществляется по результатам месяца. Но, с авансов, выданных по договорам ГПХ, налог удерживается в обычном порядке.

Дата уплаты сбора зависит от типа выплат:

1. Отпускные и больничные – последний день месяца, в котором эти выплаты были произведены;
2. Остальные вознаграждения – следующий день, после получения дохода сотрудником.

Когда удержание с работников не производится

Некоторые категории сотрудников имеют налоговые льготы, на их основании НДФЛ или совсем не взимается, или удерживается частично. Не облагаются налогом:

• Алименты;
• декретные пособия;
• выходное пособие при увольнении в связи сокращением, соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию;
• средства из чистой прибыли работодателя, ушедшие на оплату медицинских услуг для сотрудника или его близких родственников;
• подарки, стоимостью менее 4000 руб.;
• компенсация стоимости путевок и другие выплаты (ст. 215, 217 НК РФ).

Лица, имеющие налоговые вычеты, освобождаются от уплаты налога на их величину. При этом право на льготу должно быть подтверждено документально.

Авансы по НДФЛ, оплаченные иностранцами, при получении патента также учитываются. Повторно налог с таких работников не удерживается.

Особенности заполнения отчета при получении сотрудником подарка

Как уже говорилось ранее, подарки стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ не облагаются и могут не указываться в форме. Когда сумма вознаграждения превышает 4 тыс. руб., стоимость подарка показывается по стр. 020, а необлагаемая база отражается в поле 030.

НДФЛ с подарка в денежном выражении удерживается сразу. А вот с дара, в виде какого-то товара, он удерживается при первом перечислении денег этому сотруднику (зарплата, отпускные и др.). Сборы перечисляются в бюджет не позже следующего дня.

Часто случается, что подарок был получен сотрудником в одном периоде, а налог с него получилось удержать уже в другом. В отчете, за период, когда был получен доход, стоимость подарка учитывается в поле 020, при этом НДФЛ, который еще не успели удержать, по строке 080 не показывается. В следующем квартале, когда НДФЛ уже будет удержан, бухгалтеру необходимо заполнить поля 100-120.

Важно! Если налог не удержан в текущем календарном году, он не переходит на следующий год. Работодатель должен сообщить об этом налоговой инспекции и работнику. Не удержанный налог в форме 6 НДФЛ отразится по строке 080 годового отчета.

Рассмотрим пример заполнения второго раздела отчета по подарку, с которого не получилось удержать НДФЛ. Стоимость подарка 8 600 рублей.

Заполнение отчета в обычной ситуации

Второй раздел формы заполняется каждые три месяца. В поле 130 отражаются все выплаты работникам за текущий квартал, а в поле 140 – удержанные с них налоги.

Доходы заполняются общей суммой по всем физическим лицам, но отдельными строками по типу перечислений.

Для каждой суммы вознаграждений работникам, в полях 100-120, заполняются три срока: дата получения дохода (фактическая), даты удержания и уплаты налога.

В поле 120 всегда проставляется последний день, когда НДФЛ может быть уплачен в соответствии с законом. Тот факт, что налоговый агент мог уплатить налоги раньше, роли не играет. Поэтому даты в полях 110 и 120 никогда не совпадают.

Внимание! Если вознаграждения сотрудникам было выплачено перед выходными, крайний срок уплаты налога переносится на ближайший рабочий день. То же самое относится и к последнему дню месяца, выпавшему на выходной или праздничный день (для больничных и отпускных).

Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время. Рассмотрим заполнение отчета за полугодие на примере ООО “Атмосфера”, в котором работает 3 человека. Налоговый агент выполнил свои обязательства по уплате налогов в установленные сроки.

Вся исходная информация сведена в таблицу

№	Доход	НДФЛ, руб.
вид	Сумма (руб.)	Дата выплаты
1	З.п. за январь	83 960	10.02.2017	10 915
2	З.п. за февраль	91 480

Фнс россии рассказала, как заполнить 6-ндфл, если доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

Налоговики пояснили порядок действий налогоплательщика в таком случае на примере (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@). Так, если заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а НДФЛ перечислен на следующий день, то суммы начисленного дохода, налоговых вычетов и исчисленного налога необходимо отразить в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. При этом налоговый агент не должен отражать эти суммы в разделе 2. Их следует отразить при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие, а именно: по строке 100 указывается «31.03.2016», по строке 110 –»05.04.2016″, по строке 120 – «06.04.2016», по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

• ФОРМА
• Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
• Другие формы

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом.

Еще чиновники обратили внимание на то, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Но может получиться так, что различные виды доходов, полученные в одно время, имеют различные сроки перечисления налога.

Это может быть в случае, когда помимо зарплаты работникам выплачиваются доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков.

Из таких видов доходов суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговые агенты обязаны перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились, тогда как по общему правилу – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г.

№ БС-4-11/4900@). В такой ситуации строки 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ необходимо заполнить по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Расчете по форме 6-НДФЛ заполняется на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В нем отражаются суммы всех полученных налогоплательщиком за отчетный период доходов от налогового агента, предоставленные налоговые вычеты, а также исчисленные и удержанные суммы НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период необходимо отразить те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Документы по теме:

 

Расчет 6‑НДФЛ: сложные вопросы

В статье — сложные вопросы по составлению и сдаче формы 6-НДФЛ с ссылками на разъяснения налоговиков и мнениями эксперта Школы бухгалтера Татьяны Новиковой.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?

6-НДФЛ должны представлять только налоговые агенты по НДФЛ, т.е. те организации, которые должны исчислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых ими физлицам (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ.

Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты. Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ.

Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последнее число месяца, за который она начислена. И если у вас трудится хотя бы один работник, то даже в случае, когда зарплату по каким-то причинам ему не выплачивали, вы все равно должны подать расчет 6-НДФЛ.

В разделе 1 этого расчета вы отразите начисленные, но не выплаченные суммы.

Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/499). Поэтому, даже если физлица получали от вас доходы в прошлых кварталах этого года, 6-НДФЛ надо сдать и за текущий квартал (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@). Например, в I квартале 2016 г.

организация начисляла и выплачивала зарплату работникам. А начиная с марта 2016 г. в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. В этой ситуации 6-НДФЛ надо подать не только за I квартал. Также следует сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2016 г. и за 2016 г.

, в которых будут заполнены лишь разделы 1, а разделы 2 заполнять не надо.

Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.

Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом?

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца — это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Зарплата, начисленная за месяц одного квартала, а выплаченная в следующем квартале, отражается — в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором она начислена и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет (Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@). Обычно это квартал, в котором зарплата выплачена.

Обоснование: Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2).

Например, зарплата за декабрь, выплаченная 9-го января, отражается:

• в разделе 1 6-НДФЛ за год;
• в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал следующего года.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором начислена зарплата, исчисленный с нее НДФЛ укажите только по строке 040. По строкам 070 и 080 его указывать не надо. Этот НДФЛ вы включите в показатель строки 070 6-НДФЛ за тот период, в котором выплатите зарплату.

Обоснование: Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (Вопрос 6).

В разделе 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите:

• по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
• по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
• по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.

Обоснование: Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507.

В 6-НДФЛ сумму удержанного за год налога с данными 2-НДФЛ сверять не стоит (Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

И в форме 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ есть графа «Сумма удержанного налога». Однако это не значит, что этот показатель в годовом расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ за аналогичный период всегда будет одинаковым.

В случае, когда зарплата начислена в одном налоговом периоде (например, в декабре 2016 г.), а фактически выплачена в другом (в январе 2017 г.), в годовой 6-НДФЛ сумма налога, удержанного с начисленной в декабре зарплаты, не попадет. Ведь удержать НДФЛ с зарплатного дохода нужно при его фактической выплате (в нашем случае — в январе).

В расчете за 2016 г. эту сумму нужно будет указать только в строке 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1.

А по строке 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета НДФЛ с декабрьской зарплаты показывать не нужно.

В 2-НДФЛ суммы удержанного налога отражаются за тот налоговый период, к которому относится начисленный доход и за который исчислен этот НДФЛ. Причем, если налог был удержан уже после окончания отчетного года и после того, как справки 2-НДФЛ были представлены в ИФНС, придется сдать в инспекцию корректировки.

ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (Письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).

Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например, гонорары?

Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100–140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?

В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.

Фнс разъяснила, как заполнить 6‑ндфл, если срок перечисления налога наступает в другом периоде

Федеральная налоговая служба в письме от 24.10.16 № БС-4-11/20126@ сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата начисляется и выплачивается в конце одного отчетного периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде.

Так, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 3 октября), то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1.

А в разделе 2 данная выплата будет отражена при заполнении годового расчета.

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.

Срок перечисления «зарплатного» НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст.

 226 НК РФ).

Дата выплаты зарплаты и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные кварталы

Как быть, если зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний рабочий день месяца (30.09.

16), и в этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ? Нужно ли отражать эту операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев? Нет, не нужно, ответили авторы комментируемого письма.

Ведь срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года (1 и 2 октября — выходные дни), а следовательно, приходится на другой отчетный период.

В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года. А в разделе 2 данная операция будет отражена при заполнении расчета 6-НДФЛ за год. Этот раздел следует заполнить следующим образом:

Отчетный период: все, что вы хотели спросить про 6-НДФЛ | Журнал Деловой мир

Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», очень подробно раскрывает методологию расчета и представления отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в формате «вопрос-ответ»

С октября начнется отчетный период — до 30 октября нужно отправить отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Подробно о том, как заполнить отчет, мы рассказали ранее. В этом материале мы подготовили ответы на самые интересные вопросы, которые поступили в нашу службу консалтинга по теме заполнения отчета.Кстати! В онлайн-сервисе «Моё дело» вы сможете сформировать и отправить отчет 6-НДФЛ за считанные минуты. Все данные сервис заполнит автоматически. При этом будут учтены все особенности по заполнению строк отчета (в том числе описанные выше). Бесплатный доступ к сервису можно получить прямо сейчас по ссылке.

Я ИП и не имею работников. Нужно ли представлять «нулевой» расчет 6-НДФЛ?

Представлять не нужно. При этом, если принято решение представить такой «нулевой» расчет, то налоговая обязана принять его в установленном порядке.

Первый вопрос. Как отразить в расчете зарплату, которая была начислена за декабрь 2017 года, а выплачена 15 января 2018 года?

Второй вопрос. И аналогично: зарплата начислена за декабрь 2018 года, а выплачена 15 января 2019 года?

Таким образом, сумма удержанного налога с такого вознаграждения должна быть отражена нарастающим итогом по строке 070 годового расчета за 2018 год.

В этом случае, как и в любом другом с «переходящей» зарплатой, применяется правило: если операция начата в одном налоговом (отчетном) периоде, а закончена в другом, то она отражается в периоде завершения (п.

8, 13, 18 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 года, письмо ФНС России № БС-4-11/4222 от 15 марта 2016 г.

То есть применительно к рассматриваемой ситуации выплата в январе 2018 года декабрьской зарплаты за 2017 год в разделе 1 расчета за I квартал текущего года отражается только по строке 070 в части удержанного налога (именно в этом периоде наступила дата удержания НДФЛ и налог стал удержанным). При этом раздел 2 по данной операции заполняйте полностью, а именно: по строке 100 укажите «31.12.2017», по строке 110 — «15.01.2018», по строке 120 — «16.01.2018», по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

2. Аналогичным образом в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2019 года отразите операцию по выплате в январе 2019 года зарплаты, начисленной за декабрь 2018 года. При этом в расчете за 2018 год сумму декабрьской зарплаты и исчисленный с нее НДФЛ следует разнести по строкам 020 и 040 соответственно (письмо ФНС России № БС-4-11/22677 от 29 ноября 2016 г.)

Зарплата за сентябрь начислена, налог с нее уплачен в бюджет. Нужно ли заполнять раздел 2 в отчете за 9 месяцев, если зарплату за сентябрь планируем выплатить только в октябре?

Нет, в этом случае раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев не заполняйте, а вот в разделе 1 данную операцию отразите в общем порядке, сформировав строки 020, 030, 040 и 060 (в строках 070, 080 в отношении этой операции нужно проставить «0»). Кстати говоря, таким же образом отражается не выплаченная на конец отчетного периода депонированная зарплата.

В расчете 6-НДФЛ не указываются даты фактической уплаты налога в бюджет. Таким образом, неважно, что НДФЛ за сентябрь вы заплатили в сентябре. Отразить удержание и уплату налога в указанной ситуации нужно в соответствии с требованиями законодательства, то есть в периоде выплаты дохода, с которого производится удержание налога и его уплата.

То есть если зарплата будет выплачена в октябре, то при заполнении расчета за год нарастающим итогом нужно будет заполнить те же строки в разделе 1 и дополнительно строку 070, а в разделе 2 по строке 100 указать «30.09.

2018», по строке 110 — дату выплаты зарплаты, по строке 120 — соответственно, следующий рабочий день после дня выплаты зарплаты.

«Моё дело» предупреждает: при выявлении факта досрочного перечисления налога в авансовом порядке (до выплаты доходов работников), налоговая может посчитать, что уплаты налога не было. Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов (до удержания налога) не допускается. Поэтому не исключено начисление штрафов за неисполнение обязанности налогового агента и пени.

Формально налоговому агенту нужно вернуть переплаченные средства и заплатить налог заново в установленный срок. По мнению ведомств, это не освободит от ответственности за неуплату налога, однако позволит уменьшить пени.

Для исключения подобных ситуаций придерживайтесь простого правила: уплачивайте НДФЛ в бюджет не ранее выплаты работникам дохода, с которого вы удержали налог.

Как отразить в форме 6-НДФЛ операцию по зарплате, начисленной и выплаченной работнику 30 сентября 2018 года? В этот же день был уплачен НДФЛ в бюджет. Вместе с зарплатой выплатили средний заработок за время нахождения в командировке.

Отразите по аналогии с правилами, действующими при отражении «переходящей» зарплаты.

Несмотря на то, что в данном случае все законодательно установленные сроки соблюдены и фактически операция завершена в III квартале, крайний срок уплаты НДФЛ приходится на следующий период (следующий рабочий день после выплаты зарплаты, т.е. 1 октября 2018 года). Эта дата фиксируется в расчете (строка 120), поэтому такая операция также относится к незавершенным и требует отражения в разделе 2 формы по аналогии с «переходящей» зарплатой.

Соответственно, если зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября, то данную операцию отразите в разделе 1 расчета за III квартал по соответствующим строкам, включая строку 070, в которой указывается сумма НДФЛ, удержанная с зарплаты за сентябрь. В раздел 2 эта операция войдет уже в отчетность за год.

К выплате среднего заработка, сохраняемого на время командировки, применяются те же правила заполнения, что и в отношении зарплаты. То есть в данном случае такую выплату отразите в 6-НДФЛ общей суммой вместе с зарплатой. Объясняется это тем, что она является частью зарплаты работника, положенной ему за текущий месяц.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если сумма фиксированных платежей (строка 050) больше суммы рассчитанного налога (строка 040)?

Заполните раздел 1 расчета в общем порядке, сформировав строки 020-050, 060, при этом строки 070 и 080 не заполняйте. В соответствии с контрольными соотношениями по строке 050 нужно отразить сумму не более отраженной по строке 040.

При заполнении раздела 2 можно воспользоваться одним из приведенных ниже вариантов.

Первый вариант — по такой операции раздел 2 расчета не заполнять. Такой вариант полностью согласуется с многочисленными разъяснениями ведомства по иным схожим ситуациям.

Поскольку фиксированный авансовый платеж превышает сумму рассчитанного налога, то сумма к удержанию будет равна нулю. В раздел 2 формы 6-НДФЛ заносится информация, связанная с фактическим удержанием НДФЛ.

Следовательно, НДФЛ с дохода не удерживается, как в рассматриваемом случае при превышении фиксированного платежа над суммой исчисленного налога, то данные о таком доходе в раздел 2 включать нет необходимости.

Другой вариант предложила ФНС России в письме № БС-4-11/8718 от 17 мая 2016 г.: по строке 100 — указать дату получения дохода (для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена), по строкам 110, 120 — «00.00.0000», по строке 130 — сумму начисленной зарплаты, по строке 140 — «0».

Заполнять раздел 2 подобным образом налоговая служба предлагает в том числе, когда сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превышает размер дохода, полученного на отчетную дату.

Мы выплатили работнику 4 июля 2018 года зарплату за июнь 2018 года, отпускные и единовременную доплату к отпускным.

Можно ли такие выплаты отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ одной записью?

Нет, необходимо сформировать отдельные записи по каждому доходу (зарплате и отпускным). В данном случае дата выплаты дохода по зарплате, отпускным и доплате отпускных (т.е. день удержания НДФЛ с него) одна (совпадает). Однако, дата фактического получения дохода для целей НДФЛ и крайний срок уплаты налога определяются по-разному.

По зарплате за июнь, выплаченной 4 июля, в разделе 2 укажите, в частности, по строке 100 — «30.06.2018», по строке 110 — «04.07.2018», по строке 120 — «05.07.2018».

По отпускным, соответственно, по строке 100 — «04.07.2018», по строке 110 — «04.07.2018», по строке 120 — «31.07.2018». А по единовременной доплате к отпуску по строке 100 — «04.07.2018», по строке 110 — «04.

07.2018», по строке 120 — «05.07.2018».

Таким же образом заполните раздел 2 расчета, если вместе с зарплатой вы перечислили больничный (вместо отпускных).

Вместе с тем, возможна ситуация, когда в отношении различных выплат заполняется только один блок раздела 2 формы 6-НДФЛ. Например, в случае одновременной выплаты разных доходов, для которых предусмотрены одинаковые даты их фактического получения для целей НДФЛ, удержания и перечисления налога (крайний срок уплаты).

Так, если 30 июля 2018 года директору, который также является учредителем, выплатили отпускные за август, единовременную доплату к отпуску и дивиденды, то такие выплаты в разделе 2 формы отразите одной записью.

Поскольку даты получения доходов (30 июля), удержания налога (30 июля) и крайний срок уплаты налога (31 июля) в данном случае совпадают.

Включать ли в бланк полностью освобожденные выплаты и выплаты, облагаемые только отчасти (например, подарки работникам или сверхнормативные суточные)?

Полностью освобожденные выплаты (например, стоимость подарка за 4000 рублей) в бланк можно не включать (п. 7 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г.). Доходы, облагаемые частично, отражаются по-разному. Например, суточные по строке 020 в пределах нормы указывать не нужно, а следует указывать только в части, превышающей нормы.

В то время как стоимость подарков свыше 4000 рублей, покажите в полной сумме без учета корректировки их на необлагаемую часть.

Согласно контрольным соотношениям, значение по строке 020 в расчете за год должно быть равно сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком «1».

В справке 2-НДФЛ значение по строке «Общая сумма дохода формируется без учета вычетов. То есть по данной строке отражаются начисленные доходы, в том числе облагаемые не в полной сумме (например, стоимость подарков без учета корректировки на сумму вычета — 4000 рублей за налоговый период).

Таким образом, при отражении в 6-НДФЛ доходов, облагаемых только отчасти, опирайтесь на порядок их отражения в справке 2-НДФЛ.

Если в отношении таких доходов предусмотрен код для вычета, который уменьшает его размер для целей налогообложения НДФЛ, то такие суммы доходов укажите в расчете по строке 020 в полной сумме и по строке 030 — вычет из их суммы.

Так, доход в виде стоимости подарка указывается в 2-НДФЛ под кодом «2720», а вычет из этого вида дохода под кодом «501».

Поэтому подарок, например, стоимостью 17 тысяч рублей нужно отразить в указанной сумме в строке 020, а в строку 030 записать вычет в размере 4 000 рублей.

Если какие-либо доходы отражаются в справке 2-НДФЛ сразу только в облагаемой части, то и строку 020 расчета 6-НДФЛ нужно сформировать в аналогичном порядке.

Так, для доходов в виде суточных специальных кодов не предусмотрено, их принято отражать по коду дохода «4800» — «Иные доходы» только в сумме суточных, превышающей установленный законодательством норматив (лимит).

Соответственно, суточные, например, в сумме 1 000 рублей в день нужно отразить в строке 020 сразу в сверхнормативной части (300 рублей).

Мы отразили выплаченные 10 января 2018 года декабрьскую зарплату и производственную премию, назначенную за декабрь, одной записью в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Это правильно?

Да, правильно.

Если ежемесячная премия является составной частью зарплаты (связана с выполнением работником трудовых обязанностей), то дату получения такого дохода определяйте в порядке, аналогичном определению зарплаты. То есть такие премии за месяц признавайте доходом работника на последнее число месяца, за который они начислены (независимо от того, когда издан приказ о назначении выплаты).

В отношении остальных видов премий (например, к празднику или к юбилею), не носящих характер производственных, доход формируется в общем порядке на дату их выплаты.

Аналогичный порядок действует при выплате ежемесячных премий уволенным работникам (с учетом того, что дата получения дохода определяется как последний день работы).

Работнику 15 августа 2018 года был оплачен ежегодный отпуск продолжительностью семь календарных дней с последующим увольнением. Какие даты по выплате отпускных нужно указать в такой ситуации?

Даты укажите в общем порядке, предусмотренном при выплате отпускных, независимо от того, увольняется работник после отпуска или продолжает работать. А именно: по строке 100 — «15.08.2018» (дата получения дохода в виде отпускных), по строке 110 — «15.08.2018» (дата удержания НДФЛ с них), по строке 120 — «31.08.2018» (крайний срок уплаты НДФЛ с такого дохода).

Подтверждение: письмо ФНС России № БС-3-11/2094 от 11 мая 2016 г.

Мы сдали 6-НДФЛ за I квартал, но только в июле обнаружили, что неверно указали КПП и ОКТМО. Нужно ли теперь подавать уточненный расчет?

• Да, нужно.
• Если организация, имеющая обособленные подразделения и представившая расчеты в отношении работников этих обособленных подразделений при их заполнении указала неверные КПП или ОКТМО (например, головного отделения организации или другого обособленного подразделения), то в таком случае рекомендуется представить две формы 6-НДФЛ:

• корректирующий расчет к ранее поданному расчету с указанием тех же КПП (ОКТМО) и нулевых показателей во всех разделах уточненного расчета (обнуление показателей). При подаче уточненной формы по строке «Номер корректировки» проставьте соответствующий номер корректировки («001», «002» и т.д.);
• и первичный расчет с указанием правильных КПП (ОКТМО).

Если ошибка в 6-НДФЛ также сопровождается аналогичной ошибкой в платежках на уплату налога, то их тоже уточните.

Однако это возможно, если ошибочно указан ОКТМО в рамках одного субъекта РФ, поскольку банк-получатель в разных регионах разный (а этот реквизит не уточняется).

Межрегиональный зачет в данном случае хоть и возможен, но налоговые инспекции идут на этот вариант неохотно, да и сама процедура займет много времени. Поэтому целесообразно произвести повторную уплату по верным реквизитам, а ошибочно совершенный платеж вернуть.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если мы списали безнадежный долг по подотчетным суммам работнику-единственному учредителю?

Заполните, указав по строке 080, суммы НДФЛ с возникшего дохода (суммы списанного долга), который не может быть удержан до окончания года.

Дата получения такого дохода учредителем, который признается взаимозависимым лицом с организацией, — день, когда вы списали долг с баланса.

В указанной ситуации в периоде, на который приходится списание безнадежной задолженности, заполните соответственно строки 020, 040 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Кроме того, по окончании года в установленный срок требуется представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».

Однако если после окончания отчетного (налогового) периода долг будет погашен должником, то потребуется уточнить расчет с указанием соответствующего номера корректировки. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ заполните путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 расчета на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и не удержанной суммы налога.

Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-11/14507 от 9 августа 2016 г.

Работнику 20 июля на день рождения подарили клубную карту в фитнес-центр, НДФЛ с данного дохода удержали 23 июля— с первой же выплаты (при перечислении июльского аванса по зарплате). Нужно ли в расчете 6-НДФЛ заполнять строку 080?

Нет, не нужно.

По строке 080 отражается сумма налога, которая фактически не может быть удержана до окончания года.

Например, при выдаче подарка работнику, который со следующего месяца решил уволиться, а налог не был удержан из-за нехватки суммы выплаты дохода в денежной форме.

В рассматриваемой же ситуации налог был удержан в этом же налоговом периоде — 23 июля при выплате аванса по зарплате, поэтому по строке 080 эту операцию не отражайте.

Стоимость клубной карты и удержанную с нее сумму НДФЛ укажите по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев. В разделе 2 нужно указать в строке 100 — «20.07.2018» (дата вручения подарка), в строке 110 — «23.07.2018» (дата удержания НДФЛ с него), в строке 120 — «24.07.2018» (крайний срок уплаты НДФЛ с такого дохода).

Напомним! В онлайн-сервисе «Моё дело» вы сможете сформировать и отправить отчет 6-НДФЛ за считанные минуты. Все данные сервис заполнит автоматически. При этом будут учтены все особенности по заполнению строк отчета (в том числе описанные выше). Бесплатный доступ к сервису можно получить прямо сейчас по ссылке.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ — nalog-nalog.ru

Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе Попробовать

Форма отчета включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 “Обобщенные показатели”;
• Раздел 2 “Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц”.

Сдавать нужно все разделы отчета. Отчет составляется нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Расчет заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО.

Если НДФЛ удерживался по нескольким ставкам, то строки 010-050 заполняются по каждой ставке.

На всех листах расчета заполняются ИНН — КПП организации (ИНН для ИП).

Есть немало вопросов, которые активно обсуждаются на бухгалтерских форумах. Мы примем за рабочую версию следующий порядок.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

• Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
• Отражайте следующим образом
• В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Обязанности агента при невозможности удержать НДФЛ

Строка 080 заполняется нарастающим итогом в течении отчетного года.

По окончании 2021 года при наличии заполненной строки 080 компания должна составить справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержания налога и подать ее в ИФНС по месту своего учета не позднее 2 марта 2021 года.

Лицо, получившее доходы в натуральной форме, из которых не было возможности удержать налог, налоговый агент обязан уведомить в те же сроки, отправив ему такую же справку. Также, не позже 1 апреля 2020 компания должна включить эту справку в состав годовых справок 2-НДФЛ, но уже с признаком «1».

Отпускные в 6-НДФЛ

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день.

Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты.

Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

  Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

Нарушение	Санкция	Регулирующая норма
Форма не подана	1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)	п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи	Блокировка расчетного счета	п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)	500 рублей	ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)	200 рублей	ст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи	300-500 рублей на должностное лицо	ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании.

Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Больничный в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 170 (ранее 080) потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/[email protected]).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил: