Федеральное агентство новостей | Cтепан Яцко

Новый законопроект «О внесении изменений в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации», рассматриваемый Госдумой, устранит ошибку, из-за которой в некоторых случаях с россиян дважды снимался НДФЛ. Такую точку зрения высказал налоговый юрист, член генерального совета «Деловой России» Александр Хаминский.

Как объяснил эксперт в авторской колонке для ФАН, из-за правовой казуистики средства, которые в качестве компенсации получают участники долевого строительства в случае банкротства компании-застройщика попадают под вычет НДФЛ.

Хотя граждане априори вкладывают в жилищное строительство деньги, ранее заработанные ими в законном порядке и с которых уже был исчислен и уплачен этот налог.

Взимание второй раз того же налога с компенсационных выплат — несправедливо и недопустимо, считает юрист.

Представленный в Госдуме законопроект как раз призван решить эту несправедливость. Однако и он, по словам Хаминского, требует доработки. Проектом не предусмотрено разделение средств, вложенных налогоплательщиком в жилищное строительство, на собственные и заемные — а ведь это две совершенно разные ситуации.

Пресс-служба Центра правопорядка в г. Москва и Московской области

Рассматриваемый в Государственной думе законопроект № 210913-8 «О внесении изменений в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации» устраняет сложившуюся правовую казуистику, которая в определенных случаях приводила фактически к двойному налогообложению доходов граждан.

Значительная часть компенсационных выплат, которые получают россияне по основаниям, предусмотренным федеральным законодательством, не подлежит налогообложению. Это установлено действующей редакцией ст. 217 НК РФ.

Однако схожие по своей природе выплаты, производимые за счет бюджетов субъектов федерации и направленные на обеспечение социальной защищенности граждан, в указанной статье не упоминаются и, соответственно, являются объектом налогообложения. Это нарушает заложенные в Конституции требования справедливости и единообразия федерального и регионального законодательства.

Речь в данном случае идет о компенсациях, которые получают участники долевого строительства в случае банкротства компании-застройщика. Законодательные органы субъектов федерации принимали соответствующие законы в разное время, значительно позже вступления в силу второй части налогового кодекса.

Эти правовые акты предусматривали различные механизмы расчета и выплаты компенсаций и потому в систематизированном виде не были представлены в Государственную думу для решения вопроса об их включении в перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

В настоящее время происходит рассмотрение законопроекта в первом чтении. Федеральные законодатели резонно посчитали, что граждане априори вкладывают в жилищное строительство денежные средства, ранее заработанные ими в законном порядке и с которых уже был исчислен и уплачен НДФЛ.

Поэтому взимание второй раз того же налога с компенсационных выплат несправедливо и недопустимо. Как налоговый юрист хочу предложить рассмотреть в качестве поправок два вопроса.

Проектом не предусмотрено разделение средств, вложенных налогоплательщиком в жилищное строительство, на собственные и заемные. По моему мнению, компенсация собственных средств, безусловно, налогообложению не подлежит.

Но если это правило распространить на кредиты и займы, то получится, что гражданин получает прямую материальную выгоду, которая ни ранее, ни впоследствии не облагается НДФЛ.

И второй момент. Согласно второму п. 2 рассматриваемого законопроекта закон вступает в силу через месяц после его официального опубликования. В связи с этим возникает неопределенность, на какие правоотношения он распространяется.

Ущерб может быть получен гражданами в предыдущие годы, а компенсация будет выплачена, допустим, в 2023 году. Тогда становится непонятно, куда относить суммы, полученные в январе, еще до принятия закона, и, предположим, в мае, когда закон, скорее всего, уже вступит в законную силу.

Или можно рассмотреть другой пример. Один вкладчик компании-банкрота получил компенсацию в конце 2022 года, другой вкладчик все той же компании — уже в 2023 году. Получается, что для них наступят различные налоговые последствия, что несправедливо.

Считаю, что законодателю следует уточнить порядок вступления закона в силу и период возникновения правоотношений, на который распространяется предлагаемая льгота.

Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку

Случается, что по ошибке бухгалтера НДФЛ не был удержан у работника и не перечислен в бюджет. Что же делать в подобных случаях и как грамотно исправить возникшую ошибку с минимальными рисками?

Выплаты производятся в течение налогового периода

Рассмотрим два варианта с наглядными примерами: когда сотруднику в течение всего налогового периода (то есть года) производятся выплаты в денежной форме и когда таких выплат не предполагается.

Пример № 1.

Сотруднику Потапенко Г. Н. в июне 2017 г. были начислены и выплачены отпускные за 2 недели отпуска на общую сумму 28 673,00 руб. Потапенко Г. Н. является резидентом РФ. Из начисленных отпускных был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ 1600,00 руб. Вычеты по НДФЛ сотруднику не предоставляются.

Однако бухгалтером была допущена ошибка в расчете налога, поскольку сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, должна быть равна 3727,00 руб. (28 673,00 руб. × 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере. Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2017 г. Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время.

В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2017 г. по декабрь 2017 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2017 г.

) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб. (к примеру, из заработной платы, премий, больничных и пр.) и перечислить ее в бюджет.

Но при этом важно помнить, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2017 г., а до 2 апреля 2018 г. сдать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по итогам всего 2017 г.

Обратите внимание! доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода. В 2018 г. удержания производить уже нельзя.

Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@. То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб. с доходов Потапенко Г.Н.

за декабрь 2017 г.

Но если бы ошибка при неверном расчете налога была найдена, предположим, в феврале 2018 г., то, соответственно, работодателю удержать НДФЛ уже не представилось бы возможным.

И в подобном случае в результате неправомерного неудержания НДФЛ по итогам истекшего налогового периода санкций ИФНС в виде штрафа и пеней работодателю не избежать. А обязанность по уплате неудержанной суммы НДФЛ перекладывается уже непосредственно на физлицо.

В свою очередь от организации, как налогового агента, требуется подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» по данному сотруднику – в ней будет отражаться информация о неудержанных суммах налога с дохода физлица за налоговый период.

Ндфл: возвращаем, доудерживаем, перечисляем

Унифицированного порядка нет, так как каждая ситуация уникальна. Рассмотрим актуальные примеры удержания из зарплаты подотчетных сумм, проводки для бюджетников.

Пример № 1.

1 октября заведующий хозяйством Завхозова Н.С. получила в подотчет 20 000 рублей на приобретение канцелярских товаров и бумаги для печати.

По предоставленному 12 октября авансовому отчету и чекам, расходы составили 14 000 рублей. Завхозова Н.С. должна вернуть в кассу учреждения 6000 руб.

В связи с тяжелым финансовым положением завхоз отказалась вернуть средства, написав заявление с просьбой удержать долг из зарплаты за октябрь.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Начисление зарплаты за октябрь	4 401 20 211	4 302 11 730	45 000,00
Начислено удержание подотчетных сумм	4 302 11 830	4 304 03 730	6000,00
Погашение долга	4 304 03 830	4 208 34 660	6000,00

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Начисление зарплаты за октябрь	4 401 20 211	4 302 11 730	25 000,00
Удержание подотчетных сумм	4 302 11 830	4 304 03 730	5000,00
Погашение долга	4 304 03 830	4 208 26 660	5000,00

Обратите внимание, что бухгалтер в октябре удержал всего 5000 рублей, так как максимальный размер не может превышать 20 % от суммы начислений в расчетном месяце. Следовательно, Сергеев полностью погасит задолженность только в феврале 2019 года

Пример № 3. Секретарь Печатина С.Б. получила под отчет 15 000 рублей на приобретение марок и конвертов из средств от оказания предпринимательской деятельности (КФО 2). Израсходовала только 12 300 рублей, долг попросила вычесть из зарплаты. Бухгалтер составила проводки.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Начисление зарплаты за октябрь	4 401 20 211	4 302 11 730	15 000,00
Удержание подотчетных сумм	4 302 11 830	4 304 03 730	2700,00
Погашение долга	4 304 03 830	4 208 21 660	2700,00
Перенос задолженности по подотчетным суммам на другой КФО	2 304 06 830	2 208 21 660	2700,00
4 208 21 660	4 304 06 730	2700,00

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Удержание задолженности по подотчетным средствам из зарплаты следует отразить в отчете (ф.0503737) как некассовое исполнение по расходам по соответствующему КВР ХХХ КФО 2 со знаком минус и некассовое исполнение по расходам по КВР 111 КФО 4.

Сотрудник не вернул долг по подотчету: общая информация

В этом случае в частности возможны следующие риски:

• административная ответственность по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ и материальная ответственность по ст. 236 ТК РФ — за невыплату или неполную выплату в положенный срок причитающихся работнику сумм. Например, это возможно, если произведете удержания из заработной платы в большем размере, чем это разрешено по закону;
• административная ответственность по ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ — за иные нарушения порядка удержания из заработной платы работника или взыскания с него ущерба. В частности, это возможно, если произведете удержания (взыскание) без согласия работника (когда оно требуется).

Специальный порядок возврата излишне выплаченной зарплаты работнику при увольнении нормативно не предусмотрен. Вы можете попросить уволившегося работника добровольно вернуть вам переплаченную сумму.

А вот взыскать с работника сумму переплаты через суд можно, только если была допущена счетная ошибка или если судом будет установлено, что переплата — результат недобросовестного поведения самого уволившегося работника (например, бухгалтер при увольнении неправомерно начислил себе зарплату в большем размере).

Что делать, если забыли удержать НДФЛ из зарплаты работника

Работодатель выступает в качестве налогового агента и оплачивает НДФЛ за сотрудника. Это нужно делать в день перечисления зарплаты или не позднее следующего дня, согласно ст. 226 НК РФ. Но ошибки могут случатся везде. За неудержание, неперечисление или неполное перечисление суммы налога, согласно ст.

123 НК РФ, работодателю может быть начислен штраф в размере 20 % от суммы налога. Если самостоятельно заметить ошибку, сообщить об этом ФНС и выполнить условия из указанной статьи, то последует освобождение от штрафа. А что делать, если не удержали НДФЛ, а заметили это не сразу? Рассмотрим несколько ситуаций.

 

Не удержали НДФЛ и заметили ошибку в текущем налоговом периоде

По налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один год. Как исправить ситуацию, если, например, в июле 2021 года не удержали НДФЛ, а в сентябре этого же года заметили, при этом сотрудник работает и продолжает получать заработную плату?

Решение: пересчитать НДФЛ за прошедшее время и удержать из будущих доходов сотрудника. При этом необходимо предупредить сотрудника о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить ему расчёты. Тут компания успевает доначислить и удержать налог в текущем налоговом периоде (до 1 марта 2022 года). 

В данном случае (если не удержан с работника НДФЛ в июле, а нашли ошибку в сентябре) необходимо пересчитать налог за квартал и перечислить недостающую сумму до конца квартала. Также необходимо исправить форму 6-НДФЛ за этот квартал и 2-НДФЛ по сотруднику. В ФНС надо отправить корректирующий отчёт по форме 6-НДФЛ с указанием номера корректировки и верной суммы. 

Что делать если не удержан НДФЛ за несколько месяцев? Бывает и такое. Например, у ИП был бухгалтер, который начислял зарплату и уплачивал налоги.

Бухгалтер уволился, а ИП несколько месяцев по незнанию не начислял НДФЛ, а просто платил зарплату.

В этом случае, скорее всего, придется удерживать из зарплаты сотрудника несколько раз, так как по закону нельзя забирать у работника более 50 % дохода. 

Не удержан НДФЛ за прошлый год

Например, о неудержанном НДФЛ в сентябре 2021 года узнали только после 1 марта 2022 года. В этом случае штрафа компании не избежать, а обязанность по уплате налога ложится на сотрудника. По закону работодатель может удерживать НДФЛ только в текущем налоговом периоде. 

В таких случаях чаще всего работодатель узнаёт о том, что не удержал НДФЛ, когда ему приходит штраф. Тогда нужно пересчитать НДФЛ, проверить, верна ли сумма штрафа, оплатить штраф. Пени в таких ситуациях часто не начисляют (только когда НДФЛ начислен, но не уплачен). Также необходимо исправить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и направить их в ФНС. 

Ндфл не удержали, а сотрудник уже уволился

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать с дохода налогоплательщика исчисленную сумму налога работодатель обязан до 1 марта следующего года письменно известить об этом ФНС и налогоплательщика. В ФНС также нужно направить 2-НДФЛ с признаком «2» (применяется, когда невозможно удержать НДФЛ). 

Бывшего сотрудника компании налоговики сами уведомят о том, что необходимо доплатить налог. 

Переживать из-за ошибок не стоит, ведь всё можно исправить. Конечно, компания может заплатить штраф за свои погрешности, но на ошибках учатся. 

В бухгалтерском учёте часто ошибаются, в том числе могут опоздать со сдачей отчётности. Чтобы максимально снизить риски, необходимо правильно выстроить процесс подготовки и отправки отчётности. Сервис СФЕРА Отчётность — удобное решение для любой компании. С его помощью можно отправлять отчёты в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат в электронном виде, не пропуская сроки.

Заполнение 6-НДФЛ в 2022 году, подготовка справок в 6-НДФЛ, недоплата и переплата НДФЛ за сотрудников

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую.

Раньше было два отчёта: годовой 2-НДФЛ и ежеквартальный 6-НДФЛ. Начиная с отчётности за 2021 год отдельный 2-НДФЛ отменили, а справки из него входят в 6-НДФЛ за год.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ 

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Что изменилось

До 2021 года в налоговую по итогам года сдавали 6-НДФЛ за год и справки по каждому сотруднику в отдельном отчёте 2-НДФЛ. В 6-НДФЛ показатели обобщенные, поэтому, чтобы налоговая могла понять, какой доход получил каждый сотрудник, нужны персонализированные справки по каждому сотруднику. 

По итогам 2021 года 2-НДФЛ не сдают, но данные из справок налоговой все ещё нужны, поэтому они переезжают в отчёт 6-НДФЛ за год.

Сроки отправки

Срок отправки 6-НДФЛ не изменился — годовой отчёт нужно сдать до 1 марта. Дата переносится на ближайший рабочий день, если выпадает на выходной. 

Квартальные отчеты 6-НДФЛ сдают не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом.

Правила заполнения справок в 6-НДФЛ

Годовой 6-НДФЛ состоит из двух разделов и справок по сотрудникам. О том, как заполнять первый и второй раздел, мы рассказали в статье «6-НДФЛ в 2022 году». А сейчас подробнее остановимся на заполнении справок. 

Форма 6-НДФЛ Правила заполнения

В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. С отчетности за 2021 год в справку попадает ещё и неудержанный налог. 

• Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
• Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
• Неудержанный налог — налог, который не смогли удержать. 
• Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в годовом отчете её нужно распределить отдельно по каждому. 

Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны, а неудержанного налога не будет.

Но встречаются ситуации, когда суммы различаются. Причины бывают разные.

Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Что делать, если недоплатили

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи годового 6-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в отчёте начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, заполните сумму дохода и налога в четвертом разделе справки. Начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. 

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

1. Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу.

   Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС.

   В 6-НДФЛ такая переплата не отражается.  

2. Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев. Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев.

   Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога.

   Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

   https://www.youtube.com/watch?v=9fGmE1XHFmE\u0026pp=YAHIAQE%3D

   Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи годового 6-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

   Если не успеете, тогда при заполнении спрвок поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты.

   А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Теперь эта справка называется «Справка о доходах и сумме налога физического лица», но по привычке и для краткости ее все еще называют справкой 2-НДФЛ. 

Сотрудники получают справку на руки, например, если увольняются. С 2022 года действует новая форма справки. 

Скачать форму 2-НДФЛ для сотрудников

Статья актуальна на  20.01.2022

Гк №02, 2022 | компания права респект

АНОНС журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» № 02, 2022 г.

НОВШЕСТВА-2022

Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

ФСБУ 27/2021 необходимо применять с 2022 г. Под документами стандарт подразумевает как первичку, так и регистры бухучета. Глобальных изменений немного. Касаются они в основном исправления документов. Причем предусмотрены разные способы исправления для бумажных документов и для электронных.

Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Традиционно в конце года принимается ряд поправок в часть первую Налогового кодекса. На этот раз уточнен порядок зачета налогов и взносов, а кроме этого, для юрлиц и ИП появилась возможность рассчитываться с бюджетом заранее посредством единого налогового платежа.

Недвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организаций

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Изменения в имущественных налогах организаций, которые заработали в 2022 г., в основном точечные. Например, определены льготные правила для недвижимости и транспорта, закреплен порядок прекращения уплаты налога для уничтоженного имущества и изъятого авто. Общее для всех владельцев недвижимости — лишь обновленная форма декларации и единые сроки уплаты налога и авансов.

Как подписать электронный документ представителю юрлица или предпринимателя в 2022 году

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

В соответствии с изменениями в законодательстве об электронной подписи с 01.01.2022 представители организации (предпринимателя) — физические лица должны подписывать электронные документы с помощью своей подписи — усиленной квалифицированной электронной подписи физлица и прилагать электронную машиночитаемую доверенность, подписанную ЭП директора. Но с доверенностью не все так просто.

Оплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Летом мы подробно рассказывали о налоговых последствиях оплаты путевок работникам или членам их семей. И упоминали, что с 2022 г. «налоговые» правила в отношении таких затрат несколько изменятся. Настало время рассказать об этих новшествах подробнее. Коснутся они налога на прибыль, УСН и НДФЛ.

Транспортные накладные переводят в электронный вид

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Транспортная накладная — первичный документ установленной формы, который составляется при перевозке грузов автотранспортной компанией.

На его основании заказчик транспортных услуг признает расходы на перевозку, а перевозчик — выручку. Транспортная накладная составляется на бумаге. А с 1 марта 2022 г.

ее можно составлять в электронном виде и обмениваться ею с участниками автоперевозки через ЭДО.

ОТЧЕТНОСТЬ

6-­НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполнении

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Впервые 6­НДФЛ за 2021 г. нужно представлять в ИФНС вместе со справками о доходах физлиц, которые теперь — составная часть расчета. Годовой расчет надо сдать по обновленной форме, в которой наконец­то есть отдельная строка для указания налога на прибыль, зачитываемого при расчете НДФЛ с дивидендов. А в справках о доходах физлиц для некоторых видов доходов и вычетов обязательны новые коды.

Особенности заполнения 6­НДФЛ за 2021 год

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Всех волнует, в расчет за какой период должен попасть НДФЛ с отпускных, выплаченных в декабре, — за 2021 г. или за I квартал 2022 г.

Получатели субсидии на нерабочие дни не понимают, надо ли в НДФЛ­отчетности показать освобожденные от НДФЛ доходы в размере МРОТ на одного работника.

Работодатели, у которых есть высокооплачиваемые сотрудники, задумываются, какие доходы брать для подсчета базы, облагаемой по ставке 15%. Ответим на эти и другие вопросы читателей.

Отчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Привычный порядок сообщения о неудержанном НДФЛ за год больше не действует — справок 2­НДФЛ с признаком «2» теперь нет. Отчитаться по итогам 2021 г. нужно будет по­новому. Срок — 1 марта 2022 г. Расскажем, что изменилось и в каких случаях нужно отражать НДФЛ как неудержанный, а в каких — нет.

О каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужно

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Для того чтобы отчитаться в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ за 2021 г., есть поле 170 расчета 6­НДФЛ и раздел 4 прилагаемых к нему справок о доходах физлиц. Однако там нужно отразить не всякий НДФЛ с доходов 2021 г., который остался неудержанным на 31 декабря. Важна причина, по которой вы не удержали налог.

Установлены коэффициенты­дефляторы на 2022 год

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Традиционно в конце года Минэкономразвития России определяет коэффициенты­дефляторы на следующий календарный год. Эти коэффициенты используются для разных целей на разных режимах.

«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой форме

ОСН

Налоговики снова обновили форму «прибыльной» декларации и скорректировали Порядок ее заполнения. Применяются новшества с 2022 г., то есть отчитаться по этой форме нужно будет уже за 2021 г. Помимо замены штрихкодов, правки коснулись еще нескольких моментов.

Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

УСН

Порядок применения УСН в 2021 г. претерпел существенные изменения, что не могло не отразиться на «упрощенной» декларации.

Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля

ПСН

В конце прошлого года ФНС рассказала о том, как уменьшать на страховые взносы налог по патентам, выданным на срок от 6 месяцев до года.

Как оказалось, ФНС не против уменьшения первого платежа на всю сумму уплаченных взносов вплоть до нуля. Даже если ИП имеет статус работодателя и не может уменьшить налог по патенту в целом больше чем наполовину.

В прошлом году эта проблема вызывала много споров. Не все инспекции так трактовали новые нормы НК.

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ

Максимальные и минимальные размеры пособий — 2022

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

Все пособия, кроме больничных за первые 3 дня, ФСС рассчитывает сам. Но по тем данным о зарплате, которые представили вы. Поэтому и в 2022 г. работодателям по­прежнему необходимо знать и лимит заработка за годы расчетного периода, и максимальный и минимальный размер больничных. Да и сведения о предельных размерах прочих пособий не помешают.

Полный текст статьи читайте на https://glavkniga.ru/elver/2022/2/5665-maksimalinie_minimalinie_razmeri_posobij_2022.html

Пособия­2022: механизм назначения и выплаты больничных и декретных

ОСН/УСН/ЕСХН/ПСН

В предыдущем номере журнала мы рассказали об общих принципах проактивного назначения пособий в 2022 г. А сейчас подробнее остановимся на этапах и некоторых особенностях взаимодействия работодателей и ФСС при назначении больничных и декретных.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Имущественные НДФЛ­ вычеты: что меняется

С 2022 г. гражданам не придется подавать в ИФНС выписку из ЕГРН, чтобы подтвердить свое право на имущественный вычет в связи с покупкой жилья. А еще в НК прописали, когда возникает право на вычет при приобретении квартиры по договору об участии в долевом строительстве. Есть и другие новшества.

Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортом

Вы дружите со спортом и регулярно тратитесь на абонемент в фитнес­клуб? С 2022 г. эти расходы частично можно компенсировать из бюджета.

Полный текст статьи читайте на https://glavkniga.ru/elver/2022/2/5666-fitnes_vichet_kak_vernuti_chasti_zatrat_zanjatija_sportom.html

ТАКЖЕ ЧИТАЙТЕ В БЛИЖАЙШИХ НОМЕРАХ

• УСН «доходы-расходы»: наши ответы помогут рассчитать налог и отчитаться
• Как вернуть и отразить в учете переплату контрагенту
• Как устроить у себя ЭКДО
• ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
• Получили или выдали заем: что с налогами?

Как считать НДФЛ работника, который уехал за границу и не получает зарплату?

Ситуация такая. В нашей компании сотрудник взял отпуск за свой счет и уехал за границу. К концу года он станет налоговым нерезидентом. После отъезда и до конца года заплату он получать не будет.

https://www.youtube.com/watch?v=9fGmE1XHFmE\u0026t=17s

Нужно ли работодателю в конце года пересчитать по ставке 30% ранее перечисленный по ставке 13% НДФЛ? Как быть, если из-за перерасчета мы не сможем удержать доплату? Передать в налоговую информацию об этом? Сотрудник потом сам сдаст декларацию 3-НДФЛ и доплатит налог?

Если до конца года сотрудник не вернется в Россию и станет нерезидентом, придется пересчитать НДФЛ со всех доходов, которые он получил от вас в 2022 году. И неважно, что после отъезда работник не получал зарплату в вашей компании.

Зарплату, начисленную до отъезда, нужно обложить НДФЛ по ставке 30%. Уже удержанные 13% налога можно зачесть.

Так как зарплату сотруднику вы больше не выплачиваете, удержать долг по налогу в размере 17% будет не из чего. Но вы и не должны этого делать.

По окончании года подайте на этого работника справку о доходах — бывшую 2-НДФЛ. Сейчас такая справка — часть расчета 6-НДФЛ за истекший год, отдельно ее не сдают. В ней нужно указать статус нерезидента и сумму неудержанного налога — его нужно будет отразить и в годовом 6-НДФЛ. Уточненные расчеты за прошлые периоды в инспекцию подавать не придется.

Разбираемся, как научить ребенка ценить деньги и вещи, разумно тратить и копить на большие цели Изучить

Если оказалось, что на 31 декабря работник — резидент, то все его доходы облагаются по ставке 13%. И если раньше доходы облагались по ставке 30%, нужно делать перерасчет. Возвращать переплаченный НДФЛ будет налоговая инспекция, а не работодатель.

Если же на 31 декабря работник — нерезидент, то все его доходы от источников в РФ облагаются по ставке 30%. Если раньше доходы облагались по ставке 13%, придется делать перерасчет налога. И при возможности работодатель должен доудержать НДФЛ или передать его на взыскание налоговым инспекторам.

Зарплата работника с января по июнь — 550 000 Р: 100 000 Р × 5 месяцев + 50 000 Р. За эти месяцы вы удержали НДФЛ по ставке 13% — 71 500 Р: 550 000 Р × 13% — и перечислили эту сумму в бюджет.

До конца года сотрудник находился в отпуске за свой счет и из-за границы не вернулся. На 31 декабря он пробыл в России 171 день:

• в январе — 31;
• в феврале — 28;
• в марте — 31;
• в апреле — 30;
• в мае — 31;
• в июне — 20.

Значит, работник — нерезидент и 31 декабря вы должны пересчитать НДФЛ с зарплаты с января по июнь по ставке 30%. Это 165 000 Р: 550 000 Р × 30%.

Отдельное сообщение о неудержанном с работника НДФЛ подавать не нужно. Это правило отменили в 2021 году.

Из-за того, что вы сделали перерасчет НДФЛ по ставке 30%, уточненные расчеты 6-НДФЛ за прошлые периоды подавать не надо.

Налоговая служба разъяснила, что в расчете нужно отражать показатели по ставке, которая соответствует статусу работника на конец года. То есть с учетом уже сделанного перерасчета.

Поэтому в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год по сотруднику, ставшему нерезидентом, отразите:

1. В поле 140 — НДФЛ, рассчитанный по ставке 30%. В нашем примере — 165 000 Р.
2. В поле 160 — НДФЛ, удержанный по ставке 13%. В нашем примере — 71 500 Р.
3. В поле 170 — НДФЛ, не удержанный налоговым агентом. В нашем примере — 93 500 Р. Это разница между исчисленным и удержанным налогом за год.

В справке за 2022 год по сотруднику-нерезиденту из примера нужно будет указать:

1. В разделе 1 в поле «Статус налогоплательщика» — цифру 2, которая означает, что он нерезидент.
2. В разделе 2 в полях «Общая сумма дохода» и «Налоговая база» — 550 000 Р.
3. В разделе 2 в поле «Сумма налога исчисленная» — 165 000 Р.
4. В разделе 2 в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» — 71 500 Р.
5. В разделе 4 в поле «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом», — 550 000 Р. Хотя с этого дохода НДФЛ частично удержан, высчитывать сумму доплаты не нужно. Налоговые инспекторы сами разберутся.
6. В разделе 4 в поле «Сумма неудержанного налога» — 93 500 Р.

После того как вы сдадите в ИФНС справку с долгом по налогу, инспекторы сами будут взыскивать его с вашего сотрудника.

В 2023 году инспекция пришлет ему налоговое уведомление, в котором укажет сумму долга по НДФЛ 93 500 Р. Уплатить ее в бюджет ваш сотрудник должен будет до 1 декабря 2023 года.

Точно такую же справку с долгом по НДФЛ, которую отправили в ИФНС, нужно выдать и работнику. Чаще всего ее выдают лично человеку под подпись. Но можно выдать и любым другим способом, который позволяет подтвердить и саму отправку, и ее дату. Можно отправить по почте на домашний адрес, например ценным письмом с описью вложения. Или на электронную почту работника.

Годовой расчет 6-НДФЛ вместе со всеми справками о доходах физлиц обычно сдают в налоговую до 1 марта следующего года. То есть за 2022 год — не позже 1 марта 2023 года.

Пока непонятно, будут ли налоговые инспекторы требовать представить расчет за 2022 год уже в новый срок. Но на всякий случай будьте готовы сдать 6-НДФЛ за 2022 год вместе со справками до 25 февраля 2023 года.

Что делать?Читатели спрашивают — эксперты отвечают

https://www.youtube.com/watch?v=9fGmE1XHFmE\u0026t=69s

Задать свой вопрос

Увольнение чиновника, отчитавшегося о доходах с нарушением: примеры из практики 2020 – 2021 годов

Суды признавали законным увольнение служащих, которые утаили сведения о счетах с большими оборотами, крупном долге родственника. Однако такое наказание сочли чрезмерным при подаче справки с небольшим опозданием, искажении доходов на маленькую сумму. Расскажем и о других интересных делах.

С марта 2020 года служащего перевели на удаленку. Соблюдая режим самоизоляции, он не мог прийти в бухгалтерию за справкой 2-НДФЛ и представить в отдел кадров на бумаге сведения о доходах.

Центральный районный суд г. Красноярска посчитал причину неуважительной. Чиновник мог получить справку 2-НДФЛ до марта. После перехода на удаленку он не принял никаких мер: не запросил нужные данные по почте или иным способом, не обращался за доступом в здание нанимателя.

Отметим, к уважительным причинам обычно относят непреодолимые обстоятельства.

В сведениях неоднократно утаивал данные о счетах с большими остатками или оборотами

Госслужащий 3 года подряд не указывал в справках о доходах несколько банковских счетов, а также проценты по ним в сумме более 600 тыс. руб. 2-й КСОЮ признал проступок значительным. Суд учел отягчающее обстоятельство: сотрудник допустил нарушение неоднократно.

В другом деле чиновница тоже 3 года подряд не приводила в справках на супруга данные о счете с ежегодным оборотом 2 – 4 млн руб. В одном из периодов поступления превысили их совокупный доход за 3 года. 9-й КСОЮ отклонил довод о том, что чиновница вносила сведения со слов супруга. Служащие должны проявлять осмотрительность и использовать при заполнении справок подтверждающие документы.

Не указал значительное имущественное обязательство

Служащий не отразил в справке 2 жилых помещения, которые получил в пользование. 7-й КСОЮ счел это сознательным искажением. Кроме того, сотрудник допускал ошибку 2 года подряд.

Суд учел и иное отягчающее обстоятельство. Одна из сделок служащего выглядела как попытка скрыть доходы. Он передал собственное помещение сестре в безвозмездное пользование, а та сдавала объект в наем. Сделку служащий не обосновал.

В другой ситуации сотрудница внебюджетного фонда не показала в справке финансовое обязательство — одолженную брату сумму более 2,5 млн руб. Примерно половину он вернул в тот же год, а остаток — через 7 лет.

По мнению ВС Кабардино-Балкарской Республики, сотрудница должна была знать, что допускает нарушение. Период проверки охватывал лишь 1 год, данные за который работница исказила.

Однако для увольнения достаточно и 1 подобного случая.

Скрыл информацию, которая говорила о нарушении антикоррупционного запрета

Депутат владел иностранной коммерческой компанией. Закон это запрещает. Чиновник не отразил сведения о доле участия в разд. 5 справки о доходах. Досрочное прекращение его полномочий поддержал 1-й КСОЮ.

Отметим, Минтруд уже указывал, что подобные проступки считают значительными.

Не подал справку или представил заведомо ложные данные при поступлении на службу

По закону с претендентом не заключают контракт, если он не подал сведения или представил заведомо ложную информацию. Конституционный суд указал: если такое лицо все же приняли на службу, его увольняют из-за нарушения правил заключения контракта. Продолжать отношения нельзя.

Суд отметил, что данного сотрудника нельзя увольнять по порочащему основанию — из-за утраты доверия. Во-первых, следить за выполнением правил заключения контракта должен наниматель. Если их нарушили, наказывать за это незаконно принятого служащего неправильно. Во-вторых, из-за утраты доверия увольняют только при нарушениях, которые допустили в период службы.

2-й КСОЮ применил эти выводы к ситуации, когда служащий не подал сведения при переводе из другого госоргана. На момент нарушения отношений с новым нанимателем не было. Поэтому тот не вправе наказывать сотрудника.

Когда суды сочли увольнение незаконным

Сотрудник представил сведения с небольшим опозданием

Служащий подал справку с опозданием на 1 день. В ней нашли описки, и через несколько дней он отчитался повторно. 5-й КСОЮ решил, что увольнение — слишком строгое наказание за такой проступок. Сотрудник нарушил правила незначительно.

В справке исказил доходы на маленькую сумму

Чиновник завысил доходы супруги всего на 28 копеек. Наниматель посчитал это основанием утратить доверие. Уже в суде он признал, что главной причиной расторгнуть контракт стало иное нарушение.

Судьи отклонили оба обвинения. В отношении доходов они указали: такая маленькая разница не может говорить о намерении сотрудника исказить сведения. Ошибка не причинила ущерб государству.

Отметим, к несущественным проступкам обычно относят искажения доходов на сумму до 10 тыс. руб. включительно.

Не сообщил данные о счетах с небольшими оборотами и остатками

Чиновник не указал в справке счет с оборотом около 60 тыс. руб. за 3 года и остатком на начало отчетных периодов менее 500 руб. С него банк списывал деньги за кредит. 7-й КСОЮ счел увольнение чрезмерной санкцией. Нарушение не имело признаков коррупции.

Это решение суд принял с учетом отягчающих обстоятельств: чиновник допускал ошибку неоднократно, а также не отразил 2 других счета без оборотов и остатков.