Если выставили штраф за несдачу декларации 3-НДФЛ, придется заплатить от 5 до 30% суммы рассчитанного по ней налога. Эта мера ответственности распространяется и на опоздавших.

Прежде чем рассчитывать штраф за просроченную подачу декларации 3-НДФЛ, необходимо понять, к какому времени ее следует подать в налоговый орган. Статья 229 НК РФ предусматривает несколько вариантов:

• до 30 апреля 2023 года — для граждан, получивших доходы в 2022 году и обязанных их задекларировать;
• в течение 5 дней со дня прекращения деятельности — для индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов, завершивших частную практику в 2023 году (по заработкам этого года);
• в любое время до конца 2023 года — для физлиц, самостоятельно не уплачивающих налог, но заявляющих о праве на налоговый вычет.

В третьем случае штрафы за нарушение сроков подачи 3-НДФЛ не предусмотрены. В остальных важно отслеживать своевременность подачи отчетности.

Ответственность за несдачу отчетности

Статья 119 НК РФ устанавливает штрафы за несдачу 3-НДФЛ физическими лицами в размере 5% от суммы, подлежащей уплате и отражению в этом документе, за каждый месяц (полный или неполный) со дня наступления просрочки.

Не стоит думать, что если нет декларации, то нет и обязательного платежа в бюджет. ФНС найдет способ узнать о скрываемых доходах: решение о доначислении НДФЛ физлицу при непредоставлении 3-НДФЛ не заставит себя ждать.

Минимальный размер санкции, независимо от рассчитанного размера налога, составляет 1000 рублей. Максимум ограничен 30% от подлежащей уплате суммы. Получается, что штрафы перестают увеличиваться с седьмого месяца нарушения. Пени на них не начисляются.

Ответственность за несвоевременное декларирование доходов

Исходя из статьи 119 НК РФ, штраф за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ физическим лицом в 2023 году не отличается от того, который предусмотрен на случай абсолютного невыполнения обязанности налогоплательщиком.

Сдавать ли декларацию, если опоздал

Нарушители часто задаются вопросом, сдавать ли 3-НДФЛ, если опоздал, ведь ответственности все равно не избежать. Мы отвечаем на него положительно по ряду причин:

1. Это обязанность налогоплательщика, и ее отмена не предусмотрена законом.
2. Чем раньше налоговый орган получит документ, тем меньше сумма наказания (хотя это действует в пределах шести месяцев).
3. Лучше сдать просроченную 3-НДФЛ и выглядеть более благонадежным налогоплательщиком в глазах инспектора, чем оказаться у него на карандаше.

Таким образом, опоздание не является оправданием для невыполнения предписаний закона — подготовить отчетность придется в любом случае.

Последствия выявления ошибок

Своевременность — не единственное требование. Форму важно заполнить правильно и достоверно. Последствия ошибок, в соответствии со статьей 81 НК РФ, зависят от их природы:

1. Занижение налогооблагаемой базы, выявленное налогоплательщиком. В этом случае необходимо подать уточненный документ и доплатить налог во избежание ответственности.
2. Занижение налогооблагаемой базы, выявленное ФНС. В такой ситуации орган сам доначислит недоимку и применит санкции.
3. Завышение налогооблагаемой базы или ошибки, не влияющие на нее. Признаков правонарушения в этом нет, поэтому разрешается обойтись без «уточненки».

Действующим законодательством не предусмотрена ответственность физического лица за необоснованно поданную декларацию по налоговому вычету: право либо имеется, либо нет. В последнем случае ФНС лишь откажет в возврате переплаты.

Когда за задержку НДФЛ не оштрафуют

Компанию нельзя штрафовать за задержку НДФЛ, если она заплатила налог и пени до того, как сдала 6-НДФЛ, а ошибка была непреднамеренной. К такому выгодному мнению впервые пришел Конституционный суд РФ.

Налоговый агент просрочил платеж по НДФЛ, сумма которого была исчислена правильно и своевременно отражена в расчете. Недостающая сумма налога и пени была уплачена до момента, когда ему стало известно о том, что инспекция обнаружила нарушение. По формальному основанию отсутствия уточненного расчета компанию не освободили от штрафа. Дело дошло до Конституционного Суда РФ.

Позиция налогоплательщика

Штраф за неперечисление удержанных сумм налога по статье 123 НК РФ взыскивается с налоговых агентов в одинаковом размере – независимо от величины просроченной суммы. Не учитывается также и то, что просрочка была самостоятельно устранена задолго до окончания налогового периода, а пени – уплачены.

Позиция налоговой инспекции

Неудержание или неперечисление в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Суд решил

Постановление Конституционного Суда РФ от 6 февраля 2018 г. № 6-П

Заявитель представил налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточнял его впоследствии. Но платеж был просрочен, а по формальному основанию отсутствия уточненного расчета его не освободили от штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ.

Положения пункта 4 статьи 81 НК РФ связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной статьей 123 НК РФ, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней.

Анализ этих норм свидетельствует о том, что освобождать налогового агента от налоговой ответственности (штрафа) за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных им сумм налога на доходы физических лиц можно лишь в том случае, если он представит уточненную налоговую отчетность.

Но при изначально правильно составленной отчетности это условие исполнить нельзя. Соответственно освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться лишь налоговые агенты, не только просрочившие платежи, но и представившие недостоверную налоговую отчетность.

К тому же установленный статьей 123 НК РФ штраф за неперечисление удержанных сумм налога взыскивается с налоговых агентов в одинаковом размере – независимо от того, что допущенная просрочка в уплате налога могла быть незначительной и была самостоятельно устранена задолго до окончания налогового периода с уплатой пеней и возмещением ущерба казне.

Право на освобождение от налоговой ответственности с определенностью получают лишь те налоговые агенты, которые недостоверно и (или) ошибочно составили и представили расчет по налогу, а затем его уточнили.

Это ставит этих лиц как субъектов налоговой ответственности в преимущественное положение относительно тех налоговых агентов, которые также допустили просрочку в перечислении сумм налога, но не обусловленную искажением налоговой отчетности, и соответствующим образом уплатили недоимку и пени.

Но поскольку предоставить уточненный расчет в этой ситуации невозможно, это дает повод отказать такому налоговому агенту в освобождении от ответственности, несмотря на то, что в основе нарушения лежит упущение, то есть техническая или иная ошибка, не влекущая искажения налоговой отчетности.

Тем самым «более добросовестные» нарушители поставлены в худшее положение по сравнению с теми, кто совершил более грубое нарушение за счет искажения налоговой отчетности, поскольку для них формально отсутствует совокупность всех условий для освобождения от штрафа.

Кроме того, налоговый агент, привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления смягчающих его ответственность обстоятельств, например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога. Это установлено статьей 112 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=6uS9qkQ2-D8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Таким образом, оспариваемые положения не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате налога на доходы физических лиц, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности при соблюдении условия об уплате недоимки и пеней. Если его нарушение по несвоевременной уплате налога в бюджет не носило преднамеренный характер, а было результатом его упущения (технической или иной ошибки).

Таким образом, решения по делу заявителя, принятые на основании положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 НК РФ в истолковании, расходящемся с их конституционно-правовым смыслом, выявленным в настоящем постановлении, подлежат пересмотру.

«Штраф налоговому агенту по НДФЛ незаконен?»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Несвоевременное перечисление НДФЛ и страховых взносов | «Правовест Аудит»

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков они также обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Штраф предусмотрен за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом в бюджет. Размер штрафа — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500).

При этом не имеет значения время, на которое была пропущена уплата НДФЛ. Размер штрафа будет рассчитан со всей суммы НДФЛ, не перечисленной вовремя. Он может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда.

Конституционный суд РФ указал, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, если:

Об этом сказано в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П (направлено Письмом ФНС России от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 для использования в работе налоговым органам, приведено в п. 2 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 1 квартал 2018 года).

Если Вы удержали НДФЛ, но не перечислили (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то Вам начислят пени помимо штрафа (п. 1 ст. 75 НК РФ). Порядок определения пени разъяснен в Письме Минфина России от 01.08.2017 № 03-02-07/1/48936.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 401-ФЗ). Процентная ставка пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней для организаций принимается: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 75 и главами 25 и 26.1 Кодекса.

Таким образом, 30-дневный срок за просрочку исполнения обязанности по уплате налога исчисляется, начиная со следующего дня за днем уплаты налога, установленным законодательством о налогах и сборах.

Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате:

Ответственность установлена, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, которые предусмотрены статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. Штраф за перечисленные нарушения составляет 20% неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В Письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин РФ разъяснил, что ст. 122 НК РФ применяется с учетом положений п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В названном документе арбитры пришли к выводу, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога (сбора), не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию только пени.

Минфин РФ уточнил, что такое разъяснение, данное в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, возникающих при применении п. 1 ст.

 122 НК РФ, является актуальным, когда страховые взносы были правильно исчислены и отражены в расчетах, представленных в налоговые органы.

Иными словами, штрафа по статье 122 НК РФ не будет, если сумма страховых взносов исчислена верно и отражена в расчете, представленном в налоговую инспекцию.

Таким образом, к плательщику страховых будет применена ответственность только в виде пени за несвоевременную уплату правильно исчисленных и отраженных в отчетности страховых взносов. Порядок определения пени будет таким же, как для НДФЛ.

За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ могут взыскать штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). По мнению ФНС России, любые заполненные реквизиты расчета, не соответствующие действительности, могут считаться недостоверными сведениями. Оштрафовать могут за ошибки:

В то же время, налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если ошибки в поданном расчете 6-НДФЛ выявлены самостоятельно, то рекомендуем представить в налоговый орган уточненный расчет. Сделать это нужно прежде, чем вы узнаете, что налоговый орган обнаружил в расчете недостоверные сведения. В таком случае можно избежать штрафа по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Обращайтесь к профессионалам Подробнее

Устранение нарушений по уплате НДФЛ в срок может освободить от ответственности — КС

Контекст

Депутаты КПРФ внесли в ГД законопроект о введении прогрессивной шкалы НДФЛ

С.-ПЕТЕРБУРГ, 7 фев — РАПСИ, Михаил Телехов.

Налоговый агент, допустивший просрочку в уплате налога на доходы физических лиц, но устранивший нарушения до их обнаружения налоговыми органами, не должен лишаться права на освобождение от налоговой ответственности, говорится в постановлении Конституционного суда (КС) РФ, опубликованном в среду на официальном сайте учреждения.

Проверка конституционности пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса РФ была проведена в связи с жалобой ОАО «ТАИФ». Решение было принято без проведения слушаний и основано на ранее вынесенных правовых позициях суда.

Как следует из материалов дела, «Таиф» было оштрафовано налоговой инспекцией за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом ОАО устранило нарушения самостоятельно, представило расчет по налогу без ошибок, но не уточнило его впоследствии.

По мнению юристов «Таиф», закон освобождает налогоплательщика от ответственности за неполную уплату налога в срок, если он до обнаружения налоговиками ошибки уплатит недостающую сумму налога и соответствующие пени и представит в налоговую уточненную декларацию, и оспорили штраф.

Но суды согласились с налоговым органом, и «Таиф» обратилось в КС, чтобы признать нормы, позволяющие освобождать налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц только при наличии уточненного отчета, неконституционными.

В жалобе ОАО говорится, что при изначально правильно составленной отчетности подать уточненную декларацию невозможно, и освобождением от ответственности могут пользоваться только те, кто представил недостоверную отчетность.  

В решении КС отметил, что налоговый агент имеет основания полагать, что именно неуплата налога и пеней влечет отказ в освобождении от налоговой ответственности. А просрочка платежей может появиться «в результате упущений организационно-технического характера».

«Налоговый агент может быть освобожден от ответственности в том случае, если компания уплатила всю недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до обнаружения налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога и при отсутствии доказательств, указывающих на то, что несвоевременное перечисление налога носило преднамеренный характер, а не было результатом технической или иной ошибки», — сказано в постановлении КС.

Решения по делу «ТАИФ» подлежат пересмотру.

Когда накладывается НДФЛ штраф за несвоевременную уплату

НДФЛ штраф за несвоевременную уплату накладывается довольно часто. Недавно и мне пришлось заплатить определенную сумму денег за просрочку с выплатой налога на доходы физических лиц. По причине не желания попадать в подобные ситуации и не производить нежелательные для меня платежи, я подробно выяснил у квалифицированного специалиста по поводу штрафов подобного рода.

В данной статье, опираясь на соответствующие законодательные акты Налогового Кодекса, я как раз и расскажу, на кого могут быть наложены штрафные санкции по НДФЛ. Помимо того, я затрону тему, в каких ситуациях на законных основаниях их можно не платить. Также для наглядности будут приведены подробные примеры. Правила расчета размера штрафных санкций также будут объяснены.

Штраф по НДФЛ за несвоевременную уплату НДФЛ

Перед тем как разобраться с темой штрафов по налогам на доходы физических лиц, необходимо уточнить, на ком же конкретно лежат обязанности по их уплате. В первую очередь к числу налогоплательщиков относятся физические лица. Причем в данную категорию также входят и индивидуальные предприниматели. Помимо того, обязательства регулярно выплачивать НДФЛ возложены и на налоговых агентов.

Иначе говоря, если физическим лицам выплачиваются со стороны налоговых агентов материальные средства, подлежащие снятию НДФЛ, то последние обязаны платить данный налог.

Указанная информация подкреплена законодательными актами под номерами 226-228 из Налогового Кодекса. Кроме того, в законе прописано, что если налог не был уплачен, то на налогоплательщика накладывается штраф.

То же самое касается и ситуаций, если НДФЛ был выплачен позже установленных сроков.

Штрафы для налоговых агентов

Может сложиться несколько незаконных ситуаций. Например, если налоговые агенты не снимут НДФЛ с прибыли физических лиц, которым она поступила с их счетов. Также может быть, что агенты удерживают налог, но не перечисляют в государственную казну, либо же отправляют меньшую сумму.

Иногда даже налоговые агенты могут перепутать и снять с физических лиц меньшую сумму НДФЛ, чем положено по законодательству. Все перечисленные случаи являются незаконными. Налоговым агентам в подобных ситуациях нужно будет погасить штраф. Размер санкции вычисляется очень просто. Штраф равен двадцати процентам от той суммы, которая должна была бы пойти в государственный бюджет.

Следует отметить, что о невыполнении агентами процедур по удержанию либо передачи НДФЛ в бюджет, говорится в статье под номером 123 из действующего Налогового Кодекса.

В каких случаях штраф можно не платить

Второй пункт все той же 123 статьи гласит о том, в каких ситуациях налоговых санкций могут избежать агенты, нарушившие правила по уплате НДФЛ. Штрафы аннулируются в следующих случаях:

• Расчет был своевременным. Как известно, агенты обязаны регулярно и самое главное своевременно предоставлять расчеты в Федеральную налоговую службу. Однако бывают разные ситуации. Например, ошибки персонала. К примеру, я в свое время предоставил расчет вовремя, но документ потерялся по вине работников налоговой инспекции. В результате было установлено, что НДФЛ не уплачен. Соответственно на меня наложили штраф. В подобной ситуации согласно законодательству я не обязан его выплачивать. Однако доказать свою правоту все таки понадобится;
• В расчете нет ошибок. Часто на агентов накладывают штрафные санкции за занижение размера НДФЛ. Однако бывает и так, что претензии необоснованные. Например, когда в расчете нет никаких ошибок. Также сюда относят и ситуации отсутствия в документе фактов, говорящих о том, что некоторые сведения не были отображены, либо же были отражены не полностью. В подобных случаях налоговый агент не будет считаться виновным в просрочке и соответственно платить штраф он не обязан.

Иногда происходит и так, что агенты понимают, что ними была допущена ошибка, которая в будущем приведет к штрафу. Они решают искупить свою вину до того момента, пока сотрудники федеральной службы не сделают это в принудительном порядке. Агенты по собственной инициативе доплачивают сумму, которой не хватало до полной выплаты НДФЛ.

Также они производят погашение пени. В подобных случаях штрафные санкции не применяются. Помимо того, может сложиться и ситуация, когда налоговые агенты прекрасно знают о том, что совершили нарушение и накануне плановой проверки быстренько исправляют свою вину. В подобных случаях санкции также не применяют.

Удержание пени либо недоимки

Кроме основного штрафа иногда на агентов накладывают пень либо заставляют платить недоимку. Если агент просто не произвел удержание налога с прибыли физического лица, то в качестве наказания положен исключительно штраф. Речи об уплате дополнительной пени быть не может. Недоимка также не может быть удержана.

https://www.youtube.com/watch?v=vlSTBcQ1Pvs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Данный факт объясняется тем, что выплата налога на доходы физических лиц за счет материальных средств агента запрещена. Об этом говорится в пункте под номером девять из 226 статьи Налогового Кодекса.

Помимо того, если недопустима недоимка, то соответственно взыскание пени также не может быть осуществлено. Кроме того, может сложиться и так, что агент все же высчитал НДФЛ с прибыли физического лица.

Однако в конечном результате данный денежный сбор не был перечислен в государственный бюджет, причем неважно специально было это сделано или же по причине банальной просрочки.

В данном случае имеют право удержать недоимку. Также сотрудники налоговой инспекции могут удержать пень с нарушителя.

Подробней с информацией на эту тему можно ознакомиться путем прочтения статьи номер 108 из Налогового Кодекса.

Штрафы для физических лиц

Если физическое лицо не относится к числу частных предпринимателей, то оно обязано самостоятельно перечислять НДФЛ в государственную казну. Делать это необходимо при наличии определенных видов дохода.

Например, налог на доходы физических лиц выплачивается в случае продажи недвижимости.

Если же физическое лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя, то в его обязательства входит уплата авансовых взносов в течение года.

Однако это не все. В конце года дополнительно понадобиться заплатить ещё одну сумму налога. Прочитать об этом можно в шестом и девятом пунктах 227 статьи. Если физическое лицо не заплатило НДФЛ, либо же сделало это не в полной мере, то ему грозит штраф.

Размер штрафной санкции составляет двадцать процентов, которые высчитываются с не уплаченной суммы. Однако если найдутся доказательства того, что физическое лицо нарушило правила действующего законодательства умышленно, то размер штрафа повышается.

В подобной ситуации удерживаются целых сорок процентов.

Важно! Законодательные нормы касательно невыплаты налоговых сборов либо занижение их суммы прописаны в статье под номером 122 из Налогового Кодекса.

Например, на меня был наложен штраф за применение налоговых вычетов, на которые по закону я не имел права.

Также штрафные санкции могут быть применены, если физическое лицо не указало в декларации какую-то часть своей прибыли, подлежащую вычету НДФЛ.

Что касается штрафов, накладываемых за внесение налога не вовремя, то их нет. Однако совсем безнаказанными физические лица не останутся, поскольку предусмотрена пеня.

Как избежать штрафа за НДФЛ

Как избежать штрафа за НДФЛ – справедливый вопрос, которым задаются многие собственники бизнеса. НДФЛ – это налог, исчисляемый в процентах от общего дохода физических лиц. Все владельцы компаний, которые являются работодателями, должны оплачивать НДФЛ своевременно. Но, к сожалению, это получается не всегда. В этой статье расскажем, как не оказаться в «штрафном батальоне».

Взаимодействие с налоговой службой происходит в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ. А это значит, что и штрафование должно происходить в соответствии с официальными постановлениями.

Если вас оштрафовали необоснованно, вы имеете право на снижение штрафа по НДФЛ. Чтобы уменьшить или полностью оспорить штраф, необходимо знать некоторые положения законодательства.

С этими знаниями можно избежать начисления штрафа заранее или оспорить его, если он несправедлив и не обоснован.

Основные правила, в соответствии с которыми начисляется штраф и рассчитывается пеня, прописаны в ст. 70 НК РФ. Здесь вы найдете информацию, которая касается сроков уведомления налогоплательщика о выставлении штрафа.

Если налоговая инспекция требования не выполняет, можно сделать вывод о нарушении предписаний законодательства.

В дальнейшем этот факт может сыграть на руку налогоплательщику, так же, как и другие смягчающие обстоятельства, наличие которых позволяет направить ходатайство по штрафу НДФЛ на его снижение или отмену.

Смягчающие обстоятельства

Чтобы избежать штрафа за несвоевременную уплату налога либо за другие нарушения НДФЛ, необходимо знать о смягчающих обстоятельствах, которые могут помочь вам. Но учтите, отношение разных налоговиков и представителей суда к подобным «поблажкам» неодинаково.

Если такие обстоятельства обнаруживает налоговая инспекция, от нее очень сложно добиться отмены решения. На практике, налоговики снижают штрафы сами в 5% случаев и менее, тогда как суды, напротив, более внимательно рассматривают обстоятельства дела и урезают штрафы в несколько раз и с большей частотой.

Впрочем, панацеей обращение в суд тоже не является.

В большинстве случае налоговая не снижает и не отменяет штрафы за НДФЛ, поэтому рекомендуем придерживаться установленных сроков. В крайнем случае вам может помочь суд.

Обстоятельства бывают классическими (традиционными) и нетипичными.

Классические смягчающие обстоятельства

Это обстоятельства, которые встречаются наиболее часто. К ним относится следующее:

• Ранее предприниматель не привлекался к налоговой ответственности. Вот пример прецедента по отмене судом решения налоговой по этой причине. Впрочем, прецедентным российское право не является, поэтому решение вопроса на этом основании ложится на суд.
• Отсутствие злого умысла или невозможность его доказать.
• Раскаяние за содеянное, признание собственной вины, понимание всей серьезности ситуации.
• Добросовестность владельца компании в отношении уплаты других налоговых взносов (данное обстоятельство может выступить как смягчающее, но не будет являться гарантией того, что наказание смягчат или отменят, поскольку данная добросовестность должна быть нормой).
• Признание компании банкротом.
• Плохое финансовое состояние предпринимателя, наличие других долгов, угроза банкротства.
• Отсутствие в компании штатного сотрудника, ответственного за бухгалтерскую работу. Обстоятельство смягчает вину не в том случае, если в компании просто не позаботились о его наличии, а по более веской причине. Например, сотрудник находится в отпуске, на больничном или уволился, а на его место еще не найдена замена. Это обстоятельство тоже нельзя считать в полной мере оправданием, но снизить размер штрафа суд может.
• Статус бюджетного учреждения.
• Статус градообразующего предприятия.
• Ведение социальной или благотворительной деятельности, поставка продуктов питания и других видов материальных благ государственным учреждениям (школам-интернатам, детским домам и прочим).

Нестандартные смягчающие обстоятельства

Данный список довольно условен, поскольку нестандартные обстоятельства потому и нестандартны. Эта информация была собрана на основе реальных судебных дел, по итогам которых произошло смягчение приговора.

• Если налогоплательщику выставлен слишком большой штраф относительно суммы неуплаты, это может служить смягчающим обстоятельством, поскольку он несоразмерен тяжести нарушения, которая вменяется налогоплательщику. Но говорить о несоразмерности имеет смысл, если к моменту судебного заседания налог был уплачен.
• Важно обратить внимание на время просрочки. Если срок пропуска выплаты налога незначителен (от 1 до 10 дней), можно рассчитывать на лояльность.
• Если налогоплательщик самостоятельно нашел и скорректировал ошибки, это может служить смягчающим обстоятельством. В этой ситуации обычно оценивается общая ответственность и исполнительность налогоплательщика. Если по остальным налоговым взносам у него наблюдается переплата, это может служить смягчающим обстоятельством.
• Если налогоплательщик не представил в инспекцию документы по запросу, специалисты обращают внимание на дополнительные факторы. Например, не был ли объем затребованных документов избыточен? Также выясняются причины утраты документов: если они были утеряны в результате технического сбоя, пожара или иной форс-мажорной причины, это будет квалифицировано как смягчающее обстоятельство.

Кроме того, есть и индивидуальные причины, среди которых наличие у налогоплательщика инвалидности, серьезной болезни или его нахождение в преклонном возрасте.

Ходатайство об отмене или снижении штрафа

Налоговая инспекция должна рассмотреть каждую ситуацию подробно и выявить смягчающие обстоятельства самостоятельно. Но надеяться на это не приходится. На практике это бывает редко. Лучше всего найти все факты, которые могут сыграть на руку, и составить официальное ходатайство.

В ходатайстве необходимо указать, что оно направляется для учета смягчающих обстоятельств, и перечислить их списком. Если ходатайство отклонено или проигнорировано, необходимо сделать повторный шаг и направить запрос в УФНС.

В том случае, если высший налоговый орган не отвечает на вашу просьбу или отказывает в ее рассмотрении, необходимо обратиться в суд. Обращение в суд не обязательно должно являться третьим шагом.

Вы можете подать прошение сразу, миновав обращение в инспекцию.

За какие нарушения по НДФЛ оштрафуют в 2021 году?

Работодатель несет ответственность за отчисления сумм НДФЛ в пользу государства от доходов своих сотрудников. В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.

В ситуации осуществления частной практики сумма дохода определяется как значение прибыли от ведения самостоятельной деятельности.

В ст.226 и 227 НК РФ законодательно установлены нормы исчисления и удержания исследуемого налога.

В конце налогового периода, исчисляемого годом, необходимо организацией предоставить в налоговую отчетность в виде справок 2-НДФЛ, которые выполняются в разрезе каждого сотрудника фирмы.

В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного в бюджет налога.

Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1 апреля послеотчетного года.

Основания для привлечения налогоплательщиков к ответственности

Неуплата налогов и иных обязательных платежей считается разновидностью правонарушения, понятие которого четко регламентируется статьей 106 Налогового кодекса РФ (НК). Так, налоговым правонарушением считается деяние, которое характеризуется следующими особенностями:

  Как осуществляется процедура уменьшения уставного капитала

• виновность налогоплательщика (лица, совершившего данное деяние);
• противоправность совершенного деяния (это может быть как действие, так и бездействие, нарушающее правила налогового законодательства);
• за подобные деяния нормами налогового законодательства установлена надлежащая ответственность.

Физические лица могут привлекаться к установленной ответственности за правонарушения (преступления), связанные с выполнением обязанностей по внесению следующих платежей:

1. Подоходный налог (НДФЛ). Его начисление и уплата регламентируются нормами главы 23 НК. С зарплаты наемного работника НДФЛ удерживается и перечисляется работодателем (налоговым агентом). Если гражданин получил доход не от налогового агента (например, за сдачу своего жилья в аренду), он самостоятельно декларирует и перечисляет НДФЛ. Помимо этого, обязанности по уплате НДФЛ возникают у гражданина-предпринимателя, работающего на общем режиме налогообложения.
2. Транспортный налог. Он взимается по правилам главы 28 НК. Его плательщики – собственники транспортных средств.
3. Земельный налог. Этот обязательный платеж регламентируется нормами главы 31 НК. Его должны перечислять граждане, которые являются собственниками, бессрочными пользователями или пожизненными обладателями наделов земли.
4. Имущественный налог, перечисляемый физическими лицами в бюджет. Его взимание регулируется главой 32 НК. Он уплачивается собственниками различных объектов недвижимости.

Субъект, который является индивидуальным предпринимателем (ИП), по закону отвечает за своевременное и полное внесение следующих обязательных платежей:

1. Налог с дохода, получаемого гражданином от своей предпринимательской деятельности. По умолчанию предприниматели платят НДФЛ. Однако ИП может перейти на спецрежим налогообложения (например, на упрощенную или патентную систему).
2. Страховые взносы, которые регламентируются главой 34 НК.
3. Имущественный налог (он уплачивается предпринимателем по общепринятым правилам).
4. Налог на добавленную стоимость (сокращенно – НДС). Перечисляется согласно нормам главы 21 НК (если ИП является его плательщиком).

Возможные правонарушения, связанные с уплатой физлицом вышеперечисленных налогов (сборов), могут выражаться в следующих противоправных деяниях:

• уклонение гражданина (предпринимателя) от внесения обязательных платежей;
• неправомерное занижение налоговой базы;
• просрочка оплаты;
• неподача декларации;
• указание некорректных сведений в отчетности;
• прочие нарушения требований НК.

Когда наступает ответственность?

Ситуации, когда налогоплательщике (работодатель) не вносит суммы НДФЛ в срок, могут быть выявлены налоговой достаточно несложно. Важным моментом тут выступает расчет срока, в течение которого работодатель может быть привлечен к ответственности.

https://www.youtube.com/watch?v=gJOw8iHgzaw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Размер данного срока может зависеть от того факта, каким образом были получены доходы сотрудниками. Среди возможных способов укажем: (нажмите для раскрытия)

• деньги, полученные наличным вариантом;
• в натуральном виде;
• материальная выгода;
• перевод безналичным способом.

Следует не забывать, что кроме штрафа, надо будет заплатить еще и пени по специальному расчету. Размер штрафа может быть приличным и составляет 20% от неуплаченных сумм, а в некоторых ситуациях он может доходить до 40% в зависимости от срока пропуска выплат.

Итоги

Неуплата НДФЛ расценивается налоговым законодательством как нарушение и влечет за собой санкции в виде штрафа.

Накладываться они могут как на самого налогоплательщика, если он самостоятельно отчитывается в доходах, так и на налогового агента, если он производит выплату дохода физлицу. Срок давности для данного вида нарушения – 3 года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Когда компании грозит штраф по НДФЛ?

Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные варинты наглядно.

Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в таблице ниже.

Основание	Ссылка на статью НК РФ	Характеристика
Не удержали (не полностью)	Ст.123 НК РФ	Не удержаны или не полностью удержаны суммы
Не перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны, но не перечислены суммы
Несвоевременно перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны суммы, но не перечислены в срок
Не полностью перечислили	Ст.123 НК РФ	Удержаны, но не перечислены суммы

Налогоплательщик не вовремя заплатил НДФЛ — штраф за просрочку

Если налогоплательщик по каким-то причинам забудет о своих обязанностях, налоговики обязательно накажут его следующим образом:

• Забытая декларация обернется штрафом в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• Не вовремя перечисленный налог повлечет начисление штрафа в размере либо 20% от неуплаченного в срок налога, либо 40%, если налоговики докажут, что неуплата НДФЛ явилась результатом злого умысла (ст. 122 НК РФ).

Это что касается случаев самостоятельной уплаты налога. Рассмотрим другой вариант: у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ с доходов физлица (например, доход был получен в виде подарка). В этом случае налогоплательщик сам уплачивает налог в бюджет, однако перед этим должен быть выполнен ряд требований:

• От налогового агента требуется представление справки 2-НДФЛ с признаком «2» в срок до 1 марта следующего года (справки с признаком «1» сдаются в срок до 1 апреля).
• От налогового органа при получении такой справки требуется направить физлицу уведомление об уплате налога.

Кс разъяснил нормы о штрафах за просрочку уплаты налогов — новости право.ру

Конституционный суд опубликовал постановление, в котором дал толкование нормам Налогового кодекса об освобождении от ответственности за несвоевременную уплату налогов. 

Поводом для оценки конституционности взаимосвязанных ч. 4 ст. 81 и ст. 123 Налогового кодекса стала жалоба ООО «Таиф». Компанию оштрафовали почти на 300 000 руб. за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик попытался обжаловать решение налогового органа в судебном порядке. В своем иске компания указала, что допущенное им несвоевременное перечисление НДФЛ было устранено самостоятельно еще до окончания налогового периода и до срока подачи расчетов в налоговые органы. Кроме того, «Таиф» уплатил пени за просрочку. 

Суд первой инстанции признал часть штрафа недействительной, однако относительно большей его части указал, что нормы п. 4 ст. 81 НК связывают освобождение от ответственности, предусмотренной ст.

123 НК, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней.

В то же время «Таиф» предоставил расчет по НДФЛ сразу без ошибок и не уточнял его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на этом основании. Апелляция и кассация «засилили» решение, а Верховный суд отказался рассматривать жалобу.

Исчерпав все способы судебной защиты, компания обратилась в Конституционный суд. В своей жалобе компания указала, что положения п. 4 ст. 81 и ст.

123 НК противоречат основному закону, поскольку позволяют освобождать налогового агента от штрафа лишь в том случае, если он представит уточненную налоговую отчетность.

Поскольку же при изначально правильно составленной отчетности это условие исполнить нельзя, освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться лишь налоговые агенты, представившие недостоверную налоговую отчетность.

Кроме того, незаконность ст. 123 НК доказывается тем, что установленный статьей штраф взыскивается с налоговых агентов в одинаковом размере – независимо от того, что допущенная просрочка в уплате налога могла быть незначительной и была самостоятельно устранена задолго до окончания налогового периода с уплатой пеней в возмещение ущерба казне. 

КС не нашел в оспариваемых нормах несоответствия Конституции.

Впрочем, суд указал, что эти нормы не должны толковаться судами как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате правильно исчисленного НДФЛ, права на освобождение от налоговой ответственности, если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога.