Максим Стулов / Ведомости

Минфин предлагает уравнять ставки НДФЛ для россиян и граждан, не являющихся налоговыми резидентами России, следует из проекта Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022–2024 гг. Документ есть в распоряжении «Ведомостей», его подлинность подтвердил федеральный чиновник.

В частности, предлагается установить размер подоходного налога на заработки «от трудовой деятельности» для нерезидентов на аналогичном с резидентами России уровне. Про пассивные доходы – например, от ценных бумаг или недвижимости – в данном случае речь не идет.

Минфин не в первый раз предлагает уравнять ставки НДФЛ для иностранцев и россиян. Еще в 2019 г. о таких планах сообщал министр финансов Антон Силуанов, занимавший на тот момент также должность первого вице-премьера. Он ожидал, что условия станут одинаковыми уже в начале 2020 г.

В феврале прошлого года Минфин опубликовал специальный законопроект – об установлении ставки НДФЛ на уровне 13% вне зависимости от категории налогоплательщика.

Однако дальше общественного обсуждения инициатива не продвинулась, в марте началась пандемия, и принятие документа, по всей видимости, пришлось отложить.

По общему правилу в случае пребывания налогоплательщика более 183 дней в течение последнего года в России его признают налоговым резидентом и его доходы облагаются налогом в 13% при условии, что их размер не превышает 5 млн руб. в год.

Все, что выше этой суммы, облагается по ставке 15%. Кроме этого по общему режиму облагаются доходы нерезидентов, работающих на основании патента, а с трудовых доходов высококвалифицированных иностранных специалистов и граждан стран ЕАЭС также нужно удержать 13%.

В других случаях нерезиденты платят НДФЛ в размере 30% от своих доходов.

В прошлом году требование о длительности нахождения в России для признания налоговым резидентом было смягчено из-за пандемии и закрытых границ.

Тогда некоторые жители России не могли вернуться в страну по объективным причинам – из командировки, отпуска, с учебы или после лечения, говорил Силуанов, анонсируя поправки в Налоговый кодекс.

Они получили право оставаться налоговыми резидентами, если сроки их пребывания в России составили больше 90 дней в течение 2020 г. «Это позволит им сохранить неизменным размер налоговой ставки по НДФЛ и не утратить право на применение налоговых вычетов», – сказал Силуанов.

Снижение ставок для нерезидентов – лишь одна из тех мер, которые принимает в последние годы правительство для привлечения в страну иностранцев. Например, в прошлом году был принят законопроект о введении в России института так называемых золотых паспортов. 

Документ предполагает выдачу иностранцам вида на жительство (ВНЖ) при условии инвестирования в экономику 30 млн руб. В феврале 2021 г. Минэк подготовил законопроект о предоставлении иностранным высококвалифицированным специалистам бессрочного ВНЖ.

В апреле этого года пресс-секретарь президента Дмитрий Песков обращал внимание на отток из страны мигрантов в связи с пандемией. «Могу лишь констатировать, что вообще-то мигрантов стало совсем мало у нас за последний год. И этих самых мигрантов нам очень и очень не хватает для реализации амбициозных планов», – отметил Песков.

Выравнивание условий для нерезидентов улучшит инвестиционную привлекательность страны – в том числе для тех предпринимателей, которые многие годы пользовались различного рода схемами оптимизации международного уровня, полагает председатель Российского союза налогоплательщиков Артем Кирьянов.

Выравнивание ставок для резидентов и нерезидентов – давно ожидаемая бизнесом мера, добавила партнер EY Марина Белякова. Ее введение сделает более удобным администрирование по мобильным сотрудникам, в частности регулярно приезжающим в страну иностранцам, пояснила она.

В прошлом году рабочая группа Российской трехсторонней комиссии уже рассматривала аналогичный законопроект, рассказал «Ведомостям» секретарь Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) Олег Соколов. Но тогда правительство решило отказаться от этой инициативы, уточнил он. ФНПР выступила против законопроекта по ряду причин, добавил он.

«Формально это уравнивание в правах отечественных работников и нерезидентов, но никаких преимуществ у работников из России нет, это нарушает норму закона о занятости», – отмечает эксперт.

Ситуация на рынке труда еще не вернулась полностью на докризисный уровень: несмотря на снижение безработицы, предложений рабочих мест меньше, чем было до пандемии, резюмировал Соколов.

В Минфине не ответили на запрос «Ведомостей».

Минфин намерен сохранить ставку НДФЛ в размере 13% для граждан, работающих за границей

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил вчера в телеэфире, что Минфин намерен сохранить ставку НДФЛ в размере 13% для граждан, работающих за границей.

Напомним, физические лица, находящиеся на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, не признаются налоговыми резидентами.

По действующим нормам указанной статьи, в отношении доходов от трудовой деятельности в России, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, применяется ставка НДФЛ в размере 30%.

Исключение составляют доходы высококвалифицированных специалистов, граждан ЕАЭС, беженцев, участников программ по добровольному переселению и ряда других категорий физлиц. К таким доходам применяется ставка 13%.

Еще в 2019 году Минфин приступал к подготовке закона, который разрешит применять ставку НДФЛ в размере 13% в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности в России, получаемых любыми физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Однако пока подобный законопроект не обсуждался на заседаниях Правительства РФ.

Глава Минфина сообщил: «Этот вопрос мы рассматриваем и, конечно, склоняемся к тому, чтобы здесь не менять, значит, статус резидентства, и мы предусматриваем о том, чтобы такой вид деятельности, который осуществляется в нашей стране из-за рубежа, так же налогооблагался по ставке аналогичной, как и для резидентов Российской Федерации, то есть 13%. Такие предложения мы сейчас тоже отрабатываем с парламентом».

Антон Силуанов при этом отметил, что в текущем году выросло количество граждан, работающих в российских компаниях, находясь за рубежом. «Речь идет о том, что уезжая, человек, тем не менее, продолжает вести удаленный свой бизнес в России. И в данном случае человек может мигрировать из одной страны и другую и вообще не быть налоговым резидентом нигде», — пояснил министр.

«Поэтому с точки зрения налоговой справедливости мы предусматриваем подготовку соответствующих законодательных решений о том, чтобы, несмотря на то, что человек ведет свой бизнес в России, находясь за рубежом, он все-таки платил соответственно и подоходный налог. Какая ставка налога? Как для нерезидента — 30% или как для резидента в Российской Федерации 13%», — приводит слова Антона Силуанова ТАСС. 

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!

Ндфл с нерезидентов рф в 2023 году

НДФЛ нерезиденты в 2023 году должны платить по ставке, утвержденной п. 3 ст. 224 НК РФ. Однако для некоторых случаев и отдельных налогоплательщиков есть исключения из правил. Рассмотрим их в статье

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы нерезидентов составляет 30%.

Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:

1. Налоговая ставка равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ). О том, как поменялись значения КБК для НДФЛ с дивидендов в 2023 г., читайте в этом материале.
2. Налоговая ставка равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:

• иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
• иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);

Не все доходы высококвалифицированных иностранцев облагаются по ставке 13%. Подробнее об этом – в нашем материале.

• соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года). Важный нюанс по этой категории лиц — здесь.

КонсультантПлюс разъясняет:Если работник является резидентом другой страны, обязательно изучите соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между этой станой и РФ. Например, иностранный гражданин предоставляет российской организации за вознаграждение право использования своего литературного произведения на территории РФ.

Автор — налоговый резидент Республики Кипр. Налоговым резидентом РФ автор не является. Вознаграждение за право использования произведения является доходом от источника в РФ и по правилам Налогового кодекса РФ должно облагаться НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 2 ст. 209 НК РФ). Однако… Читайте продолжение примера, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс.

Это бесплатно.

Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что и на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ (письмо Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1226).

Кто является нерезидентом в целях исчисления НДФЛ объяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О том, как подтверждается резидентство, читайте здесь, а о том, как рассчитываются страховые взносы с иностранцев в 2023 г. — здесь.

НДФЛ-2023: иностранцы продают недвижимость

Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2018 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2019 года в п. 17.

1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2019, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения.

Напомним минимальный срок владения имуществом:

• для приобретенного до 2016 года — более 3 лет;

Иностранные работники 2023: какие изменения учесть работодателям

В 2023 году вступил в силу ряд положений, предусмотренных поправками в Федеральный закон о правовом положении иностранных граждан в РФ и отдельные законодательные акты РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 357-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Появились новые гарантии, новые правовые статусы, действуют новые квоты.

Временно пребывающие в РФ иностранцы получили право на ОМС

С 1 января 2023 года временно пребывающие в РФ работники-иностранцы могут рассчитывать на обязательное медицинское страхование (ОМС). Работодатели больше не обязаны требовать от таких работников полис ДМС или обеспечивать их платной медицинской помощью.

Прежние правила действуют только для высококвалифицированных специалистов (ст. 8, 12 Закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

По желанию руководителя компании могут и далее обеспечивать иностранным работникам платную медицинскую помощь на тех же условиях, что и остальных сотрудников.

Также с 1 января 2023 года за временно пребывающих на территории РФ иностранцев, за исключением иностранцев со статусом ВКС, требуется платить взносы на ОМС (ст. 12 Закона № 237-ФЗ).

С кого из иностранных работников требовать при трудоустройстве полис ДМС, за кого платить взносы на ОМС? Смотрите сравнительную таблицу (до и после 1 января 2023).

Таблица 1. Полисы ДМС и страховые взносы на иностранных работников в 2022 и 2023 годах

Статус иностранных работников	Полис ДМС при приёме на работу	Страховые взносы на ОМС
До 01.01.23	После 01.01.23	До 01.01.23	После 01.01.23
Временно пребывающие в РФ иностранцы (по визе или без неё)	+	—	—	+
Временно или постоянно проживающие в РФ иностранцы (на основании разрешения на временное проживание или вида на жительство)	—	—	+	+
Высококвалифицированные специалисты	+	+	—	—

Право обращаться в государственные клиники полису ОМС временно пребывающие в РФ иностранцы получают не сразу, а лишь посоле того, как в течение трёх лет работы работодатели выплатят за них взносы в ФОМС (п. 3 ст. 12 Закона № 237-ФЗ). В течение этого времени страхователями могут быть разные работодатели. А работники должны самостоятельно заботиться о том, как попасть на приём к врачу.

Появился новый документ — РВПО

С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).

В целях получения образования, иностранцы-студенты могут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.

Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.

При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).

Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).

РВПО выдаётся по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.

Какие квоты на иностранных работников установлены 2023

Квоты на трудоустройство иностранных работников в 2023 году Правительство РФ утвердило постановлением от 03.10.2022 № 1751.

Квоты для основных видов деятельности приведены в таблице 2.

Таблица 2. Квоты на трудоустройство иностранных работников 2023

Вид экономической деятельности (код по ОКВЭД)	Размер квоты (в % от общей численности работников)	Примечания
47.73 Розничная торговля лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)	0%
47.8 Розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках	0%
47.99 Прочая розничная торговля вне магазинов, палаток и рынков	0%
47.25.1 Розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах	15%
47.26 Розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах	15%
49.3 Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	24%	Краснодарский край — 0% Приморский край — 15% Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих на территории Удмуртской Республики деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении (код 49.31) и деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем (код 49.32)- 0%;
49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта	24%	На территории Краснодарского края — 0%. На территории Приморского края −10%.
93.19 Деятельность в области спорта	25%
01.13.1 Выращивание овощей	50%	Ограничение не действует на территории Астраханской области и Волгоградской области. На территории Удмуртской Республики — 0%. На территории Приморского края — 40%
16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения	50%
02 Лесозаготовки и лесоводство	50%	На территории Приморского края — 20%
46.73.1 Оптовая торговля древесным сырьём и необработанными лесоматериалами	50%
46.73.2 Оптовая торговля пиломатериалами	50%
68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе	70%
81 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий	70%
Строительство (Раздел F)	80%	Ограничение не действует на территории Республики Бурятия, Амурской области и г. Москвы. На территории Республики Дагестан и Краснодарского края — 50%
Деятельность в сфере обрабатывающего производства (раздел С)	—	Для хозяйствующих субъектами, осуществляющих деятельность на территории Рязанской области — 90%

Напомним, потребность в иностранных работниках определяется и формируется ежегодно на основании предложений регионов и с учётом ситуации на рынке труда, демографии, принципа приоритетного использования национальных трудовых ресурсов.

Не забудьте внести корректировки в локальные документы

Ввиду изменений компаниям нужно подкорректировать локальные нормативные акты, в частности — правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

Нужно внести правки в пункты о предоставляемых работникам-иностранцам гарантиях, в раздел о приёме на работу, отстранении и увольнении.

Правила о том, что работники-иностранцы обязаны приобрести ДМС или об обеспечении их платной медицинской помощью за счёт работодателя следует исключить.

Если в трудовом договоре есть условие о праве работодателя оплачивать работникам-иностранцам медуслуги, такое условие можно оставить и в ПВТР.

Подготовьте приказ о внесении изменений в ПВТР. Учтите мнение профсоюза (при его наличии). Ознакомьте всех сотрудников под подпись с новой редакцией ПВТР.

Как заключить трудовой договор с иностранцем в 2023 году: памятка

Правила трудоустройства иностранцев в 2023 году существенно не изменились. Нужно проверить актуальность документов, заключить трудовой договор, решить вопрос с оказанием иностранцу медицинской помощи.

Для удобства вы можете воспользоваться памяткой.

1. Проверьте актуальность документа, подтверждающего режим пребывания в РФ:

• национального паспорта и миграционной карты (за исключением граждан Беларуси);
• ВНЖ — для постоянно проживающих мигрантов.
• РВП или РВПО — для временно проживающих иностранцев;

2. Для трудоустройства временно пребывающих визовых иностранцев нужно получить квоту и разрешение на привлечение мигрантов (Приказ МВД от 01.08.2020 № 541). Для высококвалифицированных специалистов — разрешение на работу (ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Таблица 3. Особенности трудоустройства временно пребывающих визовых иностранцев и ВКС

Временно пребывающие визовые иностранцы

ВКС

Заполните заявку в АИК «Миграционные квоты». Подайте в Центр трудовых ресурсов заявку из АИК. Приложите к ней обоснование необходимости привлечения мигрантов по определённым профессиям и должностям и гарантийное письмо об обеспечении иностранца жилым помещением. Направьте в ОВМ МВД РФ заявление о выдаче разрешения на привлечение мигрантов (Приложение 1 к Приказу МВД РФ от 19.06.2017 № 392). Иностранцу нужно предоставить в ОВМ МВД копию документа, удостоверяющего личность и медицинские документы.

Заключите трудовой договор, укажите дату вступления в силу после получения разрешения на работу. Направьте в ОВМ МВД ходатайство о привлечении ВКС, копию документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, трудовой договор (или гражданско-правовой договор) на выполнение работ, письменное обязательство оплатить расходы РФ, связанные с возможным административным выдворением за пределы РФ или депортацией привлекаемого ВКС.

3. Заключите трудовой договор

В документе укажите реквизиты разрешения на работу, ВНЖ, РВП, РВПО, патента (ст. 327.2 ТК РФ).

Для трудоустройства от иностранца потребуется пакет документов:

• Национальный паспорт.
• Документы об образовании.
• СНИЛС (может оформить работодатель).
• Трудовая книжка (может оформить работодатель).
• ИНН (может оформить работодатель).
• Миграционная карта (кроме граждан Беларуси, а также постоянно или временно проживающих иностранцев.
• ВНЖ (для постоянно проживающих иностранцев).
• РВП или РВПО (для временно проживающих иностранцев).
• Патент и чек об оплате патента (для безвизовых иностранцев, кроме граждан ЕАЭС).
• Виза (для визовых мигрантов и ВКС).
• Разрешение на работу (для визовых мигрантов и ВКС).
• Полис ДМС (для ВКС).

Трудовой договор с иностранным работником по общему правилу заключается на неопределённый срок (за исключением предусмотренных ст. 59 ТК РФ случаев). По истечении у иностранца разрешительного документа его следует отстранить от работы. Если по истечении одного месяца работник не получит новые документы, трудовой договор с ним следует расторгнуть.

4. В течение трёх рабочих дней после заключения трудового договора с иностранцем уведомьте об этом МВД РФ (Приложение 7 к Приказу МВД РФ от 30.07.2020 № 536).

5. Если компания-работодатель предоставляет работнику место для проживания, иностранца следует поставить на учёт по месту пребывания (ст. 20 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ).

Уходя — заплати: в каких случаях для уехавших россиян не действует повышенный НДФЛ

События 2022 года, очевидно, сильно повлияли на географию граждан России, многие из которых теперь работают дистанционно из-за рубежа. Немалая часть таких сотрудников столкнулась с повышением налога с заработной платы, или НДФЛ.

Согласно действующим на сегодня положениям Налогового кодекса, если в трудовом договоре закреплено, что местом работы сотрудника является Российская Федерация, то при потере им статуса налогового резидента НДФЛ повышается до 30%.

Сотрудники-резиденты же платят 13–15% налог с зарплаты. 

Резидентские выборы

Сегодня налог в отношении доходов сотрудника рассчитывает и удерживает работодатель в качестве налогового агента.

При выплате зарплаты он определяет налоговую резидентность работника за предыдущий 12-месячный период, а не за текущий календарный год.

Налоговыми резидентами России признаются физические лица, которые находятся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. 

Пример: если работник постоянно жил в России до 1 марта 2022 года, затем уехал за границу, а зарплата ему выплачивается пятого числа каждого месяца — повышенный налог будет взиматься начиная с выплаты, произведенной 5 сентября.

При последующих выплатах работодатель будет «довзыскивать» разницу в налоговых ставках по предыдущим месяцам, то есть за период с марта по сентябрь, когда сотрудник уже был за границей.

Такие дополнительные удержания не могут превышать 20% от зарплаты после налога. 

Если работодатель в течение календарного года не успеет покрыть образовавшуюся разницу в налоговых ставках (например, сотрудник уволится), он должен сообщить работнику и в налоговый орган о сумме недоимки. Работник обязан самостоятельно уплатить указанную сумму налоговой.

В противном случае налоговая служба может инициировать принудительное взыскание, списать сумму задолженности с российских банковских счетов или даже арестовать имущество должника.

Если сумма задолженности превышает 30 000 рублей, должнику также может быть ограничен выезд за пределы России.

Способ обнуления

Есть ли возможность уехать на удаленку за рубеж, продолжать сотрудничество с российским работодателем, но при этом избежать увеличения ставки налога? Да, и такая возможность доступна для всех сотрудников. На это Минфин указывал в своих разъяснениях.

Согласно действующим положениям Налогового кодекса, доходы могут облагаться по ставке 0%, если в трудовом договоре с российской компанией указано, что работа осуществляется за пределами страны, а работник является налоговым нерезидентом РФ (то есть проводит за границей более 183 дней в году).

Таким образом, при отъезде за рубеж необходимо подписать с работодателем дополнительное соглашение о том, что работа будет осуществляться за пределами России.

Для компаний подписание соглашения, закрепляющего место работы сотрудника за рубежом, тоже может быть выгодно. Оно как бы страхует работодателя от возможных штрафов и ошибок.

Если компания неверно определит налоговый статус сотрудника и удержит налог по более низкой ставке, то именно на ней будет лежать ответственность. Ей начислят неуплаченный налог и штраф в размере 20% от этой суммы сверху.

Представляется, что как раз из-за этих рисков в 2022 году работодатели начали в массовом порядке полностью отменять удаленку или вводить гибридный режим с обязательным посещением офиса несколько раз в неделю.

Способ избежать повышения НДФЛ с помощью дополнительного соглашения о зарубежной удаленке пока рабочий, но скоро может исчезнуть.

В конце июня  2022-го Минфин подготовил проект закона о введении 30%-го налога с доходов уехавших сотрудников, которые продолжили работать в российских компаниях, но потеряли статус российских налоговых резидентов.

В дальнейшем министерство допускало снижение ставки такого налога до 13%, то есть предполагалось, что налог с нерезидентов будут взимать по тем же ставкам, что и с сотрудников — резидентов России.

Если изменения в Налоговый кодекс, предложенные Минфином, будут приняты, то налог будет уплачиваться по ставке 30% всеми сотрудниками российских компаний, проживающими за рубежом, — независимо от того, как определено место работы в их трудовом договоре.

Возможность или недочет

К концу 2022 года законодатель задумался не только о фискальных мерах для препятствования оттока персонала российских компаний за рубеж — в декабре было объявлено о планах в принципе запретить дистанционку для работников ряда отраслей, которые уехали за рубеж и потеряли статус налоговых резидентов России. В ожидании ввода ограничений на удаленную работу из-за рубежа — как законодательных, так и налоговых — работодатели начали задумываться об альтернативных способах сотрудничества, которые позволят их сотрудникам проживать в других странах.

Одним из наиболее популярных вариантов стало прекращение трудовых отношений с работником и заключение гражданско-правового договора на оказание услуг.

При этом бывший работник регистрируется в России в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. В таком случае налоговая нагрузка составляет всего 6% от суммы получаемого вознаграждения.

Однако существенным минусом является отсутствие соцпакета, а также гарантий, предоставляемых Трудовым кодексом (оплата больничных, отпусков, гарантии при сокращении и так далее). 

Этот вариант несет в себе риски не только для работника, но и для работодателя: подобные гражданско-правовые отношения могут быть переквалифицированы проверяющими органами в трудовые.

В таком случае работодателю начислят соответствующие суммы неуплаченных налогов и штраф.

Отношения могут признать трудовыми, если гражданско-правовой договор содержит условия, свойственные исключительно работе в штате, например, регламентирует рабочее время или обязывает сотрудника соблюдать локальные нормативные акты.

Еще один вариант не платить 30%-ный налог — регистрация сотрудника в качестве самозанятого. В таком случае он платит налог по ставке 4% с доходов от физлиц и по ставке 6% с доходов от ИП или организаций в рамках специального налогового режима. 

По сравнению с регистрацией в качестве ИП у этого способа минимизации налоговой нагрузки есть значительные минусы. Во-первых, самозанятые по закону не могут применять специальный налоговый режим при оказании услуг своим бывшим работодателям, трудовые отношения с которыми расторгнуты менее двух лет назад.

В этом случае налог исчисляется по общим правилами для НДФЛ и составит 13–15%. Во-вторых, сумма ежегодного дохода, который может получить самозанятый, применяющий специальный налоговый режим, ограничена 2,4 млн рублей в год, то есть 200 000 рублей в месяц.

Однако есть у самозанятости и свои плюсы: этот статус легко получить, даже находясь за границей, к тому же самозанятые не обязаны сдавать отчетность и налоговое декларации, платить социальные взносы.

Применение упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей и специального налогового режима для самозанятых пока является абсолютно законным даже в том случае, если ИП или самозанятый не проживает в России и не является налоговым резидентом.

Однако в самом конце 2022 года стало известно о планах законодателя исправить и этот «недочет»: замруководителя думской фракции «Единая Россия» Андрей Исаев сообщил о разработке поправок, предусматривающих для нерезидентов отмену возможности работать в режиме самозанятых и повышение налогов по ИП.

Весьма вероятно, что указанные поправки будут оперативно приняты.

Что важно — ни повышенная ставка НДФЛ для работников-нерезидентов, ни ограничения на применение льготных налоговых режимов для ИП и самозанятых не были законодательно закреплены в 2022 году.

Пока эти планы существуют только в рамках законопроектов.

Поэтому даже если указанные поправки будут приняты в начале 2023-го, действовать они начнут только с нового налогового периода, то есть с 1 января 2024 года.

Мнение редакции может не совпадать с точкой зрения автора