До 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, сборов и взносов, организации и ИП должны подать в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов. Для заполнения уведомления о сумме удержанного НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 необходимо сформировать документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете», который участвует в обмене с бухгалтерской программой.

Для формирования и передачи в бухгалтерскую программу данных об удержанном НДФЛ за установленный период в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 предусмотрен документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете, который находится в разделе Зарплата. 

Документ участвует в обмене с бухгалтерской программой, поддерживающей универсальный формат обмена Enterprise Data. 

Заработная плата за первую половину месяца в организации Крон-Ц выплачивается 20-го числа, а зарплата за месяц – 5-го числа. Один сотрудник организации уволен 22 февраля 2023 года, другой – 23 марта 2023 года.

В документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете при выборе периода сдачи отчета Январь 2023 автоматически формируются данные за период с 1 января 2023 года по 22 января 2023 года по кнопке Заполнить.

За январь 2023 года в таблице документа будет заполнена строка с общей суммой удержанного НДФЛ с выплаченной заработной платы за первую половину января 2023 года – 20 января 2023 года.

Срок перечисления налога с 1 января 2023 года по 22 января 2023 года отобразится в соответствующем столбце – 28 января 2023 года (рис. 1).

Рис. 1. Заполнение документа «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» по примеру в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

При выборе периода сдачи отчета Февраль 2023 автоматически формируются данные за период с 23 января 2023 года по 22 февраля 2023 года по кнопке Заполнить.

За февраль 2023 года в таблице документа будет заполнена строка с общей суммой удержанного НДФЛ:

• с выплаченной заработной платы за январь 2023 – 3 февраля 2023 года (5 февраля – выходной день);
• с выплаченной заработной платы за первую половину февраля 2023 года – 20 февраля 2023 года;
• с расчета при увольнении сотрудника – 22 февраля 2023 года.

Срок перечисления налога с 23 января 2023 года по 22 февраля 2023 года отобразится в соответствующем столбце – 28 февраля 2023 года (рис. 2).

Рис. 2. Заполнение документа «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» по примеру в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

При выборе периода сдачи отчета Март 2023 автоматически формируются данные за период с 23 февраля 2023 года по 22 марта 2023 года по кнопке Заполнить.

За март 2023 в таблице документа будет заполнена строка с общей суммой удержанного НДФЛ:

• с выплаченной заработной платы за февраль 2023 – 3 марта 2023 года (5 марта – выходной день);
• с выплаченной заработной платы за первую половину марта – 20 марта 2023 года.

Срок перечисления налога с 23 февраля 2023 года по 22 марта 2023 года отобразится в соответствующем столбце – 28 марта 2023 года (рис. 3).

Рис. 3. Заполнение документа «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» по примеру в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

При выборе периода сдачи отчета Апрель 2023 автоматически формируются данные за период с 23 марта 2023 года по 22 апреля 2023 года по кнопке Заполнить.

За апрель 2023 года в таблице документа будет заполнена строка с общей суммой удержанного НДФЛ:

• с расчета при увольнении сотрудника – 23 марта 2023 года;
• с выплаченной заработной платы за март 2023 – 5 апреля 2023 года;
• с выплаченной заработной платы за первую половину апреля – 20 апреля 2023 года.

Срок перечисления налога с 23 марта 2023 года по 22 апреля 2023 года отобразится в соответствующем столбце – 28 апреля 2023 года (рис. 4).

 Рис. 4. Заполнение документа «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» по примеру в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Для анализа и проверки документов, сроков и сумм удержанного налога предусмотрен отчет по налогам и взносам Удержанный НДФЛ (рис. 5).

Рис. 5. Отчет по налогам и взносам «Удержанный НДФЛ» в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

После проведения документа Отражение удержанного НДФЛ в бухучете и выполнения обмена с бухгалтерской программой, поддерживающей универсальный формат обмена Enterprise Data, например с «1С:Бухгалтерией 8» ред. 3, будет сформирован документ Сведения об удержанном НДФЛ (без проводок и движений по регистрам), на основании данных которого можно заполнить документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.

Как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 отразить и передать сведения об удержанном НДФЛ при переходе на Единый налоговый платеж

Расчеты по налогам и сборам: бухгалтерский учет и отражение в отчетности

Расчеты по налогам и сборам — это бухгалтерская операция, предваряющая начисление налогов — обязательных платежей, перечисляемых всеми хозяйствующими субъектами в бюджет.

Их перечень различен для разных видов деятельности, форм компаний.

В статье расскажем, как организовать бухгалтерский учет обязательных фискальных платежей, приведем наиболее распространенные в учете проводки, поясним, как отразить налоги в бухгалтерской отчетности.

Предназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 Плана счетов бухучета, утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Счет 68 является активно-пассивным.

Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету.

Кредитового сальдо демонстрирует наличие задолженности по фискальным сборам перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.

К счету 68 для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета. Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.

Кроме того, при формировании проводок применяются следующие синтетические счета:

• 19 — при отражении входящего НДС;
• 76 — для учета НДС с авансовых платежей;
• 99 — при расчете платежей в бюджет с прибыли;
• 09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.

Бухучет страховых взносов

Страховые взносы с 01.01.2017 администрируются налоговыми органами. Соответствующая глава 34 введена в состав НК РФ. Тем не менее, эти платежи не являются налоговыми и учитываются обособленно, а также обособленно отражаются в бухгалтерской отчетности.

Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69. К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.

Операция
Дебет
Кредит

Налог на прибыль
Начислен условный расход по налогу на прибыль	99	68
Отражено постоянное налоговое обязательство	99	68
Отражен постоянный налоговый актив	68	99
Начислен отложенный актив	09	68
Списан отложенный актив	68	09
Начислено отложенное обязательство	68	77
Списано отложенное обязательство	77	68
НДС
Начислен НДС с реализации	90	68
Отражен НДС по полученным товарам, работам, услугам	19	60, 76
Входящий НДС предъявлен к вычету	68	19
Начислен НДС на авансовые платежи, полученные от покупателей и заказчиков	76	68
Принят к вычету НДС с аванса покупателя в момент реализации	68	76
Принят к вычету НДС с аванса поставщикам	68	76
Прочее
Начислены имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество)	26, 44, 91	68
Начислены страховые взносы	20, 25, 26, 44	69
Перечислены фискальные сборы, страховые взносы в бюджет	68, 69	51

Отражение в бухгалтерской отчетности

Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.

Если на конец отчетного периода образовалась переплата по фискальным платежам, отраженная как дебетовое сальдо счетов 68 и 69, то эту сумму нужно отразить в разделе II в строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19). Для этого предназначена строка 1220.

В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.

Кроме того, в бухгалтерском балансе и ОФП обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.

С 1 января 2023 года ндфл и страховые взносы перечисляются единым налоговым платежом с подачей уведомлений. при этом существует возможность продолжить оформлять распоряжения на перевод денежных средств на уплату конкретного налогового платежа с указанием

Новости и аналитика Правовые консультации Бухгалтерский учет в бюджетной сфере С 1 января 2023 года НДФЛ и страховые взносы перечисляются единым налоговым платежом с подачей уведомлений.

При этом существует возможность продолжить оформлять распоряжения на перевод денежных средств на уплату конкретного налогового платежа с указанием в них соответствующего КБК.

Как правильно оформляются платежные поручения в обоих случаях (КБК, КВР)? Как правильно отразить начисление и уплату НДФЛ и страховых взносов в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (проводки) в обоих случаях? Если есть филиалы, как правильно в этом случае нужно перечислить НДФЛ (в налоговую головной организации или по месту нахождения филиалов)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Суммы НДФЛ и страховых взносов уплачиваются по элементам видов расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» соответственно.Вне зависимости от сделанного бюджетным учреждением выбора в пользу уведомлений или формирования распоряжений на перевод денежных средств по соответствующим КБК, учитывая разные элементы видов расходов, на суммы НДФЛ и страховых взносов формируются отдельные платежные поручения.При перечислении ЕНП в платежном поручении указывается код классификации доходов бюджета 000 01 06 12 01 01 0000 510.При выборе в пользу распоряжений на перевод денежных средств в части НДФЛ указывается код классификации доходов бюджета 000 1 01 02010 01 1000 110. В части страховых взносов по единому страховому тарифу отдельного кода доходов бюджета не предусмотрено, поэтому учреждению необходимо обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган.В бухгалтерском учете бюджетного учреждения по расчетам с бюджетам по единому налоговому платежу и страховым взносам по единому страховому тарифу предполагается применение счета 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу» и 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу» соответственно.

При наличии обособленных подразделений уплата НДФЛ осуществляется по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Обоснование вывода:С 01.01.

2023 в обязанность налогоплательщика (налогового агента), плательщика страховых взносов, помимо представления налоговых деклараций (расчетов), вменяется и новая обязанность — представлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП. Фактически такое уведомление является еще одним отчетным документом, цель формирования которого — предоставить налоговому органу информацию о начислениях для корректного разнесения совокупной обязанности на ЕНС и зачета ЕНП по тем налогам и страховым взносам:- которые уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности (к примеру, страховые взносы уплачиваются ежемесячно, а расчет по страховым взносам представляется ежеквартально);

— в отношении которых обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Форма уведомления, формат и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. При оформлении уведомления необходимо указать конкретные КБК (коды доходов), относящиеся к соответствующим налогам, сборам, страховым взносам, ОКТМО, налоговый период, срок уплаты.

Фактически по реквизитному составу — это прежняя форма платежного документа.

Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (соблюдается единый срок предоставления деклараций и расчетов).

При этом в 2023 году у бюджетного учреждения есть возможность сделать выбор:- в пользу уведомления;- или вместо уведомления продолжить оформлять распоряжения на перевод денежных средств, т. е. привычные платежные поручения на уплату конкретного налогового платежа с указанием в них соответствующего КБК.

Воспользоваться вторым вариантом можно только при условии, что ранее налогоплательщик не представлял в налоговый орган предусмотренные НК РФ уведомления (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона N 263-ФЗ). Один раз представив уведомление по новой форме, организация утрачивает право предоставлять вместо уведомления платежный документ.

Свой выбор необходимо зафиксировать в учетной политике. При этом исходя из положений Закона N 263-ФЗ, сделав изначально выбор в пользу уведомления, изменить этот вариант уже не получится (ч. 14 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

I. Платежные поручения

Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Для начала уточним: НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Из самого названия следует, что плательщиками данного налога являются физические лица:

• резиденты РФ;
• нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст. 207 НК РФ).

Кто является резидентом по НДФЛ, читайте в статье «Налоговый резидент России для целей НДФЛ».

На сайте ФНС РФ есть Сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ.

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ.

Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как налоговый агент исчисляет НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Правильное определение даты удержания налога важно для заполнения отчета 6-НДФЛ. Подробнее об этом — в статье «Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ».

Учет налога ведется на счете 68, субсчет «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Рассмотрим их подробнее.

Приведем основные случаи, которые могут возникнуть у фирмы при выплате дохода физическому лицу.

Как рассчитать налог на доходы физических лиц по трудовому договору (формула)

Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору.

Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.

В каких случаях премии не облагаются НДФЛ, читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».

Со всех этих выплат, за минусом представляемых вычетов (ст. 218, 219, 220 НК РФ), удерживается налог: ежемесячно в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, кроме перечисленных в ст. 227.1 НК РФ.

• Формула для расчета НДФЛ следующая:
• НДФЛ = (Дох – Выч) × Ст,
• где:

• НДФЛ — величина налога к удержанию;
• Дох — сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;
• Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;
• Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

Делаются проводки:

• Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата;
• Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ;
• Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;
• Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Помочь рассчитать НДФЛ также может статья «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)

ВАЖНО! От НДФЛ освобождена материальная выгода любого вида, полученная гражданами за периоды 2021-2023 годов. Подробнее о соответствующих поправках в НК см. здесь. Как возвращается НДФЛ с матвыгоды, удержанный до принятия поправок, читайте в этой публикации.

При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа  у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах. При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.

Если договор оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если заем оформлен в валюте, то установленное пороговое значение — 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если проценты меньше пороговых значений или не взимаются совсем, с разницы удерживается НДФЛ по ставке 35%.

По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на условном примере.

Организация выдала заем сотруднику Иванову И. И. (резиденту РФ) сроком на 1 год в рублях по ставке 3% годовых с выплатой процентов в конце срока займа. Размер займа — 500 000 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 50 — 500 000 руб. — сумма займа выдана Иванову 15 января.

Доход с суммы матвыгоды вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16 по 31 число составляет 16.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 91 — 657,53 руб. — начислены проценты за пользование займом за январь.

1. Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды (при ставке ЦБ, условно равной 6,25%).
2. 2/3 × 6,25% = 4,17% — порог, учитывая действующую ставку рефинансирования.
3. 4,17 – 3 = 1,17% — процент по материальной выгоде.

500 000 × 0,0117 × 16 / 365 = 256,44 руб. — материальная выгода за январь. Рассчитаем с нее НДФЛ (35%): 256,44 × 0,35 = 90 руб.

Если бы Иванов был нерезидентом РФ, то налог бы удержали по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Дт 70 (73) «Иванов И. И.» Кт 68 «НДФЛ» — 166 руб. — НДФЛ с материальной выгоды за январь удержан из зарплаты (или других доходов) работника.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь перечислен в бюджет.

Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Начисление НДФЛ при командировочных расходах

Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, для целей налогообложения по НДФЛ нормируются. Суточные сверх нормы и расходы на наем жилого помещения, не подтвержденный документально, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Нормы для суточных установлены в пределах: при командировках по России — не более 700 руб. в день, при командировках за границу — не более 2 500 руб. в день.

Об аналогичных ограничениях, действующих для суточных в части начисления страховых взносов, читайте в этой статье.

При выплате организацией сотруднику суточных по внутреннему приказу выше установленной нормы делаются следующие проводки:

Дт 71 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 50 (51) — выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы.

Дт 44 (20, 26) Кт 71 «Ф. И. О. сотрудника» — начислены командировочные расходы.

Дт 70 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен НДФЛ с сумм по командировкам, превышающим норму. Датой получения такого дохода с 2016 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.

Начисление НДФЛ на выплаченные дивиденды

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Дт 84 Кт 75 «Ф. И. О. учредителя» — начислены дивиденды.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ с дивидендов.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 51 — выплачены дивиденды учредителю за минусом НДФЛ.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.

КБК для уплаты НДФЛ с выплаченных дивидендов ищите в этой статье.

Приобретение работ, услуг у физического лица

Еще одна ситуация, которая может возникнуть, — это приобретение  работ или услуг (например, по аренде нежилого помещения) организацией у физлица. В силу ст. 226 НК РФ организация в этом случае обязана удержать НДФЛ с суммы выплат, уплатить его в бюджет, а продавцу перечислить сумму за вычетом НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ).

В этом случае делаются проводки:

Дт 20 (26, 44) Кт 76 «Ф. И. О.» (60) — приобретены услуги, работы у физлица.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 51 — перечислена сумма за услуги, работы физлицу за вычетом НДФЛ.

Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ. А также следует помнить, что законодательно установлены необлагаемые налогом доходы физического лица — все они перечислены в ст. 217 НК РФ.

Подробнее о необлагаемых доходах читайте в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ».

Итоги

Хозсубъекты, выплачивающие доходы физлицам, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога. Учет НДФЛ ведется с использованием счета 68, субсчет НДФЛ, в корреспонденции со счетами, соответствующими осуществляемой операции.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Проводки по заработной плате

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

• Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
• Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
• Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

При начислении зарплаты делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

Справка

При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

1. При резервных удержаниях делают проводки:
2. ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
3. ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
4. Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
5. При удержании НДФЛ делают проводку:
6. ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
7. При удержании алиментов делают проводку:
8. ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
9. В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
10. Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
11. При списании резервных удержаний делают проводки:
12. ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то
13. ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Начисление страховых взносов

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

Важно

В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44)    КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

Выплата аванса и заработной платы

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

• При выплате аванса и зарплаты делают проводки:
• ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;
• ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

Перечисление НДФЛ и взносов

Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

1. При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:
2. ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет)    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)
3. Рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.

15 июня 2022 года начислен аванс за июнь: Волкову — 23 810 руб., Зайцеву — 21 429 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

• 15 июня сделаны проводки:
• ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
• — 23 810 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину июня 2022 года;
• ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

—  3 095 руб. (23 810 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

— 20 715 руб. (23 810 руб. – 3 095 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину июня 2022 года;

1. ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
2. — 21 429 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину июня 2022 года;
3. ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

— 2 786 руб. (21 429 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

— 4 661 руб. ((21 429 руб. – 2 786 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

— 13 982 руб. (21 429 руб. – 2 786 руб. – 4 661 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину июня 2022 года.

30 июня 2022 года начислена зарплата за вторую половину июня: Волкову — 26 190 руб., Зайцеву — 23 571 руб. В этот же день зарплата за июнь переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за июнь.

• Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО
• 30 июня сделаны проводки:
• ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
• — 26 190 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину июня 2022 года;
• ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за июнь 2022 года;

1. ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
2. — 3 095 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;
3. ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»    КРЕДИТ 51

— 22 785 руб. (50 000 руб. – 6 500 руб. – 20 715 руб.) — перечислена зарплата Волкову за июнь 2022 года;

• ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
• — 23 571 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину июня 2022 года;
• ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

— 5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за июнь 2022 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

— 9 788 руб. ((45 000 руб. – 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за июнь 2022 года;

1. ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
2. — 2 786 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;
3. ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»    КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
4. — 4 661 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;
5. ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»    КРЕДИТ 51

— 15 380 руб. (45 000 руб. – 5 850 руб. – 9 788 руб. – 13 982 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за июнь 2022 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ»    КРЕДИТ 51

— 12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за июнь 2022 года;

• ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»    КРЕДИТ 51
• — 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за июнь 2022 года;
• ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»

— 20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%)  — начислены пенсионные взносы за июнь 2022 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»

— 4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%)  — начислены медицинские взносы за июгь 2022 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

— 2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%)  — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за июнь 2022 года;

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»

— 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%)  — начислены взносы «на травматизм» за июнь 2022 года.

1. 15 июля 2022 года перечислены страховые взносы за июнь. Сделаны проводки:
2. ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»    КРЕДИТ 51
3. — 20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за июнь 2022 года;
4. ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»    КРЕДИТ 51
5. — 4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за июнь 2022 года;
6. ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»    КРЕДИТ 51
7. — 2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за июнь 2022 года;
8. ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»    КРЕДИТ 51

— 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за июнь 2022 года.

В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере.

В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца.

Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.