Как заполнить КУДиР по БСО и расчетному счету?
Обычно КУДиР нужна налоговой при камеральных проверках, когда инспектор запрашивает у банков информацию о движении денег по вашему расчётному счёту. Если она не соответствует декларации, налоговая отправит вам требование предоставить пояснение.
Вести КУДиР обязаны все предприниматели и организации на УСН, а также предприниматели на ОСНО, ПСН и ЕСХН. Сдавать же книгу нужно только после запроса налоговой. Тем, кто не сделает этого в течение 10 дней, придётся заплатить штраф.
- В статье мы подробно расскажем, как вести КУДиР и заполнять её вручную.
- Зарегистрируйтесь в Эльбе, чтобы формировать КУДиР автоматически — первые 30 дней в сервисе будут бесплатными.
Как вести и распечатывать готовую КУДиР
КУДиР можно вести на бумаге и в электронном виде, но главное — вносить данные в хронологическом порядке.
Если вы планируете записывать все хозяйственные операции от руки — распечатайте готовый бланк в начале налогового периода.
А если хотите вести учёт в электронном виде — обязательно распечатайте заполненную книгу в конце отчётного периода. Иначе она не будет считаться действительной.
Вне зависимости от формата ведения завершённую и проверенную КУДиР нужно сшить, пронумеровать, заверить подписью руководителя и печатью, если таковая имеется. Ещё не забудьте указать общее количество страниц на последнем листе. Чтобы всё сделать правильно, посмотрите фотоинструкцию.
Порядок работы с КУДиР устанавливает Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н, но в нём и в других документах не сказано, как правильно распечатывать книгу и нумеровать её страницы. Поэтому обычно предприниматели обращаются к общепринятому порядку: применяют одностороннюю печать и начинают нумерацию с титульного листа, оставляя его без номера.
Важно распечатывать книгу со всеми разделами, даже с теми, которые на вашей системе налогообложения заполнять не нужно. Нумеровать также придётся все страницы, даже пустые.
Если вы решили устроить отпуск и не совершали никаких финансовых операций в течение года, распечатывать КУДиР всё равно нужно. Просто заполните титульный лист и вместо цифр в графах поставьте нули. Нулевая КУДиР тоже должна нумероваться, прошиваться и заверяться.
Чтобы не потерять ни одного документа и не искать ошибки перед сдачей отчётности, лучше вносить записи в КУДиР регулярно. Так удобнее. Но никто не запрещает вам вносить все операции задним числом в конце отчётного периода.
Бланк книги учёта доходов и расходов
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Из каких разделов состоит КУДиР
КУДиР состоит из титульного листа и пяти разделов:
- Раздел I — для учёта доходов и расходов.
- Раздел II — для расчёта расходов на основные средства и нематериальные активы.
- Раздел III — для расчёта убытков за прошлые периоды, которые уменьшают налоговую базу.
- Раздел IV — для учёта расходов, уменьшающих налог.
- Раздел V — для расчёта суммы торгового сбора, уменьшающего налог.
Какие разделы вам предстоит заполнять, зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Рассмотрим подробнее различия.
Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы»
На упрощённой системе с объектом «Доходы» нужно заполнять разделы I, IV и V.
Раздел I. Доходы и расходы
В эту часть заносите все хозяйственные операции по порядку с указанием даты и номера первичного документа: платёжного поручения, товарного чека, акта, накладной и других. Также пропишите содержание операций, а в графе 4 укажите сумму дохода.
Графа 5 обычно не заполняется. Но если вы получали субсидию на поддержку малого и среднего бизнеса, укажите расходы, которые оплатили этими деньгами.
Отобразить субсидию в доходах тоже нужно, но не в тот же момент, как получили. Потратили часть субсидиии — добавили эту сумму сразу в доходы и расходы. Потратили ещё часть — снова внесли записи.
И так делайте до тех пор, пока не потратите субсидию полностью.
Пример заполнения раздела I (отображение субсидий)
Записывайте полученные доходы только тогда, когда деньги от покупателя поступили в кассу или на расчётный счёт. Предоплата тоже считается доходом, поэтому её также заносите в графу 4. Даже возвращённую покупателю предоплату нужно указывать в этом столбце, только со знаком минус. Учитывать возврат в расходах и вносить его в графу 5 не надо, потому что он уменьшает налогооблагаемые доходы.
Пример заполнения раздела I (возврат предоплаты)
Раздел IV. Расходы, уменьшающие налог
В этот раздел нужно вносить те суммы, на которые потом уменьшится ваш налог: страховые взносы за сотрудников, взносы по договорам добровольного личного страхования и больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности, оплаченные организацией. ИП должны указать ещё и страховые взносы за себя.
Записывайте расходы по мере уплаты, а в конце каждого каждого квартала подводите итог в графе 10, чтобы сравнить вычет с лимитом и посчитать налог.
Пример заполнения раздела IV. Расходы, уменьшающие налог
Раздел V. Торговый сбор, уменьшающий налог
В этот раздел добавляйте суммы торгового сбора за каждый квартал. Заполнять его должны все налогоплательщики на УСН «Доходы», а не только те, кто обязан платить торговый сбор.
- Если в вашем регионе нет торгового сбора, укажите отчётный год, а в показателях поставьте прочерки, чтобы налоговый инспектор не решил, что вы забыли заполнить раздел.
- Если в вашем регионе есть торговый сбор, укажите порядковый номер операции, дату и номер первичного документа, период за который внесли платёж, и сумму.
- Пример заполнения раздела V. Сумма торгового сбора
Как заполнить КУДиР на УСН «Доходы минус расходы»
На упрощённой системе с объектом «Доходы минус расходы» нужно заполнять разделы I–III, а также справку к разделу I на основе итоговой суммы доходов и расходов.
Раздел I. Доходы и расходы
В этот раздел, как и на УСН «Доходы», нужно заносить все хозяйственные операции в хронологическом порядке с указанием даты и номера первичного документа.
В графе 4 показывайте доходы, а в графе 5 — расходы. Не забывайте, что вносить нужно только те операции, которые учитываются при расчёте налога.
При учёте важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами. Например, если вы приобретали товары для перепродажи, расходы в КУДиР можно заносить только в тот день, когда выполнены все три условия:
- вы получили товар от поставщика;
- вы оплатили этот товар;
- вы отгрузили товар покупателю.
А расходы на зарплату сотрудников можно учитывать после того, как работник получил деньги на руки или на карту.
Подробнее о порядке определения доходов и расходов написано в статье 346.17 Налогового кодекса.
Раздел II. Расходы на основные средства и нематериальные активы
В эту часть вносите данные по основным средствам, которые уже введены в эксплуатацию. Затраты распределяйте равномерно по кварталам, оставшимся до конца календарного года.
Например, если вы купили офисную технику на 200 тысяч рублей в феврале, то распределите эту сумму по 50 тысяч на каждый квартал. А если покупка совершена в августе, то есть в третьем квартале, нужно списать по 100 тысяч в третьем и четвёртом кварталах.
- Рассчитанную сумму за текущий квартал из графы 12 внесите в графу 5 раздела I с указанием последнего числа квартала.
- Графы 7, 8, 14 и 15 заполняются только в том случае, когда основное средство купили до перехода на упрощённую систему.
- Пример заполнения раздела II. Расходы на основные средства и нематериальные активы
Раздел III. Убытки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу
Если по итогам года вы заработали меньше, чем потратили, можно перенести этот убыток на следующие годы. То есть уменьшить на него или на его часть налоговую базу.
Для этого нужно сделать следующее:
- В строке 010 отразите сумму убытков за предыдущие периоды, которая ещё не была учтена, а в строках 020–110 распишите суммы по годам.
- В строку 120 перенесите налоговую базу из строки 040 справки к разделу I.
- В строке 130 укажите убыток, который уменьшает налоговую базу текущего периода.
- В строку 140 внесите убыток текущего периода из строки 041 справки к разделу I.
- В строке 150 поставьте сумму оставшегося убытка, которую можно списать в следующих периодах.
- В строках 160–250 расшифруйте неперенесённые убытки по годам.
Пример заполнения раздела III. Сумма убытков за прошлые периоды, уменьшающая налоговую базу
А можно как-нибудь попроще?
Все тонкости заполнения КУДиР можно переложить на Эльбу. Сервис за вас сформирует книгу на основе разделов «Поступления» и «Списания». Безналичные и наличные платежи будут попадать в сервис автоматически, так как в Эльбе есть интеграция с банками, кассами и Контур.ОФД. Кроме передачи чеков Контур.ОФД формирует отчеты о выручке — по ним можно следить, как идут продажи.
В КУДиР переносятся не все операции, а только те, которые отмечены галочкой «Учитывать в налогах», поэтому проверьте, какие доходы и расходы нужно учитывать, а какие — нет. После этого вам останется только сохранить КУДиР в формате word или pdf и распечатать.
Чтобы получить КУДиР в Эльбе, зайдите в раздел «Отчётность» во вкладку «Актуальные задачи». В правом верхнем углу нажмите ссылку «Книга учёта доходов и расходов», а потом выберите год и вид книги. Также книгу можно распечатать в конце года, когда станет активна задача «Заплатить налог и отчитаться по УСН».
Эльба заполнит все нужные вам разделы, кроме второго. Но это не страшно, потому что вы можете сохранить книгу в формате word и отредактировать вручную.
Что ещё почитать по теме:
Как вести книгу учёта доходов и расходов
Статья актуальна на 23.01.2023
КУДиР для ИП на УСН 2023: образец и правила оформления
КУДиР – это документ для предпринимателей, применяющих УСН, на основании которого они составляют декларацию и уплачивают налог. В статье разъясним, что в ней фиксируется и как правильно заполняются графы. Покажем КУДиР 2022 УСН образцы заполнения при разных вариантах налогообложения. А также рассмотрим, какие грозят наказания при неправильном ведении, оформлении или отсутствии книги.
Бесплатная консультация по заполнению КУДиР Профессиональные юристы готовы проконсультировать вас по вопросам заполнения КУДиР. Получить консультацию
Кто должен заполнять КУДиР
Книгу расходов и доходов обязаны вести предприниматели и организации, выбравшие УСН «доходы» и «доходы минус расходы». То, что ее с 2013 года не надо визировать в ИФНС от обязанности не освобождает.
Налоговая инспекция имеет право потребовать КУДиР 2022 УСН 15% и 6% для проверки правильности исчисления налога по декларации. Также ее могут проверить ПФР для контроля превышения нормируемых отчислений предпринимателя. С сумм дохода свыше 300 тыс. ИП платят фиксированные взносы плюс 1%.
Общие правила оформления и заполнения КУДиР
Книга учета доходов и расходов предпринимателя на УСН заводится каждый год – отдельный налоговый период. В ней отражаются все операции по деятельности компании, учитывая ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса.
Как вести КУДиР при УСН? Вести книгу разрешается в бумажном и электронном формате. Типографский журнал надо прошить и заверить в начале года. Скачать КУДиР по УСН можно на официальном сайте ФНС, на информационно-справочных порталах.
Электронная книга распечатывается и прошивается после окончания налогового периода. Для КУДиР УСН бланки единые для всех видов упрощенного режима налогообложения, независимо от формы предпринимательства – ИП или ООО. Когда будете КУДиР УСН скачивать, обратите внимание на дату.
Форма несколько раз менялась. Последняя редакция должна быть от 22.10.2012г.
Скачать актуальный бланк КУДИР
Операции вносятся в книгу по хронологии оформления. Если сделок или расходов не было, то графы заполняются нулями. Она предоставляется только по требованию ИФНС. Но предприниматели обязаны хранить ее 4-11 лет.
Обратите внимание
https://www.youtube.com/watch?v=1Z5b7qJ7I2o
Доходы и расходы, относящиеся к общему режиму налогообложения (ст.346.15 п. 1.1), в КУДиР для ИП на УСН не включаются.
Что отражать в КУДиР
В книгу заносятся хозяйственные операции по кассе и расчетному счету, произведенные в текущем году согласно ст. 346.15 и 346.16 Налогового кодекса. Предприниматели, выбравшие налогообложение «доходы-расходы» заносят в КУДиР 2022 УСН 15% расходы, не предусматривающие оплаты:
- износ основных средств по установленным нормам;
- убытки прошлых лет.
В КУДиР УСН Доходы эти статьи не включаются.
Как прошивать книгу
Бумажный формат прошивается, как только журнал заводится. Перед этим листы нумеруются.
Правила оформления КУДиР в электронном варианте разрешают распечатывать в конце года и заверять ее до сдачи отчетности. В типографской книге шилом делают отверстия, не затрагивая обложку.
Распечатанные листы протыкают все. Затем иголкой 3-4 раза (оставив 4-5 см запаса начала нитки) сшивается книга, концы завязываются.
На обороте последней страницы на узелок приклеивается бумажка, но хвостик длиной 2-3 см должен оставаться не заклеенным. На ней пишется количество страниц (цифрами и прописью) и дата. Затем ставится подпись ИП так, чтобы ее часть попадала на страницу. Также ставится печать, если она есть.
Штрафы за неверное ведение КУДиР
Книга учета доходов и расходов заполняется для налогового учета. Согласно ст.120 НК, за нарушения при внесении записей первичный штраф 10 тыс. руб. Но если обнаружится, что в других годах операции были также неправильно отражены, то санкции увеличатся в 3 раза.
Если неверное ведение книги при проверке повлекло занижение налога, то минимальное наказание 40 тыс. руб. или 20% от доначисленной суммы.
Важно
Внимательно относитесь к сохранности первичных документов. Неподтвержденные документально операции при проверке будут аннулированы. Увеличится налог, возникнут штрафы и пени.
Срок хранения КУДиР
Законодательство расходится в вопросе «сколько времени предпринимателю на УСН хранить книгу доходов и расходов». Налоговый кодекс устанавливает 4 года (ст.23 п.1 пп.8).
При этом графа 401 Приказа Минкультуры № 558 от 25.08.2010г. обязывает хранить ее постоянно. Так как книга относится к регистрам бухгалтерского учета, то надо учитывать положения ст.
29 закона № 402-ФЗ – минимум 5 лет.
НК РФ имеет прерогативу перед остальным законодательством. Но желательно соблюсти все сроки хранения, указанные в других актах. За нарушение предусмотрены штрафы по КоАП и Налоговому кодексу.
Важно
Статья 346.18 разрешает налогоплательщикам УСН переносить убытки на следующие налоговые периоды в течение 10 лет. Поэтому книгу желательно хранить не менее 11 лет.
Архивное хранение – это не обязательно сдача документации в специальное хранилище. Положите прошитый журнал в гараж или кладовку. Правила Приказа № 558 будут соблюдены.
Другие правила
Записи в книгу заносятся только при получении или выдаче денег, то есть доходы и расходы учитываются кассовым методом. Пример: отпустили товар покупателю, но оплата по договору через 2 недели.
Заполнять КУДиР на УСН не надо после отгрузки. В тот день, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу, операция проводится в книге именно датой получения средств.
Также поступают с расходами: товар или материалы получены, но не оплачены – проводок нет.
Важно
В КУДиР для ИП на УСН обязательно заносят авансы полученные или выданные. Принцип ведения книги – если получили или заплатили деньги, сделайте запись.
Исправления операций в бумажном формате не замазываются.
ИП на УСН при заполнении КУДиР зачеркивает ошибку и рядом или ниже ставит правильную операцию. К каждой поправке надо писать объяснение и заверять его подписью ИП.
На компьютере, планшете или в облачных сервисах вести книгу проще, так как она распечатывается и прошивается после окончания года. Корректировки ошибок можно внести в любой момент.
Незаполненные разделы при ведении книги в электронном формате в конце года тоже распечатываются и прошиваются вместе с другими листами.
Обратите внимание
Если предприниматель совмещает УСН с патентной системой налогообложения, открывается и ведется 2 штуки КУДиР по каждому режиму отдельно.
Книга учета доходов и расходов предпринимателями на УСН заполняется только в рублях. Копейки отбрасываются по общему правилу округления. То есть 10,50 руб. будет 10 руб., а 10,51 руб. округлится до 11 руб.
Заполнение КУДиР при УСН «доходы»
В разделе I заполняется только 1-4 графа – описание операций по полученным доходам (дата, содержание, сумма). Графа 5 остается пустой. Разделы II, III не заполняются.
Пятый раздел заполняется, если предприниматель уплачивает торговый сбор. Образец заполнения КУДиР ИП УСН «доходы» приведен ниже.
Суммы, на которые можно уменьшить налог, при упрощенном налогообложении 6% суммы, вносят в раздел IV.
Как вести КУДиР при УСН 6%:
- Заполнять в хронологическом порядке поступления в кассу или на расчетный счет. Получение кредитов, внесение личных средств, перечисления из ФСС на оплату больничных и другие средства, которые не связаны с продажами, не учитываются (КУДиР УСН образец по примеру ниже).
- Соблюдая последовательность дат, вносить обязательные и добровольные перечисления в Фонды страхования за себя и сотрудников – ПФР, ФМС, ФСС.
Оплату больничных листов в КУДиР УСН Доходы 2022 г. можно вносить только ту, которую предприниматель перечислял из собственных средств, то есть за 4-ый и последующие дни болезни.
Пример заполнения КУДиР УСН Доходы 6%
ИП Савраскин Олег Сергеевич в 1 квартале 2022 совершил семь операций:
- Отгрузил керамическую плитку 04.02 на сумму 25 390,42 руб. и получил за нее наличные деньги в этот же день.
- Отпустил со склада 15.02 наличник на сумму 6 453, 78 руб. с отсрочкой оплаты.
- Заключил договор с ООО «Весна» на поставку штукатурки 24.02. на сумму 105 000,00 руб.
- Получил 26.02 аванс от ООО «Весна» 50 000, 00 руб.
- Перечисли поставщику 27.02 за штукатурку 60 000,00 руб.
- Оплатил 15.03 взносы в ПФР и ФСС за работников 6 300, 00 руб. и 750,00 руб., за себя 3394,00 руб.
- Перечислил 17.03 арендную плату за январь, февраль 45 000,00 руб.
- Получил банковский кредит 26.03 в сумме 500 000 руб.
По всем операциям ИП Савраскин О.С. заполнит в КУДиР ИП УСН 6 % четвертую графу I раздела только по суммам:
- 25 390,00 руб.;
- 50 000,00 руб.
В раздел IV он занесет отдельными строками оплату взносов за себя и за сотрудников (пример КУДиР УСН ниже). При упрощенной системе налогообложения налог по всем платежам в бюджет можно уменьшить только на 50%.
Но законодательно заполнение КУДиР при УСН Доходы обязывает включать все платежные поручения. Суммы корректируются при заполнении декларации. Исключение – ИП без работников.
Тогда предприниматель вычитает из УСН уплаченные взносы за себя в ПФР полностью.
Образец заполнения КУДиР ИП на УСН Доходы:
Заполнение КУДиР при УСН Доходы IV раздел:
Если предприниматель платит торговый сбор, то перечисленные платежи то в КУДиР ИП на УСН 6 % вносит их в V раздел. Но при условии, что налог и сбор относятся к одному бюджету. Предприниматель может быть зарегистрирован и вести деятельность в разных регионах. Тогда пятый раздел останется пустым (Письмо ФНС № ГД-4-3-14230 от 12.08.2015г.).
Заполнение КУДиР при УСН Доходы минус расходы
При упрощенной системе налогообложения «доходы-расходы» одновременно с полученной выручкой учитываются оплаты, произведенные контрагентом. Так как обязательные платежи входят в расходы, то в КУДиР УСН Доходы минус расходы разделы IV, V не заполняются. Все оплаченные затраты отражаются в первом разделе.
Декларация УСН для ИП онлайн Подготовьте декларацию УСН с помощью удобного онлайн-сервиса за 5 минут. Это бесплатно. Подготовить декларацию
Пример заполнения КУДиР при УСН Доходы минус расходы
Образец заполнения КУДиР УСН 15 % раздела I по примеру, приведенному выше.
В КУДиР УСН Доходы минус расходы к I разделу заполняется справка, в которой по окончании года указываются итоговые цифры. Представим, что у Савраскина О.С. больше не было операций в 2022 г. Тогда образец заполнения КУДиР УСН 15 % со справкой будет выглядеть так:
То есть за год предприниматель Савраскин О.С получил убыток. Его он будет включать в расходы в течение следующих 10 лет в раздел III КУДиР для ИП на УСН 15%.
Но минимальный налог – 1% от выручки все равно заплатит. Поэтому электронная КУДиР удобнее бумажной. В конце года можно подсчитать доход, вычислить минимальный налог.
Затем включить такой размер убытка в КУДиР, чтобы минимум совпал с рассчитанным платежом.
Если предприниматель для ведения деятельности использует основные средства, то информация по ним отражается в разделе II. Как заполнить КУДиР по УСН на производственное или торговое оборудование:
Для заполнения КУДиР при УСН образец сделан для производства. Но в книге можно фиксировать амортизацию офисной техники, мебели и других предметов, которые используются предпринимателем. Нельзя включать в расходы износ личного имущества. Пример – легковые автомобили. Для них действуют нормы компенсации. Или надо доказать, что машина используется исключительно для предпринимательства.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) в 2023 году, образцы заполнения
КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:
- ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме тех, кто применяет налоговый режим НПД.
- Организации на УСН.
КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.
Подача и заверение КУДиР
Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.
Бланки КУДиР
В зависимости от системы налогообложения в 2023 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:
- КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
- КУДиР для ОСН;
- КУДиР для ЕСХН;
- КУД (книга учета доходов) для ПСН.
Заполнение КУДиР
Основные правила ведения КУДиР:
- На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
- Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
- Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
- КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
- Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
- Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
- При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.
Инструкция и образцы заполнения КУДиР
Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).
Образцы заполнения КУДиР на УСН
Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.
Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.
Инструкция по заполнению КУДиР на УСН
Титульный лист
Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.
В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).
- Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.
- В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
- Помимо этого не забудьте указать:
- год, за который заполняется КУДИР;
- название ООО либо ФИО ИП;
- ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
- юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
- номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).
Раздел I. Доходы и расходы
Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).
ГРАФА №1. Порядковый номер записи.
ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.
При доходе:
- Если средства поступили в кассу
Отражение доходов на ПСН в Книге учета доходов и расходов
ООО «Небо»
Предпринимателям на патенте необходимо заполнять книгу учета доходов. Отсутствие этого документа или ошибки, допущенные при его заполнении, могут привести к штрафу и принудительному переводу на УСН или даже ОСНО. Расскажем, где взять актуальную форму, как сформировать записи и, главное, как избежать претензий со стороны налоговых инспекторов.
Можно ли обойтись без книги учета доходов?
По закону ИП на патенте не обязаны нанимать бухгалтеров или лично заниматься бухучетом. Вместо этого, они ведут записи в книге учета доходов и расходов (КУДиР). В ПСН она называется книга учета доходов (КУД).
Учет поступлений в такой форме необходим для того, чтобы предприниматель в любой момент мог подтвердить соблюдение лимита по доходам: на сегодняшний день он равен 60 млн руб. в год, причем налоговики суммируют доходы по всем патентам, выданным ИП в течение года.
В случае превышения лимита все налоговые платежи будут рассчитываться по правилам ОСНО, а патент перестанет действовать.
Поясним на примере: ИП Иванов оформил патент на полгода с 1 января 2021 года. Но уже в апреле по доходам превысил сумму в 60 млн. Согласно закону, он теряет право на использование ПСН, а значит все доходы с 1 января по 30 июня 2021 года будут облагаться налогом по ставкам ОСНО.
Если же ИП Иванов одновременно с патентом работал на УСН или платил ЕСХН, то сумма налогов будет рассчитываться исходя из ставок спецрежимов. Впрочем, при совмещении ПСН и спецрежимов есть свои нюансы при подсчете доходов:
- при ПСН и УСН доходы от предпринимательской деятельности суммируются: то есть, инспектор ФНС при вычислении общего дохода сложит выручку по всем патентам за календарный год, а затем прибавит аналогичный показатель по тем видам деятельности, что не попали под патент. Если суммарный доход предпринимателя будет выше 60 млн. руб., то патент просто перестанет действовать, а все налоговые платежи придется платить по правилам «упрощенки»;
- при ПСН и ЕСХН доходы от реализации сельхозпродукции и скота не учитываются, поэтому при исчислении лимита суммируют исключительно выручку от патента.
Таким образом, обойтись без КУДиР нельзя: ее ведение прямо закреплено законодательством, а сама книга позволяет ИП доказать, что в своей деятельности он не вышел за оговоренные лимиты и может использовать режим ПСН. Отсутствие учетной книги доходов влечет за собой штрафы:
- 10 тыс. руб. за нарушение в течение одного налогового периода;
- 30 тыс. руб., если книгу не вели в течение нескольких налоговых периодов.
Как правильно заполнять КУДиР?
Все требования и нюансы заполнения документа подробно изложены в 135-ом Приказе Минфина. Разберем основные из них.
-
Записи вносят в хронологической последовательности, опираясь на сведения из первичных документов.
-
Для записей используют только русский язык. Если чек, договор или иной первичный документ составлен на иностранном языке, его нужно заранее построчно перевести.
-
Формат ведения КУДиР предприниматель выбирает самостоятельно: закон допускает и бумажный, и электронный вариант. Причем в последнем случае можно воспользоваться как специальным сервисом, так и любым редактором электронных таблиц.
-
Если выбран электронный формат КУДиР, то в конце налогового периода книгу обязательно нужно распечатать, а страницы – прошить и пронумеровать. В прошивке указывают итоговое количество страниц, после чего ставят печать (при наличии) и подпись предпринимателя.
-
Если у ИП оформлено несколько патентов, все данные можно свести в одну книгу. Главное, помнить о хронологическом порядке внесения записей.
Актуальную форму КУДиР вы можете скачать в сети, в бухгалтерском сервисе или воспользоваться вариантом из 135-ого Приказа.
При заполнении первого листа не забудьте указать:
- дату создания книги, а также год, на который она заведена;
- ФИО и ИНН предпринимателя, адрес его регистрации по месту жительства;
- наименование региона, выдавшего патент, а также его код по ОКАТО;
- срок действия патента;
- номер расчетного счета, а также сведения о банке, в котором он открыт.
Второй лист – это таблица, куда в дальнейшем и нужно заносить все сведения о доходах, полученных в рамках патента.
- первая графа – порядковый номер, заполняется в строгой хронологической последовательности, без пропусков позиций;
- вторая графа – регистрационный номер и дата создания первичного документа;
- третья графа – сведения о проведенной операции (выручка с продажи, получение предоплаты, оплата по договору и пр.);
- четвертая графа – сумма дохода в рублях.
По завершении налогового периода нужно просуммировать все доходы и отразить результат в последней итоговой строчке.
Когда нужно вносить записи о доходах?
В Налоговом кодексе прямо прописаны сроки заполнения КУДиР:
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН
Отчётность в деле индивидуального предпринимательства не менее важная процедура, чем получение прибыли. Так как в том случае, если в не будете правильно вести отчётные документы, штрафы от проверяющих органов сведут результат вашей коммерческой деятельности на нет.
Так, например, если предприниматель работает на «упрощёнке», для него должно быть важным вести КУДиР — книгу учёта доходов и расходов.
Формат ведения книги
В основе формата КУДиР лежит запись в хронологическом порядке всех операций по доходам и расходам за определённый этап. Этап этот равен отчётному периоду по налогам, то есть году.
К каждой записанной в книге операции должны прилагаться подтверждающие эту операцию документы, а их данные также должны быть отражены в книге. Документы могут являть собой чеки по совершённым операциям, кассовые ордера или любые другие варианты, которые формируются во время совершения операции.
КУДиР хранится предпринимателем в течение четырёх лет и предоставляется по запросу проверяющего органа. При этом, необходимости каким-либо образом заверять книгу в налоговом ведомстве или другом органе нет.
В том случае, когда деятельность в определённый отчётный период не ведётся, книга всё равно формируется. Просто при условии, что нет ни доходных, ни расходных операций, формировать нужно будет нулевую книгу.
В случае, когда вы не предоставляете КУДиР по запросу проверяющего, вам формируется штраф. Если речь идёт об отсутствии нулевой книги доходов и расходов, то штраф будет небольшим (порядка 200 рублей). Но при отсутствии книги на тот период, когда деятельность велась, санкции будут гораздо значительнее.
Допустимо, чтобы книга велась как в электронном формате на компьютере, так и в виде бумажного журнала.
Если вы собирайтесь вести бумажную книгу учёта, то нужно будет предварительно пронумеровать все страницы и прошить. Также количество страниц книги указывается на последней странице. Книгу заверяют подписью ИП, если есть — то и печатью.
- В случае наличия исправлений в журнале, каждая пометка должна снабжаться заверением с помощью подписи и печати, либо приложенным удостоверяющим верность исправления документом.
- Когда ведётся журнал в электронном формате, его в конце распечатывают и также прошивают и подписывают.
- Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно.
Как заполнять книгу учёта доходов и расходов
Книга сама делится на несколько важных частей. Разберёмся подробнее, что представляет собой каждая такая часть:
Титульный лист
- Строка «форма ОКУД» остаётся пустой.
- «Объект налогообложения». Тут вы пишите свою систему отчётности по налогам — «доходы» или «доходы минус расходы».
- «ОКПО» — здесь нужно обозначить код, который вы увидите, получив при регистрации письмо из Росстата.
- В остальные графах не забудьте заполнить ФИО, адрес, расчётный счёт и ИНН.
Первый раздел КУДиР
Делим этот раздел на четыре таблицы в формате пяти граф. Четыре — потому что заполнение идёт по каждому кварталу. Пять граф такие:
- Порядковое обозначение записи (номер)
- Подтверждающий операцию документ (дата и номер)
- Обозначение цели операции (Например: «Оплата по договору номер такой-то за такую-то услугу»)
- Доход, который будет участвовать в начислении налога.
- Расход, который участвует при формировании налога (Это для тех ИП, которые выбрали «упрощёнку» и заполняют книгу с объектом налога «доходы минус расходы»).
Важно! В случае, когда идёт возврат, вы записывайте операцию не в расходы, а также в доходы, но со знаком «минус».
Предназначается для записи расходных позиций. Опять же — только для тех, у кого в объекте налогообложения значится «доходы минус расходы». Здесь будут числиться вещи, на которые пришлось потратить ту или иную сумму, чтобы из этого получился продукт (помещения, материалы и прочее). А также сюда будут вписываться нематериальная составляющая — авторские права, товарные знаки и прочее.
Третий раздел
Здесь предпринимателю предстоит рассчитывать убытки. И не только в текущем периоде. В третий раздел книги также можно вписывать те убытки, которые вы пожелали перенести с прошлых периодов.
Четвёртый раздел
Отдельная часть для просчётов тех расходов, которые будут действовать на уменьшение налоговой суммы. Если у вас УСН объектом налогообложения которой являются «доходы». Это страховые выплаты во внебюджетные фонды — за всех наёмных работников и за себя.
Штрафы, как и в любом другом случае не несут ничего приятно, но исправно накладываются на предпринимателя, если тот допускает заполнение книги учёта с отклонениями от правил. В случае КУДиР, санкционные суммы начинаются от десяти тысяч рублей.
Особенности заполнения КУДиР
- Заполнение происходит на русском языке исключительно
- Отдельную книгу учёта нужно заполнять на каждый новый отчётный период
- Соблюдайте правило заполнения доходов и расходов. Это разные строки.
- Когда заполняется графа доходов, необходимо вписывать уточнение вида — что это, аванс, или что-то иное.
- Датой получения дохода по КУДиР считает день поступления денег
- В качестве расходов рассматриваются только прямые траты в целях получения товаров или услуг.
- Датой совершения расхода по книге будет день списания средств или выдачи из кассы.
- Дата расхода денег на товар, который потом должен быть реализован — это дата именно реализации товара.
- Также и с услугами по логистике, хранению и обслуживающим действиям. Дата расхода по этим операциям — это дата предоставления этих услуг.
- В книге нужно указывать каждый чек для потребителя. Либо же создаётся один ордер на совокупность нескольких операций.
- НДС выделяется в отдельную строку
- Если ваши сотрудники получают и аванс, и основную часть зарплаты, обе операции отражаются в КУДиР. Если речь о выдаче денег наличными из кассы фирмы, то в книге отражается помимо номер кассового ордера так же номер ведомости.
Книга учёта собирает в себе все данные по деятельности ИП, связанные с движением средств. В ней, при верном заполнении, можно найти и заработные платы, и деньги на коммуналку, страховые взносы и расходы по амортизации…
Итог
Книга учёта доходов и расходов — важный документ в деятельности ИП. Он необходим не только потому что этого требует проверочный орган. Книга — отличная база для сохранения порядка в фирме.
Если вы будете постоянно практиковать её заполнение, то у вас никогда не возникнет ситуаций с потерей той или иной документации и бухгалтерским учётом, а также не возникнет внештатных ситуаций с проверками от ФНС.