Как проверить 6-НДФЛ на ошибки
Новую форму Расчета по страховым взносам (применяется с отчетности за 2020 год) и новую форму 6-НДФЛ (применяется с отчетности за I квартал 2021 года) инспекторы будут проверять по не так давно опубликованным контрольным соотношениям. Страхователи и налоговые агенты тоже могут их использовать. Это позволит предотвратить ошибки при заполнении отчетности и избежать штрафов.
Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ приведены в письме ФНС от 23.03.21 № БС-4-11/3759.
Расчет по страховым взносам (РСВ) станут проверять при помощи контрольных соотношений из письма ФНС от 19.02.21 № БС-4-11/2124.
Рассмотрим основные моменты, которые заинтересуют инспекторов в отчетности за I квартал 2021 года.
6-НДФЛ: что больше — доходы или вычеты?
Одно из контрольных соотношений, применяемых к форме 6-НДФЛ, выглядит так:
Это значит, что инспекторы сравнят два показателя: доходы (стр. 110) и вычеты (стр. 130). Каждый из них рассчитывается обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала года. Если окажется, что доходы меньше вычетов, ИФНС затребует пояснений или исправлений.
Обоснование находим в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Там говорится: если сумма вычетов превышает величину доходов, то облагаемая база по НДФЛ равна нулю. При этом в общем случае перенести неучтенные вычеты на следующий налоговый период нельзя. Зато можно перенести их на следующий месяц текущего налогового периода — так сказал Минфин в письме от 14.08.08 № 03-04-06-01/251.
Делаем вывод. Если в I квартале 2021 года вычеты превысили доходы, надо поступить следующим образом:
- Определить, какая часть вычетов по сумме равна доходам.
- Отразить эту часть в строке 130 формы 6-НДФЛ за I квартал.
- Оставшуюся часть вычетов показать в отчетности за полугодие (если доходы превысят вычеты).
Нет ли ошибок в облагаемой базе?
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.
| стр. 110 — стр.111 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).
Также данный показатель сравнят с суммой цифр из двух других полей формы 6-НДФЛ: стр. 112 и стр. 113 (по налоговому агенту в целом, с учетом подразделений). Должно выполняться соотношение:
| стр. 112 + стр.113 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
Это означает, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы по трудовым договорам плюс доходы по договорам подряда и оказания услуг (рис 2).
Как быстро найти в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 3.1» расхождения по базам в Расчете по страховым взносам и 6-НДФЛ?
Рассмотрим причины, приводящие к расхождениям:
1. Причина расхождения наличие выплат, которые облагаются взносами, но не облагаются налогом на доходы физлиц. Например, пособие по уходу за ребенком до 1,5 и до 3х лет.
Чтобы найти такие доходы настраиваем Отчет «Анализ взносов в фонды» (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам — Анализ взносов в фонды). Он предназначен для анализа взносов в фонды в разрезе видов начислений.
Через расширенные настройки выводим поле «Начисление. Код дохода НДФЛ» и установим доп. настройку «Выводить реквизиты Отдельно» (рис 3).
В результате видим Доходы, которые входят в Расчет по страховым, но не входят в 6-НДФЛ (рис 4).
|
В ответе на требование ИФНС о предоставлении пояснений расхождения в отчетах 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам можно указать следующий текст: Эти начисления не облагаются НДФЛ в силу положения ст. 217 НК РФ, однако являются объектом обложения страховыми взносами, согласно ст. 420 НК РФ. Следовательно, эти выплаты не отражаются в строке 110 расчета 6-НДФЛ, как необлагаемые НДФЛ, но показываются в строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Пример ответа на требование ИФНС |
2. Вторая причина расхождения баз, наличие незарплатных доходов (код дохода не 2000), которые начислены в марте 2021, но выплачены в апреле 2021. С точки зрения бухгалтерского учета месяц начисления это месяц, когда произошло событие. С точки зрения налогового учета месяц налогового периода, это месяц, ЗА который произошло событие.
Доходы с категорией «Прочие доходы…» признаются по дате фактической выплаты. Очевидно, что прочий доход, начисленный в марте по своду, в налоговом учете отразится в апреле.
В базу страховых такие доходы попадают в марте (по месяцу взаиморасчетов), а в базу по НДФЛ попадают в апреле (по месяцу выплаты), т е появятся во 2 квартале 2021 года.
Чтобы не вручную быстро найти такие доходы, формируем отчет «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками» (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам — Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками). В данном отчете Период взаиморасчетов, это данные КОГДА зарегистрировали доходы, ставим 1 квартал 2021 (рис 5).
Расшифровываем сумму 12000 и находим Разовое начисление, начисленное в марте, но дата получения дохода апрель (рис 6).
|
В ответе на требование ИФНС о предоставлении пояснений расхождения в отчетах 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам можно указать следующий текст: Дата фактического получения этих доходов, согласно ст. 223 НК РФ, определяется по дате выплаты, т.е. относится к апрелю 2021 года. Следовательно, эти доходы не включаются в строку 110 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (они будут отражены в расчете 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года). При этом, так как начислены эти доходы были в марте 2021 года, то они были учтены в строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2021 года. Таким образом, расхождение между показателями разных отчетов возникло из-за разного порядка их заполнения. Ошибок в отчетности нет. Пример ответа на требование ИФНС |
3. Третья причина аналогична второй, только возникает на стыке прошлого налогового периода и текущего. Т.е. наличие незарплатных доходов (код дохода не 2000), которые начислены в декабре 2020, но выплачены в январе 2021. Аналогично в базе страховых взносов отразятся такие доходы в декабре 2020, а в базе по НДФЛ отразятся в январе 2021.
Чтобы быстро найти такие доходы, формируем отчет «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками» только Месяц взаиморасчетов (месяц начисления) ставим декабрь 2020. И далее расшифровываем по регистратору (рис7).
4. Потому что некоторые выплаты не облагаются взносами, но облагаются налогом на доходы физлиц. Например, больничные за первые три дня нетрудоспособности, аренда автотранспорта и др. В базе по данным 6-НДФЛ они учитываются (подп. 1 ст. 217 НК РФ), а по данным РСВ — нет (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Данная причина расхождения не нарушает контрольное соотношение
| стр. 112 + стр.113 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
поэтому ИФНС не пришлет требование о предоставлении пояснений расхождения. Однако страхователю необходимо понимать и уметь находить данные доходы.
Для поиска данных сумм дохода формируем отчет «Анализ взносов в фонды» (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам — Анализ взносов в фонды) и анализируем колонку «Не явл. объектом обложения или выплачено незастрахованным» (рис 8).
5. И еще одна причина расхождений наличие перерасчетов за прошлые периоды. Отпуск начислен и выплачен в декабре 2020, а потом отсторнирован больничным в январе 2021г. Сторно происходит в текущем квартале 2021, но с точки зрения налогового учета выплата была в прошлом отчетном периоде, поэтому НДФЛ будет относиться к декабрю 2020.
Чтобы быстро найти такие доходы, формируем отчет «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками» только Месяц налогового периода (месяц выплаты) ставим декабрь 2020. И далее расшифровываем по регистратору (рис 9).
Расшифровываем по регистратору и находим Больничный лист, в котором НДФЛ в сумме -518 р отнесен в декабрь 2020 (рис 10).
Собираем все причины в Excel и выходим на разницу в доходах (рис 11)
Команда 1С:БИЗНЕС РЕШЕНИЯ на связи по номеру телефона +7 3532 45-01-69 или оставляйте заявку на сайте. Обязательно поможем!
Как проверить 6-НДФЛ на ошибки
Форма 6-НДФЛ — один из вариантов отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих наёмных сотрудников. Документ представляет собой общую финансовую отчётность, которая обобщает информацию обо всех денежных выплатах, произведённых в отношении работников. Подаётся декларация в рукописном и электронном виде.
Второй вариант используется в случаях, если штат компании превышает 25 человек. Учитывая, что такая форма отчётности введена только в 2016 году, при заполнении 6-НДФЛ допускается много ошибок. Рассмотрим, какие неточности встречаются, и как можно выполнить корректировку документа, чтобы избежать претензий и штрафов со стороны ФНС.
Письмо ФНС России от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ»
Скачать бланк по форме 6-НДФЛ
Наиболее распространённые ошибки
Сразу нужно отметить, что ввиду большого количества нарушений, налоговая служба опубликовала письмо, где перечислены часто встречающиеся ошибки. Налоговики полагают, что данная информация поможет бухгалтерам предприятий снизить количество неточностей при заполнении документа, и избежать штрафных санкций.
Рассмотрим наиболее распространённые ситуации.
Контрольные соотношения
- Строка 020 первого раздела: сумма начисленной прибыли меньше общих доходов, указанных в форме 2-НДФЛ;
- Строка 040 первого раздела: указанная сумма налога меньше, чем было указано в форме 2-НДФЛ.
Избежать подобных ошибок просто, если пользоваться при заполнении отчетной документации электронными сервисами, например, Контур.Экстерн. Здесь контрольные соотношения указываются автоматически, что исключает влияние человеческого фактора. Если налоговый агент вводит недостоверные сведения, система выводит сообщение об ошибке.
Несоблюдение пояснений налоговой службы
При этом в поясняющем письме ФНС чётко сказано, что если заработная плата, относящаяся к одному кварталу, выплачивается в следующем, в строке 070 проставляется нулевое значение. Наиболее часто такие неточности встречаются, когда июньскую зарплату сотрудника отражают в отчётности за первое полугодие. В такой ситуации, сведения должны отображаться в отчетной документации, подаваемой по итогам 9 месяцев.
Справедливости ради нужно уточнить, что подобная ошибка не является критичной, поэтому не влечёт за собой штрафных взысканий. Более того, здесь даже не требуется подавать уточняющий отчёт.
Дело в том, что при подобном нарушении, НДФЛ не изменяется.
Однако при подаче 9-месячной отчётности нужно учитывать, что сведения за июнь сюда включать не нужно, иначе сумма налога получится удвоенной, а это влечёт за собой недоимку.
Читать так же: Заполнение путевого листа
Материальная помощь отображена не в полном объёме
В ситуациях, когда код не присваивается, выплата указывается в отчетной документации исключительно в пределах налогооблагаемой базы. Отметим, что карательных санкций за такое нарушение закон не предусматривает: даже если размер материальной помощи превышает предусмотренный лимит, на общий порядок исчисления налога это не влияет.
Второй раздел разбит по налоговым ставкам
Как и в предыдущих случаях, подобное несоответствие не является существенным нарушением, поэтому штрафные взыскания здесь не применяются. Фактически, если бухгалтер разбивает по ставкам оба раздела отчётного документа, сведения не искажаются. Поэтому здесь идёт речь о нарушении правил оформления подотчётной документации.
Работник приносит распоряжение на налоговый вычет в середине года
При следующем заполнении документа нужно внимательно отнестись к заполнению строчек 030 и 090. В первой графе указывается размер вычета, во второй — сумма возвращённого налога. Рассмотрим, как будет выглядеть такая ситуация на конкретном примере.
Предположим, что работник компании «Астра» имеет право на имущественный вычет в размере 1,5 миллиона рублей. Уведомление было передано в бухгалтерию в июне-месяце.
До момента подачи уведомления, сотрудник получил заработную плату в размере 200 000 рублей. С этой суммы был удержан налог, в размере 13% или 26 000 рублей.
После получения уведомления, бухгалтер сделал перерасчёт, и вернул удержанные ранее суммы. Кроме этого, со следующей зарплаты в 40 000 рублей налог не был удержан.
https://www.youtube.com/watch?v=7qHRgo2HL3s\u0026pp=YAHIAQE%3D
В форме 6-НДФЛ, перечисленные выше манипуляции выглядят следующим образом:
- В строке 020 указывается сумма 240 000 рублей;
- В строке 070 указывается сумма возвращённого налога в размере 26 000 рублей.
Добавление отпускных выплат
Читать так же: Как составить акт сверки взаиморасчетов
Итак, допустим, что некто Семёнов получил в конце марта отпускные выплаты, в размере 25 000 руб, и с этой суммы был удержан налог в размере 3 250 рублей. В апреле выяснилось, что деньги Семёнову были выплачены не полностью, и бухгалтерия провела доплату в размере 2 000 руб, что предполагает удержание налога в 260 рублей. В отчётной документации, такая финансовая операция отображается следующим образом. В первом разделе указывается вся сумма отпускных, с учётом произведённой доплаты. Во втором разделе доплата выводится отдельным блоком с заполнением строчек 100-140. Отметим, что «уточнёнка» в такой ситуации не сдаётся.
Общие ошибки
- Неправильное заполнение расчётов, например, в первом разделе отображается не нарастающий итог;
- При смене юридического адреса, отчётность подана в налоговый орган по предыдущему месту нахождения организации;
- Отчёт подаётся с нарушением установленных сроков;
- Неправильно заполнены поля ОКТМО и КПП.
Неправильное заполнение первого раздела
- Строка 020 — включаются доходы, не подлежащие налогообложению;
- Строка 070 — отображается налог, который только предстоит удержать в последующем отчётном периоде;
- Строка 080 — включается налог, который ещё не подлежит перечислению;
- Строка 090 — отображается разность между начисленными и удержанными налогами.
Неправильное заполнение второго раздела
Наиболее распространённой ошибкой при оформлении 2-го раздела является внесение данных нарастающим итогом. Кроме этого, часто путает даты получения дохода, исчисления и удержания налога.
Как исправить ошибку
Если при заполнении 6-НДФЛ были допущены неточности, составляется уточняющий отчёт. Далее на титульной странице проставляется порядковый номер внесённой корректировки, в формате 001, 002, 003 и так далее по количеству допущенных ошибок.
Затем проставляется дата заполнения отчётной документации, и форма 6-НДФЛ создаётся повторно, только в ошибочно оформленные поля вносятся актуальные сведения.
Штрафные взыскания
Если допущенная ошибка искажает отчётную документацию, содержит неверные суммы налога или нарушает права сотрудника, к организации применяются карательные меры. Согласно действующему законодательству, наказание применяется в виде денежного штрафа.
На сегодняшний день, размер взыскания составляет 500 рублей за каждый недостоверный документ.
Обратите внимание, что количество допущенных при заполнении отчётной документации ошибок не является основанием для увеличения размера штрафного взыскания.
При этом некоторые ошибки вообще не являются основанием для применения карательных санкций. Сюда можно отнести допущенные нарушения, которые не влияют на размер налога.
Читать так же: Как сделать СНИЛС ребенку?
Не стоит забывать, что ФНС вправе штрафовать налоговых агентов за несвоевременную подачу 6-НДФЛ. Здесь предусматривается фиксированная сумма штрафа в 1 000 рублей за полные и неполные месяцы. Приведём пример применения карательных мер.
Допустим, компания «Звёздочка» подаёт отчётность за первое полугодие. Документы должны поступить в налоговый орган не позднее 1 августа. Однако бухгалтер сдаёт отчёт 12 сентября. Здесь факт нарушения налицо, и срок подачи 6-НДФЛ просрочен на 1 месяц и 10 дней. Поэтому компания будет оштрафована на 2 000 рублей: за полный и неполный месяц.
Помимо этого, налоговая вправе блокировать счета организации и оштрафовать руководителя на сумму 300-500 рублей за несоблюдение сроков налоговой отчётности.
Как избежать штрафа
Избежать штрафных санкций можно только одним способом: обнаружить допущенные ошибки раньше налогового инспектора. Если бухгалтерия подаёт уточняющий отчёт до выявления неточностей сотрудниками ФНС, наказание не применяется.
Заключение
Основные ошибки при заполнении 6-НДФЛ заключаются в неправильном указании сумм и дат. Поэтому перед сдачей документа, рекомендуется внимательно перепроверить каждую строчку. Кроме этого, большим бонусом будет использование специальных компьютерных программ. Такие приложения сразу определяют критические несоответствия и выводят сообщение об ошибке.
«1С:ЗУП 8» (ред. 3): как проверить ошибки в 6-НДФЛ (+ видео)
Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.14.183. Об ошибках в 6-НДФЛ рассказывает эксперт по работе в 1С:ЗУП 8 Дмитрий Ивлев.
Для проверки ошибок в налоговых расчетах необходимы расшифровки их строк. Расшифровка строк, встроенная в форму налогового расчета 6-НДФЛ, позволяет получить данные в разрезе сотрудников в целом за период отчета.
В случае, когда при заполнении отчета 6-НДФЛ возникают ошибки, не всегда этой информации достаточно для поиска причин ошибок. И встроенная расшифровка отчета не позволяет применять фильтры и анализировать данные по другим разрезам, прежде всего, по документам-регистраторам.
В такой ситуации удобно использовать аналитические отчеты, подготовленные разработчиками в типовой поставке 1С:ЗУП 3.1. Ценность этих отчетов — в гибкости их настройки и возможности получить расшифровку по документам-регистраторам, движения по которым формируют строки налогового расчета.
Проверка раздела 1 расчета 6-НДФЛ
- Для проверки данных раздела 1 расчета 6-НДФЛ удобно использовать отчет «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками».
- Путь к отчету: раздел «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам».
- Этот отчет позволяет получить обобщенные данные по расчету 6-НДФЛ по месяцам взаиморасчетов с сотрудниками и месяцам налогового периода.
Дважды кликнув на строку отчета, вы получите окно выбора расшифровки.
Выбрав в нем поле «Регистратор», увидите расшифровку по документам, сформировавшим движения по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ за выбранные периоды.
Проверка раздела 2 расчета 6-НДФЛ
Для проверки данных раздела 2 расчета 6-НДФЛ удобно использовать отчет «Проверка разд. 2 6-НДФЛ».
Путь к отчету: раздел «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам».
В этом отчете раздел 2 представлен в единой таблице за выбранный период. Отчет позволяет выбрать период и ИФНС, по которым необходимо показать данные, а также необходимость расшифровки по физическим лицам.
Дважды кликнув на строку отчета, вы, как и в предыдущем отчете, получите окно выбора расшифровки. Выбрав в нем поле «Регистратор», увидите расшифровку по документам, сформировавшим данные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.
На практике анализ 6-НДФЛ в разрезе документов зачастую позволяет найти ошибки быстрее всего.
Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2023 году
Основные контрольные соотношения внутри формы 6-НДФЛ следующие:
1. Доходы в поле 110 должны быть больше или равны сумме вычетов в поле 130. Ошибка означает, что сумма предоставленных вычетов больше суммы доходов. В такой ситуации нужно проверить:
• поле 110 — верно ли отражены доходы за отчетный период. В случае расхождений нужно добавить пропущенные или удалить лишние;
• поле 130 — не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ. При выявлении их нужно удалить.
Также необходимо проверить, что доходы в поле 110 больше или равны доходам высококвалифицированных специалистов, отраженным в поле 115. Ошибка может означать, что в поле 110 отражены не все доходы физлиц, начисленные за отчетный период.
2. Исчисленный НДФЛ в поле 140 должен быть равен: (поле 110 — поле 130) / 100 x поле 100. Ошибка означает, что неверно отражены налоговая база, вычеты или сумма НДФЛ. Нужно проверить:
• поле 140 — верно ли начислена сумма НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислен НДФЛ. При необходимости нужно исправить ошибки в доходах, вычетах, в том числе арифметические;
• поле 110 — все ли доходы по данной ставке отражены. В случае расхождений нужно добавить пропущенные или удалить лишние;
• поле 130 — не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ. При выявлении их нужно удалить.
3. Исчисленный НДФЛ в строке 140 должен быть больше или равен сумме фиксированных авансовых платежей по строке 150. Ошибка может указывать на то, что был излишне уменьшен НДФЛ за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Необходимо проверить:
• строку 150 — не были ли учтены лишние фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту;
• строку 140 — верно ли начислена сумма НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислен НДФЛ. При необходимости нужно исправить ошибки.
4. Поле 150 может быть заполнено, только если есть уведомление из налогового органа, разрешающее уменьшать НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту, на фиксированные авансовые платежи.
5. Если компания выплачивала дивиденды, убедитесь, что показатель поля 141 больше или равен подлежащей зачету сумме налога на прибыль организаций, которая отражена в поле 155.
При проверке расчета за налоговый период также нужно сравнить обобщенные показатели раздела 2 расчета со сведениями, отраженными в справках о доходах и суммах налога физлица.
Так, доходы в поле 110 по соответствующей ставке должны быть равны сумме полей «Общая сумма дохода» раздела 2 по аналогичной ставке всех заполненных справок. Ошибка может указывать на то, что была неверно отражена сумма начисленного дохода.
Нужно проверить:
- • поле 110 — все ли доходы по данной ставке были отражены за период;
- • справки о доходах и суммах налога физлица — верно ли по каждому налогоплательщику заполнены поля «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке.
- Показатель налоговых вычетов, приведенный в поле 130 раздела 2, должен быть равен сумме показателей строк «Сумма вычета» раздела 3 всех заполненных справок и показателей строк «Сумма вычета» Приложений к справкам.
Показатель поля 150 раздела 2 расчета должен быть равен сумме показателей полей «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 всех заполненных справок о доходах и суммах налога физлица.
При этом поля «Сумма фиксированных авансовых платежей» могут быть заполнены, только если у компании есть уведомление из налогового органа, разрешающее уменьшать НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту, на фиксированные авансовые платежи.
Сумма доходов высококвалифицированных специалистов в поле 115 раздела 2 расчета 6-НДФЛ не должна превышать сумму полей «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога всех справок о доходах, в которых указан статус налогоплательщика «3» или «7». При этом количество таких специалистов, отраженное в поле 121 раздела 2 расчета по соответствующей ставке, должно совпадать с количеством справок по аналогичной ставке и кодом статуса налогоплательщика «3» или «7».
- Если компания выплачивала дивиденды, убедитесь, что:
- • показатель поля 111 раздела 2 равен общей сумме дивидендов (по коду доходов 1010), отраженных в справках о доходах;
- • показатель поля 155 равен подлежащей зачету общей сумме налога на прибыль организаций, которая отражена в справках о доходах.
Как проверить 6-НДФЛ на ошибки
НДФЛ – налог, который жители РФ платят в казну с получаемых прибылей. Работодатели должны перечислять НДФЛ за сотрудников централизованно в бюджет в облике налогов от фирмы. Законом утверждены 2 формы, по коим организации создает доклады о доходах служащих, туда же врубается информация о вычетах и начисленных налогах.
Как отчет проверяет налоговая
При поступлении наполненного отчета от фирмы налоговая служба его на соотношение контрольных характеристик. Законом учтен порядок испытания докладов, выявления несоответствий и метод выставлений притязаний и использования штрафных наказаний.
Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все доклады консолидированы в карточке налогоплательщика.
Вследствие этого организации стоит побеспокоиться о подобной процедуре, как выяснить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на выгода, например как затем «подогнать» информацию не представится вероятным.
Инспекторы проводят проверку приобретенные отчеты на вещь присутствия 2-ух типов недостатков:
- Ошибки изнутри отчета – это промахи, связанные с неверно отмеченными значениями в графах отчета, то есть пропорции меж строками не производится (такие промахи находят особые бухгалтерские программы).
- Недоступность подходящих пропорций меж значениями в 3-х документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на выгода (такие промахи ведется вероятным выявить лишь только вручную)
При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера комментарии информации. При не отправке ответа на заявка налоговая имеет возможность предназначить испытание. В ходе испытания организация должна станет дать оригиналы всей документации, использованной для наполнения отчета, дабы доказать достоверность данных.
- Для освобождения всего персонала бухгалтерии от этих попечений, рекомендовано автономно, сделать эти воздействия, как выяснить 6-НДФЛ, ну, а в случае если оплошность организацией бала выявлена, незамедлительно дать уточненку.
- Концентрировать забота при заполнении надо на типовых промахах, в что количестве опечатках, например как опечатка рассматривается как недостоверность данных, в том числе и, когда она явна как ошибка.
- статью ⇒ Как отразить алименты в 6-НДФЛ.
Как выяснить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую
До этого, чем выслать 6-НДФЛ проверяющему, идет по этапу выяснения его на соотношение формы бланка отчета и электрического формата, а еще на корректность наполнения и точность обозначенных характеристик в сегментах отчета.
Проконтролировать корректность расчетов несомненно помогут созданные и поставленные законодательством контрольные пропорции, которые придумали сами налоговики. Эти характеристики несомненно помогут выявить несоответствия в облике очевидных опечаток и изучить, верно ли составлен отчет.
В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим результатом за все прошлые кварталы с начала года, охватывая нынешний, а 2 раздел имеет информацию лишь только за нынешний квартал.
Сегменты делают различные функции, в следствие этого их не корреспондируют меж собой. В следствие этого на подозрение: обязана ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ подходить с суммой итого из раздела 2, ответ негативный. Практически никаких контрольных пропорций меж разделами не имеет возможность быть установлено.
Проверяем титульный лист
Для начала рекомендовано исполнить эту несложную операцию, как выяснить корректность наполнения 6-НДФЛ на титульном листе, вслед за тем испытываем обе части отчета.
1-ый лист имеет ведущую информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адресок, телефонный аппарат и т.д.); сведения об инспекции, где записано предприятие.
На любой отделение фирмы складывается и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответственного фирмы, на головную фирму предоставляется индивидуальный доклад.
В соотношение с свежими переменами, внесенными в критерии наполнения титульного листа НДФЛ-6, нарочно для правопреемников удаленно 2 строчки и добавились 3 кода пространства представления отчета.
Для исходной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и поочередно далее, к примеру, 003. Кое-какие работодатели присваивают неверно исходному докладу код 001.
Проверяем 1-ый раздел
В первом разделе обязаны быть указаны итоговые характеристики за все прошлые налоговые периоды по всем физ.лицам, кому предприятие выплачивало средства.
В случае, в случае если предприятие выплатило за прошедший отчетный этап прибыли, облагаемые налогом по разным ставкам, понадобится дать наполненный первую доля отчета по всякой ставке на отдельном листе.
В случае если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строки с 10 по 50 начальник или же бухгалтер фирмы вносит информацию в любом разделе номер 1, а строки с 60 по 90 – лишь только на страничке 1 сего первого раздела.
В случае если же все выплаты были изготовлены из расчета налоговой ставки, то фирма оформляет раз 1-ый раздел, заполняя все строчки с 10 по 90.
Проверяем 2 раздел
Оформление 2 раздела труднее, чем первого. Тут довольно принципиально не сделать ошибки с датами и суммами.
2 раздел дает собой однообразные блоки для размещения данных по датам и суммам со строками с 100 до 140.
Чтобы подлинно наполнить 2 раздел потребуется верно показать даты. Дабы абсолютно точно привнести информацию, нужно изготовить документацию, из которой возможно отметить:
- Дату фактического получения дохода. Это дата − не количество выдачи средств физ.лицу на руки. Наличествует облику количество начисления дохода (по получке, к примеру, – это конечный денек месяца).
- Дату удержания НДФЛ из всего дохода. Это количество удержания налога из дохода, а не количество платежного задания по перечислению налога.
- Конечный день срока, когда организация должна была перечислить в бютжет удержанный из сего дохода НДФЛ.
В случае если эти 3 количества схожи, то бухгалтер группирует информацию и показывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. В случае если даты разнятся, блоки заполняются персонально по всякой дате, и численность блоков соответствует численности разновидностей дат.
Включаем контрольные пропорции
Выполнить эту работу, как выяснить, предан ли расплата 6-НДФЛ, возможно с поддержкой контрольных пропорций.
Контрольные пропорции – это очередность математических вычислений меж кое-какими строками, которые обязаны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строках отчета, обязаны при скрещении подавать надлежащие итоги.
Инспектировать контрольные пропорции 6-НДФЛ (за 3 квартал 2023 года, кстати, они станут, вполне вероятно, выделяться по сопоставлению с 1 кварталом сего же года) организация не должна.
Данная процедура одевает рекомендательный нрав для исключения примитивных промахов в отчете, допущенных бухгалтером.
В кое-каких свежих бухгалтерских программках уже интегрирована эта функция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть самодействующая испытание инфы, занесённых в строки отчета, на вещь соотношения контрольным пропорциям. В итоге анализа программа приглашает варианты корректировки данных.
Что не наименее, рекомендовано сделать подобный шаг, как выяснить 6-НДФЛ автономно, перечесть на калькуляторе некоторое количество или же все контрольные пропорции ещё и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.
статью ⇒ Удержание НДФЛ из зарплаты пенсионера.
Подведем итог
Для проверки отчета бухгалтеру нужно изготовить такие действия, как проверить 6-НДФЛ, выяснить все равенства и пропорции в подходящих налоговой строках отчета.
Отчет протечет испытание в налоговой, в случае если строчки заполнены по правилам, с учетом назначений, размещенных ФНС на официальном веб-сайте.
Сданный отчет налоговые органы проводят проверку лишь только на корректность контрольных пропорций. Достоверность цифр и дат, обозначенных организацией в отчете 6-НДФЛ, проверяющие проверяют при выездной проверке, когда фирма дает документацию: договоры, справки на льготы, свидетельства о рождении ребят и т.д.
В следствие этого рекомендовано беречь ксерокопии документации, подтверждающей льготы при вычетах, и оригиналы гражданско-правовых соглашений, чтобы дать их проверяющему при выездной проверке.
Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ
Проверка 6-НДФЛ производится налоговым органом в рамках камеральной проверки отчетности. С целью минимизации риска выявления ошибок налоговый агент должен осуществлять самопроверку.
Для этого предусмотрен ряд контрольных соотношений, часть которых используется для оценки правильности заполнения отдельно взятого отчета, остальные формулы предназначены для междокументарного сравнения показателей.
При обнаружении несовпадений может потребоваться предоставление пояснений (если нарушение вызвано объективными причинами) или представление корректирующих отчетов. Как проверить правильность 6-НДФЛ рассмотрим в этой статье.
Как налоговая проверяет 6-НДФЛ
При оценке корректности расчета по подоходному налогу работодателям необходимо учитывать контрольные соотношения из Писем ФНС:
Как проверить отчет 6-НДФЛ:
-
Дата сдачи документа, указанная на титульной странице первичного Расчета, должна быть не позднее крайнего дня подачи отчета.
-
В разделе 1 надо проверить соотношение совокупных начислений доходов и примененных вычетов – объем вычетов из строки 030 должен быть меньше или равен сумме доходов (строка 020). Если это соотношение не соблюдается, имеет место завышение размера налоговых вычетов.
-
Как проверить 6-НДФЛ далее – в разделе 1 надо сравнить величину исчисленного налога с результатом расчета по строкам формы (доход из графы 020 за минусом примененных налоговым агентом вычетов из строки 030 умножается на ставку из строки 010). Если равенства нет, возникла ошибка в виде завышения или занижения суммы налога.
-
Исчисленный НДФЛ по строке 040 всегда больше или равен показателю из строки 050 (фиксированный платеж работников-иностранцев на патенте), иначе возникнет завышение фиксированного авансового платежа.
Пример
Раздел 1 заполненного расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. содержит следующие показатели:
| Номер строки | Показатель | Введенное значение показателя |
| 010 | Ставка НДФЛ (%) | 13 |
| 020 | Начисленный доход | 3 000 000 |
| 030 | Налоговые вычеты | 84 000 |
| 040 | Исчисленный НДФЛ | 390 000 |
| 060 | Число получивших доход физлиц | 10 |
| 070 | Удержанный НДФЛ | 315 900 |
Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ:
- Сумма дохода – 3 000 000 руб. (строка 020) превышает сумму вычетов – 84 000 руб. (строка 030), это означает, что сумма примененных льгот не завышена;
- в строке 040 сумма налога равна 390 000 руб., если произвести расчет по контрольной формуле для этой ячейки, получится иное значение – 379080 руб. ((3 000 000 – 84 000) х 13/100). Ошибка возникла в связи с тем, что не была учтена сумма вычетов в строке 030 – налог необходимо пересчитать и внести в строку 040 правильное значение;
- в строке 050 в отчете стоит «0», а в графе 040 – 379 080 руб., то есть соотношение в части фиксированных взносов и исчисленного налога соблюдено.
Дополнительно налоговиками производится проверка отчета 6-НДФЛ с данными из личной карточки налогоплательщика по расчетам с бюджетом (КРСБ) – сравнивается сумма поступивших налоговых платежей с данными отчета (строка 070 минус строка 090), сопоставляются даты перечислений со сроком удержания налога, указанным в разделе 2 формы 6-НДФЛ (строка 120).
Как проверить 6-НДФЛ за год
При получении налоговиками годовой отчетности 6-НДФЛ проверяется не только соответствие форматно-логическим требованиям, внутренним контрольным соотношениям, но и проводятся перекрестные сверки с другими формами отчетности, в частности с данными справок 2-НДФЛ и «Расчетом по страховым взносам» (РСВ). Проверка 6-НДФЛ за год осуществляется по нескольким параметрам:
- величина начисленного в пользу физических лиц дохода по всем поданным работодателем справкам 2-НДФЛ (с проставленным в них признаком «1») должна быть равна строке 020 в 6-НДФЛ по соответствующей ставке налога – так проверяется соответствие данных по размеру начисленного дохода. Начисленный доход по 6-НДФЛ (строка 020 минус строка 025) также сопоставляется с доходными начислениями в РСВ (строка 050 подраздела 1.1 раздела 1) .
- сопоставляется размер дивидендных выплат, указанных в строке 025 Расчета и в расшифровке доходов в справках 2-НДФЛ (код дохода 1010), дополнительная сверка производится и с Приложением 2 из Декларации по налогу на прибыль;
- между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сверяется объем исчисленного налога (строка 040), сумма удержанного (строка 070) и неудержанного НДФЛ (строка 080) по соответствующей ставке;
- сверяется число физлиц (в 6-НДФЛ она указывается в строке 060) с количеством поданных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»).
Особое внимание надо уделить строке 050 (фиксированные авансовые платежи). Налоговая при наличии данных в этой графе будет проверять действительность патента иностранца на работу, и если сведений о нем у ФНС не будет, налоговая база будет считаться неправомерно завышенной.
Как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, указано в Письмах ФНС о контрольных соотношениях.
В разъяснениях приведены и возможные последствия ошибок – налоговый инспектор при выявлении расхождений направляет работодателю требование о предоставлении пояснений.
Если в объяснительной приведены мотивированные доводы, на этом проверка заканчивается, если ошибка подтверждается, составляется акт. Отчитывающееся лицо должно будет исправить недочеты путем предоставления корректирующей отчетной формы.
Налоговым агентом может быть проведена проверка 6-НДФЛ онлайн – для этого надо скачать разработанный налоговиками тестер отчетности на сайте ИФНС, установить программу на ПК и загрузить в нее электронную версию заполненного расчета 6-НДФЛ. Кроме того, автоматически файл отчета проверяется при заполнении 6-НДФЛ с помощью различного программного обеспечения, в котором такая функция заложена разработчиками.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
