Федеральный закон
№32-ФЗ от 19.02.2018

О внесении изменения в статью 217 части второй налогового кодекса российской федерации

• Принят
• Государственной Думой
• 9 февраля 2018 года
• Одобрен
• Советом Федерации
• 14 февраля 2018 года
• Статья 1 

Внести в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 21, ст. 1958; 2004, N 27, ст. 2715; N 34, ст. 3518; 2005, N 1, ст. 30, 38; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3104; 2006, N 31, ст. 3452; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20; N 13, ст. 1465; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5416; N 49, ст. 6045; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3614; N 49, ст. 5723; 2009, N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 31, ст. 4176, 4198; N 32, ст. 4298; 2011, N 1, ст. 7; N 26, ст. 3652; N 30, ст. 4583; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7016, 7037; 2012, N 10, ст. 1164; N 19, ст. 2281; N 26, ст. 3447; N 41, ст. 5526; N 49, ст. 6750; N 53, ст. 7604; 2013, N 23, ст. 2866; N 27, ст. 3444; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6985; 2014, N 26, ст. 3373; N 40, ст. 5316; N 48, ст. 6657, 6663; 2015, N 1, ст. 15, 18; N 24, ст. 3373, 3377; N 27, ст. 3968; N 41, ст. 5632; N 48, ст. 6686, 6688; 2016, N 1, ст. 16; N 7, ст. 920; N 27, ст. 4175, 4180, 4184; N 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6849; 2017, N 15, ст. 2133; N 40, ст. 5753; N 45, ст. 6578; N 49, ст. 7307, 7314, 7318, 7324, 7326; 2018, N 1, ст. 20) изменение, дополнив ее пунктом 20.3 следующего содержания:

«20.

3) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные российскими спортсменами-инвалидами, не принимавшими участия в Паралимпийских играх, и тренерами, обеспечившими подготовку таких спортсменов, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения указанных открытых всероссийских спортивных соревнований;». 

Статья 2 

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

2. Действие положений пункта 20.3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Президент Российской Федерации В.ПУТИН

Налогообложение НДФЛ доходов участников спортивных соревнований

Облагаемые и не облагаемые ндфл доходы, полученные участниками спортивных соревнований

Как известно, доходы можно разделить на 2 категории: доходы, полученные в денежной форме и доходы, полученные в натуральной форме.

Согласно статье 210 НК РФ, доходы, полученные налогоплательщиками в любой форме, подлежат обложению ндфл. При этом статья 41 НК РФ поясняет, что доход – это экономическая выгода, в случае возможности ее расчета и оценки. 

Статья 217 НК РФ содержит доходы, не подлежащие налогообложению ндфл, в том числе пункт 3 – «компенсационные выплаты».

В частности, следующие компенсационные выплаты, полученные участниками спортивных соревнований, освобождены от подоходного налога:

• оплата стоимости питания;
• оплата стоимости спортивного снаряжения и оборудования;
• оплата стоимости спортивной и парадной формы.

Вышеперечисленные доходы в натуральной форме освобождены от обложения налогом в случае, если они были получены спортсменами или работниками физкультурно-спортивных организаций для участия в соревнованиях или для тренировок. Спортивные судьи, получившие вышеперечисленные доходы для участия в спортивных соревнованиях, также освобождены по ним от ндфл.

Любые иные доходы облагаются ндфл как следует из письма Минфина России от 18 июля 2019 г. N 03-04-06/53230:

Иных положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях, в статье 217 Кодекса не содержится.

В то же время, согласно ст. 217 НК РФ пункта 20, также не облагаются ндфл следующие доходы:

призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

• Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
• чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений, по перечню таких организаций, утвержденному Правительством Российской Федерации:

• спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх;
• тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке спортсменов, занявших призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх;

доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения соревнований:

• российскими спортсменами по итогам выступлений на открытых всероссийских спортивных соревнованиях по видам спорта, включенным в программу XV Паралимпийских летних игр 2016 года в городе Рио-де-Жанейро (Бразилия), а также тренерами и специалистами, обеспечившими подготовку таких спортсменов;
• российскими спортсменами по результатам международных соревнований, на которых осуществлялся отбор на XV Паралимпийские летние игры 2016 года в городе Рио-де-Жанейро (Бразилия), а также тренерами и специалистами, обеспечившими подготовку таких спортсменов;

доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные российскими спортсменами-инвалидами, не принимавшими участия в Паралимпийских играх, и тренерами, обеспечившими подготовку таких спортсменов, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения указанных открытых всероссийских спортивных соревнований.

Спортсменов могут освободить от налогов

Госдума рассмотрит законопроект, освобождающий от налогов единовременные поощрительные выплаты, которые могут поступать спортсменам от некоммерческих организаций.

Внесенным законопроектом предлагается поправить ст. 217 Налогового кодекса — о видах доходов, не подлежащих налогообложению.

К таковым, согласно пояснительной записке, необходимо отнести “единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений”. Освободить от налогов, в частности, предлагается и призовые выплаты за медали на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх.

При этом правительство, внесшее в Госдуму проект, ссылается на концепцию долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утвержденную еще осенью 2008 года.

И — на стратегию развития физкультуры и спорта на тот же период, где говорится о “целях повышения конкурентоспособности российского спорта на международной спортивной арене”. Освобождение спортсменов от уплаты налогов правительство прямо называет мерой социальной поддержки.

Такая поддержка, к слову, может распространиться также на тренеров и “иных специалистов в области физической культуры и спорта”.

Стоит сказать, что зарплаты в спорте высоких достижений — немалые. Точные суммы и подробные условия контрактов раскрываются редко. В пример можно привести разве что не подтвержденные официальными источниками данные спортивной прессы.

Так, “Советский спорт” в 2015 году писал о том, что футболист клуба “Динамо” Александр Кокорин получает в год 5,5 млн евро, а легионер “Зенита” Халк — все 7 млн. И это только футбол.

Суть в том, что в каждом конкретном случае трудно сказать, какая часть дохода спортсмена является базовой, а какая — премиальной.

В “идеальном” случае базой может служить МРОТ, а “призами” — все остальное. Выдаваемое, соответственно, некими некоммерческими организациями.

Предложение правительства в этом свете походит на легализацию налоговых преступлений. Особенно ярко это смотрится на том фоне, что с больших зарплат спортсменов государство может получать высокие налоги.

В то время как премьер Медведев признается гражданам, что в казне нет денег на индексацию пенсий.

Из рубрики «Парламентская хроника»

Спортсменов освободят от налога на вознаграждение за призовые места на Олимпийских и Паралимпийских играх

«РФ-сегодня»

Вчера, 8 июня, Государственная Дума приняла в первом чтении проект федерального закона № 1089267-6 «О внесении изменения в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации», внесенный Правительством РФ.

Законопроектом предлагается освободить спортсменов, тренеров и других специалистов от уплаты налога на поощрительные выплаты или вознаграждения в натуральной форме за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений. Перечень таких организаций будет утверждаться Правительством Российской Федерации.

Например, в указанный перечень организаций предлагается включить НКО «Фонд поддержки олимпийцев России», который занимается организационной и финансовой поддержкой проектов и программ в области физкультуры и спорта, благотворительной деятельностью, направленной на развитие олимпийского движения на территории Росси. С 2010 года Фонд реализует порядка 12 программ поддержки олимпийцев и паралимпийцев, молодых спортсменаов, тренеров, а также ветеранов спорта. Им выплачивались вознаграждения, но в настоящее время при осуществлении этих выплат удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В связи с проведением Олимпийских игр 2016 года в Рио-де-Жанейро (Бразилия) Фондом планируются выплаты в денежной и натуральной формах членам действующей олимпийской сборной (около 140 человек) за призовые места в объеме до 700 млн. рублей. При этом, сумма НДФЛ с этих выплат составит до 91 млн. рублей. Также возможны выплаты паралимпийцам (90 человек) за призовые места на Паралимпийских играх в Рио-де-Жанейро на сумму около 200 млн. рублей (сумма НДФЛ — 26 млн. рублей). Таким образом, в случае принятия закона, размер выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составит около 117 млн. рублей.

Как указано в пояснительной записке, принятие законопроекта позволит поднять престиж и уважение к достижениям выдающихся спортсменов и тренеров, будет способствовать развитию и укреплению олимпийского движения на территории Российской Федерации.

Задача обеспечения социальных гарантий выдающимся российским спортсменам определена Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года. Она была утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г.

№ 1662-р в целях повышения конкурентоспособности российского спорта на международной арене. Согласно Стратегии развития физической культуры и спорта в Российской Федерации на период до 2020 года (распоряжение Правительства Российской Федерации от 7 августа 2009 г.

№ 1101-р), для решения этой задачи будет разработана система мер по социальной защите спортсменов и тренеров, в том числе, путем усиления адресной социальной помощи и содействия развитию благотворительной деятельности граждан и организаций.

Законопроект также направлен на достижение целей государственной программы Российской Федерации «Развитие физической культуры и спорта», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 302.

Госдума приняла закон об освобождении от НДФЛ доходов спортсменов-инвалидов — ТАСС

МОСКВА, 9 февраля. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении закон, освобождающий от налога на доходы физлиц (НДФЛ) денежное вознаграждение российских спортсменов-инвалидов — участников открытых всероссийских спортивных соревнований. Документ был инициирован правительством РФ.

Сейчас НДФЛ не облагаются призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы.

Речь идет о призах от официальных организаторов соревнований или призах, присужденных на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, а также о призах, присужденных на чемпионатах, первенствах и кубках РФ их официальными организаторами.

Между тем в настоящее время из-за позиции Международного паралимпийского комитета по 9 видам спорта, находящимся под его управлением (биатлон, горнолыжный спорт, лыжные гонки, сноуборд-кросс, хоккей-следж, легкая атлетика, плавание, пауэрлифтинг, пулевая стрельба), российские спортсмены-инвалиды не имеют возможности участвовать в международных соревнованиях, в том числе в чемпионатах Европы, чемпионатах и кубках мира и, соответственно, не имеют возможности получать призы. В связи с этим планируется проводить открытые всероссийские спортивные соревнования по 9 видам спорта, находящимся под управлением Международного паралимпийского комитета, включенным в программы чемпионатов мира и Европы.

Закон освобождает от НДФЛ доходы в виде денежного вознаграждения и (или) в натуральной форме, полученные российскими спортсменами-инвалидами, не принимавшими участия в Паралимпийских играх, по итогам завоеванных призовых мест на открытых всероссийских соревнованиях.

Речь идет о призах от официальных организаторов соревнований или присужденных на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения открытых всероссийских соревнований.

Поправками ко второму чтению документа предусмотрено, что от НДФЛ освобождаются доходы не только спортсменов-инвалидов, но и их тренеров.

В соответствии с законом будут обеспечены одинаковые условия налогообложения доходов спортсменов-инвалидов за призовые места как по итогам Паралимпийских игр, так и по итогам открытых всероссийских соревнований, указывается в пояснительной записке к документу. Нормы закона будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. 

Налогов вычет: помощь бизнеса мобилизованным хотят освободить от НДФЛ

Работодателей, оказывающих материальную помощь своим сотрудникам, подпавшим под частичную мобилизацию, хотят освободить от налогообложения за эти отчисления.

Такой законопроект в ближайшее время внесут в Госдуму, сообщили «Известиям» члены ЛДПР. Если инициативу примут, работники получат социальные выплаты в полном объеме.

Немало крупных компаний уже приняли решение помочь мобилизованным работникам: в их числе, например, «Татнефть» и «Росатом».

Социальная ответственность

В Госдуме предлагают освободить от налогообложения и обложения страховыми взносами доходов сотрудника, если работодатель оказал ему единовременную материальную помощь в связи с мобилизацией. Такой законопроект в ближайшее время внесут в нижнюю палату парламента, сообщили «Известиям» члены ЛДПР. Редакция ознакомилась с текстом документа.

Материальная помощь включает в себя социальные выплаты для поддержания работника в сложных жизненных обстоятельствах, требующих значительных расходов, например, чрезвычайные ситуации, тяжелое заболевание, бракосочетание, рождение ребенка, смерть родственника, выход на пенсию, напомнили авторы пояснительной записки к поправкам.

— Крупные компании уже приняли решение материально поддержать своих мобилизованных сотрудников. Например, «Татнефть» планирует выплатить призывникам по 50 тыс. рублей. «Росатом» перечислит единовременно каждому мобилизованному 100 тыс.

, в РЖД — 200 тыс. Минцифры рекомендовало IТ-компаниям ежемесячно платить мобилизованным сотрудникам 80% зарплаты и оформить полисы ДМС для семей, — отметил один из разработчиков законопроекта, депутат фракции ЛДПР в Госдуме Евгений Марков.

Парламентарий пояснил: сейчас материальная помощь свыше 4 тыс. рублей облагается подоходным налогом и страховыми взносами. То есть работодателю придется начислить и выплатить НДФЛ и прочие обязательные взносы, добавил он.

«Известия» направили запросы в «Татнефть», «Росатом», РЖД, Минцифры, Минтруд и Минфин.

— Сегодня важно поддержать работодателей, которые оказывают материальную поддержку мобилизованным на военную службу работникам. Необходимо убрать избыточные барьеры, — сказал один из разработчиков проекта, депутат ЛДПР Владимир Кошелев.

https://www.youtube.com/watch?v=7AAVm3QMMVM\u0026pp=YAHIAQE%3D

По его словам, поправки также предлагают считать такую материальную помощь расходами предприятий, которые будут учитываться при определении налоговой базы.

— Недавно крупнейшие деловые объединения в рамках общенациональной акции «#Мывместе» подписали декларацию солидарности российского бизнеса, в которой выражают свою готовность оказывать поддержку мобилизованным сотрудникам и их семьям, — отметили в пресс-службе «Деловой России».

В зависимости от финансовых возможностей это могут быть единовременные или регулярные выплаты, соцпакеты для членов семей мобилизованных сотрудников, работа в рамках волонтерских, благотворительных инициатив и другое, добавили в организации. Среди предпринимателей «Деловой России» распространена помощь мобилизованным дополнительной высококачественной экипировкой — как собственным сотрудникам, так и по запросам региональных властей, сказали там.

• По информации председателя комитета по налогам московского отделения «Опора России» Павла Зюкова, так или иначе своим мобилизованным сотрудникам помогают крупные корпорации, монополисты из нефтегазового сектора, ритейла, IT-сектора и другие организации, обладающие необходимыми финансовыми ресурсами.
• — Проект свидетельствует о том, что законодатели готовы поддержать социально ответственный бизнес, который заботится о своих мобилизованных работниках, поскольку страховые взносы уплачиваются не за счет средств работника (как, например, НДФЛ), а являются дополнительным расходом для компании, — сказал управляющий партнер консалтинговой компании Quattor Advisory Гайк Мартиросян.
• Освобождение материальной помощи от НДФЛ — логичное и справедливое решение, добавил эксперт.

Компенсация негатива

В ситуациях нестабильности действительно стоит максимально «отпускать» бизнес: снижать и налоги, и давление на него, уверен создатель инвестиционной компании Klopenko Group Егор Клопенко. Важно компенсировать временные, но актуальные негативные последствия происходящих тектонических политических сдвигов, считает эксперт.

— Подобные выплаты вряд ли повлекут серьезные убытки для крупного, уже освоившегося бизнеса. В организации с доходом, значительно превышающим расходы за финансовый год, единовременная выплата работнику материальной поддержки существенно не отразится на бюджете, — сказала член Ассоциации юристов России Мария Спиридонова.

Мотивы принятия подобных мер компаниями могут быть совершенно разными, но их главное следствие — повышение рейтинга и популярности организации на рынке труда, добавила она.

По мнению политолога Павла Склянчука, такие выплаты сложно будет администрировать с точки зрения налогообложения. Если работодатель хочет материально поддержать семью мобилизованного работника, он должен делать это бескорыстно, не ожидая налоговых льгот от государства, полагает он. Иначе появляются риски злоупотреблений, подчеркнул он.

Госдума освободила выплаты мобилизованным от НДФЛ и страховых взносов

© РИА Новости/Александр Кряжев

• Госдума приняла во втором и третьем чтении бюджетообразующий закон, освобождающий выплаты мобилизованным и некоторым иным лицам от налога на доходы физлиц (НДФЛ) и страховых взносов.
• Так, от НДФЛ и страховых взносов освобождаются выплаты материальной помощи и иные доходы в виде денежных средств и другого имущества, безвозмездно полученные мобилизованными, контрактниками и добровольцами, участвующих в спецоперации РФ, а также членами их семейств.
• При этом передача подобного имущества не станет облагаться НДС, а связанные с этим траты организации учтут при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
• От НДФЛ освобождаются и доходы, приобретенные в случае прекращения обязательства по договору кредита или займа в случае гибели, смерти от ранений или болезни участника спецоперации РФ либо получения им инвалидности I группы.

Не станут облагаться НДФЛ и страховыми взносами и безотчетные суммы (в пределах 700 рублей ежедневно) по командировкам «на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры». Суточные в подобных командировках тоже освобождаются от НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=ugys02FN9p0

Все данные правки в части НДФЛ, НДС и налога на прибыль затронут доходы и траты, полученные и понесенные с 1 января текущего года.

Также от НДФЛ освобождаются премии, присужденные президентом России. По данной льготе придается и обратная сила – она станет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Закон должен вступить в силу со дня его официального размещения, за исключением норм, для которых предусмотрен другой срок.

Ранее в Минобороны заявили, что в ноябре выплаты мобилизованным начнут досрочно.

Напомним, 4 ноября Владимир Путин сообщил, что в России были мобилизованы 318 тысяч человек благодаря росту числа добровольцев. Об этом он рассказал в рамках встречи с волонтерами.

Ранее, 1 ноября, президент РФ объявил о  завершении призыва по частичной мобилизации в стране. В этот же день глава Минообороны РФ Сергей Шойгу заявил об отправке в зону спецоперации 87 тысяч бойцов из 300 тысяч мобилизованных.

(function() { var sc = document.createElement('script'); sc.type = 'text/javascript'; sc.async = true; sc.src = '//jsn.24smi.net/smi.js'; sc.charset = 'utf-8'; var s = document.getElementsByTagName('script')[0]; s.parentNode.insertBefore(sc, s); }()); (function() { var sc = document.createElement('script'); sc.type = 'text/javascript'; sc.async = true; sc.src = '//jsn.24smi.net/smi.js'; sc.charset = 'utf-8'; var s = document.getElementsByTagName('script')[0]; s.parentNode.insertBefore(sc, s); }()); // puid2: '229103', if (window.Ya && window.Ya.adfoxCode) { var params = { p1: 'bzorw', p2: 'fulf', puid8: window.localStorage.getItem('puid8'), puid12: '186107', puid21: 1, puid26: window.localStorage.getItem('puid26'), puid4: 'ren.tv', extid: (function(){var a='',b='custom_id_user';if(!localStorage.getItem(b)){var c='ABCDEFGHIJKLMNOPQRSTUVWXYZabcdefghijklmnopqrstuvwxyz0123456789';for(var i=0;i { Ya.adfoxCode.createScroll({ ownerId: 264443, containerId: 'adfox_151870620891737873_1044366', params: params, lazyLoad: { fetchMargin: '200', mobileScaling: '2' } }, ['desktop', 'tablet'], { tabletWidth: 1104, phoneWidth: 576, isAutoReloads: false }); }); } (window.smiq = window.smiq || []).push({});

Есть ли освобождение от уплаты НДФЛ в 2020 году?

Уплатить налог нужно с любого дохода, который физлицо получило на территории России. Также облагается налогом доход, полученный за границей, если физлицо больше половины года проживает в России и признается ее налоговым резидентом (ст. 207 НК РФ).

К числу доходов НК РФ относит также полученные бесплатно или со скидкой товары, работы или услуги, оказанные в интересах этого лица (ст. 211 НК РФ). И даже материальную выгоду (ст. 212 НК РФ). А это экономия:

• при получении займа под процент ниже установленного порога (он разный для рублевого и валютного займа);
• покупке чего-либо по низкой цене у взаимозависимого лица;
• покупке ценных бумаг у контролируемой иностранной компании.

Освобождение от НДФЛ доходов, связанных с работой

Законодатели четко прописали в НК РФ доходы, получив которые платить НДФЛ не нужно (ст. 217 НК РФ).

Освобождение от уплаты НДФЛ с зарплаты не предусмотрено. Но вот платить налог с госпособий не придется. Это, например, пособие по беременности и родам, безработице. Исключение — больничный, в том числе по уходу за больным ребенком. По нему налог надо перечислить.

Пенсии и доплаты к ним тоже не облагаются НДФЛ (п. 2 вышеназванной статьи НК РФ). Дополнительные послабления для пенсионеров рассмотрены ниже.

Различные компенсации — в числе освобожденных от налога, но в пределах норм (п. 3 ст. 217 НК РФ). Кроме того, эти выплаты должны быть связаны:

• С возмещением вреда здоровью, профессиональным увечьем.
• Бесплатным предоставлением жилья, коммунальных услуг, топлива или их оплаты.
• Оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия.
• Оплатой питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы для спортсменов и других работников данного направления.
• Увольнением работников. Кроме оплаты неиспользованного отпуска и сумм выходного пособия сверх тройного месячного заработка (шестикратного — на Крайнем Севере).
• Гибелью военных или госслужащих при исполнении служебных обязанностей.
• Иными расходами, в том числе на обучение работников.
• Выполнением трудовых обязанностей. Например, с переездом на работу в другую местность, командировками. Лимит расходов по командировкам, который освобожден от НДФЛ, таков: суточные по России — 700 руб./сутки, за границей — 2500 руб./сутки. Расходы по найму жилья не облагаются НДФЛ в сумме, которая подтверждена документами. Без документов — не более 700 руб. в день при поездке по России, 2500 руб. в день при заграничной командировке.

Также не нужно платить налог с таких доходов, как:

• Единовременные выплаты в связи со смертью работника (в том числе бывшего) или члена его семьи, адресная социальная помощь из бюджета, выплата от работодателя при рождении или усыновлении ребенка в пределах 50 тыс. руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ).
• Компенсация или полная оплата путевки (кроме туристической) в санаторий для работника (в том числе бывшего), членов его семьи, инвалидов, детей до 16 лет на территории РФ. Это относится и к случаям, когда оплата идет из бюджета, религиозной организации, НКО. Если работодатель оплачивает путевку за свой счет, то освобождение от НДФЛ действует только при условии, что эти средства не уменьшают налог на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ).
• Оплата медицинских услуг за работников (в том числе бывших), членов их семей из чистой прибыли работодателя (эти выплаты не уменьшат налог на прибыль для компании). Аналогично освобождена от налога оплата таких услуг общественными организациями инвалидам и тем, кто получает помощь от религиозных, благотворительных организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ).
• Зарплата в валюте для работников госорганов при направлении их на работу за границу (п. 12 ст. 217 НК РФ).
• Оплата бытовых, личных работ, услуг другого физлица: уборки, репетиторства, присмотра за детьми (п. 70 ст. 217 НК РФ).

Особенности для сельского хозяйства, народных промыслов

Для поддержания тех, кто работает в сельском хозяйстве, установлен ряд налоговых привилегий. Освобождены от НДФЛ такие доходы:

• От продажи продуктов животноводства и растениеводства, выращенных в подсобных личных хозяйствах в РФ. При этом площадь земли, на которой ведется хозяйство, не должна превышать лимит (0,5–2,5 га в зависимости от местных законов), не должно быть наемных работников. Право на освобождение от НДФЛ нужно подтвердить документом от органа местного самоуправления, правления дачного товарищества или др. (п. 13 ст. 217 НК РФ).
• Целевая помощь из бюджета на развитие подсобного хозяйства (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
• Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет (п. 14 ст. 217 НК РФ).
• Гранты и помощь из бюджета на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства (п. 14.1 ст. 217 НК РФ).
• Субсидии из бюджета для фермеров (п. 14.2 ст. 217 НК РФ).

Налоговые послабления есть и для поддержания народных промыслов. Платить НДФЛ физлицам не нужно (пп. 15–17 ст. 217 НК РФ):

• при продаже диких ягод, грибов, трав и других недревесных лесных ресурсов;
• получении дохода от традиционных промыслов малочисленными народами Севера, если они входят в состав зарегистрированной общины (кроме зарплаты);
• продаже мяса, пушнины, полученных на охоте.

Особенности для владельцев недвижимости

Не нужно платить налог с доходов от продажи недвижимости (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Для этого на момент продажи нужно владеть ею от 3 до 5 лет, в зависимости от оснований, на которых получено право собственности, и даты приобретения (до или после 2016 года).

Эта же норма освобождает и иное имущество, если оно находится в собственности более 3 лет, например движимость. Но к ценным бумагам и имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности, освобождение не относится.

Также от налога освобождены такие доходы, связанные с недвижимостью:

• Выплаты из бюджета на покупку или строительство жилья (п. 36 ст. 217 НК РФ).
• Доход от инвестирования, использованный на покупку, строительство жилья участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих (п. 37 ст. 217 НК РФ).
• Возмещение процентов по кредитам на покупку, строительство жилья от работодателя, которое уменьшает его налог на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ).
• Полученное бесплатно в собственность жилье военнослужащими, жилье или земля в случаях, установленных законами РФ или регионов (п. 41 ст. 217 НК РФ).
• Жилье или деньги, полученные в рамках программы реновации жилищного фонда в г. Москве (п. 42 ст. 217 НК РФ).
• Возмещение из компенсационного фонда при банкротстве застройщика. Введено в 2017 году для участников долевого строительства в связи с требованиями закона «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков» от 29.07.2017 № 218-ФЗ (п. 71 ст. 217 НК РФ).

Доходы по ценным бумагам, долям и акциям

К доходам, освобожденным от налога, относятся:

• Выручка от продажи долей и акций, которыми физлицо владело более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
• Доходы акционера при переоценке основных фондов организации, реорганизации (п. 19 ст. 217 НК РФ).
• Проценты по облигациям СССР (п. 25 ст. 217 НК РФ).
• Выигрыши по облигациям госзайма РФ и выплаты в погашение таких облигаций (п. 32 ст. 217 НК РФ).
• Доходы от иностранной компании, которые фактически выплачивает российская организация, с которых налог удержан за границей. Право на доход и факт удержания налога нужно подтвердить (п. 58 ст. 217 НК РФ).
• Имущество, кроме денег, от ликвидации иностранной компании и материальная выгода, возникшая при этом (п. 60 ст. 217 НК РФ).
• Доходы от контролируемой иностранной организации при распределении прибыли, если они были самостоятельно указаны в декларации (п. 66 ст. 217 НК РФ).
• Доходы от иностранной структуры без образования юрлица, кроме распределения прибыли, в размере взноса, внесенного ранее в эту структуру физлицом или его родственниками (п. 67 ст. 217 НК РФ).

Пенсии и социальные выплаты

Освобождены от НДФЛ не только сами пенсии, но и другие платежи пенсионерам или направленные на формирование будущих пенсий. А также некоторые виды социальной помощи гражданам. Так, можно не платить НДФЛ со следующих доходов:

• Разовой доплаты пенсионерам  (п. 8.5 ст. 217 НК РФ).
• Господдержки в софинансировании пенсий (допвзносов на накопительную пенсию, п. 38 ст. 217 НК РФ).
• Дополнительных взносов работодателя на накопительную пенсию работников в пределах 12 тыс. руб. в год (п. 39 ст. 217 НК РФ).
• Накопительной пенсии из НПФ умершего для его правопреемников (п. 48 ст. 217 НК РФ).
• Разовой выплаты пенсионных накоплений. Ее вправе запросить получатели пенсии по инвалидности, потере кормильца, социальной пенсии, если стажа для трудовой пенсии нет, но пенсионный возраст наступил (п. 53 ст. 217 НК РФ).
• Срочной пенсионной выплаты из дополнительных взносов на накопительную пенсию (п. 54 ст. 217 НК РФ).
• Доходы инвалидов и детей-инвалидов в соответствии с законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ, а также оплата дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами (п. 78  ст. 217 НК РФ).
• Доходы, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (п. 79 ст. 217 НК РФ).

Не платится НДФЛ и с таких доходов, как:

• Стипендии (п. 11 ст. 217 НК РФ).
• Сумма господдержки семей с детьми — материнский капитал (п. 34 ст. 217 НК РФ),
• Компенсация родителям части оплаты за детсад (п. 42 ст. 217 НК РФ).
• Проезд или выплата на проезд детей до 18 лет до детсада или школы и обратно (п. 45 ст. 217 НК РФ).

Выплаты в сфере спорта

Освобождены от налога такие доходы:

• Призы спортсменов за участие в Олимпийских играх и других соревнованиях от организаторов, из бюджета (п. 20 ст. 217 НК РФ).
• Разовые выплаты спортсменам и тренерам от некоммерческих организаций в области спорта не позднее года после соревнования (п. 20.1 ст. 217 НК РФ).
• Выплаты от организаторов и из бюджета участникам Паралимпийских игр 2016 года (п. 20.02 ст. 217 НК РФ).