12 Июня 2022

Любой россиянин может выехать за границу и жить там неопределенно долгое время. Гражданство России он при этом не потеряет. А вот статус налогового резидента РФ — может. Что это означает?

В нашей статье мы посмотрим:

• кто считается налоговым резидентом России, а кто — больше нет;
• в чем заключается разница между резидентом и нерезидентом;
• как нерезиденты оплачивают налоги (подоходный, имущественный, на доход от предпринимательской деятельности);
• имеют ли они право на налоговые вычеты;
• кого следует уведомить об изменении своего налогового статуса (и какие последствия наступят, если этого не сделать).

Кто такой налоговый резидент России

Налоговый резидент России — это особый статус, который человек получает после того, как проживет определенное время на территории нашей страны. Быть резидентами России могут как граждане РФ, так иностранцы. Резиденты РФ платят налоги в бюджет нашей страны по особым правилам и ставкам. И эти правила и ставки отличаются от тех, которые применяются по отношению к нерезидентам.

Чтобы получить статус резидента РФ, необходимо прожить на территории России больше 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (то есть около полугода в течение года). При этом срок пребывания внутри страны необязательно должен быть непрерывным.

Можно прожить 2 месяца в России, уехать за рубеж, а затем вернуться в нашу страну и прожить здесь еще 4 месяца. Главное: суммарно набрать 183 дня в течение года. При этом год необязательно должен быть календарным (строго с 1 января по 31 декабря).

Это могут быть любые 12 месяцев, следующие подряд друг за другом.

Если человек не удовлетворяет этим требованиям, то он не считается налоговым резидентом России. Гражданин РФ, который больше полугода живет за границей, утрачивает статус налогового резидента РФ.

Правда, для некоторых категорий граждан закон делает исключения.

Например, в случае длительных заграничных командировок не теряют статус налогового резидента РФ военнослужащие и госслужащие (работники посольств).

Также время пребывания за границей не учитывается у тех людей, которые уезжают на краткосрочное (до полугода) лечение, обучение или работу на морских месторождениях углеводородного сырья.

Похожий порядок получения и утраты резидентства действует в большинстве стран мира. Но не во всех. Например, граждане США всегда остаются налоговыми резидентами своей страны, в каком бы государстве мира они не проживали.

В чем разница между резидентом и нерезидентом

Что произойдет, если человек утратит статус налогового резидента РФ?

1. Он будет платить НДФЛ (налог на доходы физических лиц) по более высокой ставке — 30% вместо 13%. (Это — общее правило, из него есть исключения).
2. Нерезидент потеряет возможность получать от российского государства налоговые вычеты.
3. С другой стороны, такой человек станет платить в бюджет РФ налоги только с тех доходов, которые получает внутри России. Налоги со своих заграничных заработков ему платить не придется. Все платежи он будет совершать в местный бюджет в соответствии с местным законодательством.
4. Нерезиденту не нужно предоставлять в налоговую инспекцию РФ сведения об открытии счетов в зарубежных банках (резиденты обязаны это делать).

А теперь раскроем особенности налогообложения нерезидентов более подробно.

Оплата НДФЛ

Для большинства обычных людей подоходный налог — это самые крупные платежи, которые они отчисляют в бюджет государства. НДФЛ взимается с любого дохода, который получает человек. В том числе — с зарплаты.

Кроме того, НДФЛ нужно платить с доходов, которые гражданин получает от:

• сдачи своей квартиры в аренду;
• оказания платных услуг;
• продажи квартиры или машины (если они были куплены менее 3 (5) лет назад);
• дивидендов по акциям и процентов по банковским вкладам;
• выигрыша в лотерею и т. д.

Резиденты РФ, как правило, вносят подоходный налог по ставке 13%. Из этого правила есть небольшие исключения. Например, наиболее состоятельные граждане нашей страны платят налог по ставке 15%. А выигрыши в лотерею облагаются налогом по ставке 35%.

Для нерезидентов ставка подоходного налога поднимается до 30%. Правда, здесь тоже есть некоторые исключения. Так, дивиденды по акциям российских компаний облагаются налогом в 15% (иностранных организаций — 30%). С процентов по банковским вкладам взимается налог по ставке от 13 до 15%.

После того, как человек утратил статус налогового резидента, ему делается перерасчет налога за весь период (начиная с января текущего года). Как работает это правило, лучше показать на примере.

Допустим, 183-й день пребывания гражданина за границей пришелся на сентябрь 2021 года. В этом месяце человек утратил статус резидента РФ. До этого НДФЛ ему начислялся по ставке 13%. Предположим, этот человек зарабатывал сумму, эквивалентную 100 000 рублей в месяц. Соответственно, за 8 месяцев 2021 года он внес в бюджет РФ 13 000 * 8 = 104 000 (рублей).

За сентябрь 2021 года он уже должен будет уплатить НДФЛ в размере 30 000 рублей. Но и за предыдущие 8 месяцев тоже будет произведен перерасчет. НДФЛ будет высчитан по формуле 30 000 * 8 = 240 000 (рублей).

Мы помним, что 104 тысячи гражданин уже внес. Теперь ему останется доплатить еще 136 тысяч рублей (+ 30 000 рублей за сентябрь). Эту сумму работодатель впоследствии будет удерживать с заработка нерезидента (но не более чем 50% от з/п). Если работодатель не перечислит в бюджет РФ образовавшуюся недоплату, то это обязан будет сделать сам гражданин.

Забегая вперед, скажем: перерасчет налога в большую сторону произойдет в том случае, если человек, пребывая за рубежом, трудится в российской компании. При этом в его трудовом договоре не записано, что он выполняет свои функции в заграничном подразделении.

НДФЛ по ставке 30% нерезидент будет платить и с других своих доходов. Допустим, россиянин, проживающий за границей, сдает свою квартиру на территории России. Налоговое резидентство РФ он утратил в сентябре 2021 года. Доход, полученный им от сдачи в аренду своего жилья, за весь 2021 год будет облагаться налогом по ставке 30%.

Как происходит налогообложение доходов, получаемых за границей

С того момента, как гражданин утратил статус налогового резидента России, он должен будет платить налог только с тех доходов, которые получает внутри нашей страны. С доходов, полученных за границей, этот человек будет вносить налоги в бюджет того государства, в котором он проживает сейчас (резидентом которого он является).

Давайте рассмотрим различные жизненные ситуации, которые могут возникнуть в связи с этим. Исходные данные оставим те же: некий гражданин России выехал за границу и в сентябре 2021 года утратил налоговое резидентство РФ.

Допустим, последнее время он трудился в иностранной компании и получал в ней зарплату. О полученных доходах гражданин РФ должен будет отчитаться перед налоговой до 30 апреля 2022 года. В декларации он укажет, что больше не является резидентом. Поэтому подоходный налог со своей зарплаты, полученной за рубежом в 2021 году, в казну России ему платить не придется.

Немного изменим ситуацию: человек длительное время живет за границей, но работает в российской компании (удаленно или находится в командировке). Как считать в данном случае: свой доход он получает внутри России или за рубежом?

Здесь все зависит от того, что записано в трудовом договоре такого работника. Там может быть прямо указано, что он выполняет свои трудовые функции, находясь за границей. В этом случае доход считается полученным за рубежом.

После переезда сотрудника за границу российский работодатель больше не будет удерживать с его зарплаты НДФЛ.

И если резидентство было утрачено работником в сентябре 2021 года, то платить подоходный налог с зарубежных доходов за весь 2021 год ему не придется.

Если зарубежный сотрудник сохранит статус резидента РФ до конца налогового периода (до конца текущего года), то он должен будет самостоятельно заплатить НДФЛ со своей заграничной зарплаты по ставке 13%.

Если специального пункта о месте выполнения обязанностей в трудовом договоре нет, то считается, что зарубежный сотрудник получает свои доходы в России. В таком случае с его зарплаты будет удерживаться подоходный налог (по ставке 30%).

Теперь — о других видах доходов. Если человек длительное время живет за рубежом и при этом сдает свою квартиру в России, он должен платить в казну государства НДФЛ (30% от получаемого дохода). Если у такого человека есть счет в российском банке, то с процентов по вкладу тоже могут удерживать налог (по ставке 13-15%).

Но если нерезидент сдает квартиру в аренду или субаренду за рубежом, то платить подоходный налог в российский бюджет он не должен. То же самое правило действует, если такой человек получает доходы от вкладов в иностранных банках.

Как избежать двойного налогооблажения

Но не получится ли так, что россиянин, проживающий за рубежом, будет платить налоги сразу в двух странах? Это зависит от места, в котором он находится в данный момент.

У России подписаны договоры об избежании двойного налогообложения с 84 государствами мира. Это значит: если человек заплатил налоги с доходов в одной стране, то он не будет их платить в другой.

В каких-то странах приезжие россияне полностью освобождаются от внесения налогов, в других им предоставляется вычет. Гражданину РФ в соответствии с местным законодательством насчитывается определенная сумма налогов.

Однако при оплате из этой суммы будут вычтены платежи, которые он уже внес в бюджет своей родины.

Впрочем, на планете есть и такие государства, с которыми у России нет договоров об избежании двойного налогообложения. К ним относятся, например, Голландия и Грузия. Если наши соотечественники уехали в такие страны, то им, возможно, с одних и тех же доходов придется пополнять бюджеты сразу двух стран.

Как нерезиденту платить имущественный и транспортный налоги

В этом смысле у граждан России — нерезидентов нашей страны — ничего не меняется. Если у граждан-нерезидентов осталась собственность на территории нашей страны (квартира, дом, земельный участок, автомобиль), то они по-прежнему должны вносить в казну имущественный и транспортный налоги.

Ставки этих налогов в данном случае не меняются (не увеличиваются и не уменьшаются).

Как платить налоги, если человек ведет предпринимательскую деятельностью

Что будет, если самозанятый гражданин или ИП уедет за рубеж и утратит резидентство России? В смысле уплаты налогов для него ничего не изменится.

Допустим, самозанятый оказывает свои услуги удаленно из-за границы. До этого он платил налог на профессиональный доход по ставке 4-6%. После утраты резидентства он не освобождается от уплаты такого налога. Однако и ставка сборов для него не повышается.

То же самое происходит с индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Живя в России, они уплачивали государству 6% от полученных доходов. После переезда за рубеж и утраты резидентства они будут платить налоги по той же системе (УСН) и той же ставке.

Утрата прав на налоговые вычеты

Граждане России — резиденты нашей страны — имеют право на налоговые вычеты. Если человек совершает полезные с точки зрения государства поступки, то ему возвращается часть внесенных налогов. К таким поступкам относятся:

• покупка квартиры (в том числе и в ипотеку);
• оплата обучения, лечения, занятий спортом;
• воспитание и содержание детей;
• инвестиции (через специальный индивидуальный инвестиционный счет).

Получить в качестве вычета можно 13% подоходного налога, внесенного в прошлом периоде. Граждане России, которые утратили резидентство, теряют право на такие вычеты.

Рассмотрим тот же пример, когда россиянин перестал быть налоговым резидентом нашей страны в сентябре 2021 года. Он может получить налоговый вычет с НДФЛ, внесенного им в прошлом (2020-м) году. Однако с налогов, уплаченных в 2021-м, он такой вычет получить не может. Даже с учетом того, что платежи пришлось делать по более высокой ставке.

Не нужно уведомлять налоговую об открытии счетов в зарубежных банках

Если резидент России откроет счет в иностранном банке, ему обязательно нужно уведомить об этом налоговую. Впоследствии каждый год ему придется отчитываться о движении средств на своем зарубежном счете. А также платить налоги с доходов, которые он получает за границей. Если скрыть от государства наличие такого счета, то можно нарваться на серьезные штрафные санкции.

Граждане России, которые больше не являются резидентами нашей страны, не обязаны уведомлять налоговую инспекцию о появлении у них счета в иностранном банке.

Кого и как нужно уведомить об изменении статуса резидентства

Россиянин, ставший нерезидентом, должен сообщить об этом своим налоговым агентам (работодателю, брокеру и т. д.).

При этом новый статус необходимо подтвердить документально (соответствующими отметками в заграничном паспорте). После этого агенты станут платить за него налоги в бюджет РФ по другим правилам.

Специального уведомления в налоговую посылать в этом случае не нужно.

Однако нерезидент России обязан ежегодно подавать в налоговую декларацию о своих доходах по форме 3-НДФЛ. И в этом документе он должен указывать, что не является налоговым резидентом России.

Если не подать такую декларацию в установленный срок (до 30 апреля года, следующего за отчетным), то налоговая инспекция может начислить нарушителю штраф в размере от 5 до 30% от неуплаченных взносов.

Налоги по этой декларации нужно будет заплатить до 15 июня того года, который следует за отчетным. В том числе и те суммы, которые по каким-то причинам не внес налоговый агент (работодатель или брокерская компания). Если этого не сделать, то можно получить штраф. Размер такого штрафа — 20-40% от неуплаченной суммы. Плюс, естественно, придется заплатить и сами налоги.

Как налоговая инспекция узнает, что человек стал нерезидентом

Количество дней, проведенное за рубежом в течение 12 месяцев, можно подсчитать по отметкам в загранпаспорте. Но такими подсчетами должен заниматься сам гражданин.

Сотрудники налоговой инспекции России не следят за статусом резидентства граждан нашей страны. Органы пограничного контроля автоматически не передают им такую информацию. О том, что гражданин утратил статус резидента, налоговая узнает от его агентов.

Однако у налоговиков может возникнуть подозрение, что некий человек проживает за границей, но налоги платит как резидент. Такое подозрение может вызвать, например, появление у человека счета в зарубежном банке.

В этом случае сотрудники ФНС могут целенаправленно запросить в пограничной службе данные на гражданина. Если будет установлено, что человек скрыл факт утраты резидентства, то ему доначислят налоги и выпишут штрафы.

moneyzz.ru

Можно ли нигде не быть налоговым резидентом?

Цифровое кочевничество становится всё более популярным в мире. Увеличивается количество удалённых сотрудников. Не имея привязки к определённому офису, они стремятся пожить как можно большем количестве стран, чтобы увидеть мир и саморазвиваться.

Обычно статус налогового резидента появляется после пребывания в определенной стране более 6 месяцев. А если проживать менее полугода и переезжать каждый раз в новое государство, можно ли нигде не быть налоговым резидентом? Ответ на данный вопрос вы узнаете из нашей статьи ниже.

Мы также расскажем, выгодно ли это.

Обращайтесь к нашим экспертам за помощью в оформлении долгосрочных виз и вида на жительство в разных странах мира, а также открытии счетов в иностранных банках и международных платежных системах. Чтобы связаться с экспертами, напишите письмо на электронную почту, указанную в конце статьи.

Это действительно интересная тема, актуальная для многих фрилансеров и цифровых кочевников. Многие цифровые кочевники имеют где-то свою “базу”, оставаясь либо налоговыми резидентами страны своего происхождения, либо выбирая иную страну.

Возможно ли избавиться от статуса налогового резидента где-либо?

Если вы больше не являетесь налоговым резидентом какой-либо страны (включая страну рождения, гражданства, а также иные государства, где жили/работали/имели связи) в соответствии с внутренними правилами этих стран, вполне возможно нигде не быть налоговым резидентом, ни в одной стране мира. 

Однако существуют страны, определяющие статус налогового резидента на основе гражданства — например, США и Эритреи. То есть, чтобы перестать быть налоговым резидентом США можно только после утраты американского гражданства.

• Также существуют страны, определяющие статус налогового резидента на основе постоянного места жительства — например, Австралия и Канада.
• Но многие страны не определяют налоговое резидентство на основе гражданства или места жительства, включая большинство европейских стран, так что вполне вероятно можно оказаться без статуса налогового резидента где-либо.
• Мы советуем всегда получать подтверждения от предыдущих стран, где жили в течение значительного периода времени (и были зарегистрированы в качестве налогового резидента), что они больше не считают вас налоговым резидентом в соответствии с их внутренними правилами.

1. Налоговое резидентство Бесплатная консультация
2. по подбору подходящей юрисдикции и условий для смены
3. налогового резидентства.
4. выбор подходящей юрисдикции и условий для смены налогового резидентства.

Статус налогового резидента нужен для применения СИДН

Однако то, что фрилансер нигде не является налоговым резидентом, не обязательно означает, что он нигде не должен платить налоги.

Как правило, доход (для юридических и физических лиц) облагается налогом как на основании налогового резидентства, так и на основании источника.

Если налоговая резиденция и источник не являются одной и той же страной, обычно вступают в действие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) и односторонние налоговые льготы, чтобы убедиться, что субъект не платит налог с одного и того же дохода обоим. 

Без налогового резидентства невозможно использовать какие-либо соглашения об избежании двойного налогообложения, поэтому доход обычно облагается налогом у источника.

Это означает, что фрилансер не сможет опираться на соглашение об избежании двойного налогообложения для снижения налоговой нагрузки на доход, который, например, облагается налогом у источника (например, 25%).

Но даже если доход не облагается никаким налогом у источника, то страна, где он физически выполняет работу (даже всего за один день), может облагать налогом с соответствующего дохода (согласно своим внутренним правилам). Однако многие этого не делают, если остаются в стране ненадолго. 

А те страны, где существуют правила облагать налогом с первого дня, часто не преследуют налогоплательщика на практике, пока он не начнет работать на местного работодателя. Это определенно легальная серая зона, но вероятность неприятностей с налоговыми органами в стране, где вы провели 2 месяца, работая удаленно, ничтожно мала.

Если ни одно из приведенных выше предостережений к вам не относится, и вы не против находиться в упомянутой выше серой зоне, то ничто не мешает лишиться статуса налогового резидента.

Может ли получение налогового резидентства быть выгодным?

Получение налогового резидентства может быть выгодным.

Это упрощает работу с банками (хотя не возникнет проблем, если укажете страну своего гражданства в качестве налогового резидентства для налоговых целей, если не являетесь налоговым резидентом своей родины в соответствии с внутренними правилами этой страны).

Статус налогового резидента также откроет возможности для использования соглашений об избежании двойного налогообложения для снижения налогового счета в других странах, где несете налоговую ответственность на основании исходного налога или налога, удерживаемого у источника. 

Определенно стоит обратить внимание на Мальту, особенно если есть паспорт Евросоюза, ЕЭЗ или Швейцарии. В таком случае на Мальте очень легко зарегистрироваться в качестве «самодостаточного» резидента.

И хотя число 183 дня часто упоминается как минимальное требование для того, чтобы считаться налоговым резидентом (через статус «обычного резидента») на Мальте, на самом деле это не так.

Согласно мальтийскому налоговому законодательству, проживание на Мальте 183 дня в году автоматически делает фрилансера «обычным резидентом», но оно не определяет, что кто-либо, проживающий менее 183 дней в году, не является «обычным резидентом».

Если, например, проводить часть зимы на Мальте с намерением делать это из года в год в рамках обычной жизни, то прецедентное право предполагает, что вы можете считаться «обычным резидентом» и, следовательно, также налоговым резидентом Мальты. Кроме того, страна находится в Шенгене, поэтому трудно узнать, сколько времени на самом деле проводите в стране.

Мы советуем поговорить со специалистами по налогам в тех странах, где можете считаться налоговым резидентом, чтобы убедиться, что это не так.

В любом случае, одна классическая проблема с действительно независимым от местоположения проживание — это всякий раз, когда вас просят счет за коммунальные услуги или что-то подобное, чтобы подтвердить адрес проживания (чтобы открыть различные финансовые или инвестиционные счета, проверить Paypal и т. д.).

Часто достаточно выписки из банка, и многие банки позволят изменить ваш адрес, указанный в их файле, на любой, какой захотите, в любой стране. Так что просто измените адрес в файле текущего банка на любой адрес, для которого нужно подтверждение, и загрузите онлайн-выписку.

Этого достаточно для подтверждения адреса в большинстве ситуаций.

Что касается оффшорного банкинга, многие страны используют для отчетности концепцию статуса постоянного и налогового резидента. Это связано с тем, что налоговая резиденция может меняться довольно часто, а постоянное место жительства меняется не так часто.

Мы не будем прояснять, что означает место жительства, но в целом можно предположить, что по умолчанию — это страна вашего гражданства. Поэтому они сообщат о наличии банковском счете в вашу страну.

Вам нужно доказать, что ничего не должны, и если не являетесь налоговым резидентом, это не так сложно.

Теперь, в зависимости от страны вашего гражданства, может быть легко или сложно доказать налоговому департаменту, что не являетесь ее резидентом. Существуют страны, довольно агрессивные в отношении налогов — это США, Западная Европа и т.д.

Однако не все страны предъявляют такие обременительные требования к своим гражданам. В некоторых странах просто есть тест на физическое присутствие, поэтому, если не находитесь там определенное количество дней в году, вас снимают с крючка. Не нужно доказывать, что проживаете в других странах.

Однако стоит проверить, что говорят ваши местные правила налогового резидентства.

С Великобританией, западноевропейскими странами и Канадой действительно трудно разорвать налоговые связи. Мы бы не советовали пробовать это, не получив прочную резиденцию где-нибудь еще.

Кроме того, стоит упомянуть, что Чили также предлагает 3-летнее освобождение от налога на доходы из иностранных источников. Однако физическое лицо, приобретающее постоянное место жительства или вид на жительство в Чили, облагается налогом только на доход от источника в Чили в течение первых 3 лет, по заявлению он может быть продлен.

Стать налоговым резидентом оффшоров

Большую озабоченность у большинства цифровых кочевников и фрилансеров вызывает тот факт, что общий стандарт отчетности требует, чтобы они декларировали, что являются где-то налоговыми резидентами.

Самое простое решение — стать налоговым резидентом налоговой гавани. Есть несколько потенциальных направлений, многие из которых весьма интересны. Суть в том, что нет смысла «прыгать из огня да в полымя».

В любом случае, существует три варианта:

• Классические оффшорные юрисдикции.
• Освобожденные налоговые гавани от налогообложения иностранных источников.
• Низконалоговые гавани со специальными правилами для инвесторов/торговцев акциями.

Нулевые налоговые гавани — классические оффшоры

Это просто страны, в которых нет ни одного из трех основных прямых налогов:

• налога на прибыль или корпоративного налога
• налога на прирост капитала 
• налога на наследство.

О многих нулевых налоговых убежищах вы, вероятно, слышали или читали. К ним относятся:

• Каймановы острова
• Сент-Китс и Невис
• Дубай
• Монако
• Багамы
• Бермудские острова
• Вануату
• Острова Теркс и Кайкос
• Ангилья.

Убежища, освобожденные от налогообложения иностранных источников

В этих странах взимаются налоги, и иногда они могут быть довольно высокими. Однако, что делает их налоговыми убежищами, так это тот факт, что облагают налогом только местный доход. Иными словами, если весь доход получен за пределами налоговой гавани, не надо платить никаких налогов.

Хорошими примерами налоговых гаваней, освобождаемых резидентов от налогов с иностранных источников являются:

• Панама
• Коста-Рика
• Гонконг
• Сингапур.

Низконалоговые гавани со специальными правилами

Мы приведем два примера.

Мальта. На Мальте лица, имеющие вид на жительство по обычной схеме проживания, платят личный подоходный налог по прогрессивной ставке до 35% с любого местного дохода и с любого дохода из иностранных источников, перечисляемого на счет в мальтийском банке.

Ключевым моментом здесь является то, что нет подоходного налога на Мальте с доходов из иностранных источников, не переведенных на счет в мальтийском банке.

Вы также не облагаетесь подоходным налогом с любого иностранного прироста капитала, независимо от того, переведен ли он на Мальту или нет. 

Технически обладатели обычного вида на жительство должны проживать на Мальте не менее 183 дней в году в сочетании с намерением постоянно проживать на Мальте. Главное тут то, что можно иметь вид на жительство по этой схеме и вполне легально не платить подоходный налог на Мальте и, вероятно, нигде больше.

На втором месте Уругвай.

В 2011 году Уругвай внес изменения в налоговое законодательство, согласно которым некоторые доходы из иностранных источников облагаются налогом для всех резидентов Уругвая, однако правительство решило предоставить налоговые льготы для всех иностранных резидентов! Власти сделали это, чтобы удержать существующих иностранцев в Уругвае и обеспечить будущую иммиграцию в страну. Это освобождение действует в течение 5 лет, поэтому на него стоит обратить внимание. 

Ознакомьтесь с нашими услугами по оформлению долгосрочных виз и ВНЖ в разных странах мира:

Случаи с несколькими местами жительства

Главное избегать ситуаций с несколькими местами жительства. Например, когда в Канаде есть летний домик, можно оказаться налоговым резидентом, но не фактическим резидентом.

Это интересное резюме: «Многие страны, включая Испанию, Францию, Португалию и Кипр, имеют соглашение об избежании двойного налогообложения, определяющее статус налогового резидента физических лиц в пользу только одной страны, вынуждая другую отказаться от претензий на резидентство.

Если вы остаетесь в соответствии с правилами вашей страны проживания, тогда вступают в силу правила тай-брейка.

Приведем в пример Испанию (аналогично во многих иных странах). В Испании становятся налоговым резидентом, если провести в Испании более 183 дней в течение календарного года (налогового года); или центр экономических интересов находится в Испании.

Первое правило, разрешающее конфликт, заключается в том, что если проживаете в обеих странах в соответствии с внутренними правилами каждой из них, то считаетесь резидентом той страны, где имеете постоянное жилье. Обратите внимание, что постоянным домом является любое жилье, постоянно доступное для личного пользования и не обязательно принадлежащее вам.

Если есть постоянный дом в обеих странах, вступает в силу второе правило, определяющее, какая страна является центром жизненных интересов, т.е. страна, с которой личные и экономические отношения наиболее близки.

Термин «центр жизненных интересов» охватывает весь спектр социальных, бытовых, финансовых, политических и культурных связей в рамках личных и экономических отношений.

Например, если при наличии жилой недвижимости в Великобритании, где хранится большая часть имущества, и где проживают семья и большинство друзей, где насчитывается пенсия и вложены инвестиции, может быть трудно доказать, что Испания является центром ваших жизненных интересов вместо Великобритании.

Если этот тест не позволяет определить, используется третий тай-брейк: в какой стране обычное место жительства. В широком смысле это означает страну, где в течение разумного периода времени останавливаетесь чаще. Сравнение должно проводиться в течение достаточного периода времени, чтобы определить, является ли проживание в Великобритании или Испании обычным.

Наконец, если ответ на третий тест не может быть определен, т.е. обычное место жительства в обеих странах, вы считаетесь резидентом той страны, гражданином которой являетесь. На данный момент, например, граждане Великобритании считаются налоговыми резидентами Великобритании.

Чтобы получить консультацию по услугам от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.

Определение налогового резидентства в 2022 году | Принцип права+ – интернет журнал

Определение налогового резидентства

Как считается налоговое резидентство? Я гражданка РФ. В 2020 году я находилась в Российской Федерации с октября.

Сейчас я продолжаю жить в России, но собираюсь уехать в другую страну в мае. В 2022 году я еще буду налоговым резидентом РФ или уже стану нерезидентом?

Лилия Григорьева Консультаций: 527

По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ), при этом есть особенности расчета резидентства в 2020 году (п.

2.2 ст. 207 НК РФ). Расчет резидентства начнется с даты проживания вне Российской Федерации на постоянной основе.

Таким образом, если покинуть Российскую Федерацию в мае, то резидентство прекращается в ноябре или декабре, в зависимости от даты отъезда.

Кто является налоговым резидентом РФ в 2022 году

Довольно часто считается, что каждый гражданин РФ – это российский резидент. Однако, это не так, данный статус присваивается исходя из того, сколько человек находится на территории РФ. Подобные разграничения нужны для налогообложения, а также контроля за соблюдением норм валютного законодательства.

Налоговые категории предусматривают разные ставки по налогам, а валютные – разные обязанности по открытию и использованию счетов за границей.

Содержание

Кто является налоговым резидентом РФ

Резидентами признаются граждане РФ и иных государств, превышающие в России за последние 12 месяцев более 183 дней.Срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным, главным является общее число дней в течение года, которых должно быть не менее 183 дней.

Нерезидентами считаются как российские, так и граждане иных стран, пребывающие в РФ менее 183 дней за 12 месяцев, следующих последовательно.

Российские военные, которые проходят службу за границей.

Государственные служащие, которые находятся за границей в служебных командировках.

Что касается служащих консульств, а также торговых представительств, то их статус определяют в общем порядке.

Порядок получения статуса налогового резидента

Граждане РФ становятся резидентами в автоматическом режиме, если не доказан факт проживания на территории России менее 183 дней. Иностранцы в автоматическом режиме признаются нерезидентами РФ, если не смогут доказать, что на территории РФ они проживали более 183 дней.

Важно! Наличие у иностранного гражданина вида на жительство в РФ еще не говорит о том, что он является налоговым резидентом.

Определение налогового статуса гражданина имеет довольно важное значение. К примеру, НДФЛ с доходов резидентов удерживается по ставке 13%, а с доходов нерезидентов – по ставке 30%.

Валютный резидент и нерезидент

Граждане РФ являются валютными резидентами. К ним также относятся иностранные граждане, имеющие вид на жительство и лица без гражданства, на постоянной основе проживающие в РФ.

Законодательство предусматривает определенные обязанности для валютных резидентов, которые возникают у них в случае открытия и ведения счета за границей:

• уведомлять налоговый орган об открытии/закрытии счета, а также изменении реквизитов счета в иностранных банках (в срок до 1 месяца);
• ежегодно подавать отчеты по операциям на счетах в иностранных банках (крайний срок – 1 июня года, следующего за отчетным);
• осуществлять операции, перечисленные в ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

До 2018 года те граждане, которые проживали за границей РФ более 1 года считались валютными нерезидентами. В случае въезда в РФ даже на 1 день, такие граждане опять признавались валютными резидентами.

То есть у них вновь появлялась необходимость выполнения всех требований, но для тех граждан, которые постоянно проживали и работали за границей, а в РФ приезжали либо в отпуск, либо к родным – это было очень неудобно.

С начала 2018 года в закон были внесены поправки, согласно которого российские граждане признаются валютными резидентами, независимо от срока из пребывания за границей.

Но те лица, которые на протяжении 1 года более 183 дней проживают за границей предусматривается освобождение от ограничений валютного законодательства.

То есть они не должны информировать ФНС о своих счетах, открытых в зарубежных банках.

То есть в настоящее время налоговые и валютные резиденты – это почти равные понятия.

Для того, чтобы подтвердить статус валютного нерезидента потребуется представить следующие документы:

• копия загранпаспорта с отметками о пересечение границы РФ;
• копия вида на жительство, либо иного документа, подтверждающего нахождение на постоянной основе гражданина РФ в иной стране.

Когда необходимо подтверждать статус налогового резидента

Необходимость в подтверждении статуса налогового резидента может появиться как у физических, так и у юридических лиц. Это касается следующих случаев:

Организация реализует товар или оказывает услуги иностранной фирме. В этом случае справа о статусе потребуется иностранной компании для того, чтобы избежать двойного налогообложения.

Физлицо реализует продукцию, оказывает услуги лицу, которое находится и зарегистрировано за границей. Если физлицо является резидентом РФ, то налог партнера будет ниже.

Предприниматель получил доход в виде дивидендов от иностранной компании. Чтобы не платить налог в иной стране, ему нужно будет предоставить справку о статусе.

Иностранный гражданин трудится на территории РФ и за свой труд получает оплату. Для того, чтобы иностранцу не уплачивать налог в своей стране, ему потребуется справка резидента РФ.

Лицо, имеющее доход от ведения деятельности на территории РФ, покупает, реализует, строит недвижимость в ином государстве, то для избежания двойного налогообложения потребуется получить справку.

Справка о налоговом резидентстве

Справка о налоговом резидентстве и юридических и физических лиц является документальным подтверждением того, что определенное лицо имеет статус налогового резидента РФ. Официальное наименование справки – «Подтверждение постоянного пребывания в РФ».

Такой статус требуется для того, чтобы определить обязательства лица по уплате налогов в бюджет той или иной страны. Для определения данного статуса учитывают пребывание лица в России на протяжении 183 дней в течение одного года. Такой срок не прерывается, если лицо менее 6 месяцев находится не в РФ по причине лечения, обучения, работы или оказания услуг.

Для получения данной справки в налоговый орган необходимо направить заявление. Ранее оно составлялось в свободной форме, но с декабря 2017 года данное заявление составляется по утвержденной ФНС форме (КНД 1111048). При этом в документе указывается следующая информация:

• наименование организации (если заявление подает физлицо/ИП, то ФИО);
• период времени, за которые заявителю необходима справка (за прошлый год, за несколько лет);
• причина выдачи справки (например, она необходима при применении двусторонних международных договоров или для иных целей);
• время пребывания лица в РФ;
• основания, по которым лицо считается налоговым резидентом РФ;
• данные о документе, удостоверяющем личность (в случае отсутствия ИНН).

Подача заявления на получение справки о резидентстве

Подать заявление на получение справки о резидентстве можно одним из следующих способов:

• путем личного обращения в налоговый орган;
• путем направления документов по почте заказным письмом с описью вложения;
• через сайт налоговой.

Как подтвердить статус налогового резидента онлайн

В настоящее предусматривается возможность подтверждения статуса налогового резидента онлайн – через сайт ФНС. Для этого на сайте представлен специальный сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации». Этим способом могут воспользоваться как физические и юридические лица.

С помощью данного сервиса как компании, так и физлица могут быстро заполнить необходимое заявление и подать его в ФНС, в ответ будет получен необходимый документ в формате PDF, либо в его выдаче будет отказано.

В качестве одного из преимуществ данного сервиса можно выделить то, что направлять в налоговую дополнительные документы не потребуется. Достаточно будет только сформировать заявление. Если справка о резидентстве необходима на бумаге, то при заполнении заявления следует сделать соответствующую отметку, то есть «Направить документ на бумажном носителе».

Данный сервис также позволяет проследить за статусом обработки своего заявления в ФНС.Срок рассмотрения документа составляет 40 календарных дней.

Налоговые агенты, а также иностранные органы тоже могут проверить статус налогового резидента с помощью интернет сервиса, представленного на сайте налоговой.Сделать это может любое заинтересованное лицо и специальной регистрации или ввода каких-либо кодов для этого не потребуется.

Определяем налоговое резидентство в 2020 году