Разберем, что меняется с 2023 года в учете НДФЛ с дивидендов.

• Что меняется для НДФЛ с дивидендов
• Регистрация в ЗУП 3.1 и особенности Расчета НДФЛ с дивидендов
• Особенности удержания НДФЛ с дивидендов

Что меняется для НДФЛ с дивидендов

Подробнее Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения

Регистрация в ЗУП 3.1 

Регистрируем документом Дивиденды. Проверяем Дату выплаты.

Особенности расчета НДФЛ 

При расчете НДФЛ с дивидендов налоговым агентом, выплаченных резидентам, совокупная база не определяется – доходы по дивидендам учитываются отдельно – п. 3 ст. 214 НК РФ:

• Ставка 15% применяется к дивидендам, только если сумма самих дивидендов превысила 5 млн руб.

По итогам года ФНС сама объединит базу по дивидендам с остальными налоговыми базами и при необходимости доначислит налог.

Особенности удержания НДФЛ с дивидендов 

НДФЛ, удержанный с дивидендов, регистрируется:

• В ЗУП Базовой и ПРОФ – всегда документом Дивиденды;
• В ЗУП КОРП при необходимости можно регистрировать выплату дивидендов. Поэтому удержанный налог может быть зарегистрирован документом Дивиденды или Ведомостью прочих доходов.

Заполнение уведомления о сумме НДФЛ к уплате зависит:

• Если удержанный налог регистрируется документом Дивиденды – от Даты выплаты в документе.
• Если удержанный налог регистрируется Ведомостью прочих доходов – от даты выплаты по ведомости.

В уведомление попадает сумма удержанного налога — если исчисленный НДФЛ уменьшался на налог на прибыль к зачету, в уведомление будет попадать сумма после уменьшения.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Инструкция как заполнить 3-НДФЛ по иностранным дивидендам в 2022 году в личном кабинете

Дивиденды, которые получают владельцы акций, по закону считаются доходом и подлежат налогообложению. Как рассчитывается налог и как отчитаться перед ФНС — разбираемся в статье.

Эмитент акций выплачивает дивиденды держателям ценных бумаг и учредителям из чистой прибыли компании, которая была получена по итогам её деятельности за определённый период, обычно за год. Прибыль распределяется между инвесторами пропорционально долям в уставном капитале — то есть количеству акций, которыми они владеют.

Согласно статье 270 НК РФ дивидендные выплаты считаются доходом, с которого необходимо платить налоги.

https://www.youtube.com/watch?v=cd1E7-5ZmnI

Для юридических и физических лиц, налоговых резидентов и нерезидентов РФ действуют разные ставки налогообложения дивидендных выплат.

Для зарегистрированных в РФ юридических лиц — получателей дивидендов по акциям российских и иностранных компаний-эмитентов применяются следующие налоговые ставки:

• •13% — если юридическое лицо является налоговым резидентом РФ. Но если доля в акционерном или уставном капитале эмитента больше 50% и он владеет ей непрерывно не менее 365 дней, ставка налога будет 0%.
• •15% — если дивидендные выплаты получает юридическое лицо — нерезидент РФ.

Для физических лиц — налоговых резидентов РФ предусмотрена общая ставка налога 13%, в том числе на доход в виде дивидендных выплат.

Ставка 15% применяется:

• •если общая сумма дивидендного дохода больше 5 млн рублей за отчётный период — финансовый год;
• •если получатель дивидендных выплат — нерезидент РФ, то есть проживает в России менее 183 дней в году.

При начислении и выплате дивидендов иногда встречаются нестандартные ситуации, которые осложняют расчёт налога. Разберём наиболее частые из них.

Если по какой-либо объективной причине налог на дивиденды, полученные в прошлых периодах, не был исчислен и выплачен, налогоплательщик должен указать такие доходы в налоговой декларации.

В документе нужно отметить, за какой период декларируется прибыль, в какой сумме она была получена, и приложить подтверждающие документы.

Если налогоплательщик вышел из состава учредителей и отказался от своей доли в пользу компании, то обязанность уплатить налог переходит к остальным учредителям. Сумма распределяется пропорционально долям других участников.

Если же факт выхода из состава учредителей зафиксирован уже после начисления и выплаты дивидендов, то получатель дохода должен уплатить НДФЛ. Этот налог можно потом оспорить или вернуть, подав соответствующее заявление в ФНС.

Если налогоплательщик отказывается от дивидендов, у него всё равно остаётся формальная обязанность платить НДФЛ 13%. При этом компания и учредитель, отказавшийся от дивидендов, могут договориться заменить их ежемесячной компенсацией, и с неё тоже будет удерживаться налог 13%.

Бывший учредитель коммерческой компании в некоторых случаях имеет право отказаться от выплаты действительной стоимости доли при выходе из состава учредителей. В этом случае у него не возникает обязанности платить налог на дивиденды из-за отсутствия налогооблагаемого дохода.

Если учредитель или акционер сообщил неверные реквизиты для перечисления дивидендных выплат, то вся сумма возвращается на счёт компании-эмитента. Но, несмотря на ошибку в данных, НДФЛ может быть удержан брокером и уплачен в бюджет.

В этом случае необходимо подать заявление в ФНС на возврат налога и отразить этот факт в ежегодной налоговой декларации. НДФЛ можно вернуть или зачесть в счёт налогов будущих периодов.

Иногда один из учредителей компании может обратиться к совету директоров или управляющему совету учредителей с просьбой компенсировать взятый у компании кредит (заём, ссуду) дивидендными выплатами. Это нужно отразить в налоговой декларации, указать засчитанную в счёт долга сумму как фактически полученные дивиденды.

Дивиденды могут передаваться учредителям не в денежной форме, а в натуральной — например, в виде товаров, основных средств или другого имущества компании. При этом такая возможность должна быть изначально зафиксирована в учредительных документах эмитента.

Компания и получатель дивидендов в натуральной форме должны определить денежный эквивалент имущества. Исходя из этих договорённостей инвестору необходимо рассчитать сумму полученного дохода, задекларировать его и заплатить налог.

Инвестиции в акции иностранных компаний также могут приносить дивиденды, которые считаются доходом от источников за рубежом.

Если при получении дивидендных выплат по ценным бумагам российских эмитентов, как правило, налоговым агентом выступает брокер, то в данном случае инвестору нужно самостоятельно декларировать доход.

https://www.youtube.com/watch?v=cd1E7-5ZmnI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Иностранное государство, в котором зарегистрирована компания — эмитент акций, обычно автоматически удерживает налог с дивидендов. Например, с дивидендов по акциям американских компаний удерживается НДФЛ 30%.

В России инвестор может уменьшить НДФЛ на сумму налога, удержанного в другой стране. Это возможно, только если между страной регистрации компании-эмитента и РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

То есть если с дивидендов по акциям американской компании уже был удержан НДФЛ 30%, то в пользу РФ 13% платить не нужно. Инвестору всё равно необходимо подать декларацию в ФНС, но налог начислен не будет. При этом вернуть переплату НДФЛ, удержанного за рубежом, нельзя.

Чтобы отчитаться перед государством о полученном дивидендном доходе и заплатить налог, необходимо заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Документ подаётся в налоговые органы ежегодно. Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ после несложной регистрации.

Также для подачи декларации потребуется электронная неквалифицированная подпись. Для этого нужно перейти в настройки профиля (нажать на ФИО) и выбрать вкладку «Получить ЭП».

Теперь рассмотрим алгоритм действий при декларировании дивидендов по акциям иностранной компании.

1. Открываем главную страницу сайта, переходим в раздел «Личный кабинет», ищем меню «Жизненные ситуации» и выбираем «Подать декларацию 3-НДФЛ».

2. Заполняем раздел «Данные». Здесь нужно указать год, за который подаётся декларация, и ответить на вопросы.

3. На вкладке «Доходы» выбираем «За пределами РФ» и нажимаем на кнопку «Добавить источник дохода».

4. В окне «Источник № 1» заполняем следующие данные:

• •полное наименование компании-эмитента и страна, где зарегистрирован её головной офис или штаб-квартира;
• •страна зачисления выплаты;
• •код дохода — 1010 «Дивиденды»;
• •сумма дохода в валюте;
• •сумма дохода в рублях по курсу ЦБ — рассчитывается автоматически;
• •дата получения дохода — указывается дата фактического поступления дивидендов на счёт налогоплательщика;
• •дата уплаты налога — когда были получены дивиденды;
• •наименование валюты;
• •сумма налога в иностранном государстве, которую удержали в стране регистрации компании при выплате дивидендов.

В итоге общий вид заполненной страницы по компании-эмитенту будет иметь такой вид:

5. Подтверждаем подачу декларации электронной подписью.

Основные изменения заключаются в следующем:

• •Обновлена форма декларации по налогу на прибыль (лист 03), в частности появились строки по добавлению дивидендов международных компаний холдингового типа.
• •Ставка НДФЛ увеличилась до 15% при превышении лимита 5 млн рублей.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2023 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2023 году? Ставка налога на дивиденды в 2023 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше. 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
• 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Вопрос по обложению НДФЛ по ставкам свыше 5 млн рублей при наличии двух разных доходов.Сотрудница организации получила 2 вида дохода: дивиденды и заработную плату. Дивиденды составили сумму свыше 5 млн руб., и организация перечислила сумму 650 000 р

Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Вопрос по обложению НДФЛ по ставкам свыше 5 млн рублей при наличии двух разных доходов.
Сотрудница организации получила 2 вида дохода: дивиденды и заработную плату. Дивиденды составили сумму свыше 5 млн руб., и организация перечислила сумму 650 000 руб.

и 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. Заработная плата составила сумму свыше 5 млн руб., организация удержала с заработной платы 650 000 руб. и 15% с суммы, превышающей 5 млн руб.
Организация подала в налоговую справки 2-НДФЛ, и они были приняты как верные. Бухгалтерская программа считает раздельно налог.

Сейчас налоговая инспекция выставила сумму доплаты сотруднику, она считает, что нужно исчислять налог с общей суммы доходов.
Как правильно надо было исчислять налог?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация как налоговый агент верно исчислила НДФЛ по доходам от долевого участия и доходам в виде оплаты труда с применением налоговой ставки отдельно к каждой из этих налоговых баз, без суммирования. При этом говорить о неправомерных требованиях налогового органа в данном случае также не приходится — из положений НК РФ следует, что окончательный размер налоговой ставки определяется налоговым органом по итогам года с учетом совокупности налоговых баз по доходам физического лица за налоговый период.

Физическому лицу необходимо уплатить НДФЛ на основании полученного от налогового органа налогового уведомления.

Обоснование вывода: Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст.

224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Пунктом 1 ст.

224 НК РФ с 1 января 2021 г. налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ (далее — Закон N 372-ФЗ)): — 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст.

210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; — 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Указанная налоговая ставка (далее также употребляем «основная» или «прогрессивная» налоговая ставка) подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению.

https://www.youtube.com/watch?v=QWmOvOuuLxA\u0026pp=YAHIAQE%3D

Исключение — доходы, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ, не имеющие отношения к рассматриваемой ситуации.

В свою очередь, совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется основная налоговая ставка 13% (15%), включает в себя в том числе (подп. 1 и 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ): — налоговую базу по доходам от долевого участия; — основную налоговую базу, которую формируют в том числе доходы в виде оплаты труда.

То есть в общем случае для применения установленной п. 1 ст. 224 НК РФ налоговой ставки указанные налоговые базы суммируются. Но при этом каждая из налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, определяется отдельно. Что в полной мере относится к доходам в виде дивидендов и заработной платы, которые формируют разные налоговые базы.

Каким НДФЛ облагаются дивиденды

Ежеквартально, раз в полгода или раз в год российские компании принимают решение о распределении прибыли. Если участники — физические лица, то их дивиденды облагаются НДФЛ в соответствии с НК РФ. Разберемся со ставками и порядком уплаты налога.

Для удобства мы собрали в таблицу данные, по какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды у резидентов и нерезидентов РФ:

Получатель Ставка Условие применения

Резидент	13 %	Сумма дохода от участия в УК, начисленного за отчетный период, не превысила 5 млн руб.
15 %	Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. за отчетный период. Налог = 650 тыс. руб. + 15 % с суммы превышения
Нерезидент	15 %	Нет соглашения об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой является получатель
Установлена соглашением	Есть соглашение об избежании двойного налогообложения

Бухгалтеры ожидали, что с 2023 года можно будет объединять доходы, полученные по совокупности налоговых баз, облагаемых по одной ставке, но этого не произошло.

Закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ разрушил эти надежды в статье 2:

Таким образом, считаем базы отдельно, хотя и заработная плата, и дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 15 % при превышении совокупным доходом порога в 5 млн руб. Это крайне неудобно, по мнению многих коллег. Судите сами на примере:

Сотрудник (и по совместительству один из участников) некоего ООО за год получил доход в виде заработной платы 3 млн руб. Бухгалтер удержал НДФЛ по ставке 13 % в сумме 390 тыс. руб.

По итогам полугодия участники общества решили направить нераспределенную прибыль на выплату дохода себе любимым. Наш сотрудник-участник получил свою долю, которая составила 4 млн руб. Бухгалтер опять удержал налог по ставке 13 %, заведомо зная, что совокупный доход еще до конца года превысит порог в 5 млн руб.

Сложить бы базы, да и применить сразу нужную ставку, ан нет! Сначала надо сдать персотчетность за год, налоговая увидит, что пороговая сумма превышена, применит к сумме сверх 5 млн руб. ставку 15 % и направит нашему сотруднику-участнику уведомление о доплате.

Он, может, уже и денюшки на радостях потратил, а тут — бац, вторая смена — опять налог плати.

Да, неудобно, но законы надо соблюдать.

Никакой вид вычетов по НДФЛ, будь то стандартный, социальный или имущественный, к налогу, исчисленному с дивидендов, не применяется!

Порядок уплаты НДФЛ с дивидендов

Итак, мы разобрались, каким НДФЛ облагаются дивиденды у физических лиц, а теперь перейдем к порядку уплаты в бюджет.

Удержать налог следует в день выплаты, это стандартное правило. Сроки перечисления удержанной суммы в бюджет указаны в п. 6 ст. 226 НК РФ:

• если выплата (и удержание НДФЛ) случилась с 1 по 22 января, то срок уплаты — не позднее 28 января;
• удержали налог в даты с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца — уплачиваем его не позднее 28-го числа текущего месяца;
• налог, удержанный в промежутке между 23 и 31 декабря, необходимо внести в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.

• Как правило, организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживает и перечисляет налог в бюджет.
• В случае перерасчета, рассмотренного ранее на примере, территориальная ИФНС присылает уведомление, и налогоплательщик самостоятельно уплачивает указанную в нем сумму.
• В случае выплаты дивидендов в натуральной (неденежной) форме, налог удерживается из ближайшей денежной выплаты.

При невозможности исполнения обязанности агента, организация сообщит об этом в налоговую инспекцию, сдав в конце года отчет по форме 6-НДФЛ (приложение 1). Налоговая сама произведет расчет, и далее все по плану — уведомление и самостоятельная уплата. Такая ситуация складывается, например, при выплате в неденежной форме лицу, не являющемуся сотрудником организации.

Как платить налоги с дивидендов, если инвестор надолго уехал из России?

Инвесторы, покинувшие страну в первой половине 2022 года, в ближайшее время потеряют статус налогового резидента РФ и столкнутся с вопросом пересчета налога на доходы, в том числе с дивидендов, полученных от российских компаний.

При каждой выплате дивидендов налоговый агент определяет статус налогового резидента. В Налоговом кодексе не прописано, в какой момент должен быть пересчитан НДФЛ при смене налогового статуса. Но окончательное определение налогового статуса обязательно проводится по итогам налогового периода, производится пересчет удержанного с начала года налога. Налоговый период оканчивается 31 декабря.

https://www.youtube.com/watch?v=ugys02FN9p0

Налоговым резидентом РФ признается физлицо, которое фактически находится в стране не менее 183 календарных дней в течение года. Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки.

Можно не потерять этот статус, если выехать за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Если человек отсутствует в стране более полугода, он признается налоговым нерезидентом РФ.

В России нет обязанности уведомлять местные налоговые органы о потере статуса налогового резидента.

Налоги для уехавших: что нужно знать, когда пересекаешь границу на длительный срок

Во многих странах правила определения налогового резидентства совпадают с действующими в РФ, но есть и отличия. Общим условием признания физического лица налоговым резидентом в Турции, Грузии, Армении, Узбекистане является нахождение в стране более 183 дней в календарном году.

В Азербайджане этот срок составляет 182 дня.

В Турции также могут быть рассмотрены такие факторы, как приобретение недвижимости или наличие жизненно важных социальных и экономических интересов в стране (вложение в бизнес, банковский депозит, покупка государственных облигаций или паев инвестиционного фонда).

В Грузии также можно претендовать на получение статуса вне зависимости от времени нахождения в стране при соблюдении критериев состоятельности или связи с Грузией.

Так, получить резидентство Грузии в ускоренном порядке могут нерезиденты, имеющие активы на сумму от 3 000 000 лари (необязательно в Грузии) либо ежегодные доходы в размере от 200 000 лари за последние 3 года, временный вид на жительство или ежегодный доход от грузинского источника в размере 25 000 лари.

В Армении — если центр жизненных интересов находится в этой стране либо лицо является государственным гражданским служащим Армении.

В Азербайджане могут быть рассмотрены такие факторы, как постоянное место проживания, место существенных интересов, место обычного проживания, гражданство Азербайджана.

По истечении указанного срока статус налогового резидентства в стране проживания будет присвоен автоматически, но для уплаты налогов инвестору нужно будет получить идентификационный номер налогоплательщика. Также в конце года инвестор, ставший резидентом в стране проживания, должен подать декларацию о доходах в налоговый орган страны проживания.

Дивиденды российских компаний признаются доходом, получаемым на территории России. Налоговым агентом по таким доходам выступает доверительный управляющий, брокер или депозитарий.

Если налоговый агент не сможет удержать НДФЛ, он сообщит об этом в налоговый орган. Тогда налог с дивидендов будет уплачиваться физическим лицом самостоятельно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Декларация 3-НДФЛ в этом случае не подается.

Выбрать акции

Если инвестор получил налоговое резидентство в стране, с которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее более льготный налоговый режим, у него есть возможность подать заявление о непризнании налоговым резидентом РФ.

По дивидендам, выплаченным налоговым нерезидентам РФ, НДФЛ будет рассчитываться по ставке 15%.

Налог не будет удержан или будет удержан в ином размере, если получатель дивидендов является налоговым резидентом иностранного государства, с которым у РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения.

При условии, что инвестор самостоятельно сообщил об изменении своего налогового статуса налоговому агенту либо налоговому органу.

С Грузией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. А для дивидендов инвестора, получившего статус налогового резидента Турции, Армении, Азербайджана, Узбекистана, будет применена ставка 10%.

Если статус налогового резидента иностранного государства будет предоставлен и подтвержден после даты выплаты дохода и удержания налога, возврат излишне удержанного в РФ налога осуществляется налоговым агентом на основании заявления, поданного инвестором. Специальной формы для такого заявления не установлено.

https://www.youtube.com/watch?v=ugys02FN9p0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Таким образом, по истечении 183 дней после выезда из России инвестор может сообщить налоговому агенту (брокеру, доверительному управляющему) о потере статуса налогового резидента РФ.

Тогда налоговый агент пересчитает НДФЛ с начала года по ставке, действующей для нерезидента.

Иначе инвестор обязан самостоятельно задекларировать свои доходы по итогам года (подать декларацию 3-НДФЛ) и доплатить налог или подать заявление на возврат излишне удержанного налога.

Обязанность подать декларацию и самостоятельно уплатить налог, не удержанный налоговым агентом, следует из пп. 4 п. 1 и п. 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ. В случае ее неисполнения последует доначисление налога, а также взыскание пени и штрафа.

Если самозанятый уехал за границу Если самозанятый уехал за границу 12.10.2022 13:13

У российских налоговых органов отсутствует какая-либо система сбора данных для контроля за резидентством.

Информация может быть получена от налоговых агентов, в том числе работодателей, брокеров, либо налоговый орган в процессе розыска должника может запросить сведения о пересечении границы.

Депозитарий или брокер самостоятельно также никак не могут узнать о налоговом статусе своего клиента.

Зачесть в счет НДФЛ уплаченный за рубежом налог налоговый резидент может, только если источник выплаты дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. Если международным договором установлены пониженные ставки налога для исчисления в государстве источника получения дохода, то зачесть можно сумму уплаченного налога в размере, не превышающем такую ставку:

• В Азербайджане и Узбекистане налог на дивиденды для резидентов этих стран составляет 10%.
• В Турции дивиденды, полученные физическими лицами — резидентами и нерезидентами, облагаются подоходным налогом по ставке 15%.
• В Армении налог на дивиденды составляет 5% как для резидентов, так и для нерезидентов.
• Доход, полученный резидентом Грузии из источников за пределами страны, освобождается от уплаты подоходного налога.

Вне зависимости от выбранной юрисдикции нарушение налогового законодательства влечет за собой определенные финансовые потери, а также административную и даже уголовную ответственность. Поэтому, планируя провести за пределами России длительное время, необходимо заранее ознакомиться с местным законодательством в области налогообложения.

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции.

Ограничения по выплате дивидендов, о которых необходимо знать

Ольга Бондаренко – аттестованный аудитор и консультант по налогам и сборам, член научно-экспертного и учебно-методического советов Палаты налоговых консультантов России, бизнес-тренер МВА, к. ю. н., доцент.

Постановлением Правительства РФ от 28.03.

2022 № 497 с 1 апреля по 1 октября 2022 года введён мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Мораторий не распространяется на должников, которые являются застройщиками объектов недвижимости, включённых в единый реестр проблемных объектов по состоянию на 1 апреля 2022 года.

Основные ограничения

Основной запрет для кредиторов – на обращение в суд с заявлением о возбуждении дел о банкротстве в отношении должников. Это нововведение имеет и дополнительные ограничения. Например, в период действия моратория не допускается:

• удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), выкуп либо приобретение должником размещённых акций или выплата действительной стоимости доли (пая);
• прекращение денежных обязательств должника путем зачёта встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная Законом о банкротстве очерёдность удовлетворения требований кредиторов;
• изъятие собственником имущества должника-унитарного предприятия, принадлежащего должнику имущества;
• выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника;
• обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;
• начисление неустоек (штрафов, пени) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей.

Также приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

В условиях экономических трудностей, вызванных серьезным санкционным давлением, государство всячески пытается поддержать бизнес. Меры, связанные с введением моратория, были предприняты Правительством РФ для ограничения недобросовестного поведения участников рынка, в том числе и в части неправомерного вывода активов и распродажи имущества.

Многие участники не приветствуют введения тех или иных жестких ограничений, перечисленных выше, в том числе и в отношении возможности выплаты дивидендов в период действия моратория.

Если ограничения всё же нарушить

А если нарушить ограничения и, например, выплатить в период действия моратория дивиденды, то какие риски могут возникнуть?

• Корпоративные, связанные, например, с оспариванием участниками решения о выплате дивидендов.
• Банкротные, связанные, например, с оспариванием в процедуре банкротства выплаты дивидендов и доказыванием недобросовестности участников.
• Банковские, связанные с блокировкой перечислений дивидендов, в случаях запрета на их выплату.
• Налоговые.

Остановимся на некоторых налоговых рисках.

Как платить налоги с дивидендов в 2021 году: размер ставок, порядок расчета | «Правовест Аудит»

Правила исчисления налогов с дивидендов в 2021 году претерпели значительные изменения, которые затронули как налог на прибыль, так и НДФЛ. Разберемся, какие поправки нужно учесть организациям, выплачивающим дивиденды 2021 году и выполняющим обязанности налоговых агентов.

С 2021 года уточнен перечень доходов, приравненных к дивидендам в целях налогообложения.

Согласно общему правилу, дивиденды представляют собой часть прибыли компании, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками, акционерами пропорционально их долям (акциям) в уставном капитале компании (п.1 ст.43 НК РФ).

Кроме того, налоговое законодательство приравнивает к дивидендам «прибыль» от выплат, полученных акционером (участником) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации.

До 2021 года для определения налоговой базы («прибыли») по таким дивидендам из указанных выплат исключалась только фактически оплаченная акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) организации.

С 2021 налогоплательщик-организация получил право уменьшать полученные выплаты для целей налогообложения также на сумму денежного вклада в имущество организации, который не был возвращен участнику в виде «безвозмездных денежных средств» ранее, до момента его выхода или ликвидации общества (подп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Обратите внимание, что аналогичных изменений в отношении расчета приравненных к дивидендам выплат, учитываемых при исчислении НДФЛ не внесено.

Участник (акционер) —физическое лицо, как и ранее, вправе уменьшить выплаты, полученные при выходе из организации / распределении имущества при ликвидации только на сумму расходов на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Денежный вклад в имущество налогооблагаемый доход не уменьшает.

Еще одно изменение в НК РФ относится к квалификации в качестве дивидендов выплат иностранным лицам.

С 2021 к дивидендам, выплачиваемым иностранным лицам — пайщикам паевого инвестиционного фонда, приравнен доход от доверительного управления имуществом фонда пропорционально доле иностранной организации в праве общей собственности на имущество фонда (подп. 1 п. 1. ст. 309 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

К сведению! Если выплата дивидендов регулируется международным договором, и он содержит иное определение понятия «дивиденд», то необходимо руководствоваться понятием, закрепленным в международном договоре (п. 1 ст. 7 НК РФ). Также дивидендами являются доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (абз.2 п.1 ст.43 НК РФ).

С 01.01.2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год (в том числе доход в виде полученных дивидендов).

При превышении указанного порога применяется комбинированная налоговая ставка: налог рассчитывается как 650 тыс. руб. (т.е. 5 млн руб. * 13%) и 15 % от суммы превышения 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если годовой доход составляет менее 5 млн руб. (включительно) НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Обратите внимание! На 2021 — 2022 годы законодатель установил переходный период, в течение которого прогрессивная ставка применяется к каждой налоговой базе, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, в т.ч. в отношении доходов от долевого участия, отдельно (п. 3 ст.

 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В дальнейшем база для применения ставки 15 % будет определяться по совокупности всех налоговых баз, установленных п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Однако доходы от дивидендов все равно будут облагаться отдельно от других доходов (п. 2, 3 ст.

 214 НК РФ).

Иными словами, чтобы была применена ставка 15 % в отношении дивидендов, налогоплательщик в течение года должен получить доходы более 5 млн руб. именно от долевого участия (п. 3 ст. 214 НК РФ в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Кира ТрунтаеваВедущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, сохранена ставка 15 %, которая не ставится в зависимость от размера полученного дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ранее доходы от долевого участия в организации были исключены из перечня доходов, НДФЛ по которым исчисляется нарастающим итогом.

По мнению автора, это означает, что при приобретении статуса налогового резидента в течение года, НДФЛ с дивидендов налогоплательщика, полученных им с начала года, будет пересчитан по ставкам, применяемым для резидентов и с зачетом ранее удержанного НДФЛ.

• В отношении налога на прибыль с дивидендов ставки преимущественно остались без изменения, однако добавился ряд правил для применения нулевой ставки иностранными организациями, признавшими себя налоговыми резидентами РФ, а также налоговых резидентов РФ, имеющих фактическое право на получение дохода.
• В 2021 году для исчисления налога на прибыль применяются следующие ставки.
• Ставка 0 %
• По общему правилу нулевая ставка применяется в отношении дивидендов, полученных российской организацией, которая не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

• не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
• депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Соответствующие обстоятельства владения должны быть установлены на день наступления обстоятельства, влекущего за собой обязанность выплаты дивидендов.