ФНС

Налоговый статус нерезидента нужно проверять в конце каждого месяца

Кроме пола, возраста, трудоспособности и прочих других признаков для государства и, в первую очередь, для налоговой службы, все граждане делятся на 2 категории – резидент и нерезидент. Тот или иной статус определяет многое.

Конкретно для инвесторов – различия в инвестиционных возможностях, объеме налоговых обязательств и налоговых льгот. Вопрос налогового резидентства до 2022 года для многих российских инвесторов был из категории «общей эрудиции и начитанности».

Но в 2022 году после начала СВО термин «нерезидент» для многих россиян стал в прямом смысле близок.

Налоговый статус нерезидента нужно проверять в конце каждого месяца

В статье разберемся в вопросах определения статусов резидент / нерезидент и вытекающих последствиях для инвесторов при смене статуса.

  • Определение статуса резидента.
  • Налоговые условия для инвесторов резидентов и нерезидентов.
  • Налоговые льготы для инвесторов нерезидентов.

Определение статуса резидента

Изначально необходимо несколько слов сказать о понятии терминов «резидент» и «резидентство».

Резидентство бывает двух видов. Есть налоговое резидентство, а есть валютное резидентство.

  • Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактические находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
  • К резидентам (валютным) относятся физические лица, являющиеся гражданами РФ (согласно пп «а» п 6 ст. 1 ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

О чем это говорит?

Для целей исполнения обязанностей валютного законодательства не имеет значения, где находится гражданин РФ – он всегда, пока сохраняет гражданство России, остается налоговым резидентом.

А вот для целей налогообложения гражданство как таковое значения вообще не имеет, — важно фактическое нахождение инвестора на территории России более 183 дней подряд, какое бы гражданство у него при этом ни было.

Налоговый статус физического лица (исходя из критерия нахождения его в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) точно определяется на начало налогового периода, однако в конце каждого налогового периода требует уточнения по итогам этого налогового периода.

Проще говоря, окончательный налоговый статус физического лица подлежит установлению лишь по состоянию на 31 декабря каждого календарного года. И определяется он исходя из того, пребывал ли гражданин на территории РФ более или, наоборот, менее 183 дней в данном году.

Если, например, на начало года гражданин был в России и получил на ее территории те или иные доходы (зарплата, доходы от инвестирования, которые исчисляются и удерживаются брокером, любые иные доходы) и на тот момент расценивался как налоговый резидент РФ, поскольку до этого жил в России, но потом уехал жить за границу и по итогам года находился в РФ менее 183 дней в календарном году, то статус резидентства у него резко меняется. Предварительно определенный на начало года статус «налогового резидента РФ» у него преобразуется в статус «нерезидента» в тот день, когда можно будет уже однозначно утверждать, что в этом году он находился в РФ менее 183 дней.

Налоговый статус нерезидента нужно проверять в конце каждого месяца

Как платят налоги с инвестиций нерезиденты

Налоговые ставки и порядок уплаты налога зависят от статуса физического лица — от того, является ли он налоговым резидентом РФ.

Налоговый резидент России — это физическое лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев — статья 207 НК РФ. Однако окончательный налоговый статус определяется только по итогу календарного года.

Например, на конец 2021 года вы были налоговым резидентом и с января по февраль 2022 года также жили в России. Но затем переехали в другую страну и прожили там до ноября.

По итогу 2022 года количество дней в России оказалось меньше 183, поэтому на весь 2022 год вы будете признаны налоговым нерезидентом.

По итогам года весь ваш налог за год должен быть пересчитан по ставкам для нерезидентов — даже за месяцы, когда вы еще жили в России. Если новая сумма налога окажется больше уплаченной, то разницу придется доплатить.

Несмотря на то что официально статус присваивается только в конце года, некоторые налоговые агенты, например работодатель, обычно смотрят на количество проведенных в России дней на каждый день выплаты дохода.

То есть работодатель начинает применять ставки для нерезидентов, как только вы уведомите его, что провели за границей от 183 дней за 12 идущих подряд месяцев. А по итогу года будет определен итоговый статус резидентства — в этот момент происходит перерасчет налога за весь год.

Например, в апреле 2022 года вы переехали за границу. Если вы проведете там 183 дня, работодатель начнет удерживать 30% НДФЛ. При этом в конце 2022 года за вами закрепится статус нерезидента. Из‑за этого налоги по всем доходам 2022 года будут пересчитаны по ставке 30% — даже по тем доходам, что вы получили еще до переезда за границу.

Нерезиденты должны платить налоги только с доходов от источников в России:

  • на дивиденды по российским акциям — 15%;
  • на все остальные доходы от источников в России — 30%.

Также нерезиденты не могут получать налоговые вычеты: вычет по ИИС, льготу на долгосрочное владение и так далее.

В то же время нерезиденты не платят налоги в России по всем доходам от иностранных источников, в том числе по дивидендам от иностранных акций, — статья 209 НК РФ. Прочие доходы, относящиеся к источникам за пределами России, перечислены в пункте 3 статьи 208 НК РФ.

Доход может облагаться налогом в стране регистрации компании, по которой вы получаете дивиденды. На российские брокерские счета дивиденды приходят уже после вычета налога, уплаченного в пользу страны регистрации компании.

Если вы уже получили статус налогового резидента в другой стране, то налоги с дивидендов придется платить по ее законам.

Если у вас изменилось налоговое резидентство, вам нужно оповестить об этом своих налоговых агентов: работодателя, брокера и так далее.

Например, в Тинькофф вы должны подтвердить изменение своего резидентства не позднее пяти рабочих дней до конца года, по итогу которого у вас изменится статус, — пункт 27.19 регламента.

Если этого не сделать, брокер удержит налог по последней полученной информации о вашем налоговом статусе. Впервые вы предоставляете эту информацию в момент подписания договора при открытии брокерского счета.

    Документы, подтверждающие статус резидента
    Подтвердить статус налогового резидента можно с помощью документа по форме КНД 1120008 — его можно получить в отделении ФНС.

    Если этой формы нет, нужно предоставить заявление о налоговом статусе и фотографии всех страниц паспорта, по которому вы въехали в Россию.
    В некоторых случаях нужны дополнительные документы, например, если вы пересекаете границу России и Беларуси без проставления штампа в паспорте. Чтобы узнать полный список документов конкретно в вашем случае, напишите в чат поддержки в приложениях Тинькофф или Тинькофф Инвестиций.
    Документы, подтверждающие статус нерезидента

    • заявление о налоговом статусе;
    • фотографии всех страниц паспорта со штампами о пересечении границы России.
    • В некоторых случаях нужны дополнительные документы, например, если вы пересекаете границу России и Беларуси без проставления штампа в паспорте. Чтобы узнать полный список документов конкретно в вашем случае, напишите в чат поддержки в приложениях Тинькофф или Тинькофф Инвестиций.

    Документы, подтверждающие статус резидента другой страны

    Если вы стали налоговым резидентом иностранного государства, с которым у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН), то для вас будут применяться специальные налоговые ставки, предусмотренные СОИДН. Это может снизить вашу налоговую нагрузку.

    Для подтверждения статуса резидента иностранного государства нужно предоставить следующие документы:

    • копия удостоверения личности иностранного гражданина, например, паспорта, либо копия заграничного паспорта с отметками пограничного пропускного контроля о выезде из России и въезде в Россию;
    • оригинал или нотариально удостоверенную копию документа, подтверждающего постоянное местонахождение в иностранном государстве — чаще всего этот документ называется сертификатом налогового резидентства.

    Сертификат налогового резидентства должен содержать:

    • полное наименование органа, выдавшего сертификат;
    • дату и место выдачи документа;
    • печать органа, выдавшего сертификат, и подпись уполномоченного должностного лица этого органа;
    • календарный год, в котором вам присвоен статус налогового резидента другого государства.

    В некоторых случаях нужны дополнительные документы. Чтобы узнать полный список конкретно в вашем случае, напишите в чат поддержки в приложениях Тинькофф или Тинькофф Инвестиций.

Если документы на иностранном языке, они должны быть переведены на русский язык, а переводы нужно заверить у нотариуса.

Была ли полезна статья?

Другие статьи по этой теме

  • Кратко про все налоги с инвестиций
  • Автоматическое удержание налога с инвестиций в конце года
  • Заполнить декларацию 3-НДФЛ по инвестициям
  • Дивиденды по иностранным акциям
  • Сальдирование финансовых результатов на счетах у разных брокеров и перенос убытков прошлых лет
  • Изменения в налоговом законодательстве
  • Встать на учет в налоговом органе
  • Загрузить готовую декларацию 3-НДФЛ в формате .xml
  • Какие документы нужны при подаче декларации 3-НДФЛ
  • Ответственность за нарушение налогового законодательства

Резидент и нерезидент, занижение стоимости жилья и другие вопросы налогообложения

1. В чем чаще всего заблуждаются налогоплательщики?

В надеждах, что их скромные сделки с квартирами в хрущевках или со старыми дачами не заинтересуют Федеральную налоговую службу. Внимание может привлечь любая нестыковка. Поиск этих нестыковок ведется автоматически с помощью компьютера, а тот замечает разницу даже в несколько тысяч рублей. Он анализирует, что куплено, что продано и откуда могли взяться деньги на сделку.

Еще одна популярная ошибка — не учитывать кадастровую стоимость квартиры при ее рыночной оценке. Существует правило, согласно которому доходом (ценой продажи) считается сумма в договоре, но эта сумма должна составлять не менее 70% кадастровой стоимости жилья.

пример

Кадастровая стоимость квартиры составляет 10 млн рублей, а продавец продал ее за 6 млн рублей и рассчитывает, что налог ему придется платить с этих 6 млн рублей. 

Но нет: тут работает правило о 70% кадастровой стоимости — налог рассчитывается так, будто квартиру продали за 7 млн рублей. И при этом неважно, какая сумма указана в договоре, если эта сумма меньше 70% кадастровой стоимости.

2. Где прячется самый большой риск для налогообложения?

В занижении стоимости недвижимости при продаже. Так бывает, когда продавец хочет уменьшить сумму, с которой ему придется платить налог (напомним, это доход, полученный продавцом при продаже: если он покупал квартиру, например, за 10 млн рублей, а продает за 15 млн рублей, то налог 13% уплачивается с разницы — с 5 млн рублей).

Риски занижения таковы.

  • Покупатель не вернет полную сумму, если сделка будет оспорена (это случается в том числе и при признании продавца банкротом даже спустя три года после сделки). В итоге покупатель получит назад только ту сумму, которая фигурировала в договоре.
  • Продавец может попасть под санкции со стороны ФНС, если той станет известно о подобных махинациях. Как налоговая узнает об этом? Способов хватает:
  1. донесут соседи (наиболее частый вариант);
  2. покупатель честно попытается получить налоговый вычет (при обращении в ФНС всплывет реальная сумма сделки);
  3. при оплате через аккредитив банка (в сделке могут участвовать два счета: один — непосредственно стоимость квартиры, второй — неотделимые улучшения: с их стоимости налог платить также нужно). Изучая подробности этой сделки, налоговики непременно обратят внимание, что проданная квартира по ДКП стоит явно дешевле своей рыночной стоимости.

3. Если мне квартиру подарила родная тетя, надо ли платить налог?

Сдача недвижимости в аренду или ее продажа без соблюдения трех- или пятилетнего срока владения (зависит от обстоятельств) не единственные ситуации, требующие уплаты налогов.

Так, уплачивать 13% от кадастровой стоимости надо и в случае получения недвижимости в дар, если в роли дарителя не выступает член семьи или близкий родственник (дети, родители, братья, сестры, бабушки и дедушки). То есть если квартиру подарила тетя или прабабушка, налог придется платить.

4. Кто такой резидент и когда он становится нерезидентом?

Есть налоговые, валютные и гражданские резиденты и нерезиденты. Если говорить о налоговом резиденте/нерезиденте, то этот статус зависит только от количества дней пребывания в РФ (безотносительно к гражданству).

Налоговый резидент России — тот, кто проводит в стране не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев.

Но налоговый статус применительно к тем доходам, по которым надо отчитываться самостоятельно (а это доходы от продажи недвижимости, переуступки и т. п.), устанавливается по итогам календарного года (с 1 января по 31 декабря), в котором получен доход.

Официально

Подробно это разъяснено в письме Минфина России от 20 декабря 2017 года № 03-04-05/85232: 

«В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 4 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.

1 статьи 217 кодекса, по итогам налогового периода самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы налога в соответствующий бюджет исходя из сумм таких доходов, а также представляют налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 229 Кодекса, в налоговые органы.

В таких случаях наличие у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации определяется исходя из положений статьи 207 кодекса по итогам налогового периода, в котором налогоплательщиком был получен доход от продажи имущества».

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса является календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно).

Памятка налоговым нерезидентам по итогам 2022 — какие платить налоги

В настоящей статье будут рассмотрены вопросы о налоговых последствиях, возникающих в РФ, если физическое лицо в 2022 году находилось за пределами РФ более 183 дней, т.е. получило статус налогового НЕрезидента РФ. Какие налоги должны уплачивать нерезиденты с различных доходов на территории РФ.

Определение статуса налогового резидента РФ возможно двумя способами:

  • на конкретную дату — применяется в большинстве случаев налоговыми агентами при уплате налога за физическое лицо в текущем налоговом периоде для определения соответствующей ставки налога. Рассчитывается путем сложения количества дней пребывания в РФ за период 365 дней «назад» от конкретной даты
  • по итогам календарного года — применяется в большинстве случаев физическими лицами для определения их статуса за конкретный налоговый (отчетный) период для целей самостоятельного расчета налога. Рассчитывается путем сложения количества дней пребывания в РФ за период с 1 января по 31 декабря календарного года

Определение статуса налогового резидента на конкретную дату

Напоминаю, что по общим правилам в соответствии с п 2 ст 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Данный метод применяется при определении статуса на конкретный день, что актуально в частности:— налоговым агентам (например, работодателю при выплате налога за работника несколько раз в течение года, когда необходимо применить корректную ставку НДФЛ на дату выплаты налога)

— при определении обязанности по подаче уведомления об участии в иностранных организациях в связи с возникновением участия

Как видно, необходимость определить статус на конкретную дату имеется не часто.

Определение статуса резидента по итогам календарного года

В большинстве случаев итоговый статус налогового резидента/нерезидента РФ определяется за конкретный календарный (отчетный) год путем сложения совокупно всех дней его нахождения на территории РФ за период с 1 января по 31 декабря календарного года. Данная позиция подтверждена Письмом ФНС РФ от 30 сентября 2019 г. N БС-4-11/19925 О признании физического лица налоговым резидентом РФ и подтверждении статуса налогового резидента иностранного государства.

Смотрите видео на нашем YouTube канале

Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн — в нашем Telegram канале

Дни прилета и вылета с территории РФ

Дни прилета и вылета в/из РФ считаются днями нахождения на территории РФ.

Нахождение за границей на период краткосрочного лечения или обучения

В соответствии с п 2 ст 207 НК РФ период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Порядок расчёта и удержания НДФЛ за 2022 год — публикации компании «Открытие Инвестиции»

  • В период с 3 по 31 января 2023 года будет произведено списание свободных денежных средств с брокерских счетов в пользу уплаты НДФЛ.
  • Получить предварительный расчёт суммы НДФЛ вы можете в разделе «Налоговый калькулятор» личного кабинета.
  • Сумма налога рассчитывается от прибыли, полученной в результате операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% от суммы дохода. В случае, если доход превышает 5 млн.

рублей, то к сумме такого превышения применяется повышенная ставка НДФЛ в размере 15%.

ВАЖНО: Повышенная ставка НДФЛ применяется Брокером отдельно к каждой из налоговых баз, указанных в налоговом калькуляторе (п.3 статьи 2, Федеральный закон №372-ФЗ).

ФНС может доначислить вам НДФЛ по итогам года, исходя из совокупной суммы доходов, в том числе выплаченных вам разными налоговыми агентами. В этом случае уплата НДФЛ производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в срок до 01 декабря 2023 года.

Удержание НДФЛ будет производиться Брокером из суммы остатка рублёвых денежных средств на любом брокерском счёте клиента (портфеля), за исключением денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), по  31 января 2023 года включительно.

 Если в период с 03 по 31 января на вашем брокерском счёте не окажется необходимой рублевой суммы, мы не сможем удержать налог и подадим извещение в налоговый орган с информацией о начисленной, но не уплаченной сумме налога по вашим операциям (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

В этом случае уплату НДФЛ необходимо произвести самостоятельно на основании уведомления, направленного вам налоговым органом.

! Если вы торгуете фьючерсами и опционами, при недостаточности свободных денежных средств на счёте налог будет удержан из суммы гарантийного обеспечения. Это вызовет принудительное закрытие позиции.

! По операциям на валютном рынке, а также по операциям купли-продажи валюты брокер не может выступать налоговым агентом. Для уплаты НДФЛ необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию через ФНС.

  1. Мы собрали дополнительную информацию по этой теме, которая может быть также вам полезна:
  2. Как рассчитываются доходы по сделкам в иностранной валюте?
  3. Доходы и расходы по сделкам с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, рассчитываются по курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов.
  4. Как правильно подать декларацию 3-НДФЛ, если у меня также есть доходы, не связанные с инвестиционной деятельностью?
  5. За один календарный год вы можете подать только одну декларацию 3-НДФЛ и в нее необходимо внести все цели ее представления.

Если в 2022 году у вас были доходы, при получении которых налоговым агентом не был удержан налог (например, доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.

), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (например, дивиденды иностранных компаний и пр.

), или вы хотите воспользоваться налоговыми вычетами, то вам необходимо до 30 апреля 2023 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2022 год по форме №3-НДФЛ.

  • В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами, и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
  • Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2023 года.
  • Как скорректировать цену покупки ценных бумаг, зачисленных от другого брокера или депозитария?
  • Если в течение 2022 года вы продали ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат вы имеете право в срок до 24 декабря 2022 года (включительно) представить в любой наш офис заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг.

В случае отсутствия до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов.

 Для корректного расчёта налога вам придётся самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведённым расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

  1. Проверить, учтены ли расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:
  2. для проданных ценных бумаг — в разделе «Налоги»;
  3. для непроданных ценных бумаг — в разделе «Балансовая стоимость ЦБ» (столбец «Цена в валюте расчётов»).
  4. Как вернуть излишне удержанный налог?
  5. С 23 января 2023 года в личном кабинете, в разделе «Отчёты и налоги» будет представлена актуальная информация о размере исчисленного и удержанного НДФЛ.
  6. Чтобы вернуть излишне удержанный налог, необходимо в разделе «Отчёты и налоги» на вкладке «Налоги» выбрать год, за который будет осуществлён возврат, и нажать на кнопку «Вернуть» напротив суммы к возврату.
  7. Возврат НДФЛ производится в течение трёх месяцев с момента получения заявления.

Для нерезидентов: Возврат налога в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2022 года в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учёт по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2022 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

  • Как подтвердить налоговое резидентство РФ?
  • Если вы не являетесь гражданином Российской Федерации (или имеете второе гражданство, кроме РФ), но претендуете на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% (15% для доходов свыше 5 млн рублей) для налоговых резидентов РФ, то вам следует в срок до 24 декабря 2022 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2022 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.
  • При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ в размере 30% для всех доходов, кроме дивидендов, и 15% – для дивидендов.
  • Как происходит сальдирование прибыли и убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров?
  • При расчёте налоговой базы Брокер учитывает суммы доходов и убытков по клиенту в рамках одного отчётного периода.

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2022 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

  1. Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также необходимо производить самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.
  2. Изменение статуса «налоговый резидент» для граждан РФ
  3. Длительное нахождение за пределами территории РФ (приводящее к присутствию на территории РФ менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев) может привести к изменению вашего налогового статуса.
  4. Если по итогам 2022 года число дней вашего пребывания в Российской Федерации составит менее  183 дней, вы станете налоговым нерезидентом РФ и суммы НДФЛ, удержанные с доходов, полученных в 2022 году, подлежат перерасчету по ставке в размере 30 процентов (15% по дивидендам).
  5. В соответствии с пунктом 7 статьи 11 Регламента обслуживания клиентов вы обязаны предоставить Брокеру информацию о смене налогового статуса и подтверждающие документы.
  6. Для изменения своего налогового статуса, вы можете представить в любой офис нашей компании документы, подтверждающие ваше пребывание на территории РФ сроком менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев не позднее 31 декабря 2022 года.
  7. Подтверждением статуса нерезидента РФ могут служить отметки в заграничном паспорте, сделанные органами пограничного контроля о пересечении границы.

Если вы не сообщите Брокеру о смене налогового статуса, то вы можете подать в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в которой,  в соответствии с пп.4 п.1 статьи 228 НК РФ, укажите доходы, при получении которых был не полностью удержан налог налоговыми агентами в связи с изменением вашего налогового статуса.

Важно помнить, что длительное присутствие на территории другой страны, формирование в ней своих жизненных интересов (дом, семья и т.д.) может также привести к признанию физического лица налоговым резидентом данной страны с соответствующими налоговыми последствиями в отношении получаемых, в том числе из России, доходов.

Резидент или нерезидент — вот в чем вопрос — Право на vc.ru

С вами DestraLegal.ru — мы решаем ваши юридические проблемы. Сегодня поговорим на очень важную и актуальную тему — статус налогового резидента при длительном нахождении за границей. Вопросы об этом стали чаще поступать на наш сервис, и поэтому хотелось бы осветить эту ситуацию.

{«id»:538953,»gtm»:null}

Налоговый резидент — это статус налогоплательщика, который определяет какая налоговая ставка применяется к физическому лицу при уплате НДФЛ. Налоги платить надо всем и всегда, а вот сколько платить — вопрос интересный и актуальный.

Тут главное верно все рассчитать и не допустить неправомерного занижения уплаченного налога.

В таком случае, если гражданин выехал за границу на длительный период времени, платил налоги как резидент, коим он не являлся, то по возвращению в Россию его может ждать налоговая проверка и требование об уплате недоимки по налогам.

По общему правилу, закрепленному в ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус налогового резидента влияет на исчисление и уплату НДФЛ. Налоговым кодексом определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением определенных доходов, перечисленных в приведенной статье.

Напоминаем! С 1 января 2021 года установлены две основные ставки по НДФЛ 13% и 15%. Ставка 13% применяется в отношении налоговой базы (доходов) физлиц равной или не превышающей 5 млн руб. за налоговый период (календарный год) .

В случае, если налоговому органу станет известно о том, что гражданин перестал быть резидентом, но при этому уплачивал налоги как резидент, то ему могут доначислить неуплаченную сумма налога, пени и штраф.

Первое, что нужно отметить, лицо должно фактически находиться в России 183 календарных дня, т. е. полгода гражданин может находиться за пределами России.

Дни считаются за 12 следующих подряд месяцев. К примеру, по состоянию на 20 октября 2023 года необходимо брать период с 20 октября 2022 года по 20 октября 2023 года. Соответственно, статус налогового резидента может быть разным в любое время года в зависимости от времени нахождения лица за границей. Предлагаю подробнее остановиться на этом.

Возьмем в качестве примера Доминика, который 23 сентября 2022 года выехал за границу, например, в Казахстан. Пробыл он там до 27 марта 2023 года и решил вернуться в страну. Отмечу, что по общему правилу день вылета и прилета считается за день нахождения в России, следовательно 23 сентября и 27 марта считаются как за дни в России.

Итак, отсчитываем количество дней проведенных за границей с 24 сентября по 26 марта и получаем 184 дня.

Для определения статуса нужно нам взять период за прошедшие 12 месяцев подряд, начиная с 27 марта 2022 года и по 27 марта 2023 года.

Поскольку в году 365 дней, то простыми математическими действиями устанавливаем, что Доминик находился в России меньше 183 дней. Значит он не налоговый резидент на указанную дату расчета — 27 марта 2023 года

Так будет длиться вплоть до 26 сентября 2023 года, пока фактически не уменьшится количество дней, когда он находился за границей. Следовательно, 26 сентября 2023 года у Доминика будет статус налогового резидента, поскольку период его фактического пребывания в стране за предшествующие 12 месяцев составляет 183 дня.

Для подсчета дней можете воспользоваться любым доступным и удобным калькулятором в сети, к примеру, этим.

В расчет времени нахождения лица в РФ включаются периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) обучения или лечения.

Налоговые нерезиденты — Блог риэлтора

В Налоговом Кодексе нет понятия “налоговый нерезидент”.

Вообще. 

При том, что сами нерезиденты — есть. И речь о них, в Налоговом Кодексе, тоже идет!

  • Налоговый Кодекс называет нерезидентов «лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации».
  • Казалось бы, небольшая проблема.
  • Но не совсем.

Проблема в том, что большая часть информации о нерезидентах в статьях Налогового Кодекса не указана прямо. К ней приходится буквально «продираться», делая выводы из других статей.

А вот это уже, скажем так, представляет некоторые трудности.

В консультациях я всегда даю ссылки на законодательную базу, по которым можно проверить верность моих выводов.

Но в случае с нерезидентами, получаются не ссылки — а целые «монографии». Поэтому я решил написать статью и подробно разобрать, откуда берутся те или иные положения относительно нерезидентов.

Приятного и полезного вам чтения.

Основные моменты относительно нерезидентов

  • Налоговые нерезиденты — это физические лица, которые проводят на территории РФ менее полугода (точнее 183-х дней), в течение налогового периода.
  • Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов равна 30%.
  • При расчете НДФЛ налоговые нерезиденты не могут уменьшать налоговую базу на сумму налоговых вычетов или документально подтвержденных затрат на приобретение недвижимости.
  • С 1 января 2019 года нерезиденты, наряду с резидентами, освобождаются от уплаты НДФЛ по истечении минимального предельного срока владения.

Если вам не нужно углубляться в причинно-следственные связи, а достаточно просто понимать, как ФНС трактует положения о налоговых нерезидентах, можно на этом остановиться.

В конце концов, налогоплательщики — это не исследователи юридических трактатов. Цель погружения в тему у большинства — это, не поиск «правды», а отсутствие проблем с налоговой.

Но если финальных положений вам по каким-то причинам не достаточно, добро пожаловать к прочтению дальше.

Кто такие налоговые нерезиденты

Определения для налоговых нерезидентов в Налоговом Кодексе нет.

Есть только для резидентов:

Источник: п.2 ст. 207 НК РФ Налогоплательщики

Вывод о том, кто такие нерезиденты, можно сделать только самостоятельно:

В каких случаях период нахождения на территории рф не прерывается?

в некоторых случаях, можно уехать за границу, а период пребывания на территории рф не прервется. это один из немногих случаев, когда в отношении нерезидентов законодатель использует ясные формулировки.

период нахождения на территории рф не прерывается в случае выезда за границу по следующим причинам:

  • краткосрочное лечение или обучение (до 6-ти месяцев);
  • исполнение обязанностей, связанных с выполнением работ на морских месторождениях углеводородного сырья.
  • прохождение службы за границей российскими военнослужащими;
  • командировка за пределы рф сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления.

источники: п. 2 ст. 207 нк рф налогоплательщики, п. 3 ст. 207 нк налогоплательщики

период для определения статуса нерезидента

а вот ответа на вопрос, как как именно отсчитывать «12 следующих подряд месяцев», налоговый кодекс не дает. искать его придется, самостоятельно.

для этого нужно определиться с двумя параметрами:

  • в какой момент налогоплательщик получает доход по сделке;
  • с какого момента следует отсчитывать «12 следующих подряд месяцев».

момент получения дохода

Источник: пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ Дата фактического получения дохода.

  1. Этой же позиции придерживается Федеральная Налоговая Служба.
  2. См. письмо Федеральной Налоговой службы № БС-4-11/9939 от 22 мая 2014 года
  3. Почему это важно?
  4. Потому что многие, по ошибке, датой получения дохода считают дату регистрации права собственности в Росреестре.

Но возникновение права собственности и дата получения дохода — это разные понятия! Смешивание их может привести налогоплательщика к фатальной ошибке.

Например, право собственности может быть зарегистрировано в конце декабря одного года, а расчеты произведены — в январе другого. По итогам одного года налогоплательщик может оказаться резидентом, а по итогам другого — нерезидентом.

И заплатит налог по повышенной ставке — 30%!

Границы периода 12-ти месяцев

  • С какого момента следует отсчитывать «12 следующих подряд месяцев»?
  • Налоговый Кодекс об этом ничего не говорит.
  • Интуитивно просится — обратным отсчетом, начиная с даты получения дохода.

Т.е.

если недвижимость продана в мае 2022 года, то с этого момента «отматываем» назад 12 месяцев (до мая 2021-го) и считаем сколько дней налогоплательщик находится на территории РФ. Если меньше 183-х — то нерезидент, если больше — резидент.

  1. Но у Министерства Финансов по этому поводу — другая позиция. Минфин считает, что:
  2. Источник: Письмо Министерства Финансов РФ № 03-04-05/6-293 от от 25 апреля 2011 г.
  3. То есть если налогоплательщик продал квартиру в январе, и до этого все время находился на территории РФ, а после продажи покинул её до конца года, он будет считаться налоговом нерезидентом!
  4. Как Минфин «объясняет» такой способ расчета?

Налогоплательщики отчитываются о своих доходах по итогам целого налогового периода. Поэтому налоговый статус налогоплательщик тоже определятся по итогам налогового периода.

  • А налоговый период в РФ равен календарному году.
  • Источник: НК РФ Статья 216. Налоговый период
  • На мой взгляд, это разъяснение Минфина в духе «потому что налоговой так удобнее».
  • И разумеется, просится мысль: а можно ли оспорить позицию Минфина в суде?
  • Налоговый Кодекс, ведь, точного ответа не дает, а пункт о том, что …
  • …, в Налоговом Кодексе есть.

Источник: п. 7 ст. 3 НК РФ Основные начала законодательства о налогах и сборах.

Так вот, спор этот вряд ли будет иметь судебные перспективы, т.к. по этому поводу уже «высказался» Конституционный Суд:

Источник: п. 3.2. Постановления Конституционного Суда № 16-П от 25 июня 2015 года.

Поэтому, в этом вопросе, скорее всего, лучше «довольствоваться» позицией Министерства Финансов.

Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов

Источник: п.3 ст. 224 НК РФ Налоговые ставки

Этот момент ясно определен в Налоговом Кодексе.

Способы уменьшить эту ставку есть. Об этом подробнее здесь.

Невозможность применения нерезидентами налоговых вычетов

А вот к невозможности применения нерезидентами налоговых имущественных вычетов, придется «добираться» путем логических выводов.

О том, какими бывают «налоговые имущественные вычеты» можно посмотреть здесь.

С 1.01.2021 в НК РФ был введен термин «основная налоговая база», который включил в себя почти все доходы по ставке 13% (за некоторым исключением). Доходы по ставке 30% сюда не вошли.

Источник: пп. 9 п. 2.1. ст. 210 НК Налоговая база.

А далее, возможность применения налоговых имущественных вычетов допускается только к основной налоговой базе. Т.е. к доходам полученным по ставе 13%. К доходам, полученным по ставке 30%, имущественные налоговые вычеты применить нельзя.

Источник: п. 3. ст. 210 Налоговая база.

Об этом, так же, есть ряд разъяснений от Минфина. В последнем из них утверждается, что …

Источник: Письмо Минфина № 03-04-05/30162 от 21.04.2021

Нерезиденты и минимальный предельный срок владения

  1. Об освобождении от уплаты НДФЛ по истечении минимального предельного срока владения можно посмотреть здесь.
  2. С 1 января 2019 года нерезиденты, так же как и резиденты, освобождаются от уплаты НДФЛ по истечении минимального предельного срока владения.

  3. Прямо узнать об этом из Налогового Кодекса, конечно же невозможно!
  4. Снова придется «включать» логику.
  5. Информация об освобождении от уплаты от НДФЛ с доходов, полученных от продажи недвижимости находится в двух статьях Налогового Кодекса:

В ст.

217 НК РФ перечислены все случаи, в которых доходы освобождаются от уплаты НДФЛ. А п. 17.1 – указано, что в этот перечень попадают и доходы от продажи недвижимости.

То есть вся конкретика вынесена в ст. 217.1 НК РФ «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества».

Начинается она следующим образом:

… и уже в свою очередь содержит пункт об освобождении от уплаты НДФЛ по истечении минимального предельного срока владения.

Источник: п. 2 ст. 217.1 НК РФ Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

Так вот. В обеих статьях речь идет о физических лицах.

До 2019 года эти физические лица были «физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации«.

Затем, 27 ноября 2018 года был принят закон № 424-ФЗ, который с 01.01.2019 исключил из п. 17.1 ст. 217 и из п.1 ст. 217.1 фразы: «являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *