Законодательство рекомендует работодателям выплачивать больничные пособия одновременно с зарплатой, но в справке 6-НДФЛ данные платежи и налоговые отчисления по ним должны учитываться раздельно. О том, как правильно указывать в новой форме отчета 6-НДФЛ отчисления и как отразить больничный, читайте в статье.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.

Так, в качестве даты фактического получения дохода в виде зарплаты в отчёте будет указан последний день месяца, в который происходили начисления дохода. НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день после ее выплаты.

А вот дата начисления пособия в отчёте будет совпадать с днём начисления зарплаты, но налог с больничных выплат будет перечислен по данной категории дохода не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен.

Получается, что выплата больничного происходит в один день с зарплатой, но даты налоговых отчислений по данным категориям будут разные, что и нужно указать в 6-НДФЛ.

При увольнении правила заполнения строк с уплатой НДФЛ будут следующими

К примеру, сотрудник написал заявление на увольнение и уволился 15-го числа. Расчет с ним произведут в этот же день, срок перечисления НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска — 16-е число, а срок перечисления НДФЛ с больничных выплат будет отмечен в отчёте последним днём месяца, когда производились выплаты.

Исключение составляет заполнение отчёта при увольнении. Здесь даты фактического получения всех выплат будут совпадать, как и дата отчисления налогов.

С начала 2021 года во всех регионах РФ начал действовать проект, согласно которому ФСС напрямую выплачивает пособия, в том числе больничные. Теперь работодатель должен оплачивать только три дня болезни работника. С четвёртого дня больничный будет оплачивать ФСС.

Так, работодатель должен указывать в отчёте только те выплаты, которые произвела организация, то есть зарплату и пособие за три даты больничного.

Заполнение раздела 1

Согласно приказу ФНС от 15.10.2020 года №ЕД-7-11/753@, раздел 1 включает в себя данные об обязательствах налогового агента. В разделе 1 указываются перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ со сроками перечисления и датами возврата. Отражение больничного в этом разделе происходит в составе сводных показателей и отдельной строкой.

Так, в поле 020 будет указана сумма налога, удержанная за налоговый период, на доход всех физических лиц. То есть, в данной строке будет отражена сумма НДФЛ не только с зарплаты, но и с других доходов, облагаемых налогом, в том числе с больничного.

В поле 021 указывается дата, когда должен быть уплачен налог с больничного в ФНС. Напомним, уплатить налог с больничного нужно не позже последнего дня месяца, когда сотрудник получил выплату. А в поле 022 — сумма налога с больничного.

Пример 1

В разделе 2 новой формы отчёта включаются данные, действовавшие в разделе 1 прошлой формы 6-НДФЛ. То есть, тут указываются общие суммы дохода физических лиц, включая больничные выплаты.

Так, больничный будет отражён в строках 110 и 112 в виде суммы дохода, начисленного всем физическим лицам. В строке 130 указывается сумма налоговых вычетов, а в строке 140 — сумма исчисленного налога со всех доходов.

Также в разделе 2 больничный отражается в строке 160 в виде суммы удержанного налога с доходов физлиц, количество которых указывается в 120 строке.

Как правильно заполнить Раздел 2:

Пример 2

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Допустим, Василий Петров болел с 13 по 26 января 2022 года. Он вернулся в офис 27 января и принес бухгалтерии больничный лист. В этот же день бухгалтер начислил Петрову пособие за дни болезни сумму на 6 300 рублей. Но получить деньги Василий сможет только 10 февраля — в день выплаты зарплаты.

Эти даты и сумма входят в отчёт за I квартал 2022 года, который будет выглядеть так:

• 
  Пример 3
• 
  Пример 3.1
• 
  Пример 3.2

Есть несколько ситуаций, когда требуется перенос выплат на другой период или перерасчёт больничного:

Если больничный начислен в конце пограничного месяца, а выплачен вместе с зарплатой в начале следующего месяца другого отчётного периода. В таком случае в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ нужно указать начисленную сумму, а в отчёте за следующий период в разделе 1 — налоговые отчисления.

Если форма уже заполнена, а работник только принёс бухгалтеру больничный лист. Корректировка отчёта в таком случае не требуется, как и перерасчёт больничного.

По закону, больничное пособие должно быть начислено в течение 10 рабочих дней после получения больничного листа.

Работодатель может выплатить пособие в следующем отчётном периоде, то есть в ближайший после расчёта день, установленный для выплаты зарплаты:

• Последний день месяца — выходной. В этом случае срок уплаты налога смещается на другой отчётный период и все данные раздела 1 переносятся в отчёт за следующий период, но в разделе 2 данные о выплатах остаются.
• Форма за полугодие уже заполнена, а работник только принёс бухгалтеру больничный лист. В таком варианте производится корректировка отчёта и перерасчёт больничного.
• Во время заполнения формы за полугодие появился переходящий больничный. В такой ситуации больничный частично попадает и в отчёт за полугодие и в отчёт за 9 месяцев.

В день выплаты больничного пособия бухгалтер должен удержать НДФЛ со всей суммы пособия. Налог должен быть перечислен до конца месяца, в который производились начисления работнику. Перенос оплаты налоговых отчислений за ПВН на следующий период возможен только при условии, что последний день месяца — не рабочий.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно Когда нужно подавать отчёт 6-НДФЛ?

Расчёт 6-НДФЛ организации должны подавать за I квартал, за полугодие и 9 месяцев. Расчёт за I квартал подаётся не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 31 июля, за 9 месяцев — не позднее 31 октября.
Также по форме 6-НДФЛ сдаётся годовой отчёт. Его нужно сдавать не позднее 1 марта.

Как сдавать 6-НДФЛ: в бумажном или электронном виде?

6-НДФЛ можно сдать как в бумажном виде, так и в электронном:

• Отчёты в бумажном виде доступны для организаций, которые отчитываются максимум за 10 человек.
• Отчёт, в котором отражаются данные более 10 сотрудников, подается в ФНС только в электронном виде. Отчёт в электронном виде можно сдать на сайте налоговой или через оператора электронного документооборота.

По какой форме 6-НДФЛ заполнять отчёт за 2020 год, если нужно внести корректировки?

Отчитываться по новой форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 года №ЕД-7-11/753@) работодатели стали с 1-го квартала 2021 года. Корректировочный отчёт за 2020 год заполняется по старой форме 6-НДФЛ.

Особенности отражения больничных в 6 НДФЛ

В обязанности каждого предприятия входит предоставление налоговой отчётности по определённым срокам. Далее будут рассмотрены две основные проблемы – что необходимо заполнять при оформлении начисленного дохода работника, а также форма 6 НДФЛ и больничный лист как отразить, чтобы приняли контролирующие органы.

Важные сведения

Любой полученный сотрудником организации доход, среди которого может быть и компенсация больничного листка, должен быть отражён в форме 6 НДФЛ. Срок предоставления такого документа – ежеквартально, с условием до окончания текущего за отчётным месяцем.

Помимо сведений о рассчитанных листах нетрудоспособности, форма 6 НДФЛ должна содержать следующие обобщённые сведения:

• по общему начисленному доходу;
• по размерам выплат как удержанного к оплате, так и начисленного налога;
• показатели предприятия в отчётном временном интервале.

При этом последний пункт данных необходимо предоставлять контролирующим органам в разбивке по каждой отдельной дате.

Как отразить больничный в 6 НДФЛ и все ли компенсации по больничным листам необходимо указывать в этом документе – две главные проблемы, с которыми сталкиваются менее опытные бухгалтера предприятия.

Естественно, фиксировать в отчёте следует лишь те данные, на которые налагается взыскание подоходного налога. В любом ином случае, по строке 040 не будет соблюдаться контрольное соотношение, и, соответственно, программа неверно выполнит расчёт исчисленной суммы НДФЛ.

Исходя из вышеуказанного правила, исключение составит лишь тот случай, когда выплата по больничному листу связана с выплатой по родам и беременности. Этот тип дохода, по действующему законодательству, не облагается налогом. Любой другой вид компенсации, в том числе и листок нетрудоспособности, выданный по причине болезни ребёнка, бухгалтерия предприятия должна отразить в расчёте 6 НДФЛ.

Следует помнить, что днём оплаты листка временной нетрудоспособности либо перечисления данной суммы на банковский счёт физического лица, является день получения денег. Это правило прописано в статье 223 НК России. Этот же день, согласно статье 226 указанного НПА, является датой взимания предприятием подоходного налога.

Для НДФЛ действует несколько сроков, в течение которых предприятие обязано произвести расчёт по налогу с бюджетом государства:

1. Не позже заключительного дня месяца, когда сотруднику была произведена компенсация по предоставленному листку утраты трудоспособности;
2. На первый рабочий день нового месяца, когда последний день оплаты выпадет на праздничный или выходной день.

Эти сроки распространяются исключительно на выплаты по больничному листу.

Сроки компенсации пособия работнику

При выплате компенсации следует учитывать следующие нюансы, приведённые в законе под номером 255 от 29 декабря 2006 года:

1. Первые три дня больничного листа оплачиваются сотруднику из средств работодателя.
2. Каждый последующий день листа нетрудоспособности компенсируется средствами ФСС.

Приказ по выплате сотруднику, предоставившему официальное медицинское подтверждение временной нетрудоспособности, должен быть подготовлен в течение десятидневного срока с момента ознакомления с больничным листом.

Перечисление компенсации на счёт физического лица должно быть осуществлено с ближайшей заработной платой.

Как отражается лист нетрудоспособности в налоговой документации

1. В первом разделе документа доход физического лица, который получен от компенсации больничного, должен быть включён наряду с другими видами доходов. Аналогичным образом должна быть отражена и сумма начисленного, а также удержанного НДФЛ.
2. Во втором разделе налоговой отчётности компенсация за больничные листы и НДФЛ по таким документам должна быть показана отдельно от остальных видов дохода, имеющих иные сроки уплаты налога в бюджет.

Соблюдение указанных правил должно выполняться организацией неукоснительно.

Как оформляется перерасчёт выплат по истечении года

Практически ежегодно возникает ситуация, когда налоговому агенту необходимо выполнить перерасчёт сумм НДФЛ.

Произойти это может по следующим причинам:

• выявление арифметических ошибок в предыдущих расчётах;
• доначисление выплат физическим лицам, работающим по трудовому соглашению на предприятии.

В первом случае перерасчёт уплаченного НДФЛ за двенадцатый месяц предшествующего года производится в первом месяце нового отчётного года и итоговая сумма, получаемая уже с учтённым перерасчётом, будет указываться в 1-ом разделе документа за предшествующий год. Также эта же сумма указывается и во 2-ом разделе.

Бухгалтерской службе предприятия следует помнить и о том, что размер начисляемого подоходного налога всех сотрудников с заработной платы за период крайнего месяца прошедшего года с учётом выполненного перерасчёта должен указываться в сведениях о полученном доходе таких граждан в форме 2 НДФ.

Как оформляется годовая премия сотрудникам

Для того чтобы сотрудники бухгалтерии организаций не допускали ошибок при предоставлении формы 6 НДФЛ с заполненной графой о годовых премиях работникам, налоговыми органами были выпущены следующие разъяснения:

1. Письменное оповещение, в котором приводится разъяснение порядка оформления документов отчётности при выплате сотрудникам денежных премий за предшествующий год.
2. Дополнение к распоряжению от 27 октября 2016 года, в котором даны разъяснения порядка определения числа фактически полученного дохода гражданина в форме денежной компенсации с целью внесения средств по НДФЛ.

• учитывая пункт под номером два статьи 223 основного налогового закона, днём фактического получения денег, должен быть признан крайний день месяца, за который гражданин получит обозначенный доход в соответствии с параграфами заключённого трудового соглашения с работодателем;
• таким днём может быть признан крайний день месяца, за период которого сотрудник должен получить обозначенный доход;
• также указанной датой может быть признан крайний день месяца, стоящего в дате приказа руководителя предприятия о начислении материальной компенсации работы за интервал года или квартала.

Стоит заметить, что до появления письменных разъяснений данной проблемы, налоговые органы считали такой датой тот день, когда премия выплачивалась человеку. Иными словами, в день поступления денежных средств на расчётный счёт в банковском учреждении.

Такое отношение налоговых органов вносило большую неразбериху в корректное заполнение второго раздела документа отчётности, потому что сведения в строках 100 не совпадали.

Как оформить выплаты по временной нетрудоспособности по окончании года

Большинство проблем, возникающих при закрытии годового отчёта, связаны с начислением различного рода компенсаций, справки, на получение которых работники предоставляют в конце года. Согласно действующему законодательству, бухгалтерия предприятия обязана произвести начисление выплат в один момент с исчислением налоговых платежей.

В оформляемой отчётности не должны указываться размеры исчисленного, однако не высчитанного с работника НДФЛ. По этой причине нужно проставлять числа начисления, а также удержания налога, уплачиваемого по медицинскому заключению нетрудоспособности, за один отчётный интервал времени, подпадающий в месяц получения денежной выплаты по факту.

Когда сумма, выплачиваемая по врачебным справкам, является переходящей с предшествующего в следующий год, то порядок отражения подобных данных будет идентичен заполнению отчёта за квартал.

Есть ещё несколько ситуаций:

1. Во время оформления формы 6 НДФЛ за крайний месяц текущего года указание выплат по больничным осуществляется в первом месяце будущего года. Это правило соблюдается в том случае, когда расчёт будет произведён лишь в следующем декларируемом периоде.
2. Если работник получает расчёт по врачебной справке до конца года, тогда сумму надо указывать в отчёте за двенадцатый месяц года.

Ниже будет приведены правила оформления переходящих листков нетрудоспособности.

Оформление больничных листов с переходящим периодом

По общим правилам, прописанным в статье 223 основного налогового документа, днём фактического получения гражданином дохода, выплачиваемого на предприятии в форме компенсации по врачебной справке, принято считать день получения денежных средств. Но, исходя из приведённых разъяснений, компенсацию за время утраченной трудоспособности надо вносить в расчёты, осуществляемые бухгалтерией юридического лица в периоде начисления. Другими словами, когда выплата начисляется сотруднику в третьем месяце года, а перечисляется на расчётный счёт физического лица только в следующем месяце, тогда данные по произведённой операции должны быть указаны при подаче налоговой отчётности за первый квартал.

1 августа 2016 года появилось письменное указание от органов налогообложения с разъяснением случая, когда при отсутствии у плательщика основания для фиксации в отчётном документе дохода, который выражен в форме компенсации по медицинской справке, положенного сотруднику в шестом месяце года, но фактически полученного им спустя месяц, должно указываться в отчёте за шесть месяцев в строках 040 и 020.

Спустя три месяца было разослано письмо, сообщавшее, что доход граждан, выраженный в виде компенсации по листку нетрудоспособности и начисляемый в шестом месяце, а фактически получаемый месяцем позже, надо указывать в строке 020 первого раздела отчётного документа при подаче его за 9 месяцев.

В январе 2017 года появилось новое письмо от налоговиков, которое подтвердило установленную ранее позицию ведомства по данной проблеме. Такая позиция полностью отвечает требованиям законодательства.

По причине того, что доход лица, который выражен в форме денежной компенсации по медицинской справке, принято считать полученным в день зачисления на счёт, то в строке 020 первого раздела подобный доход нужно указывать в том временном интервале, когда он признан полученным.

Предприятиям следует помнить о том, что при выплате гражданам дохода по предоставленному больничному листку, оплату по НДФЛ нужно перечислить не позже, чем крайний день отчётного месяца, за который осуществлялись подобные выплаты.

6-НДФЛ: отпускные и больничные

В отличие от зарплаты, днем фактического получения дохода для которой считается последнее число месяца, днем получения дохода для отпускных (в т.ч. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) и больничных считается та дата, которой их перечислили на счет работника в банке, либо выплатили наличными (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отпускные работодатель должен выплатить сотруднику за 3 рабочих дня до отпуска. Что касается больничных пособий, то работодатель начисляет их на основании больничного листа в 10 -дневный срок, выплачивая в ближайший «зарплатный» день.

Удержать «отпускной» и «больничный» НДФЛ, как и налог с прочих доходов, нужно в день их выплаты, а перечислить в бюджет не позже последней даты месяца выплаты работнику, учитывая перенос на ближайший рабочий день при совпадении с выходными и праздничными датами (п. 6 ст. 226 НК РФ). Напомним, что для налога, удержанного с зарплаты и компенсации за отпуск, срок перечисления – следующий день после выплаты дохода.

Эти особенности отражения дат, общие для больничных и отпускных, нужно учитывать при заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Калькулятор отпускных Калькулятор отпускных поможет вам правильно рассчитать сумму отпускных, положенную сотруднику.

Особенности отражения отпускных в 6-НДФЛ

Заполняя Раздел 2 формы 6-НДФЛ, суммы отпускных показывают совокупно с другими доходами физлиц. А вот в Разделе 1 отпускные следует отражать отдельно от доходов, имеющих иные сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Кроме того, отдельно друг от друга отражаются и отпускные, выплаченные разными датами.

Например, организация в выплатила сотрудникам:

• 31 числа зарплату за март — 100 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 000 руб.,
• отпускные двоим сотрудникам: 12 апреля — 10 000 руб. (НДФЛ 1 300 руб.), 26 апреля – 8 000 руб. (НДФЛ 1 040 руб.).

Вот как эти суммы распределятся в 6-НДФЛ за полугодие:

В разделе 2 сумма отпускных показывается вместе с заработной платой.

Как отразить в 6-НДФЛ «переходящие» отпускные

Ситуации с так называемыми «переходящими» отпускными возникают, когда отпуск начинается в одном месяце, а закачивается в другом, либо когда оплата отпускных происходит в конце одного месяца, а сам отпуск начинается в следующем.

Такой «переходящий» отпуск в 6-НДФЛ никаких особенностей отражения не имеет, поскольку здесь учитываются даты выплаты отпускных, удержания и перечисления налога, исходя из которых, по общим правилам заполняется расчет.

Например, работник получил отпускные 28 марта, а 1 апреля ушел в отпуск. Выплата отпускных, удержание и перечисление НДФЛ будут отражены в 6-НДФЛ 1 квартала, т.к. налог удержан сразу — 28 марта, а срок его перечисления – 31 марта.

Перерасчет отпускных: 6-НДФЛ

Нередко на практике возникают ситуации, когда выплаченные в предыдущем периоде отпускные приходится пересчитывать по различным причинам, причем как в большую сторону, так и в меньшую. Как в этом случае отражать отпускные в 6-НДФЛ:

• Если перерасчет привел к уменьшению суммы отпускных, нужно внести исправления в ранее представленный 6-НДФЛ в части начисленного и полученного дохода и налога с него. В отчете периода, в котором произведен перерасчет, это отразится на сумме удержанного налога, а если излишне удержанный НДФЛ не был зачтен в счет будущих выплат, а возвращен физлицу, его отражают по строке 190.
• Если при перерасчете сумма отпускных увеличилась, «уточненку» за прошлый период сдавать не придется. Достаточно отразить суммы доначислений отпускных и налога по строкам 020, 021, 110, 130,140 расчета 6-НДФЛ периода, в котором произведен пересчет. Произведенная доплата работнику будет доходом месяца, в котором она выплачена.

Отражаем больничные в 6-НДФЛ

НДФЛ облагаются все виды больничных пособий. 

Как и отпуска, больничные включаются в общие суммы дохода и налога раздела 2, а в разделе 1 отражаются отдельными строками, в зависимости от сроков уплаты НДФЛ.

Работник может принести больничный лист в одном периоде, а получить пособие уже в другом. В расчет 6-НДФЛ такой больничный включается по дате его выплаты работнику.

Например, работодатель получил больничный листок от работника 26 марта. Выплатили пособие работнику вместе с ближайшей зарплатой – 5 апреля. Тем же днем удержан налог, а срок уплаты в бюджет — последний день апреля. Очевидно, что отразить этот больничный следует в разделе 1 6-НДФЛ не за 1 квартал, а за полугодие.

6-НДФЛ с примером больничного и отпуска

Компания в апреле выплатила 4 сотрудникам:

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

Как следует из первого пункта статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, налогом на доходы физических лиц облагаются не только заработная плата, премии и другие выплаты стимулирующего характера, но и пособия, назначаемые в связи с временной утратой трудоспособности. Отражение больничных в форме 6-НДФЛ — такая же неотъемлемая обязанность работодателя, как и расчёт среднесписочной численности работников; и, пожалуй, имеющая значительно более широкое практическое применение.

Заполнение формы 6-НДФЛ не представляет особой сложности: ответственному сотруднику (обычно это работник бухгалтерского отдела) необходимо лишь понимать, для чего предназначена каждая строка, и аккуратно, не допуская ошибок и опечаток, вносить данные. Примеры отражения больничного в 6-НДФЛ, как и правила заполнения формы, будут приведены ниже.

Правила заполнения 6-НДФЛ при отражении больничного

Форма 6-НДФЛ заполняется, как и штатное расписание, по единому установленному образцу, разработанному с целью максимально упростить и унифицировать поставленные перед сотрудником бухгалтерского отдела задачи. Запутаться в документе практически невозможно: все строки не только подписаны, но и пронумерованы.

Важно: отразить больничный в единой форме 6-НДФЛ можно, согласно действующим нормам права, не только на компьютере, но и от руки. Однако сотрудникам бухгалтерского отдела настоятельно рекомендуется при отражении больничного листа заполнять (и после распечатывать) электронный бланк 6-НДФЛ.

Больше никаких сложностей при оформлении документа сотрудник бухгалтерского отдела не встретит: по сути это чисто механическая работа, связанная с перенесением данных из одного документа в другой.

НДФЛ на пособие по временной нетрудоспособности высчитывается в стандартном порядке и по обычной ставке

Строки формы, каждая из которых пронумерована, заполняются в следующем порядке:

• 010 — ставка налога на доходы физических лиц (фиксированное значение; в настоящее время — 13%);
• 020 — сумма получаемого работником дохода в рублях (на последний день выплаты пособия, согласно статье 223 Налогового кодекса);
• 025 — сумма получаемого работником дохода в виде дивидендов в рублях (включается в общую сумму);
• 030 — сумма применяемых вычетов по налогу в рублях;
• 040 — сумма высчитанного бухгалтером НДФЛ в рублях (на последний день выплаты пособия, согласно статье 226 НК РФ);
• 045 — сумма НДФЛ на доход в виде дивидендов в рублях (включается в общую сумму);
• 050 — сумма аванса, если таковой был выдан, в рублях;
• 060–090 — строки «Итого» (при отражении индивидуального больничного не используются);
• 100 — дата получения работником указанной суммы (последний день выплаты пособия, согласно статье 223 НК РФ);
• 110 — дата вычисления налога на доходы физлиц (последний день выплаты пособия, согласно статье 226 НК РФ);
• 120 — дата перевода в полном объёме НДФЛ в бюджет (последнее число календарного месяца выплаты или, если это выходной, ближайший рабочий день после этой даты, согласно статье 6.1 НК РФ);
• 130 — сумма полученного дохода за каждый период;
• 140 — сумма перечисляемого налога за каждый период.

Больничный в 2022 году: важные тонкости

Хоть порядок обложения пособий по больничным не поменяли, на практике продолжают возникать вопросы. 

Порядок обложения пособий по больничным не поменяли. Однако на практике часто возникают вопросы. Когда их выплачивать? Нужно ли платить с них НДФЛ и страховые взносы? Как учитывать пособия в расходах? Какие есть нюансы при доплатах к больничному? Подробнее об этом и не только читайте в нашем обзоре.

Организация рассчитывает и выплачивает пособие только за первые 3 дня больничного, выданного из-за болезни или бытовой травмы.

Перечислить его нужно в ближайший день выплаты зарплаты. Остальные дни болезни оплачивает ФСС напрямую на основании сведений и документов от организации. Больничный по уходу за ребенком фонд полностью выплачивает за свой счет.

• Если больничный (первичный) не закрыт, оплатите первые 3 дня болезни как обычно.
• Отметим, при выплате пособий сотрудникам на удаленке особенностей нет.
• Подробности:
• Кто и в каком порядке выплачивает пособие по больничному
• Какие документы нужны для выплаты пособия по больничному
• Как организации оплатить больничный, выданный из-за болезни или бытовой травмы

НДФЛ с пособия по больничному удержите и перечислите с той части, которую выплачиваете за свой счет. С остальной это делает ФСС.

1. Срок уплаты налога — не позже последнего дня месяца выплаты пособия.
2. Переходящий больничный облагайте НДФЛ как обычно, но с учетом ряда особенностей.
3. За неуплату налога грозит штраф.
4. Подробности:
5. Ответственность и иные риски за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ

Больничный нужно отразить в 6-НДФЛ. Включите его в тот отчетный период, когда выплатили пособие. Например, если сотрудник болеет в декабре 2022 года, а пособие ему перечисляют в январе 2023 года, то больничный следует включить в расчет только за I квартал 2023 года.

Учтите: при подаче 6-НДФЛ за год нужно сдать также справку о доходах и суммах НДФЛ. В ней в сведениях о доходах с кодом 2300 отражайте исключительно больничный. Если в организации есть доплата к пособию, ее укажите с кодом 4800.

• Подробности:
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ оплату больничного
• По какому коду доходов указать пособие по больничному
• Страховые взносы с больничных начислять не надо.
• Подробности:
• Страховые взносы на ОПС, медицинское страхование, страхование по ВНиМ и на травматизм с пособия по больничному

В затраты по налогу на прибыль можно включить пособие по больничному, которое вы выплатили за свой счет. Учитывайте его в прочих расходах в том периоде, когда начислили.

Подробности:

Как облагать пособие по больничному

Если в организации есть доплата к больничному до среднего заработка, облагайте ее НДФЛ и страховыми взносами. Такую выплату можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Важное условие — она есть в трудовом и (или) коллективном договоре.

Источник

Подписаться на журнал

Пример отражения больничного в 6-НДФЛ в 2021 году

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ. Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение. Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ — обо всем этом в нашей статье.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ). Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком, в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда — это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей.

Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник.

После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

• В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
• Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2020-2021 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности следует облагать подоходным налогом.

Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС.

Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте.

Далее в статье ПВН — это вся сумма пособия для выплат 2021 года, и оплата первых 3 дней болезни — для 2021-го.

Посмотреть образец заполнения больничного листа при оплате больничного по-новому вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

• для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);

Расчет и оплата переходящего больничного листа

Каждый официально работающий человек при травмах, заболеваниях или других проблемах со здоровьем обращается в поликлинику по месту жительства для открытия больничного листа, который важен как для работника, так и для работодателя и является подтверждением пропуска по причине болезни.

Закон требует каждого сотрудника предоставлять больничный лист, иначе пропуск на работе считается прогулом. Также этот официальный бланк даёт право лечиться дома и получить пособие за время вынужденного «отдыха».

В чем отличие от обычного больничного

Обычный больничный лист открывается и закрывается в течение одного месяца. Например, сотрудник заболел 5 ноября, а 15-го вышел на работу и предоставил больничный лист, открытый 5 и закрытый 14 ноября. Это обычный больничный.

Если лист нетрудоспособности открыт в одном месяце, а закрыт в другом, то это переходящий больничный лист. Например, работник заболел 28 мая, а на работу вышел 10 июня.

Обычно под переходящим листом подразумевают больничный, открытый в декабре и закрытый в январе. Но это может касаться и других месяцев года.

Кто может выдать переходящий больничный

Законодательство разрешает выдавать больничные листы только лицензированным медучреждениям:

• Это могут быть государственные поликлиники или больницы и частные медицинские центры, имеющие лицензии и сертификаты. Бланки должны быть заполнены в соответствии с установленными правилами, даты должны быть точно и четко прописаны.
• Также документ можно получить в зарубежной клинике, если работник заболел во время командировки. Больничный в таком случае оформляется по законам этой страны, а по возвращении предоставляется в отдел кадров.

Минимальный срок, на который открывают больничный, — 3 дня. Даже если работник чувствует себя лучше, он не может приступить к своим должностным обязанностям на второй день.

Максимальный срок открытия больничного листа — месяц. Если в течение этого времени выздоровление не наступило, а продолжать лечение необходимо, главврач медучреждения собирает консилиум врачей, на котором решается вопрос о дальнейшем лечении либо закрытии больничного листа.

Когда выдадут больничный

Больничный лист выдадут только по-настоящему больному человеку (болезнь или травма). К человеку в наркотическом или алкогольном опьянении это не относится.

Также возможны следующие ситуации:

1. Если болеет родственник, за которым необходим уход.
2. Проблемы со здоровьем в связи с беременностью.
3. Предстоят роды.
4. Человек находится на карантине.

Важно! Если сотрудник заболел во время отпуска, то отпуск может быть продлён после выздоровления.

Кто оплачивает больничный

Первые 3 дня больничного оплачиваются работодателем, а остальные Фондом социального страхования (ФСС). Обязательным условием являются наличие страхового медицинского полиса и выплаты страховых взносов.

Как происходит оплата

После выздоровления больничный передаётся в бухгалтерию. Но не позднее шести месяцев со дня закрытия больничного листа. Иначе пособие не начислят.

В соответствии с ФЗ №255 от 09.03.16 после передачи листа нетрудоспособности пособие начисляют в течение 10 дней и выдают вместе с ближайшей зарплатой или авансом.

Расчёт выплаты пособия

Для расчета суммы выплаты нужно знать:

1. Сколько дней официально длился больничный.
2. Официальный трудовой стаж.
3. Среднюю заработную плату за один день.

Размер пособия

Размер пособия напрямую зависит от стажа, а также от заработной платы последних двух лет:

• Если стаж менее 2-х лет, то предоставляют справку с предыдущей работы для правильного расчета.
• Если опыт работы более 8 лет, то величина пособия за один день больничного равна среднему доходу в день.
• От 5 до 8 лет — 80% среднего дохода.
• До 5 лет — 60% среднего дохода.
• До 6 месяцев — выплаты начисляются согласно МРОТ.

Расчёт переходящего больничного производится по той же формуле, что и для обычного.

Средняя зарплата в день вычисляется следующим образом: годовая зарплата за два предшествующих года делится на 730 дней. Затем умножается на количество дней больничного и на коэффициент (0,8; 0,6 или согласно МРОТ).

Рассмотрим на примере

Сотрудник А.А.Петров предоставил больничный лист, который был открыт 25 декабря 2017 г., а закрыт 10 января 2018. 11 января сотрудник приступил к должностным обязанностям. Таким образом он болел 7 дней в декабре и 10 в январе — всего 17 дней.

Сумма его доходов за предыдущие 2 года:

• За 2015 — 300 тыс. руб.
• За 2016 — 350 тыс. руб.

Итого 650 тысяч рублей за два года.

Рассчитаем средний доход за один рабочий день: 650000/731=889 руб. 2016 год был високосным, поэтому делить нужно на 731, а не 730. Трудовой стаж сотрудника более 10 лет, поэтому его выплата за день будет равна среднему доходу за день. Если бы общий стаж был, например, 6 лет, то выплата в день составила бы 889*0,8=711 руб.

Итак, общая выплата за 17 дней больничного будет составлять 889*17=15113 руб.

Важно! Работник получит не всю сумму: будут вычтены налоги.

Какие трудности возникают при оплате переходного больничного

Трудностей с начислением и оплаты переходного больничного обычно не возникает.

Нужно знать некоторые нюансы:

1. Больничный лист, открытый в декабре и закрытый после нового года, содержит минимально 2 бланка, один из которых относится к новому году, а другой — к предыдущему.
2. Листы могут быть предоставлены в разное время, тогда выплату начислят за каждый бланк отдельно.
3. Если больничный предоставлен полным комплектом бланков после закрытия листа, то выплату начислят общей суммой в течение 10 дней с момента предоставления бумаг.

Переход на электронные больничные листы

В 2017 году вышел новый федеральный закон №86 о переходе с бумажных больничных листов на электронные всех медицинских учреждений.

Это упростит и ускорит передачу документов по сети Интернет в бухгалтерию и ФСС.

Закон не лишает работника права получения листа нетрудоспособности в традиционном бумажном виде, а в электронном виде бумаги направляют в соответствующие организации только с добровольного согласия.

С 1 июля 2017 года начался плавный переход на электронные больничные поликлиник и больниц, подключенных к Медицинской информационной системе. Больничный лист подписывается электронной подписью, а выписавшемуся работнику сообщается его номер, с которым он идет в бухгалтерию.

Как только больничный закрыт, в эту же секунду он передается в рабочую организацию и ФСС. По номеру в базе данных бухгалтер найдет документ с необходимой информацией для расчета пособия.

Подделать такой документ невозможно, так как каналы связи, по которым он передается, надежно защищены.

Переходящий больничный практически ничем не отличается от обычного больничного, разве что открыт в одном месяце, а закрыт в другом. Получить документ можно в любом медицинском учреждении, имеющим лицензию.

Расчёт и выплата пособия по нетрудоспособности не составляют труда.

Единственное, с чем нужно быть внимательным: если выбран больничный лист на бумажном носителе, то предоставить его в бухгалтерию необходимо в установленные законом сроки.

Как быстро будет начислена выплата, зависит от самого работника: чем быстрее будут предоставлены документы, тем быстрее деньги будут переведены на счёт.

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой

Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.

Учет выплат по больничному листу

Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.

Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.

Например:

• после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
• начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
• в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
• в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
• перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
• в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ

Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Пример 1. Больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб., НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.

Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:

Строчка	Данные
020	41 500
040	5 395
070	5 395
100

Больничный лист в 6-НДФЛ особенности заполнения

Различный порядок признания дохода приводит за собой некоторые последствия:

• на практике данные по заработной плате попадают в разные месяцы или даже кварталы ввиду того, что начисляется она в одном месяце, а выплачивается уже в следующем. И если зарплата была начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, то данные по ней отразятся только в Разделе 1 текущего отчета. В Раздел 2 показатели по этой выплате попадут в отчет за следующий месяц;
• данные по больничной выплате привязаны к одному отчетному периоду, так как на законодательной основе срок перечисления с них НДФЛ происходит в месяц фактической выплаты пособия.

Однако, для пособий по временной нетрудоспособности также предусматриваются возможности ее перехода из одного месяца в следующий, или одного отчетного периода в другой. Такое может произойти в том случае  если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.

1 Налогового кодекса РФ, если перечисление НДФЛ в бюджет переносится на ближайший будний день, следующий за выходным, то автоматически факт уплаты налога будет зафиксирован в следующем месяце, а возможно и в отчетном периоде. Данная ситуация разъясняется в Письме ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года, — днем завершения операции по выплате дохода является последняя фиксированная дата.

В результате, если имеет место быть переход срока уплаты НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности на следующий квартал, то данные по строкам 100-140 Раздела 2 отразятся в отчете 6-НДФЛ, относящегося к следующему периоду.

Однако, исходя из Письма Минфина РФ No БС-4-11/4440@ от 13 марта 2017 года, в строках 020, 040 и 070 Раздела 1 показатели по фактической выплате дохода найдут свое отражение в отчете 6-НДФЛ за тот период, в котором пособие было выплачено сотруднику.

Пример 2

Сотрудник организации отсутствовал на работе по причине болезни с 21 по 27 июня 2018 года. 28 июня сотрудник вернулся к своим должностным обязанностям и в этот же день предоставил в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день бухгалтер произвела расчет, и в пользу сотрудника было начислено пособие в размере 11 200 рублей. На следующий день – 29 июня, ПВН вместе с заработной платой были выплачены сотруднику.

30 июня и 1 июля 2018 года выпали на выходные, поэтому перечисление подоходного налога с пособия по временной нетрудоспособности от перенеслось на ближайший понедельник – 2 июля 2018 года, то есть уже на следующий отчетный период.

Данная выплата будет отражена сразу в двух отчетах 6-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года (апрель-июнь),  Раздел 1:

Строка	Значение
020 «Сумма начисленного дохода»	11 200
040 «Сумма исчисленного налога»	1 456
070 «Сумма удержанного налога»	1 456

Отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года (июль-сентябрь),  Раздел 2:

Строка	Значение
100 «Дата фактического получения дохода»