Опубликовано 12.12.2016 09:31 Просмотров: 51452

Излишне удержанный НДФЛ может возникать по разным причинам.

Например, сотруднику пересчитали заработную плату за прошлый период, или он с опозданием заявил о своем праве на налоговые вычеты. Согласно пункту 1 ст. 231 НК РФ сумма излишне удержанного НДФЛ подлежит возврату.

В этой статье мы рассмотрим, как регистрировать возврат физическому лицу суммы излишне удержанного налога в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.  

Разберем пример: работник был принят в организацию ООО «Максима» 1 октября 2016 года.

Расчет и выплата заработной платы осуществляется в последний день месяца, и за октябрь ему начислили заработную плату без учета налоговых вычетов на двоих несовершеннолетних детей.

А 1 ноября сотрудник принес документы, необходимые для предоставления налогового вычета, и написал заявление с октября месяца. 2 ноября 2016 года работник увольняется, и при расчете заработной платы за ноябрь исчисляется отрицательная сумма НДФЛ.

Начинаем с начисления зарплаты за ноябрь с учетом того, что последний рабочий день был 2 ноября. Открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления» и по кнопке «Создать» добавляем новый документ для расчета зарплаты за ноябрь.

На вкладке «НДФЛ» мы видим информацию о рассчитанных налогах, а также о сумме примененных вычетов. Величина НДФЛ к зачету также отражается отдельной строкой на вкладке «Корректировки выплаты».

• 
• Проводим документ и смотрим проводки
• 
• Далее регистрируем факт возврата излишне удержанных сумм НДФЛ при помощи документа «Возврат НДФЛ». Открываем вкладку «Зарплата и кадры», «НДФЛ», «Все документы по НДФЛ»
• 
• Щелкаем кнопку «Создать» и выбираем из списка «Возврат НДФЛ»
• 
• Заполняем пустые поля открывшегося документа:- дату;- месяц, в котором производим возврат налога;- сотрудника, которому возвращаем НДФЛ;- дату получения дохода и сумму налога.
• 

Проводим и закрываем документ. Для проверки сформируем расчетный листок. Открываем вкладку «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Отчеты по зарплате» и выбираем «Расчетный листок»

Указываем период, организацию, сотрудника и нажимаем кнопку «Сформировать». Как мы видим, сумма излишне удержанного НДФЛ была зачтена и прибавлена к общей сумме задолженности предприятия на конец периода.

Автор статьи: Светлана Губина

Излишне удержанный НДФЛ в 1С 8.3 (8.2) ЗУП

В статье рассмотрим, когда может возникнуть излишне удержанный НДФЛ, каким образом он учитывается в 1С 8.2 (8.3) ЗУП 2.5 и ЗУП 3.0. Изучим как нужно вести учет налога для правильного составления отчетности по НДФЛ.

Причины появления излишне удержанного НДФЛ и его отражение в программе 1С

При получении дохода сотрудником, организация, как налоговый агент, обязана исчислить НДФЛ с налогооблагаемых доходов работника, удержать его и перечислить удержанную сумму в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Излишне удержанный НДФЛ возникает следующих ситуациях:

1. Вычеты предоставлены задним числом.
2. При смене статуса с нерезидента на резидента.
3. Выполнение каких-либо перерасчетов. Например, когда сотруднику была рассчитана з/пл за месяц, а впоследствии выяснилось, что был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы.

Вычеты предоставлены задним числом

Рассмотрим как учитывается излишне удержанный НДФЛ в 1С 8.3 (8.2) ЗУП 2.5 и ЗУП 3.0 на примере, когда работник написал заявление на вычет задним числом. В остальных случаях действовать нужно аналогично.

Например, сотрудник предоставил заявление на предоставление вычета не в январе, а марте. Зарплата за январь, февраль уже посчитана и НДФЛ рассчитан.

Как зарегистрировать право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 1С ЗУП 3.0 (2.5) смотрите в нашем видео:

Первый вариант события: когда итоговая сумма по НДФЛ за текущий месяц положительна

В 1С 8.3 ЗУП 3.0 вот так выглядит расчет з/пл за январь 2016 г.: облагаемый доход составит 16 500 руб. и налог с  него 2 145 руб. Аналогичный расчет будет и за февраль 2016 г:

• 
• В марте 2016 года работница пишет заявление на предоставление ей вычета на одного ребенка:
• 
• При расчете з/пл за март 2016 обратим внимание на закладку НДФЛ. На закладке Начисления расчет будет такой же как в январе и феврале:
• 

Во-первых, видим, что применился вычет в размере 1 400 руб. (заполнилась колонка Примененные вычеты). Во-вторых, помимо строки за март 2016 г., появляются строки за предыдущие месяца. Налог в размере -182 руб.

соответствует сумме налога, который необходимо пересчитать с учетом вычета, т.е. 1 400 * 13% = 182 руб. Таким образом, в марте произойдет перерасчет НДФЛ и будут учтены суммы налога за январь и февраль.

 Выплачивая з/пл за март, налог будет удержан с учетом данного перерасчета:

В 1С 8.2 ЗУП 2.5 расчет будет аналогичным. Отличие состоит только в том, как будет введена информация по вычетам.

Как вернуть излишне удержанный (уплаченный) НДФЛ?

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ, полезно знать любому человеку, официально работающему по трудовому договору. Впрочем, сходная проблема может возникнуть и в случае излишней уплаты налога на основании поданной декларации. 

Как вернуть излишне удержанный НДФЛ, если это произошло при выдаче зарплаты?

Всем известно, что при выплате заработной платы работодатель удерживает из нее и перечисляет в федеральный бюджет налог. В результате работник получает на руки денежную сумму уже за минусом подоходного налога, размер которого составляет 13% заработка.

На практике же иногда случается, что налог с работника удерживается в большем размере, чем положено.

Это может произойти как вследствие ошибки бухгалтера, так и в результате действий самого налогоплательщика (например, работник, имеющий ребенка, не представил свидетельство о его рождении, в связи с чем ему не был предоставлен стандартный налоговый вычет на ребенка). Так как вернуть излишне удержанный НДФЛ?

То, как вернуть излишне удержанный НДФЛ в таком случае, подробно описывается в Налоговом кодексе. Процедура возврата подоходного налога включает ряд этапов:

Скачать заявление

1. Работодатель в срок не более 10 рабочих дней с момента выявления излишнего удержания НДФЛ сообщает об этом работнику.
2. Сотрудник подает по месту работы письменное заявлениеКак вернуть НДФЛ, излишне уплаченный по декларации о возврате НДФЛ. Такой документ составляется в произвольной форме с указанием величины налога и реквизитов счета в банке, на который должны быть возвращены деньги.
3. В трехмесячный срок со дня получения заявления от сотрудника работодатель должен вернуть ему налог. Возврат осуществляется за счет сумм подоходного налога, которые организация должна перечислить в бюджет.

Рассмотрим пример. Работодатель в апреле излишне удержал с работника Иванова и уплатил в бюджет 500 руб. Сотрудник написал заявление о возврате.

В мае в целом за всех работников организация должна перечислить государству налог в размере 10000 руб. Но поскольку 500 руб.

уже было излишне перечислено в апреле, то в мае в бюджет направляется только 9500 руб., а 500 руб. перечисляется на счет Иванова.

Как вернуть НДФЛ, излишне уплаченный по декларации?

Скачать заявление

Однако не всегда уплата в бюджет подоходного налога осуществляется работодателем. В некоторых случаях (например, при получении выручки от продажи недвижимости) гражданин должен самостоятельно рассчитать сумму налога, указать ее в декларации и уплатить государству. При этом может случиться так, что налог поступит в бюджет в завышенном размере.

Рассмотрим ситуации, при которых чаще всего происходит излишняя уплата НДФЛ:

1. Гражданин в поданной декларации завысил налог, который следует уплатить государству. Если налогоплательщик обнаружил ошибку самостоятельно, ему в первую очередь следует представить в ИФНС уточненную декларацию с указанием правильной суммы налога. После того как налоговая служба проверит уточненную декларацию (на это отводится не более 3 месяцев), гражданину нужно подать в ИФНС заявление о возврате переплаты. В течение месяца инспекция должна вернуть деньги на банковский счет налогоплательщика.Если завышенное исчисление налога в декларации обнаружит налоговый орган, то уточненную декларацию подавать не нужно. В этом случае инспекция выносит решение, в котором отражает факт излишнего исчисления и уплаты налога. После этого налогоплательщику надо подать в ИФНС заявление о возврате налога.
2. Налогоплательщик правильно рассчитывает налог в декларации, но фактически уплачивает завышенную сумму. В такой ситуации следует подать в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченного.
3. Гражданин подает декларацию для возврата НДФЛ в связи с его правом на налоговый вычет. В этом случае возврат налога также происходит на основании заявления налогоплательщика.

При заполнении декларации, в которой отражена сумма налога к возврату из бюджета, необходимо в разделе 6 правильно указать КБК. В частности, при подаче декларации за 2014 год следует указать КБК 18210102010011000110.

Как вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ: оформление, бухучет и 6‑НДФЛ

Как вернуть НДФЛ сотруднику, отразить это в бухучете и заполнить 6-НДФЛ, разберем в статье пошагово.

Сообщите сотруднику о факте излишнего удержания НДФЛ с его доходов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (абз. 2 п.1 ст. 231 НК РФ).

Уведомление нужно вручить сотруднику лично или направить по почте. Форма сообщения свободная, так как законодатель обязательный бланк такого извещения не устанавливает.

Образец уведомления сотрудника об излишне удержанном налоге

В п. 1 ст. 231 НК РФ сказано, что налоговый агент возвращает излишне удержанный НДФЛ на основании письменного заявления работника. Если его нет, то НДФЛ можно не возвращать.

Скачать образец заявления сотрудника о возврате НДФЛ

Подать заявление работник может в течение трех лет со дня уплаты НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина от 01.03.2017 г. № 03-04-05/11548). Сделать это можно как во время действия трудовых или гражданско-правовых отношений, так и после увольнения или прекращения действия договора ГПХ (Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 г. № 03-04-05/6-1430).

Важно! Если работодатель уже отсутствует, сотрудник все равно может вернуть излишне уплаченный налог. Для этого достаточно обратиться с заявлением в ИФНС и сдать 3-НДФЛ по итогам года (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Срок для возврата лишнего НДФЛ — три месяца со дня получения заявления от сотрудника (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). За просрочку начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ РФ, которая действовала в дни нарушения срока (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Осуществить возврат НДФЛ можно одним из двух способов::

• за счет предстоящих платежей по налогу на доходы физлиц (абз.3 п. 1 ст. 231 НК РФ);
• за счет средств, возвращенных из бюджета (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ). 

От выбранного способа зависит, придется ли вам обращаться в ИФНС.

Рассчитайте аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Подробнее

Возврат за счет предстоящих платежей

Вернуть переплату можно за счет предстоящих платежей по НДФЛ в бюджет. Это может быть как НДФЛ за этого сотрудника, так и за других физлиц-налогоплательщиков (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). 

При этом налоговые ставки значения тоже не имеют. Излишне удержанный налог по ставке 13% можно вернуть за счет НДФЛ, удержанного по иным ставкам.

Уведомлять ФНС о возврате сотруднику излишне удержанного налога не нужно (Письмо Минфина РФ от 18.10.2013 г. № 03-04-06/43608). Однако все документы по возврату стоит сохранить.

Важно! Излишне удержанный с дивидендов НДФЛ нельзя зачесть в счет текущих или предстоящих платежей по НДФЛ, так как налог с дивидендов организация начисляет отдельно с каждой суммы. Поэтому переплату по налогу нужно вернуть на банковский счет учредителя.

Возврат за счет средств, возвращенных из бюджета

Этот способ можно использовать только в том случае, если предстоящих платежей по НДФЛ недостаточно, чтобы вернуть сотруднику деньги в течение трех месяцев.

Если вы выбрали этот вариант, то в течение 10 рабочих дней с момента получения от сотрудника письма о возврате, направьте в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченной суммы (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Возврат денег из налоговой происходит в соответствии со ст. 78 НК РФ. Подайте в инспекцию следующие документы:

• заявление по форме из Приложения № 8 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@;
• выписку из регистров налогового учета о доходах сотрудника;
• документы, подтверждающие факт излишней уплаты налога: платежные поручения, бухгалтерские справки-расчеты, пояснения, ведомости и т.д.

Налоговая вернет излишнюю сумму НДФЛ налоговому агенту в течение месяца со дня получения всех документов (п. 6 ст. 78 НК РФ). 

Работодатель может выплатить сотруднику деньги за свой счет и не дожидаться возврата из ИФНС (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Важно! Вернуть НДФЛ наличными нельзя. Выплатить деньги следует на банковский счет сотрудника (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ). Это правило работает независимо от способа выдачи зарплаты: наличными или на карту.

При перечислении излишне удержанного НДФЛ сформируйте следующие проводки.

Дебет Кредит Описание

70	68.НДФЛ	Сторнируем излишне удержанный НДФЛ
70	51	Перечисляем сотруднику излишне удержанный НДФЛ

• Если вы возвращали переплату из налоговой, то сумму, полученную из ИФНС, в состав доходов при расчете налога на прибыль не включайте.
• Помните, что исправление ошибок в бухгалтерском учете, в том числе неверное исчисление НДФЛ, нужно исправлять по правилам ПБУ 22/2010.

Отчетность по НДФЛ в 2023 году: памятка от налоговиков

Читать памятку

Порядок отражения переплаты по НДФЛ зависит от того, когда вы нашли ошибку: в текущем или уже прошедшем квартале. В первом случае нужно просто подать 6-НДФЛ с указанием сумм излишне уплаченного налога, а во втором — сдать корректировку.

Бесплатно проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям и сдать через интернет

Подробнее

Вариант 1 — Ошиблись и исправили в одном квартале

Заполняем 6-НДФЛ следующим образом:

• строки 020 и 022 — суммы фактически удержанного НДФЛ;
• строки 030 и 032 — фактически возвращенные суммы;
• строки 110–115 — правильно рассчитанные суммы доходов;
• строки 140–142 — правильную сумму исчисленного НДФЛ;
• строка 160 — сумма фактически удержанного НДФЛ;
• строка 180 — сумма НДФЛ, который был удержан излишне, за вычетом возвращенного налога;
• строка 190 — сумма НДФЛ, которую удалось вернуть с начала года.

Образец 6-НДФЛ с излишне удержанным НДФЛ

Вариант 2 — Нашли ошибку после сдачи отчета

Сдайте уточненку по 6-НДФЛ за все периоды, по которым отчитались до обнаружения ошибки. Так, если ошибку нашли в феврале 2022 года, придется сдавать три уточненки по 6-НДФЛ: за первый квартал, полугодие и за 9 месяцев 2021 года (Письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). 

Уточненку сдавайте следующим образом:

• строки 020 и 022 — суммы фактически удержанного НДФЛ;
• строки 110–115 — правильно рассчитанные суммы доходов;
• строки 140-142 — правильная сумму исчисленного НДФЛ;
• строка 160 — сумма фактически удержанного НДФЛ;
• строка 180 — «переплата» по НДФЛ, имеющаяся на последний день отчетного периода.

1. Образец корректировки 6-НДФЛ за прошлый отчетный период
2. Как видите, Порядок заполнения корректировки аналогичен порядку заполнения первичной 6-НДФЛ.
3. В расчете за период, в котором НДФЛ вернули сотруднику, учтите следующие особенности:

• строки 030 и 032 — суммы возвращенного НДФЛ;
• строка 180 — «переплата» по НДФЛ за вычетом возвращенного налога;
• строка 190 — сумма НДФЛ, которую вы вернули с начала года.

Образец 6-НДФЛ с излишне удержанным НДФЛ

Переплата по НДФЛ: откуда она берется и как ее вернуть

НДФЛ особенный налог — он перечисляется в бюджет из суммы доходов физического лица. Это означает, что работодатель должен перечислить в бюджет ровно столько НДФЛ, сколько он удержал из доходов работника. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Что делать, если вы неверно рассчитали налог и удержали больше? Или ошиблись в платежке и вместо 1000 рублей, перевели 10 тысяч, можно их вернуть или зачесть?

Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом».

Иначе говоря, НДФЛ — это не тот налог, который можно заплатить авансом на год вперед. Он перечисляется в бюджет каждый раз при выплате дохода физическому лицу. Почему же переплата все-таки возникает?

Когда может возникнуть переплата по НДФЛ

Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в случае, когда организация — налоговый агент излишне удержала и перечислила в бюджет НДФЛ с сумм дохода, выплаченного физическому лицу.

Когда ошибка в исчислении НДФЛ установлена и доходы налогоплательщика откорректированы, то излишне удержанная и перечисленная сумма НДФЛ должна быть возвращена физлицу. А так как налоговый агент эту сумму уже перечислил в бюджет, то, соответственно, организация должна обратиться в налоговый орган за возвратом излишне уплаченных сумм НДФЛ.

Ситуации, при которых может быть излишне удержан налог, следующие:

• Работник получил отпуск авансом и увольняется. В таком случае при увольнении работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных из доходов, причитающихся к выплате сотруднику, но не более 20% от суммы этих выплат. Остальную часть сотрудник может вернуть добровольно (вот тут и появится излишне удержанный налог). Но если сотрудник откажется возвращать полученные вперед отпускные, то сделать ничего нельзя — суд в таких случаях занимает сторону работника, а излишне удержанного НДФЛ не будет, ведь работник оставил себе полученные средства, значит доход все равно получил..
• Если при расчете пособия по больничному листу допущена ошибка и работнику выплачена сумма пособия в завышенном размере, то ФСС не примет такие суммы к зачету. Придется пересчитать пособие и НДФЛ. Опять же излишне выплаченное придется или удерживать из доходов (но только в случае счетной ошибки!) или просить работника добровольно средства вернуть.
• Когда работнику положены стандартные налоговые вычеты, но он несвоевременно предоставил подтверждающие документы. В такой ситуации приходится пересчитывать налоговую базу по НДФЛ с начала года и возможно возникновение излишне удержанной суммы налога.
• Если работник получает имущественный вычет не с начала года. В таком случае так же, как и в случае со стандартными вычетами, надо будет пересчитать доходы работника с начала года и вернуть излишне удержанный налог.
• Если в организации есть сотрудник — иностранец, работающий по патенту, то возвратить удержанный ранее НДФЛ придется в случае, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как работодатель начал выплачивать такому работнику доход.
• Когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода.

Как вернуть работнику излишне удержанный налог

Порядок возврата НДФЛ работнику указан в ст. 231 НК РФ.

После того как бухгалтер пересчитает налог и определит излишне удержанную сумму, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить о ней работнику. Установленной формы сообщения нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием периода излишнего удержания налога, размера НДФЛ к возврату и просьбы предоставить банковские реквизиты для перечисления суммы налога.

После получения от работника заявления на возврат НДФЛ с указанием реквизитов расчетного счета для перечисления денег у работодателя есть 3 месяца на возврат суммы НДФЛ.

В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в эти дни.

Вернуть налог необходимо только в безналичном порядке и только тому физическому лицу, из доходов которого он был излишне удержан.

Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников. То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику.

Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше 3-х месячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации.

То есть, в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае следует обратиться в налоговую инспекцию за возвратом.

Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника.

Для этого необходимо составить и отправить в налоговый орган следующие документы:

• заявление на возврат излишне удержанной суммы налога;
• выписку из регистра налогового учета за год, в котором произошло излишнее удержание налога;
• документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет (в частности, копии платежных поручений).

В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации. И затем уже можно будет эти деньги перечислить работнику в обычном порядке.

Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета. А затем уже обратиться в налоговую инспекцию.

Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог. Процедура такая же: надо уведомить бывшего работника об излишнем удержании, получить от него заявление на возврат и перечислить сумму налога в общем порядке.

Техническая ошибка

Переплата по НДФЛ может возникнуть и в результате технической ошибки — когда бухгалтер указал в платежном поручении на уплату НДФЛ больше, чем было удержано из доходов работников. То есть, в учете все исчислено верно, но по каким- то причинам при перечислении в бюджет допущена ошибка в сумме.

В такой ситуации, согласно разъяснениями контролирующих органов, сумма переплаты должна быть возвращена организации по ее заявлению, как ошибочно перечисленная.

Порядок возврата таких сумм также регулируется ст. 78 НК РФ, так как ничего иного в НК РФ не установлено, и налоговые агенты также имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога, а правила, указанные в ст. 78 НК РФ, распространяются в том числе и на налоговых агентов.

Для возврата переплаты по НДФЛ нужно в налоговую инспекцию предоставить:

• заявление о возврате переплаты;
• документы, подтверждающие излишнее уплаченную сумму налога: справки по форме 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физических лиц, платежные документы, подтверждающие факт излишне перечисленного налога.

То есть, налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков — физических лиц, а является именно денежным средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет.

Рекомендуется перед написанием заявления подписать с налоговой инспекцией акт сверки по НДФЛ.

Тогда налоговики удостоверятся, что все начисления по лицевому счету (которые были отражены на основании расчета 6-НДФЛ) оплачены и имеющаяся переплата действительно уплачена за счет средств компании и подлежит возврату.

Исправления в отчетности и в учете

В расчете 6-НДФЛ суммы налога, возвращенного сотрудникам, отражаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором осуществлен его возврат. Такие суммы следует отразить по строке 090 раздела 1.

• Если по физическому лицу, из доходов которого излишне удержали НДФЛ, уже предоставлена справка 2-НДФЛ за налоговый период, то тогда нужно будет предоставить корректирующую справку 2-НДФЛ за тот же период.
• В бухгалтерском учете сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, отражается записью сторно:
• Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
• Перечисление налога на расчетный счет физического лица отражается записью:
• Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 51 «Расчетные счета».

Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента

Первым делом бухгалтер, который обнаружил факт излишнего удержания НДФЛ у сотрудников, должен известить их об этом. Статья 231 Налогового кодекса устанавливает для этого четкий срок, равный 10 рабочим дням с момента обнаружения факта «переудержания». А вот форма для такого уведомления, к сожалению, не установлена. На наш взгляд, бухгалтер может пользоваться приведенным ниже образцом.

На бланке организации ООО «Роза ветров»

24.10.2019 № 08-б/кадры                                                      Старшему инженеру отдела БВО

Иванченкову П.И.

Извещение  о факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога

Уважаемый Петр Игоревич, в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ сообщаем Вам о том, что 22 октября 2019 г. бухгалтерией ООО «Роза ветров» выявлен факт излишнего удержания из выплаченных Вам в сентябре с. г. доходов налога на доходы физических лиц. Сумма излишне удержанного налога составила 1023 (одну тысячу двадцать три) рубля.

Одновременно сообщаем, что Вы имеете право обратиться в бухгалтерию ООО «Роза ветров» с заявлением на возврат данной суммы в порядке, предусмотренном статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Директор                                 Савченко                      И. С. Савченко

Рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Без заявления — никуда

Направив работнику подобное извещение, работодатель больше никаких действий предпринимать не обязан. Теперь инициативу должен проявить работник. Ему следует обратиться к налоговому агенту с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога.

Срок на составление подобного заявления Налоговый кодекс не устанавливает, но логично предположить, что тянуть более трех лет, установленных статьей 78 НК РФ в качестве общего срока для возврата налога, не стоит.

Да, наверное, на практике подобных проволочек со стороны работника и не бывает.

Что должно быть указано в заявлении? Во-первых, ФИО и должность работника, а также наименование организации-адресата заявления. Заявление пишется на имя руководителя организации, т.к. именно он выступает от имени налогового агента в налоговых правоотношениях.

Во-вторых, четко выраженное желание вернуть излишне удержанную сумму налога. В-третьих, сумма налога, подлежащая возврату, и, наконец, банковские реквизиты для ее перечисления.

Обратите внимание: НДФЛ всегда возвращается только путем безналичного перечисления, даже если заработную плату (иной доход, с которого был излишне удержан налог) сотрудник получает наличными в кассе.

Чтобы работники не фантазировали, сочиняя заявление, можно предложить им использовать готовую форму, сделав ее можно сделать приложением к приведенному выше извещению.

Директору ООО «Роза ветров» Савченко И.С.

от старшего инженера отдела БВО

Иванченкова П.И.

Заявление  о возврате излишне удержанной суммы налога

     В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ прошу осуществить возврат излишне удержанного из моей заработной платы за сентябрь с.г. налога на доходы физических лиц  в размере 1023 (одной тысячи двадцати трех) рублей.  Возврат  прошу  произвести  по следующим реквизитам:

• Наименование банка: Краснодарское ОСБ № 8627 Сбербанка России
• Местонахождение банка: г. Краснодар
• к/с 30101810300000000987
• БИК 044705987
• ИНН банка 2193001987

счет   42307.810.8.1212.4823987

Ф.И.О.: Иванченков Петр Игоревич

02 декабря 2019 года                                         Иванченков /Иванченков П.И./

Техника возврата

Итак, правильно оформленное заявление получено. Теперь надо перечислить работнику деньги. На это НК РФ отводит работодателю целых три месяца, указывая при этом, что деньги можно взять из текущих платежей по НДФЛ.

Причем, не обязательно у этого конкретного сотрудника — средства для возврата можно взять из общей суммы НДФЛ, удержанного данным налоговым агентом.

Это позволяет произвести возврат как в ситуациях, когда работнику выплат в ближайшие месяцы не будет, так и в случаях, когда сумма НДФЛ, подлежащая удержанию у работника, меньше возвращаемой.

Еще один важный для бухгалтера момент: при таком варианте возврата налога уведомлять о произведенной операции налоговую инспекцию не нужно (см. письмо Минфина России от 18.10.13 № 03-04-06/43608; «Налоговые агенты не обязаны сообщать налоговикам о возврате физлицам излишне удержанного НДФЛ»).

Таким образом, алгоритм возврата прост: излишне удержанная сумма налога изымается из очередного платежа в бюджет и перечисляется на счет, указанный в заявлении работника. Понятно, что всю документацию по этой операции нужно подшить и хранить на случай возникновения претензий у налоговиков.

Рассмотренный вариант подходит к большинству ситуаций, однако на практике, как говорится, возможны варианты. Так, у небольших организаций может быть ситуация, когда налога к уплате в бюджет нет. В таком случае Налоговый кодекс предусматривает механизм возврата НДФЛ из бюджета на счет налогового агента для выплаты его сотруднику.

Такой возврат проводится в порядке статьи 78 НК РФ, то есть так же, как и возврат любого другого налога — по заявлению налогового агента. К этому заявлению НК РФ требует приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет.

Отдельно заметим, что в описанном случае НК РФ допускает возможность компенсации излишне удержанной суммы за счет средств агента и уже последующее получение агентом этой суммы из бюджета. То есть, несмотря на то, что НК РФ отводит на возврат денег работнику три месяца (и возврат НДФЛ из бюджета в порядке ст.

78 НК РФ в эти сроки должен уложиться), работодатель может пойти навстречу сотруднику и выплатить ему деньги раньше, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета.

Заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Исключения из правил

Как и из любого правила, в порядке возврата «лишнего» НДФЛ тоже есть исключения, когда работодатель не должен возвращать деньги работнику и последнему нужно обращаться за «своими кровными» в налоговую инспекцию.

Первое такое исключение связано с видом переплаты. Она может образоваться не только вследствие ошибки, но и из-за смены статуса самого работника с нерезидента на резидента. Тогда налог, удержанный в течение текущего года по ставке 30%, необходимо пересчитать по ставке 13%, а излишек по налогу — зачесть. Сделать  это должен налоговый агент.

Но если текущий год закончился, а излишне удержанный НДФЛ зачтен не полностью, возвращать  остаток налоговый агент не вправе. Такой остаток работник должен получить через налоговую инспекцию, после представления соответствущей декларации (письмо Минфина России от 27.02.18 № 03-04-06/12086; см.

«Как поступить с НДФЛ, если работник в течение года стал налоговым резидентом РФ»).

Второе исключение связано с налоговым агентом, точнее с его отсутствием. В таком случае работник тоже должен обращаться за возвратом денег в налоговую инспекцию.

Тут нужно помнить, что налог всегда возвращает тот же агент, что его удержал.

Это значит, что если работник переводился внутри группы из компании в компанию с последующей ликвидацией одной из них, то вернуть налог «за ликвидированную» компанию нельзя.

Как вернуть излишне удержаннный НДФЛ

Столкнулись с переплатой по подоходному налогу и не знаете, что как вернуть НДФЛ? Поможем в этом разобраться. Но чтобы подойти к этому вопросу, нужно понимать, как формируется итоговая сумма подоходного налога.

Суммы под налогом

НДФЛ (налог на доходы физлиц) – это прямой налог, который взимают с таких лиц на территории Российской Федерации. Им облагают весь доход в совокупности, как правило, в размере 13% от его денежной или натуральной формы. Все люди трудоспособного возраста, так или иначе, являются плательщиками НДФЛ. К примеру, его удерживают со следующих денежных средств:

• с выплат по больничным листам;
• с зарплат;
• с премий;
• с ценных подарков стоимостью более 4 тысяч рублей;
• с поступлений за сдачу недвижимости в аренду;
• с доходов при продаже недвижимости;
• с гонораров;
• с выигрышей и др.

В соответствии с Налоговым кодексом, работодатель, будучи налоговым агентом, обязан высчитать и удержать сумму НДФЛ из заработной платы и иных доходов работника. В последующем, данные средства должны поступить в казну в виде налога.

Размер налога

В Российской Федерации стандартная ставка данного налога оставляет 13% (в соответствии со ст. 224 НК РФ). Но есть и исключения. 15 процентов заплатят нерезиденты – получатели дивидендов от российских организаций. А 35 процентов вы должны будете отдать государству при получении выигрыша или ценного приза (это максимальная ставка данного налога в России).

Как рассчитать

Сумма НДФЛ рассчитывается просто: размер ставки налога необходимо умножить на сумму налоговой базы. Последняя установлена законодательно, отдельно по каждому виду доходов.

Кто освобожден от налога

От уплаты НДФЛ освобождены лица, получившие доход от:

• продажи имущества, которое находится у них в собственности более трех лет;
• наследования имущества или средств;
• получения даров от ближайших родственников или членов семьи;
• государственных пособий, выплат, компенсаций, стипендий, государственных пенсий и социальных доплат к ним;
• деятельности своих садов и огородов, которые находятся на территории РФ;
• получения призов за достижения в спорте;
• назначения материнского капитала и др.

Полный перечень содержит статья 217 Налогового кодекса.

Получение вычетов

Отчетность по НДФЛ выступает основанием для получения налогового вычета, если вместе с ней в отчетном периоде плательщик смог предоставить в налоговые органы или работодателю документы, подтверждающие его право несколько уменьшить сумму налога. Закон позволяет уменьшать налоговую базу по НДФЛ, с которой обычно удерживают 13%.

Кто имеет право на вычет

В статье 218 Налогового кодекса приведен перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета, не привязанного напрямую к произведенным расходам, а связанного, скорее, со статусом плательщика. К примеру, это касается людей, усыновивших ребенка, инвалидов I, II групп и ВОВ, ликвидаторов АЭС и других.

• В соответствии со статьями 219 и 220 Налогового кодекса и на их основании можно полностью или частично вернуть сумму, уплаченную за обучение, за получение медицинских услуг, за покупку квартиры или земельного участка, а также средства, которые ранее были перечислены на благотворительность.
• Имейте в виду: размер вычетов не может превышать величину налоговой базы.
• Лица, не являющиеся плательщиками НДФЛ, к примеру, частные коммерсанты, работающие самостоятельно, лишены права на вычет в силу того, что имеют иную систему налогообложения.

Излишне удержанный НДФЛ

Когда может иметь место возврат излишне удержанного НДФЛ? Например, в случае ошибки налогового агента, при случайной двойной оплате, или если физлицу не был предоставлен положенный ему налоговый вычет. В том и другом случае возникает переплата, которую можно либо вернуть из бюджета, либо зачесть в счет уплаты НДФЛ в последующем отчетном периоде.

Если налицо переплата по НДФЛ, что делать – поможет определиться Налоговый кодекс.

Возврат переплаты подоходного налога

Налоговый агент (работодатель) обязан в десятидневный срок после обнаружения ошибки сообщить об этом работнику. Далее плательщик должен написать на имя работодателя соответствующее заявление, которое может быть составлено им в свободной форме. Средства должны быть возвращены в трехмесячный срок либо зачтены в счет будущих налоговых поступлений.

В свою очередь, налоговый агент переводит избыточно удержанный НДФЛ на банковский расчетный счет работника самостоятельно или же обращается за возвратом в налоговую инспекцию. Срок предъявления претензий по ошибочно уплаченным в счет налогов средствам составляет 3 года.

Возврат налоговым агентом

Если работодатель – налоговый агент не имеет денежных средств для проведения возврата за счет сумм, удержанных в качестве будущего налога с самого работника или других плательщиков, а также свободных личных средств, то он вынужден будет обратиться с заявлением в ИФНС. Возвратный порядок регулирует 78 статья Налогового кодекса.

Налоговый орган принимает решение по заявлению в течение 10 банковских дней. Причем заявитель может не получить свои средства назад, если за ним числится задолженность по налогам, пеням, штрафам и сборам. В этом случае налоговые органы направят избыточно уплаченные средства на погашение задолженности, а работодатель вынужден будет расплатиться с сотрудником самостоятельно.

Сбор документов

Налоговый агент, который хочет вернуть излишне уплаченный НДФЛ, должен подать в налоговую инспекцию следующие документы для возврата НДФЛ:

• заявление работника;
• свое заявление;
• выписку из налогового регистра;
• платежку или квитанцию, подтверждающую факт переплаты.

Возврат силами самого плательщика

Иногда работники сами обращаются за возвратом излишне уплаченных в качестве налогов сумм напрямую в ИФНС, если их требование не может быть предъявлено к работодателю (по любым причинам).

Например, в случае, если организация, в которой человек вел свою официальную трудовую деятельность, была ликвидирована или стала банкротом.

Для получения денег ему потребуется предоставить всего два документа: декларацию 3-НДФЛ и свое заявление.

Как узнать о переплате налога

Узнать о том, что была переплата, можно, взглянув в справку 2-НДФЛ. Эта информация содержится в соответствующей графе данного документа. В свою очередь, 2-НДФЛ можно получить:

• в бухгалтерии по последнему месту службы (для работающих граждан);
• в центре занятости (в случае, если заявитель – безработный);
• в налоговом органе.

Таким образом, излишнее удержание налога из 2-НДФЛ можно понять в первую очередь. Но чтобы соответствующую сумму вернуть, 2-НДФЛ недостаточно.

Просрочка ИФНС срока возврата переплаты

Что делать, если налоговые органы одобрили возврат средств, за плательщиком или агентом не числится задолженности, а денег все нет? В этом случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию с повторным заявлением. Требование должно быть удовлетворено не позднее одного месяца с момента его подачи.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса, п. 10, в случае просрочки на сумму возврата дополнительно начинают начисляться проценты. Их размер равен ставке рефинансирования ЦБ РФ. С 14 июня 2016 года эта ставка приравнена к 10,5% годовых. Проценты «капают» на весь срок просрочки по день возврата.