pixabay.com

Председатель Госдумы Вячеслав Володин, первый вице-спикер Александр Жуков, глава думского комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров и член Совета Федерации Николай Журавлев внесли в Госдуму законопроект, освобождающий от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) материальную выгоду, полученную заемщиком в период кредитных каникул. Документ есть в распоряжении «Парламентской газеты».

По Налоговому кодексу не признается доходом налогоплательщика выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами в течение льготного периода, предоставленного по ипотечным каникулам. Эта льгота действует только для заемщиков — физлиц и только в случае, когда его обязательства обеспечены ипотекой.

Оформить кредитные каникулы не выходя из дома помогут личное фото и голос

При этом в апреле в России был принят закон, предполагающий предоставление аналогичного льготного периода заемщикам — физлицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим кредитные договоры, как обеспеченные, так и не обеспеченные ипотекой.

Очевидно, что предоставление льготного периода при урегулировании задолженности является исключительной мерой поддержки для попавших в сложную финансовую ситуацию заемщиков, указывают авторы инициативы.

Они считают целесообразным «распространить действие положений абзаца девятого подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса… на любые случаи предоставления льготного периода, предусмотренные законодательством, в том числе в отношении индивидуальных предпринимателей и по кредитным договорам, не обеспеченным ипотекой».

• Данная инициатива приобретает особую актуальность в текущей сложной экономической ситуации в стране для поддержки потерявших источник дохода граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, говорится в пояснении к инициативе.
• Проект предусматривает, что после принятия закон вступит в силу со дня его официального опубликования и будет применяться в отношении доходов граждан, полученных ими, начиная с 2020 года.
• Об оперативных мерах, которые принимают законодатели для борьбы с пандемией COVID-19, читайте в специальном разделе на сайте Госдумы.
• Также читайте о том, какие законы вступают в силу в феврале.

Госдума отменила НДФЛ с полученных в 2021—2022 годах процентов по вкладам

Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон, который отменяет уплату НДФЛ с процентных доходов, полученных по вкладам в банках в 2021—2022 годах.

С 2021 года в России был введен налог в размере 13% на процентные доходы по вкладам, превысившие необлагаемую сумму.

Она рассчитывается как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки ЦБ, установленной на 1 января того года, в котором были получены доходы. Так, необлагаемый доход по вкладам за 2021 год составил бы 42,5 тыс.

рублей (ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года была 4,25%), а за 2022 год он получался 85 тыс. рублей (на 1 января 2022 года ставка ЦБ была 8,5%).

Закон освобождает граждан от уплаты НДФЛ с процентных доходов по вкладам в банках за 2021—2022 годы, которые подлежали бы уплате в 2022—2023 годах. При этом вносятся изменения в правила налогообложения процентных доходов по вкладам, которые распространятся на будущие налоговые периоды после 2022 года.

Необлагаемый доход будет определяться как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России в данном году. Таким образом, если ключевая ставка ЦБ в течение года повышалась, а вслед за ней росли и ставки по вкладам, то увеличится и необлагаемый доход, и гражданам больше налогов платить не придется.

Закон также содержит нормы, направленные на стимулирование перевода ценных бумаг (долей) российских организаций из собственности иностранных компаний в собственность российских физлиц.

В этих целях от НДФЛ освобождаются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств) и имущественных прав, полученных в 2022 году от иностранной организации или иностранной структуры без образования юрлица, в отношении которой гражданин являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года.

Закон освобождает от НДФЛ и все доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021—2023 годах.

Помимо этого, снимается ограничение по размеру помощи и подарков ветеранам, труженикам тыла, инвалидам Великой Отечественной войны, узникам концлагерей и некоторым другим лицам, который не облагается НДФЛ.

Закон должен вступить в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных норм, для которых предусмотрен иной срок.

Госдума освободила от НДФЛ доход по корпоративным облигациям

Госдума в среду приняла в третьем чтении законопроект об освобождении от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) средств в виде дисконта, полученных при погашении обращающихся облигаций российских компаний. Теперь не нужно будет платить налог с купона по рублевым корпоративным облигациям, выпущенным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.

22.03.2017 18:31

Новые налоговые льготы и другие поправки в НК РФ для бизнеса и физлиц

Внушительный пакет налоговых поправок утвержден Федеральным законом от 26.03.22 № 67-ФЗ (далее — Закон № 67-ФЗ). Большинство новшеств — это льготы, которые будут действовать в ближайшие несколько лет.

Так, отменены штрафы для участников контролируемых сделок. Расширен перечень случаев, когда можно применить заявительный порядок возмещения НДС. Введены временные льготы по НДФЛ для тех, кто открыл вклад или взял кредит.

Об этих и других изменениях читайте в нашей статье.

Напомним, что контролируемые сделки (КС) условно делятся на две категории.

1. Сделки между взаимозависимыми лицами.
2. КС, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (хотя стороны не взаимозависимы).

Проверить организации и ИП на взаимозависимость

Однако не любая сделка из первой категории признается контролируемой. Нужно, чтобы выполнились определенные условия: по сумме доходов, месту регистрации участников и ряд других (подробнее см. «Контролируемые сделки в 2022 году: критерии, сроки, штрафы»).

Комментируемый закон изменил одно из таких условий. Прежде говорилось: к контролируемым, относятся, в частности, сделки, если хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Теперь появилось уточнение. Данное условие не распространяется на сделки, по которым доходы и расходы признаются в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, независимо от даты подписания договора. Другими словами, в указанный период использование инвестиционного вычета не делает сделку контролируемой (новая редакция подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Что касается сделок из второй категории (приравненных к КС), то для них также изменили один из критериев. Ранее в числе прочего требовалось, чтобы доходы по договору или контракту составляли в сумме более 60 млн руб.

за календарный год. После вступления в силу комментируемых поправок (с 26 марта 2022 года) — более 120 млн руб. Обратите внимание: данное новшество будет действовать постоянно (новая редакция п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Важно

Временно приостановлено наказание участников контролируемых сделок за неуплату (не полную уплату) налогов.

По общему правилу, штраф могут назначить, если условия КС не сопоставимы с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми. Размер санкции — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ).

Однако, штрафа не будет, если доходы и (или) расходы по договору признаются в 2022 — 2023 годах, независимо от даты его заключения.

Новшества в заявительном порядке возмещения НДС

В общем случае возмещение НДС возможно после завершения камеральной проверки. Но в отдельных ситуациях у налогоплательщиков есть право на заявительный (досрочный) порядок. Для этого нужно подать соответствующее заявление, и инспекция зачтет или переведет деньги, не дожидаясь окончания «камералки».

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Условия, при которых можно применить заявительный порядок, изложены в статье 176.1 НК РФ. Это, в частности, перечисление налогов на сумму не менее 2 млрд руб. за три календарных года, предшествующих году подачи заявления (речь идет о совокупной сумме налога на прибыль, НДПИ, акцизов и НДС, кроме уплаченных в связи с импортом и экспортом). Либо наличие банковской гарантии или поручительства.

Законодатели добавили новые условия.

Теперь на заявительный порядок возмещения НДС за периоды 2022 и 2023 годов могут претендовать организации и ИП, которые на дату подачи заявления не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства. При этом совокупная сумма налогов, уплаченных в предшествующие годы, для них не важна. Они смогут до окончания камеральной ревизии возместить НДС:

• в пределах суммы налогов и сборов, уплаченных за календарный год, предшествующий году подачи соответствующего заявления (без учета налогов, перечисленных в связи с экспортом и импортом, либо в качестве налогового агента) — без банковской гарантии и поручительства;
• сверх указанной суммы — при наличии банковской гарантии или поручительства.

Такие правила закреплены в новых подпункте 8 пункта 2 и пункте 2.2 статьи 176.1 НК РФ и действуют с 26 марта 2022 года.

Узнать рейтинг банка

Новая формула для расчета дохода по банковским вкладам

Также поправки внесены  в пункт 1 статьи 214.2 НК РФ. В нем говорится о доходах в виде процентов, полученных физлицом по банковским вкладам и счетам.

Раньше облагаемая база по НДФЛ равнялась разнице двух величин. Первая — это сумма процентов, полученных в течение календарного года. Вторая — 1 млн руб., умноженный на ключевую ставку Центробанка, действующую на 1 января этого же года.  Подробнее см. «ФНС разъяснила, как и когда вкладчикам нужно будет уплатить НДФЛ с процентов по депозитам».

Начиная с 26 марта 2022 года, вторая величина считается иначе. Чтобы ее найти, нужно сравнить все значения ключевых ставок, действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца текущего года. Из этих значений следует выбрать максимальное и умножить его на 1 млн руб.

Внимание!

Предусмотрены и временные льготы по НДФЛ. Доход, полученный в 2021 и 2022 годах в виде процентов по банковским счетам и вкладам, будет полностью освобожден от этого налога.

Также не придется платить НДФЛ с материальной выгоды, полученной в 2021 — 2023 годах от экономии на процентах по кредитам. Это следует из новых пунктов 90 и 91 статьи 217 НК РФ, введенных законом № 67-ФЗ. Также см.

«Вкладчиков временно освободят от уплаты НДФЛ с процентов по депозитам».

Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС Отправить заявку

Какие еще поправки внесены в Налоговый кодекс законом № 67-ФЗ

Суть поправкиНорма Налогового кодексаС какого момента действует

В 2023 году облагаемые базы по земельному налогу, налогу на имущество организаций (по «кадастровым» объектам) и налогу на имущество физлиц определяются исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января 2022 года (если она меньше, чем по состоянию на 1 января 2023 года)	новые редакции п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 391 и п. 1 ст. 403 НК РФ	с 1 января 2023 года
При соблюдении ряда условий от НДФЛ освобождены доходы в виде имущества (кроме денег) и имущественных прав, полученных в 2022 году от иностранной организации или структуры. Установлено, как включать такие суммы в расходы при определении имущественного вычета	новый подп. 60.2 ст. 217 НК РФ; новая редакция п. 2 ст. 220 НК РФ	с 26 марта 2022 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года
От налога на прибыль освобождены долги по займам, полученным от иностранных кредиторов (если договор заключен до 1 марта 2022 года) и прощенные в 2022 году	новый подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ
Установлено, на какую дату определять в 2022 — 2024 годах доходы в виде положительной курсовой разницы по требованиям и обязательствам в иностранной валюте	новый подп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ
Установлено, на какую дату определять в 2023 — 2024 годах расходы в виде отрицательной курсовой разницы по требованиям и обязательствам в инвалюте	новый подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ	с 1 января 2023 года
По 31 декабря 2023 года продлено действие интервала предельных значений процентных ставок от 75 до 125% (используется для учета процентов по долгам при налогообложении прибыли)	новая редакция п. 1.2 ст. 269 НК РФ	с 26 марта 2022 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года
Установлены особые правила для определения величины контролируемой задолженности и собственного капитала в 2022 — 2023 годах (в отношении обязательств, возникших до 1 марта 2022 года)	ст. 4 Закона № 67-ФЗ	с 26 марта 2022 года
До конца 2024 года продлено действие норм, позволяющих субъектам РФ устанавливать нулевые ставки по УСН и ПСН в отдельных сферах бизнеса для впервые зарегистрированных ИП	п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ, ст. 3 Закона № 67-ФЗ	с 26 марта 2022 года

 О других поправках, внесенных Законом № 67-ФЗ в Налоговый кодекс, см. в материалах: «Новые льготы для бизнеса: снижение пеней, нулевые ставки по НДС и налогу на прибыль» и «Принят закон о новых налоговых льготах для бизнеса».

В налоговый кодекс будут внесены существенные изменения, направленные на поддержку бизнеса в условиях санкций

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 11 марта 2022 г. Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект[1], содержащий комплекс налоговых мер поддержки бизнеса.

[2]

В 2022 – 2023 годах пени за нарушение сроков уплаты налогов и сборов организациями будут исчисляться в размере 1/300 ставки ЦБ РФ вне зависимости от длительности просрочки (повышенный размер пени с 31-го дня не применяется).

НДС

Устанавливается ставка НДС 0 % на услуги по предоставлению в аренду, пользование или на ином праве объекта туристской индустрии, а также на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Для применения нулевой ставки объекты туристской индустрии должны быть введены в эксплуатацию после 1 января 2022 г. и включены в реестр, порядок ведения которого еще предстоит утвердить Правительству России. Льготная ставка предоставляется на 20 кварталов.

По гостиницам и другим средства размещения сформулировано сложнее: условия о вводе в эксплуатацию именно начиная с 2022 г. нет, но установлено, что нулевая ставка применяется не позднее 20 кварталов после их ввода в эксплуатацию. То есть если, например, гостиница введена в эксплуатацию в декабре 2020 г.

, то нулевую ставку можно будет применять лишь 15 кварталов начиная с апреля 2022 г. (исключая 5 кварталов за 2021 – первые 3 месяца 2021 г.).

Налог на прибыль

Для тех организаций IT-отрасли, которые сейчас вправе применять 3-процентную ставку налога на прибыль, на 2022 – 2024 гг. устанавливается нулевая ставка налога на прибыль.

В 2022 году не будут включаться в налоговую базу доходы при прощении займов, полученных от иностранных организаций до 1 марта 2022 г. Для применения правил «тонкой капитализации» в отношении долговых обязательств, возникших до 1 марта 2022 г., величина контролируемой задолженности в иностранной валюте определяется по курсу Центрального банка на последнюю отчетную дату отчетного периода, однако курс не должен превышать установленный Центральным банком на 1 февраля 2022 г. Таким образом, не должна увеличиться налоговая нагрузка из-за повышения стоимости иностранной валюты. Предоставляется право перейти на уплату ежемесячных платежей по налогу на прибыль организаций исходя из фактической прибыли. Изменение порядка исчисления авансовых платежей должно быть отражено в учетной политике организации. Чтобы воспользоваться этим правом налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Расширяется «безопасный» интервал применяемых процентных ставок по сделкам между взаимозависимыми лицами при учете для целей налогообложения доходов/расходов по долговым обязательствам. Признание доходов/расходов в виде положительных/отрицательных курсовых разниц, возникших соответственно в 2022-2024 и в 2023-2024 годах по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), производится на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств).

НДФЛ

Физические лица освобождаются от уплаты налога с процентных доходов по вкладам в российских банках, полученных в 2021 и 2022 годах.

Одновременно изменяются общие правила налогообложения процентных доходов: необлагаемый процентный доход по вкладам будет равен сумме процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1 число каждого месяца в соответствующем году (а не на 1 число года). Данное изменение позволит уменьшить налог к уплате в случае увеличения ключевой ставки Банка России в течение года.

Доходы физических лиц за 2022 и 2023 гг. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными физическими лицами от работодателей, не будут облагаться НДФЛ. Не будут подлежать обложению НДФЛ доходы от получения в 2022 г. в собственность ценных бумаг российских организаций, долей в уставном капитале российских организаций, паев российских ПИФ, государственных и муниципальных ценных бумаг от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик является контролирующим лицом по состоянию на 31 декабря 2021 г., если:

• ценные бумаги (доли) принадлежали передающей их иностранной организации на 1 марта 2022 г.;
• налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией представил заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученных ценных бумаг (долей), передающей их иностранной организации и приложением документов о стоимости ценных бумаг (долей) по данным учета передающей организации.

При дальнейшей передаче/отчуждении таких объектов в составе расходов налогоплательщика, связанных с их приобретением, будет учитываться сумма, равная стоимости переданных ценных бумаг (долей), определяемой по данным учета передающей иностранной организации.

Налог на имущество

По налогу на имущество организаций для определения налоговой базы в 2023 и 2024 гг. кадастровая стоимость объектов недвижимости будет зафиксирована по состоянию на 1 января 2022 г.

О чем подумать, что сделать

Срок внесения поправок к данному законопроекту установлен всего в один день. Можно предположить, что за это время могут появиться уточняющие или даже вводящие совсем новые меры поддержки поправки.

Можно предположить, что уже в ближайшие дни закон будет принят, одобрен Советом Федерации, подписан Президентом РФ, опубликован и вступит в силу.

Рекомендуем следить за развитием событий и изменениями нормативно-правовой базы.

Помощь консультанта

Специалисты «Пепеляев Групп» в режиме непрерывного мониторинга отслеживают изменения в налоговом законодательстве и готовы оперативно проконсультировать по всем налоговым аспектам, с которыми налогоплательщики сталкиваются в текущей ситуации.

[1] Проект федерального закона «О внесении изменений в пункт 4 статьи 75 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», https://sozd.duma.gov.ru/bill/84984-8 [2] https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/prinyat-zakon-o-nalogovykh-merakh-podderzhki-bi… 

Материальная выгода: разъяснение ФНС 2022 года — Контур.Бухгалтерия

Матвыгода — это выгода, которую физлицо получает в деньгах или натуральной форме, ее можно выразить в денежном эквиваленте и расценить как доход согласно НК РФ.

Такая выгода образуется в ситуациях, когда физлицо получает в собственность нечто на более выгодных условиях, чем для всех остальных покупателей. Например, это выгода при получении кредита под низкий процент, при покупке акций по ценам ниже рынка, покупка товаров или услуг по ГПХ у продавцов, которые связаны определенными отношениями с покупателем и потому предлагают низкую цену.

Разъяснение ФНС

В рамках поддержки граждан в период санкций 2022 от НДФЛ освободили любую матвыгоду, которую граждане получили в 2021-2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ, введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Налоговая служба поясняет, что НДФЛ не нужно удерживать с доходов 2021-2023 годов, которые физлица получили (письмо ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-4-11/3695@):

• от экономии на процентах за пользование кредитами работодателей;
• от экономии при покупке товаров, услуг, работ по ГПХ у взаимозависимых лиц;
• от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Если налоговый агент удержал НДФЛ с таких доходов в период с начала 2021 года, эти суммы надо вернуть. Для этого физлицо подает налоговому агенту письменное заявление (ст.

231 НК РФ), а агент возвращает положенные суммы за счет сумм НДФЛ, которые он должен удержать и перечислить в бюджет в течение трех месяцев после получения заявления. Это касается сумм НДФЛ для удержания с автора заявления или других налогоплательщиков (например работников) — нет разницы.

Если налоговый агент не может на таких условиях возместить сумму излишне удержанного НДФЛ (скажем, ее просто не хватает) — физлицо обращается с заявлением о возмещении в ФНС по месту учета.

Еще налоговая служба уточняет: налоговые агенты должны сдать уточненные расчеты сумм НДФЛ за все периоды 2021 года по форме 6-НДФЛ и приложить к годовому расчету корректирующие справки о доходах и суммах налога физлиц (приложение №1) — но только по тем работникам, для которых корректируются сведения. Корректировать нужно доходы в виде матвыгоды по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641.

Виды материальной выгоды

К материальной выгоде относятся разные типы «виртуального» дохода, который нельзя «пощупать», но налог с него платиться в денежной форме. К доходам физлица относится матвыгода из закрытого перечня в ст. 212 НК РФ. Матвыгода для юрлиц тоже возможна при получении выгодных займов или покупке товаров и услуг «у своих».

Материальная выгода по беспроцентному займу

Для физлиц возможна матвыгода по беспроцентному кредиту или займу с низким процентом, который физлицо получает у своего работодателя. Минфин пояснил, что выгода возникает, когда ставка по займу меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ (письмо от 4.07.2017 № 03-04-05/42040). Пока действует договор кредитования или займа, ключевую ставку смотрят на конец каждого месяца.

Для юрлиц, которые получают беспроцентные займы или займы под низкий процент, такая материальная выгода не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль или УСН (письмо Минфина от 09.02.2015). То есть экономия на кредитных процентах для юрлиц налогом не облагается.

Материальная выгода сотрудника

Выше мы сказали, что один из видов матвыгоды сотрудника — это займ под низкий процент (ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ).

Другие виды матвыгоды работника:

• от покупки товаров, услуг или работ по договорам ГПХ у организации или ИП по более выгодной цене;
• от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Других видов матвыгоды для сотрудника нет.

Материальная выгода для юридических лиц

Выше мы писали, что юридические лица при получении займа под выгодный процент никак не учитывают это при расчете налога, то есть их матвыгода в этом случае не подлежит налогообложению. То же касается выгоды при покупке товаров или услуг, акций и других ценных бумаг.

Материальная выгода по ипотеке

В марте ЦБ РФ повысил ставку до 20%, потом понизил до 17%, и возникли опасения, что всем ипотечникам придется платить налог с материальной выгоды. Ведь если ипотеку получали под 11-13% или даже ниже, такая ставка уже составляет меньше ⅔ от 17% или 20%.

Но это не совсем так. Граждане не должны платить налог с матвыгоды по ипотеке, если они — не банковские работники или если они все же работают в банке, но кредит брали в другом месте. А теперь, когда НДФЛ с матвыгоды отменили до 2023 года, можно и вовсе не беспокоиться.

Расчет материальной выгоды

• Чтобы рассчитать налоговую базу по матвыгоде, например, от экономии на кредитных процентах, нужно в последний день месяца применить формулу:
• Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце
• С этой суммы удерживали НДФЛ по ставкам:

• 35% для резидентов РФ;
• 39% для нерезидентов.

Ндфл с материальной выгоды в 2022 году

В 2022 году изначально планировалось освободить от НДФЛ только материальную выгоду от экономии на процентах и только на период 2022-2023.

Теперь список необлагаемой матвыгоды расширили, а доходы за 2021 год освободили от НДФЛ задним числом. Так что за 2021 год потребуются корректировки и возврат излишне удержанных сумм.

Порядок возврата НДФЛ с материальной выгоды

Если вы удержали налог с матвыгоды сотрудника в 2021 году и в январе-феврале 2022 года, эти суммы нужно вернуть. Порядок возврата прописан в п. 1 ст. 231 НК РФ.

1. Работодатель должен сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ в течение 10 дней с момента, когда такой факт обнаружится.
2. Работник пишет заявление работодателю с просьбой вернуть излишне удержанных налог с матвыгоды. В заявлении указывает реквизиты счета для возврата денег.
3. Работодатель зачитывает НДФЛ к возврату в счет предстоящих платежей и возвращает эти суммы за счет других сумм НДФЛ, которые он должен удержать и перечислить в бюджет в течение 3 месяцев после получения заявления от сотрудника. Притом неважно, с кого именно удерживается налог — того самого работника-заявителя или других сотрудников.
4. Если сумм НДФЛ, которые должны накопиться за 3 месяца после получения заявления на возврат, не хватит для возмещения, тогда сотрудник обращается с таким же заявлением о возмещении в налоговую службу по месту своего жительства. В этом случае с работодателя снимается обязанность по возврату. Возможен и другой вариант: работодатель сам подает заявление в ФНС, прилагает к нему выписку из налогового регистра по НДФЛ за период излишнего удержания, справку о доходах сотрудника за тот же период, платежные поручения, по которым перечислен излишне удержанный налог.
5. Работодатель возвращает работнику излишне удержанный НДФЛ на реквизиты счета в заявлении.
6. Работодатель сдает корректирующие расчеты 6-НДФЛ за периоды, когда был излишне удержан налог.

Как отразить возврат НДФЛ с материальной выгоды

При возврате НДФЛ с матвыгоды бухгалтеру придется сдать корректировки по 6-НДФЛ, когда налог был излишне удержан. Скорее всего, это 1 квартал 2021, полугодие, 9 месяцев годовой расчет за 2021.

В расчете исключается матвыгода и НДФЛ с нее в полях 110 и 140, а в случае экономии на процентах корректируется раздел по ставке 35%. Не нужно править налок в разделе 1, строки 020 и 022, в разделе 2, строка 160.

В строке 180 отражают сумму налога с материальной выгоды к возврату. Эту же сумму (или общую сумму с нескольких корректировок) показывают в расчетах за 2022 за период, когда работнику вернули излишне удержанный НДФЛ — вероятнее всего, в 6-НДФЛ за полугодие 2022. Это делается в разделе 1, строки 030 и 032, в разделе 2, строка 190.

По физлицам, которых коснулись правки, нужно сдать корректирующие или аннулирующие справки о доходах. В них корректируется матвыгода по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641, а удержанный налог указывают за вычетом НДФЛ с матвыгоды. Раздел 2 по ставке 35% заполняют нулями, если не было других доходов по этой ставке.

Часто задаваемые вопросы

В каком случае возникает материальная выгода?

Если физлицо получает в собственность деньги или натурпродукт на более выгодных условиях, чем все остальные благоприобретатели. Например, займ под низкий процент или без процента от работодателя, покупка акций работодателя по ценам ниже рынка или товаров у взаимозависимых лиц.

Как платится материальная выгода?

Материальная выгода — это «виртуальный» доход, который рассчитывает бухгалтер. До 2022 года с него удерживался НДФЛ, теперь временно налог с матвыгоды отменен.

Является ли материальная выгода доходом?

Для физлиц — да. Это доход, который в обычных условиях облагался НДФЛ: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов — по ставке 30%.

Как рассчитывать сумму материальной выгоды?

Самый частый случай — матвыгода по займам. Она рассчитывается по формуле: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

1. Что входит в материальную выгоду?
2. Для физлиц это доходы на экономии от низкого процента по займам у работодателя, товары или услуги, выгодно приобретенные у взаимозависимых лиц, ценные бумаги, выгодно приобретенные у работодателя.
3. Что такое материальная выгода по займам?

Если сотрудник берет у работодателя беспроцентный займ или займ под низкий процент, то он экономит на процентах по займу. Кредитная ставка работодателя должна быть на ⅔ ниже ключевой ставки ЦБ РФ, тогда возникает материальная выгода: это разница между процентом сотрудника и ⅔ ключевой ставки на последний день месяца.

Как считается материальная выгода по займам?

Матвыгода по займам рассчитывается на последний день каждого месяца. Для расчета матвыгоды бухгалтер использует формулу: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

Как считается НДФЛ с материальной выгоды?

Размер материальной выгоды — это налогооблагаемая база. С этой суммы удерживается налог: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов по ставке 30%.

Налог на материальную выгоду — что это и при чем тут сотрудники банков

После того как 28 февраля 2022 года Банк России повысил ключевую ставку до 20%, некоторым заемщикам пришли напоминания от банков о 35%-м налоге на материальную выгоду.

Читайте также:  Подоходный налог (НДФЛ) с продажи квартиры в 2018 - 2019 годах

Но опасность миновала: Минфинзаявил, что в марте внесет изменения в Налоговый кодекс.

Что это за налог, кого он может коснуться и отменят ли его насовсем, рассказывает Mafin Media

Что такое материальная выгода

В статье об ипотеке мы рассказывали, что при оформлении кредита ставка «замораживается» и график платежей рассчитывается по определенному проценту на весь срок, — и это действительно так.

Однако, согласно 212-й статье Налогового кодекса Российской Федерации, если процентная ставка по кредиту ниже ⅔ от ставки рефинансирования — а она приравнивается к ключевой ставке Банка России, — заемщик подпадает под 35%-й налог на материальную выгоду.

Материальная выгода — это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно определить в качестве дохода.

Материальной выгодой может выступать экономия на процентах по кредиту. То, что клиент мог заплатить, но не платит, так как его ставка заморожена.

https://www.youtube.com/watch?v=WwHCotPLwJY\u0026pp=YAHIAQE%3D

При расчете налога на материальную выгоду налоговая база — это сумма процентов за пользование кредитом, исчисляемая как разница между ⅔ ключевой ставки и ставки по договору.

Пример

В ипотечном договоре зафиксирована ставка в 9%, а ключевая ставка ЦБ — 20%. Так как ставка по ипотеке меньше, чем ⅔ от ключевой — 13,33%, заемщик должен уплатить налог на проценты, на которых он экономит: 4,33%.

• (ставка ЦБ × ⅔ − ставка по договору)
• 20% × ⅔ = 13,33%
• 13,33% − 9% = 4,33%

Кто должен уплатить налог

В сфере кредитования налог на материальную выгоду коснется далеко не всех. Он будет взиматься в двух случаях:

• если отношения заемщика и кредитора взаимозависимы, например банк — работодатель ипотечного клиента;
• экономия на процентах — материальная помощь или исполнение кредитором встречного обязательства, например оплата услуг.

Выходит, что в основном это касается сотрудников банка. Однако уже в марте 2022 года Минфин освободит их от уплаты НДФЛ с материальной выгоды задним числом, с января 2022 года.

Пример

Артемий выплачивает ипотеку по ставке 9%, остаток его долга — 5 331 664 руб. После повышения ключевой ставки Банка России до 20% оказалось, что его ставка по договору ниже, чем ⅔ от ставки рефинансирования — ключевой.

1. Так как Артемий работает в банке, где оформил ипотеку, их отношения взаимозависимы, и работодатель вынужден ежемесячно взимать со своего сотрудника 35% налога на материальную выгоду.
2. Чтобы рассчитать сумму налога, сначала нужно определить разницу в ставках, поделить ее на 365 дней и получить ставку, из которой рассчитывается материальная выгода:
3. (ставка ЦБ × ⅔ − ставка по договору) / 365 дней = ставка в день
4. 20% × ⅔ = 13,33%
5. 13,33% − 9% = 4,33%
6. 4,33% / 365 = 0,011863%
7. Затем остаток долга нужно умножить на эту ставку и количество дней в месяце, чтобы получить сумму материальной выгоды в месяц.
8. Остаток долга × ставка в день × количество дней в месяце = материальная выгода за месяц.
9. 5 331 664 × 0,011863% = 632,5 руб.
10. 632,5 × 31 = 19 607 руб.
11. Исчисляем от материальной выгоды 35%-й налог:
12. 19 607,5 × 35% = 6 862,6 руб.

Совфед одобрил закон об освобождении от НДФЛ материальной выгоды от кредитных каникул — ТАСС

МОСКВА, 20 мая. /ТАСС/. Совет Федерации на заседании в среду одобрил закон, освобождающий от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) материальной выгоды, полученной заемщиком в период кредитных каникул.

Документ инициирован председателем Госдумы Вячеславом Володиным, первым вице-спикером Александром Жуковым, главой комитета нижней палаты парламента по бюджету и налогам Андреем Макаровым и членом Совета Федерации Николаем Журавлевым.

Сейчас, согласно Налоговому кодексу, не признается доходом налогоплательщика выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами в течение льготного периода, связанного с ипотечными каникулами.

Эта льгота распространяется только на заемщиков — физических лиц и только в случае, когда обязательства такого заемщика обеспечены ипотекой.

При этом в апреле 2020 года Госдума приняла закон, которым предусматривается, в том числе, предоставление аналогичного льготного периода заемщикам — физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим кредитные договоры (договоры займа) — как обеспеченные, так и не обеспеченные ипотекой.

«Полученная материальная выгода не является доходом по сути, но в целях налогообложения подпадает под НДФЛ. Для каждого человека это не такие уж огромные деньги, но несправедливо, предоставляя человеку право на кредитные каникулы, облагать неуплаченные проценты налогом на пустом месте», — сказал ТАСС сенатор Журавлев.

Схожая мера поддержки предусматривается в принятом летом 2019 года законе, который предусматривает освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной при реализации заемщиком права на получение ипотечных каникул.

Очевидно, что предоставление льготного периода при урегулировании задолженности является исключительной мерой поддержки для попавших в сложное финансовое положение заемщиков, указывают авторы документа.

В связи с этим они считают целесообразным «распространить действие положений абзаца девятого подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации на любые случаи предоставления льготного периода, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в том числе в отношении индивидуальных предпринимателей и по кредитным договорам, не обеспеченным ипотекой».

Принятие документа приобретает особую актуальность в сложной экономической ситуации в стране в настоящее время для поддержки потерявших источник дохода физических лиц, в том числе являющихся индивидуальными предпринимателями, отмечается в пояснительной записке. Закон вступит в силу со дня его официального опубликования и будет применяться в отношении доходов граждан, полученных ими, начиная с 2020 года. 

Госдума одобрила отмену подоходного налога с процентов по вкладам

Госдума сразу во втором и третьем, окончательном, чтениях приняла закон о поправках в Налоговый кодекс для поддержки россиян и компаний у условиях кризиса, вызванного санкциями. Это следует из информации на сайте нижней палаты парламента.

• Закон освобождает россиян от уплаты подоходного налога (НДФЛ) с процентов по вкладам и остаткам на счетах банков за период 2021-2022 годов. Кроме того, от НДФЛ освобождаются полученные в 2021-2023 годах доходы в виде материальной выгоды.
• Заморожена кадастровая стоимость для исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налога — на уровне 1 января 2022 года. Аналогичная норма вводится для организаций при уплате налога на имущество.
• Субъектам продлили до конца 2024 года разрешение устанавливать налоговые каникулы для физлиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших в течение двух лет после этого на упрощенную систему налогообложения.
• На пять лет установлена нулевая ставка НДС на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, а также для услуг по предоставлению в аренду, управление или иное право объектов туристской инфраструктуры, введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 г.
• Вводится ставка налога на прибыль в размере 0% для аккредитованных IT-компаний.
• Применяется ускоренный возврат НДС для всех компаний, которые не находятся в процедуре банкротства или процессе реорганизации либо ликвидации.

Новый пакет мер по поддержке устойчивости российской экономики в условиях санкций разработало и правительство, сообщил 22 марта премьер Михаил Мишустин. В частности, власти решили упростить порядок привлечения инвесторов в рамках госзакупок к реализации значимых для регионов проектов.

Кроме того, кабмин может расширить список регионов, получающих федеральные субсидии на создание промышленных и технопарков.

Импортерам фармацевтической продукции и медицинских изделий хотят упростить регистрацию, закупочные процедуры, субсидировать процентные ставки по кредитам, предоставляемым производителям или дистрибьюторам.

Санкции против России ввели США, Великобритания, Евросоюз и Канада в ответ на российскую «военную операцию»* на Украине. Владимир Путин говорил, что из-за структурных изменений в экономике страну ждут рост безработицы и инфляции.

Основную роль в восстановлении экономики он возложил на частный бизнес. Банки Goldman Sachs и Barclays ранее ухудшили свои прогнозы для ВВП России в 2022 году.

Barclays считает, что российская экономика по итогам года сократится на 12,4%, Goldman Sachs прочит падение на 10%.

*Согласно требованию Роскомнадзора, при подготовке материалов о специальной операции на востоке Украины все российские СМИ обязаны пользоваться информацией только из официальных источников РФ.

Мы не можем публиковать материалы, в которых проводимая операция называется «нападением», «вторжением», либо «объявлением войны», если это не прямая цитата (статья 53 ФЗ о СМИ).

В случае нарушения требования со СМИ может быть взыскан штраф в размере 5 млн рублей, также может последовать блокировка издания.