За прошедший год количество работников, работающих по трудовым договорам из-за границы, увеличилось настолько, что это стало по-настоящему массовым явлением.

В связи с этим у работодателей возникают вопросы, кто и как должен платить НДФЛ за таких работников, а законодатели со своей стороны планируют внести в нормативные акты изменения, которые упорядочат процесс и сделают его максимально неубыточным для российской экономики.

НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

Рассмотрим две возможные ситуации — дистанционную работу из-за рубежа на российскую компанию и работу на иностранную компанию.

1. Работа на российскую организацию.

Предположим, работник уехал за границу, известил об этом своего работодателя и теперь трудится оттуда удаленно. Чтобы понять, кто и в каком размере должен платить за него НДФЛ, нужно выяснить два основных момента:

1. место работы этого работника. Дело в том, что в соответствии с письмом Минфина РФ от 14.04.

   2021 №03-04-06/28827 место работы определяется не по физическому месту нахождения работника, а по адресу, указанному в трудовом договоре. Если там указан заграничный адрес, то зарплата работника согласно пп. 6 п. 3 ст.

   208 НК считается его доходом от источника за пределами РФ. Если же российский, то, соответственно, это доход от источника, находящегося на территории России;

2. статус налогового резидента РФ. Проживающий за границей гражданин может быть налоговым резидентом РФ или не быть таковым. При этом ни наличие у него гражданства другого государства, ни ВНЖ на размер и порядок уплаты налогов никак не влияют, важен сам факт нахождения на территории РФ или за ее пределами.

Значение имеет только одно обстоятельство — где в течение года гражданин провел больше времени — за границей или дома. Исходя из п. 2 ст. 207 НК, налоговый резидент — это человек, который в общей сложности провел в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев. И, соответственно, нерезидент — это тот, кто провел на Родине меньше 183 дней за 12 непрерывно следующих друг за другом месяцев.

Следовательно, уехавшие автоматически становятся нерезидентами, когда срок их пребывания за границей превышает 183 дня. При этом неважно, подряд ли идут эти 183 дня или с перерывами, во время которых человек возвращается на Родину, главное, чтобы в общей сложности за 12 идущих подряд месяцев набралось 183 дня, тогда человек считается нерезидентом.

С учетом всего изложенного, гражданин, работающий из-за границы, может иметь три статуса, в зависимости от которых различается размер и порядок оплаты НДФЛ:

1. налоговый резидент, работающий за пределами РФ. В этом случае работник должен самостоятельно платить НДФЛ в размере 13%;

2. налоговый нерезидент с местом работы на территории РФ — работодатель платит за работника НДФЛ по увеличенной ставке 30%;

3. налоговый нерезидент, место работы которого по договору находится за пределами РФ — за такого работника НДФЛ в России платить не надо.

Теоретически возможна и четвертая ситуация, когда работник фактически давно находится за границей и работает оттуда удаленно, но не известил об этом работодателя.

По закону обязанность по установлению статуса налогоплательщика возложена на ФНС, чем она и занимается в конце каждого отчетного периода. Но данные, на основании которых ФНС присваивает налогоплательщикам тот или иной статус, предоставляются работодателями.

В идеале работник, конечно, должен известить своего работодателя о смене локации, однако так происходит далеко не всегда.

При этом законом обязанность сообщить работодателю о новом месте пребывания на работника не возложена, такой нормы попросту нет ни в НК РФ, ни в ТК РФ. А раз нормы нет, то и нарушить ее нельзя, и ответственность за ее несоблюдение отсутствует.

При этом работодатель обязан предоставлять в налоговую достоверные сведения, поэтому проблемы в случае, если станет известно, что работник в действительности живет в другой стране, могут возникнуть именно в него, у работодателя. Чтобы подстраховаться, работодатель может установить обязанность работника информировать его о переезде на новое место жительство трудовым или гражданско-правовым договором.

 2. Работа на иностранную организацию.

Здесь в целом ничего не меняется: все зависит от того, является ли работник резидентом РФ. Если является, то, соответственно, он должен платить 13% от заграничного источника дохода.

НАЛОГИ ДЛЯ ТЕХ, КТО УЕХАЛ ИЗ РОССИИ

Если за границей проживает и работает нерезидент, то НДФЛ в России платить ему не нужно.

Перечисленные правила действуют по состоянию на 16.01.2023. Однако уже не первый месяц правительственные органы грозятся изменить эти правила. Так, к примеру, Минфин РФ выступил с предложением обязать всех уехавших — и резидентов, и нерезидентов — вне зависимости от источника их дохода платить НДФЛ по ставке 30%.

Таким образом государство, по-видимому, пытается принудить ценных специалистов, покинувших территорию РФ, вернуться обратно. В первую очередь ждут возвращения IT-специалистов: им обещают гарантированную бронь от мобилизации и даже оплату перелета в Россию. Теоретически такое повышение возможно, однако спрогнозировать, когда это случится, пока сложно.

Как уже сказано, разговоры об этом ведутся не первый месяц, однако реальных действий государство пока не предприняло.

Зарубежная удаленка: разбираемся с нюансами налогообложения и оформления

1. Главная →
2. Журнал →
3. Сотрудники →
4. Движение персонала

Бухгалтеры все чаще сталкиваются с ситуацией, когда удаленный сотрудник выполняет рабочие обязанности из-за границы. Расскажем, как правильно начислять НДФЛ, страховые взносы на выплаты таким работникам и какие кадровые нюансы возникают.

Алексей Смирнов Налоговый юрист

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

В отношении обычных сотрудников, не входящих в органы управления компании, вопрос с НДФЛ при работе за пределами РФ решается просто. Вне зависимости от статуса работника — резидент или нерезидент — организация не должна удерживать НДФЛ с его вознаграждения ровно с того момента, как он начал выполнять обязанности за пределами РФ. И вот почему.

Налоговые резиденты платят НДФЛ со всех своих доходов (ст. 207 НК РФ). При этом механизм уплаты налога отличается в зависимости от того, где получен доход:

• по доходам от российских источников НДФЛ удерживает налоговый агент;
• по доходам от зарубежных источников физлицо платит налог самостоятельно по окончании года на основании декларации (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). 

У нерезидентов НДФЛ и вовсе возникает только по доходам, полученным в РФ.

Как бы парадоксально ни звучало, но по правилам гл. 23 НК РФ доходы, которые российские компании и ИП выплачивают своим работникам, выполняющим обязанности за границей, считаются полученными от источников за пределами РФ.

В отношении зарплаты по трудовому договору и вознаграждений по ГПД определяющее значение имеет местонахождения не плательщика (работодателя, заказчика), а самого работника в то время, когда он выполняет рабочие обязанности (подп. 6 п. 1, подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Вот и получается: если сотрудник, уехавший за границу, статус резидента уже утратил, то его вознаграждение за работу за рубежом НДФЛ не облагается в принципе (п. 1 ст. 207 НК РФ). А если статус резидента у такого работника еще сохранен, то НДФЛ по доходам от выполнения обязанностей за пределами России он должен заплатить самостоятельно (Письмо Минфина от 11.11.2022 № 03-04-05/109842).

Это значит, что с того момента, как сотрудник уедет из РФ и начнет выполнять свои обязанности за границей, у работодателя (заказчика) пропадают обязанности налогового агента по НДФЛ. И это никак не связано с налоговым статусом работника. Удержанный с этого момента НДФЛ следует признать удержанным излишне и вернуть уехавшему (ст. 231 НК РФ).

Кто считается налоговым резидентом

Налоговыми резидентами признаются те, кто фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (ст. 207 НК РФ). При подсчете учитываются все дни пребывания в РФ за 12 месяцев, включая дни отъезда и приезда, вне зависимости от того, следуют ли они подряд (письма ФНС от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@ и Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). 

К дням пребывания в России приравниваются:

• периоды выезда для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения;
• время отсутствия в стране из-за выполнения работ (оказания услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов госвласти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, считаются резидентами вне зависимости от времени, проведенного за рубежом.

Другие обстоятельства — гражданство, вид на жительство, разрешение на проживание, собственность, банковский счет, трудовые отношения и прочие — для определения резиденства значения не имеют.

Как определяется налоговый статус

Налоговый статус нужно определять каждый раз на дату получения дохода, исходя из количества дней, проведенных в РФ за 12 месяцев, предшествующих этой дате.

Обратите внимание: речь идет не о календарных месяцах, а о промежутке времени между соответствующими числами (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Например, если выплата по договору ГПХ проходит 15.01.2023, то нужно считать количество дней, проведенных в РФ за период с 15.01.

2022. Этот статус называется предварительным, он нужен только для подсчета НДФЛ по текущей выплате.

По итогам календарного года определяется окончательный налоговый статус с учетом времени, проведенного в РФ за период с 1 января по 31 декабря включительно.

На основании этого статуса делают перерасчет НДФЛ по всем доходам, полученным в календарном году (п. 3.2 мотивировочной части Постановления КС от 25.06.2015 № 16-П, письма Минфина от 14.07.

2011 № 03-04-06/6-170 и ФНС от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).

Поскольку для определения резидентства всегда используется промежуток времени в 12 предшествующих месяцев, то с наступлением нового года статус не обнуляется, и физлицо автоматически резидентом не становится. Поэтому заново начинать отсчет 183 дней с 1 января не нужно.

Документы для подтверждения налогового статуса

Налоговый статус налоговый агент устанавливает самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации (письмо Минфина от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64). Определить статус можно на основании любых документов, позволяющих установить количество календарных дней пребывания физлица на территории РФ в течение предшествующих 12 последовательных месяцев. 

Документы налоговый агент вправе запросить непосредственно у физлиц. Но ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица возлагается исключительно на налогового агента (письма Минфина от 22.02.2017 № 03-04-05/10518, от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64).

Несколько иначе обстоит дело с «высокопоставленными» сотрудниками, которые входят в органы управления организацией, — руководителями, членами совета директоров.

А также с учредителями и участниками, имеющими право на дивиденды.

На них не распространяется правило об определении источника вознаграждения в зависимости от местонахождения получателя, а все зависит от места нахождения организации-плательщика. 

Это правило действует как в отношении зарплаты, иных вознаграждений директоров и членов других органов управления компании, так и в отношении дивидендов. Если их выплачивает российская компания, они считаются доходом из РФ вне зависимости от того, в какой стране находится руководитель или учредитель (подп. 1, подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Статус резидента или нерезидента РФ имеет значение для применения налоговой ставки, а также положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения. А вот обязанность налогового агента за организацией сохраняется в любом случае.

Так, если получатель вознаграждения или дивидендов — налоговый резидент РФ, то НДФЛ начисляется по общим правилам с применением ставки 13 (15) % и удерживается из выплаты. А если учредитель или директор статус резидента утратил, его доходы облагаются по ставкам из п. 3 ст.

224 НК РФ: 15 % — для дивидендов, 30 % — для зарплаты и прочих вознаграждений, вне зависимости от их совокупного размера, если иное не предусмотрено международным соглашением (п. 1 ст. 7 НК РФ).

Но и в этом случае российская компания признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1, п. 2 ст. 226 НК РФ).

Еще проще решается вопрос со страховыми взносами. Заплатить их с вознаграждения уехавшего сотрудника придется вне зависимости от его налогового статуса, занимаемой должности и времени, проведенного за пределами страны.

Дело в том, что п. 5 ст. 420 НК РФ в подобной ситуации освобождает от страховых взносов только выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц-иностранных граждан. Аналогичного положения в отношении граждан РФ гл. 34 НК РФ не содержит.

Следовательно, до тех пор, пока уехавший сотрудник остается гражданином РФ, выплачиваемое ему вознаграждение облагается страховыми взносами.

Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции.

Попробовать

Минтруд настаивает на том, что если человек находится за пределами РФ, заключать с ним трудовой договор о дистанционной или надомной работе нельзя. Это связано с тем, что в рамках таких договоров работодатель не сможет обеспечить выполнение всех правил и норм охраны труда, которые в некоторых случаях предусматривают очное присутствие госинспекторов на рабочем месте сотрудника.

Поэтому если работы выполняются за рубежом, придется переводить сотрудников на договоры ГПХ (письма Минтруда от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578, от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755). Иначе компании может грозить ответственность вплоть до дисквалификации руководителя и приостановки деятельности (ст. 5.27, ст. 5.27.1, ст. 15.34 КоАП РФ).

А можно ли принудительно уволить удаленщика, выехавшего для работы за пределы РФ, если он откажется переоформляться на ГПД? Можно, но не всегда. 

Изменение работником местности выполнения трудовой функции — одно из дополнительных оснований расторжения договора с дистанционщиками (ч. 2 ст. 312.8 ТК РФ). Именно его в подобных ситуациях рекомендуют использовать специалисты Роструда. Однако увольнение по ч.

 2 ст. 312.8 ТК РФ возможно, только если после выезда за рубеж работник не сможет выполнять обязанности по договору на прежних условиях. Поэтому применить это основание для увольнения можно лишь, когда условие о работе на территории РФ включено в трудовой договор.

Если такого условия нет, то невозможность выполнения обязанностей по трудовому договору возникает исключительно у работодателя: именно он не сможет обеспечить требования охраны труда.

Поэтому если в договоре территория нахождения сотрудника не оговорена, не стоит увольнять его по ч. 2 ст. 312.8 ТК РФ. Но можно рассмотреть другие варианты оформления зарубежной работы.

Либо искать компромиссы для увольнения по соглашению сторон, а то и полностью прекращать сотрудничество, проводя мероприятия по оптимизации штата (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Как платить зарплату сотруднику за границей. И что делать с налогами

Минтруд несколько раз отмечал, что нельзя заключать трудовой договор с дистанционным сотрудником, который находится за пределами России. Например, в письмах от 07.08.2015 № 17-3/В-410 и от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245.

Чиновники объясняют свою позицию тем, что нормы трудового законодательства действуют только на территории Российской Федерации. Поэтому у работодателя не будет возможности обеспечить безопасные условия труда. Минтруд рекомендует в подобных случаях заключать договор гражданско-правового характера (ГПХ).

В то же время в ТК нет прямого запрета на заключение трудового договора с удалённым сотрудником, который находится за границей.

На это указывает, например, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 24.12.2020 по делу № А20-4914/2019. Поэтому теоретически работодатель может выбрать любой вариант, но стоит учитывать риски, связанные с проверкой трудовой инспекции.

Как платить НДФЛ с выплат работнику, который находится за рубежом

При расчёте НДФЛ нужно учитывать два фактора:

1. Место работы, которое определяют по условиям договора (письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-04-06/27827). Если место работы расположено за границей, то все выплаты сотруднику считаются доходами от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК).

2. Статус налогового резидента РФ. Налоговый резидент — это человек, который провел на территории РФ более 183 дней за 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК). Есть исключения для лечения, обучения и т. п. Какое при этом гражданство — не имеет значения.

Налоговые резиденты РФ должны платить НДФЛ со всех своих доходов, а нерезиденты — только с доходов, полученных на территории РФ (ст. 209 НК). Налоговый резидент РФ должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог, полученный за пределами РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК).

Уплата НДФЛ с доходов работника, который находится за границей

*указаны стандартные ставки НДФЛ для доходов, не превышающих 5 млн руб. в год.

Как платить страховые взносы, если работник находится за рубежом

Для расчёта страховых взносов имеют значение:

1. Гражданство работника.

Застрахованными лицами по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию в части больничных и декретных выплат считаются все граждане РФ, а также иностранцы, временно проживающие или пребывающие на территории РФ (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Страхование от несчастных случаев на производстве распространяется на всех граждан РФ и иностранцев, вне зависимости от места их проживания (п. 2 ст. 5 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

2. Вид договора.

По трудовым договорам нужно начислять все виды страховых взносов. По договорам ГПХ взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности начислять не нужно. Взносы от несчастных случаев начисляют только если это указано в самом договоре.

Таким образом, если работник уехал, но остался гражданином России, по взносам для него ничего не меняется. Если он стал гражданином другого государства, остаются только обязательные взносы на страхование от несчастных случаев по трудовому договору.

Что делать работодателю, если работник уехал или планирует уехать за границу

1. Переоформить договор.

У работодателя в этом случае есть два варианта: оставить действующий трудовой договор, дополнив его положениями об удалённой работе, или оформить новый договор ГПХ.

Договор ГПХ выгоднее для работодателя: не нужно платить страховые взносы в ФСС и снижается вероятность конфликтов с трудовой инспекцией. Однако сотрудник может не согласиться на это.

Если договориться не удастся, можно воспользоваться статьёй 312.8 ТК, по которой у работодателя есть право расторгнуть трудовой договор, если дистанционный сотрудник переехал и после этого он не может исполнять трудовые обязанности на прежних условиях. Что именно делает исполнение трудовых обязанностей после переезда невозможным — в законе не расшифровано.

Судебная практика по применению ст. 312.8 ТК пока не сложилась. Речь может идти, например, о существенной смене часовых поясов.

2. Определить порядок уплаты НДФЛ.

Порядок зависит от того, какое место работы указано в договоре.

Место работы — территория иностранного государства. В этом случае работодатель не должен удерживать НДФЛ с момента переезда.

Если работник за первый календарный год проведет за рубежом менее 183 календарных дней, он должен будет по итогам года сдать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13%. Работодателю при этом ничего не нужно делать.

https://www.youtube.com/watch?v=UOxBonzvwqs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если же работник за первый календарный год проведет за границей более 183 дней, то:

1. Работник не должен подавать декларацию и платить НДФЛ со всех доходов после переезда.
2. Работодатель должен пересчитать по ставке 30% НДФЛ со всех доходов, которые он выплатил работнику с начала текущего года и до даты переезда (письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-06/14804). Недоплаченный налог нужно удерживать с текущих выплат в пользу работника до конца года. С каждой выплаты можно удержать не более 20%. Если работодатель не успеет всё удержать в текущем году, он должен сообщить об этом налоговикам до 1 марта следующего года. Тогда ФНС направит работнику уведомление и он должен будет сам доплатить налог до 1 декабря (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 228 НК РФ).

Начиная со второго года пребывания работника за границей, у работника и работодателя не будет никаких обязанностей по оплате НДФЛ.

Место работы — территория РФ. В этом случае работодатель должен удерживать НДФЛ по ставке 13% со всех выплат, пока сотрудник не проживет за границей более 183 дней.

Проверять статус налогового резидента нужно при каждой выплате (письмо Минфина РФ от 01.09.2016 № 03-04-05/51258).

Для подтверждения времени пребывания за рубежом можно использовать, например, копию страницы загранпаспорта с отметкой о пересечении границы.

Если работник проживёт за рубежом более 183 дней уже в первый год пребывания, то налог по всем выплатам со ставки 13% за первый год нужно пересчитать по ставке 30% и удержать до конца года разницу, как описано в предыдущем разделе. После 183 дней пребывания и в последующие годы нужно удерживать НДФЛ по ставке 30%.

3. Определить порядок начисления страховых взносов.

• Порядок зависит от гражданства работника.
• Если работник сохранил гражданство РФ или оформил двойное гражданство, нужно начислять все взносы, предусмотренные российским законодательством в зависимости от вида договора: трудовой или ГПХ.
• Если работник после переезда стал гражданином иностранного государства, с даты смены гражданства на выплаты в его пользу нужно начислять только «несчастные» страховые взносы: по трудовому договору — в любом случае, а по ГПХ — если это предусмотрено договором.

Пример

Два работника российской ИТ-компании «СуперСофт» с 1 апреля 2022 года переехали в Армению. Петров А. В. оставил российское гражданство, а Петросян Т. С. с 1 июня 2022 года сменил гражданство на армянское. С обоими работниками продолжили действие трудовые договоры, в качестве места работы с 1 апреля 2022 года указаны адреса на территории Армении.

Если Петров и Петросян останутся на территории Армении или других зарубежных стран до конца 2022 года и далее, то обязанности удерживать и платить НДФЛ с доходов, полученных после 1 апреля 2022 года, у работодателя и у самих работников не будет.

Работник, который постоянно живёт за границей, будет платить налоги в соответствии с законами иностранного государства.

С какого момента он начнёт это делать и на каких условиях — зависит от страны пребывания и юридического статуса самого работника в этой стране.

Например, работник может получить иностранное гражданство или вид на жительство, зарегистрировать местный аналог ИП и т.д. Но российского работодателя это в любом случае не касается.

Работодатель должен будет пересчитать НДФЛ с доходов, выплаченных этим работникам в России за январь-март 2022 года.

Сделать это нужно после того, как Петров и Петросян будут находиться за рубежом более 183 дней. Исходя из даты переезда, это произойдет в октябре 2022 года.

Поэтому с выплат за октябрь-декабрь 2022 года нужно будет удержать разницу в НДФЛ за январь-март 2022 года, рассчитанному по ставкам 13% и 30%.

Страховые взносы на зарплату Петрова нужно продолжать начислять в течение 2022 года и далее на общих основаниях, как и до переезда. Это же относится к зарплате Петросяна за апрель и май 2022 года. А, начиная с 1 июня 2022 года, на зарплату Петросяна нужно начислять только «несчастные» страховые взносы.

Как перечислять зарплату работникам за рубеж

Из-за санкций с платежами за рубеж возникли сложности, поэтому нужно решить два вопроса: куда перечислять деньги и через какого оператора.

На сегодня карты Visa и Mastercard, выданные в РФ, не работают за границей. Правда, в некоторых странах можно пользоваться российскими картами МИР. Это, например, Белоруссия, Армения, Казахстан, Таджикистан.

Но нигде, кроме Белоруссии, нельзя использовать карту МИР без ограничений. Как правило, с неё можно только снимать наличные и рассчитываться в отдельных торговых точках, подключённых к местной платежной системе.

Поэтому работнику в большинстве случаев будет удобнее оформить карту иностранного банка.

Работодатель же должен выбрать оператора, через которого будет проходить перевод. Это может быть банк или небанковская платежная система.

Некоторые банки, например, ВТБ, Промсвязьбанк, Совкомбанк попали под блокирующие санкции и не могут переводить деньги за границу.

Если у работодателя открыт счёт только в одном из таких банков, придётся открыть дополнительный счёт в банке, не попавшем под санкции.

Также можно использовать и небанковские платежные сервисы, но здесь нужно учитывать, что многие из них проводят только переводы между физическими лицами. Из крупных платёжных систем с организациями работает, например, Юнистрим.

В любом случае нужно иметь в виду, что условия для переводов за рубеж постоянно меняются. Кроме того, отдельные иностранные банки могут вводить свои ограничения на приём платежей из России. Поэтому перед тем, как открыть счёт в российском банке или заключить договор с платёжной системой, уточните, можно ли будет через них перевести деньги в иностранный банк.

Мы решили помочь бизнесу, и разработали поисковик по мерам господдержки. Введите ИНН вашей компании в специальном сервисе «Моё дело Бюро», и вы получите список полагающихся именно вашей компании преференций с подробными инструкциями по их получению. Сервис бесплатен и доступен каждому зарегистрированному пользователю.

Чтобы получить доступ к сервису, просто заполните заявку.

Ндфл с выплат иностранному работнику на "удаленке"

Чиновники разъяснили порядок уплаты НДФЛ с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ.

В целом труд дистанционных работников регулируется Трудовым кодексом. Но эта работа довольно специфическая, и ее особенностям посвящена целая глава 49.1 Трудового кодекса. Эта глава устанавливает три основных понятия (ст. 312.1 ТК РФ):

• дистанционная работа – это работа вне места, подконтрольного работодателю, при условии взаимодействия сторон договора по рабочим вопросам “по информационно-коммуникационным сетям общего пользования, включая Интернет”;
• дистанционный работник – это человек, заключивший трудовой договор о дистанционной работе;
• трудовой договор о дистанционной работе – это договор, который заключается в соответствии с Трудовым кодексом и дает работникам все права, предусмотренные трудовым законодательством, с учетом некоторых особенностей, связанных с удаленным характером работы.

Статья 312.2 Трудового кодекса устанавливает порядок оформления и заключения трудового договора о дистанционной работе.

Под дистанционной работой понимается:

• выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности);
• выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя;
• использование для выполнения трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

В основном при дистанционной работе обмен документами происходит в электронном виде, но в ряде случаев его необходимо подкреплять бумажными документами, которые пересылаются по почте как от работника к работодателю, так и наоборот. При электронном документообороте стороны дистанционного договора обязаны использовать усиленные квалифицированные электронные подписи.

https://www.youtube.com/watch?v=YbU1ge-ly6c\u0026pp=YAHIAQE%3D

Электронная переписка между работодателем и работником также доказывает факт трудовых отношений (ст. 312.1 ТК РФ).

Режим рабочего времени и времени отдыха дистанционный работник устанавливает самостоятельно, если другое не установлено договором. Например, в дистанционном договоре можно указать, что работник обязан в определенные часы быть в онлайн-доступе. Дистанционным работникам имеют также право:

• на ежегодный оплачиваемый отпуск;
• дополнительные и учебные отпуска;
• пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет.

Таким образом, люди, работающие дистанционно (удаленно), могут нарабатывать трудовой и страховой стаж, получать зарплату, “ходить” в отпуска, включая отпуска по уходу за детьми, брать больничные и т. д.

Согласно статье 57 ТК РФ обязательным условием для включения в трудовой договор является указание места работы. Дистанционно можно работать как на территории РФ, так и за ее пределами. От того, где выполняет свои функции дистанционный работник, зависит порядок налогообложения его доходов.

Налогообложение выплат “дистанционщика”

Дистанционный работник за границей — Контур.НДС+

Квалифицированный россиянин уехал за границу, но желает продолжить сотрудничать со старым работодателем удалённо. Можно ли так устроить и как нужно для этого действовать руководителю? Давайте разберёмся.

Продолжение сотрудничества

Фирма может выбрать один из нескольких вариантов сохранения ценного работника в зависимости от того, какие риски и расходы она готова себе позволить.

Оформление отпуска, если работник уехал на время

Закон никак не ограничивает длительность отпуска без сохранения зарплаты. Согласно статье 128 Трудового кодекса, этот срок устанавливается соглашением между работодателем и сотрудником.

Что касается ежегодных оплачиваемых отпусков, то авансом они не выдаются, но прямых ограничений на их длительность тоже нет, если учесть дополнительные дни от работодателя (статья 120 Трудового кодекса).

Фирма может оформить работнику отпуск на время его пребывания за границей и оплатить фактически сделанную работу постфактум в виде премий или матпомощи.

Отдельные работодатели применяют такую схему, но она вступает в противоречие одному из базовых принципов трудового права, прописанному в статье 2 Трудового кодекса: каждый сотрудник вправе получать зарплату вовремя и полностью, и работодателю следует обеспечить реализацию этого права.

Фирму могут привлечь к ответу за нарушение трудового законодательства и оштрафовать на сумму до 50 000 руб. (статья 5.27 КоАП РФ).

Оформление длительной загранкомандировки

Трудовой кодекс (статья 166) говорит, что продолжительность служебной поездки устанавливается работодателем самостоятельно.

То есть, руководство может оформить сотруднику длительную командировку за границу до его возвращения на обычное место работы. Проблема только в затратах, которые понесёт организация.

Затраты эти регламентируются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки от 13.10.2008 № 749 (п. 12, 23). Согласно ему, работнику в загранкомандировке положено возмещение:

• затрат на дорогу и проживание
• суточных
• расходов на оформление документов для выезда, например, загранпаспорта и визы
• консульских и аэродромных сборов
• автомобильных сборов за право въезда в страну, транзит и т. п.
• медстраховки для визы
• прочих обязательных для такой поездки расходов

Средний доход, согласно статье 167 Трудового кодекса, сохраняется за сотрудником на период зарубежной командировки. Это же касается и места работы.

Ещё одна проблема: если Ваш удалённый “командировочный” попадает под мобилизацию, то, получив повестку, фирма должна будет прервать командировку досрочно. Дело в том, что длительность командировки прямо зависит от руководства фирмы, а оно должно обеспечить явку в военкомат работающих в компании призывников, согласно статье 9 Федерального закона от 26.02.97 № 31-ФЗ).

Перевод на удалённую работу

Это можно сделать легально, если работник сохранит постоянную российскую регистрацию, а непосредственно в трудовом договоре не акцентируется внимание на том, что сотрудник будет работать на территории другого государства. Допустим, используется такая формулировка: «Место выполнения трудовой функции сотрудник определяет самостоятельно».

Сотрудник работает за границей: как правильно удерживать НДФЛ и выплачивать зарплату

Читательница спрашивает: «Я переехала в Турцию. Работаю в московской компании, удаленно. С работодателем никак не оформляли удаленку, только на словах.

https://www.youtube.com/watch?v=YbU1ge-ly6c\u0026t=85s

На днях узнала, что при отсутствии в РФ больше 183 дней сотрудник становится налоговым нерезидентом. Работодатель сказал, что подумает, но скорее всего — уволит. Перейти на самозанятость не получится, по договору ГПХ налог 30%, как и по обычному трудовому договору.

Скажите, пожалуйста, какой самый выгодный вариант в этом случае для сотрудника?»

Сначала приведем общую информацию, чтобы разобраться в контексте вопроса. Все работодатели обязаны удерживать с выплат сотрудникам НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Стандартная ставка — 13%. Она действует для сотрудников, которые живут в России от 183 дней в году и получают не более 5 млн рублей в год.

Как платить НДФЛ за работников

Если сотрудник уезжает за границу, начинают действовать другие правила, собрали их в таблицу. Дальше рассмотрим каждую ситуацию подробно.

Порядок уплаты НДФЛ

Место работы по договору — РоссияМесто работы по договору — иностранное государство

Сотрудник — налоговый резидент	Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13%.Если доходы свыше 5 млн рублей в год — по ставке 15%	Работник самостоятельно платит НДФЛ по ставке 13% по итогам года
Сотрудник — налоговый нерезидент	Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30%	Российский работодатель не удерживает НДФЛ из зарплаты. Работник должен платить налоги с доходов по законам иностранного государства

Сразу уточним, что для статуса налогового резидента гражданство значения не имеет. Если человек находится на территории России 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд, он становится налоговым резидентом. Если же сотрудник уехал, например, в Турцию и в течение года находился в РФ меньше 183 дней — он автоматически становится налоговым нерезидентом.

В этом случае работодатель сам удерживает НДФЛ:

• по ставке 13% — с доходов, не превышающих 5 млн рублей в год;
• по ставке 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год.

Это обычный порядок уплаты налога, так работает большинство ИП и компаний в РФ.

Неважно, где именно работает сотрудник. Значение имеет только то, что в договоре местом работы названа Россия.

Автор вопроса не переоформляла договор. Скорее всего, местом работы там указана Москва. До тех пор, пока читательница пребывает в Турции не более 183 дней в течение 12 месяцев, она будет налоговым резидентом. Работодатель обязан удерживать НДФЛ по стандартным ставкам.

Если сотрудник работает за рубежом, с ним можно заключить трудовой договор или договор ГПХ — гражданско-правового характера. На размер НДФЛ это не повлияет — в любом случае надо уплатить 30%. ТК РФ не запрещает заключать трудовой договор, если сотрудник работает за границей. Но Минтруд считает, что с такими работниками можно работать только по договору ГПХ. Стоит это учесть и по возможности переоформить договор, тем более это выгоднее для работодателя. Например, не придется платить отпускные и не будет проблем с увольнением. А вот для сотрудника с этой точки зрения выгоднее трудовой договор. Письмо Минтруда от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245

В договоре с сотрудником можно указать, что место его работы, например, Турция. Либо можно не называть конкретную страну, а написать, что он выполняет работу за пределами РФ. Тогда с момента переезда работодатель не обязан удерживать НДФЛ с выплат сотруднику. Работник должен самостоятельно подать декларацию и заплатить налог по ставке 13% или 15%.

Если ИП или компания договаривались с сотрудником на определенный уровень зарплаты и работодатель платил НДФЛ сверху оговоренной суммы, новая ситуация ему будет выгодна. У него теперь станет меньше затрат — налог по итогам года заплатит сотрудник из своих денег, если на 31 декабря так и останется резидентом. А вот сотруднику это уже не очень выгодно.

Например, в апреле сотрудница уехала за границу. Перед отъездом с ней заключили допсоглашение, что ее постоянное место работы — Турция.

Если она вернется в Россию в августе и не будет выезжать за границу до конца года, то останется налоговым резидентом. С ней подпишут новое соглашение, где местом работы укажут РФ.

За периоды с января по март и с августа по декабрь НДФЛ должен будет удерживать работодатель. А за апрель — июль сотрудница должна отчитаться сама.

Ей будет нужно сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля того же года.

Если сотрудница останется за границей до конца года, она станет налоговым нерезидентом. Тогда ей будет нужно платить налоги в соответствии с законами Турции. А работодателю придется пересчитать НДФЛ за период с января по март по ставке 30% — со всех денег, которые он заплатил сотруднице до переезда.

Письмо Минфина от 15.03.2017 № 03-04-06/14804

Как только истек срок 183 дня, работодатель может удерживать недостающий налог с текущей зарплаты. Размер — не более 20% с одной выплаты. Если с сотрудницей расторгнут договор и удержать недостающий НДФЛ не получится, по итогам года нужно сообщить об этом в налоговую. Тогда налоговая отправит ей уведомление, чтобы она сама доплатила НДФЛ.

Такая ситуация возникает, если сотрудник уехал за границу и живет там более 183 дней в году. При этом договор с ним не переоформляли, место работы по договору — населенный пункт российского работодателя. Тогда он должен удерживать НДФЛ по ставке 30%, причем пересчитать налог с начала календарного года — так, как описано в предыдущем примере.

Рассматриваем тут ситуацию, когда работодатель условился с работником на фиксированный уровень зарплаты. Тогда для сотрудника ничего не меняется, работодатель по-прежнему платит налог за него. А вот бизнесу становится невыгодно — НДФЛ придется начислять по ставке 30% вместо 13%.

Именно такая ситуация может возникнуть у автора вопроса. Для работодателя выгоднее отказаться от сотрудничества. Как вариант, автор может договориться, что будет самостоятельно компенсировать повышенный налог. Но тогда зарплата уменьшится на эту сумму, и надо решить, выгодно ли это сотруднице.

Тут все просто: доходы нерезидента, которые он получает от российского работодателя, не облагаются НДФЛ. Если сотрудник постоянно живет за границей и там же работает, он должен отчитываться о доходах по законам иностранного государства.

Вернемся к ситуации автора вопроса. Если нужно продолжить работу с сотрудницей, которая стала налоговым нерезидентом — работодателю выгодно заключить с ним дополнительное соглашение. В нем указать местом работы Турцию. Тогда работодатель вообще не будет платить никаких налогов, но сотруднице придется платить налоги с дохода по законам Турции.

Чтобы решить, насколько это выгодно для автора — нужно изучить турецкое законодательство. Но если работодатель не хочет платить 30% НДФЛ, для сотрудницы это может стать лучшим решением, чем увольнение.

Подведем итоги, как быть в ситуации автора вопроса.

Выгодно и сотруднику, и работодателю. Сотрудница остается налоговым резидентом, по договору место работы — Москва. Работодатель платит НДФЛ как обычно.

Чтобы оставаться налоговым резидентом, сотруднице придется периодически возвращаться в Россию и следить за сроками — ей нужно находиться в РФ минимум 183 дня в году.

Не выгодно работодателю, выгодно сотруднику. Сотрудница живет за границей, по договору место работы — Россия. Работодатель должен платить НДФЛ по ставке 30%. Не каждый работодатель согласится на такие условия, и это его право.

Выгодно работодателю, но не очень выгодно сотруднику. Если сотрудница станет налоговым нерезидентом, есть два варианта, как сохранить место работы:

1. Договориться с работодателем, что сотрудница будет компенсировать повышенный налог из своей зарплаты. Например, работодатель будет переводить ей деньги за вычетом НДФЛ.
2. Заключить допсоглашение и указать местом работы Турцию. Тогда сотрудница будет платить налог сама в соответствии с турецкими законами.

Если сотруднице важно продолжить работу в московской компании и сложно устроиться в Турции, возможно, ей это будет выгоднее, чем увольнение.

В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту secrets@tinkoff.ru.