Практически все совершеннолетние граждане России платят какие-либо налоги. ФНС предоставляет возможность посредством сайта в Интернете проводить сверку по уплаченным суммам. В случае если юридические или физические лица переплатили налоги, возможен их перезачет или возврат на счет. Для этого необходимо написать заявление непосредственно на сайте или в отделении инспекции. Денежные средства должны быть возвращены на счет в течение месяца.

Все юридические лица платят налоги в бюджет. Зачастую возникает ситуация, когда уплачены лишние средства. У юрлиц переплата может возникнуть из-за завышенных авансовых платежей или ошибки в расчетах, у физлиц – из-за повторной оплаты одного и того же счета. Что делать, если вы переплатили налог? Прежде всего, необходимо провести сверку с ФНС.

Как узнать о переплате и провести сверку

Юрлица и ИП могут обнаружить переплату налога, составляя отчетность. Физические лица, просто обнаружив две квитанции об оплате одной и той же суммы.

Важная информация! ФНС обязана в десятидневный срок после получения излишне уплаченных средств направить плательщику уведомление. Однако фактически этого часто не происходит.

Чтобы, не рассчитывая на налоговую инспекцию, самостоятельно узнать о переплате, необходимо:

• проверить все квитанции и сверить их с декларацией;
• заказать сверку.

Акт сверки заказывается непосредственно в налоговой инспекции или через Интернет. Для этого необходимо зайти в личный кабинет на официальном сайте ФНС https://lkip.nalog.ru/.

В случае заказа сверки непосредственно в ФНС необходимо написать заявление в произвольной форме. Срок проведения процедуры – до 15 дней. Если воспользоваться Интернетом, то срок составит 2 дня.

Сверку лучше проводить спустя три месяца после подачи декларации. Например, организации, работающие по УСН, сдают декларацию в марте, а акт сверки могут заказывать в июне.

Те, кто платит ЕНВД, закрытие периода осуществляют ежеквартально, следовательно, сдавая декларацию, например, за 3 квартал, в начале октября, они могут сделать акт сверки в конце декабря.

Для тех, кто находится на патенте, сумма налога фиксирована, поэтому достаточно проведения сверки 1 раз в год.

Способы зачета переплаты или возврата юрлицами

В статье 78 Налогового кодекса РФ прописана возможность зачета денежных средств:

• В счет недоимки по другим налогам, штрафам или пеням.
• В счет следующей уплаты такого же налога или налога такого же вида. Например, если переплата была осуществлена по федеральному налогу, то и защитана она может быть только в счет федерального налога.

Согласно этому же законодательному акту, деньги можно вернуть на счет налогоплательщика.

Важная информация! В случае наличия долга по любому из налогов денежные средства будут возвращены только после зачета задолженности.

Рисунок 1. Схема работы с переплатой налогов

Зачет в счет последующих платежей

Заявление о зачете средств в счет будущих оплат подается в письменном или электронном виде. Во втором варианте обязательно наличие электронной подписи. Заявление должно быть обработано в течение десяти дней, после чего ФНС дается 5 дней на сообщение решения налогоплательщику.

Перезачет может быть произведен только по налогам одного типа по любой классификации. Вот несколько примеров:

• НДС и налог на прибыль являются федеральными – они могут быть зачтены между собой;
• имущественный налог на землю или другую недвижимость и транспортный являются региональными – зачет возможен;
• НДС и налог на имущество относятся к разным типам – взаимозачет невозможен, оба налога придется заплатить отдельно, даже если есть переплата;
• налог на прибыль состоит из двух частей – федеральной и региональной – взаимозачет в этом случае возможен, т. к. он осуществляется в рамках одного вида налога.

Для наглядности приведем расчет:

Таблица 1. Пример расчета взаимозачета переплаты, руб.

Показатели Вариант 1 Вариант 2

Переплата по налогу на прибыль (федеральный)	25 000	25 000
Недоплата по транспортному налогу (региональный)	10 000	0
Недоплата по НДС (федеральный)	0	15 000
Перезачет	0	15 000
Возврат на счет	25 000	10 000

Зачет в счет недоимки других налогов или штрафов

В данном случае заявление писать нет необходимости. Как только ФНС обнаружит переплату, она самостоятельно проведет перезачет. Переплата также может быть обнаружена после подписания акта сверки. Приняв самостоятельное решение о перезачете, налоговая инспекция обязана в течение пяти дней уведомить об этом налогоплательщика.

Если же организация обнаружила переплату раньше налоговой и хочет произвести перезачет средств, то она может подать заявление в ФНС. В случае принятия положительного решения оплачивать второй налог не придется.

Возврат средств на расчетный счет

Для осуществления возврата средств необходимо написать заявление от руки, скачать бланк на сайте ФНС или заполнить его в личном кабинете. К заявлению следует приложить:

• декларацию о доходах;
• справку о сверке;
• квитанции об уплате налогов.

Справка! Документы не являются обязательными, но ускорят процесс.

Срок рассмотрения, принятия решения и перечисления средств – 1 месяц.

Если переплата осуществлена по взносам с зарплаты в Пенсионный фонд или ФСС (Фонд социального страхования), то заявление на возврат следует подавать:

• в Пенсионный фонд, в случае оплаты средств до 2017 года;
• в ФНС, в случае оплаты после 1 января 2017 года.

Если компания работает в нескольких регионах Российской Федерации, то подавать заявление на возврат следует в том регионе, где была произведена переплата. Образец заявления 2018 года можно скачать в формате Excel.

Срок исковой давности для возврата составляет 3 года с момента оплаты лишней суммы.

Что делать физическим лицам

Физические лица также могут ошибочно оплатить лишние суммы по налогам. В этом случае они вправе получить возврат.

Необходимые документы

Вместе с заявлением в налоговые органы необходимо предоставить:

• Документ, удостоверяющий личность (паспорт).
• Квитанции об оплате.
• ИНН.
• Реквизиты счета.
• Документы, подтверждающие, что данный налог должен быть оплачен. Например, в случае налога на имущество – свидетельство о собственности, в случае налога на дарение – дарственную, в случае НДФЛ – справку о доходах по форме 2 или 3-НДФЛ.
• Декларацию.

О том, как подать заявление в личном кабинете на сайте ФНС подробно рассказано в видео

Сроки рассмотрения заявления физических лиц идентичны срокам для организаций, т. е. все операции, вплоть до поступления средств на счет, должны быть проведены в течение месяца.

Переплата налогов: всегда ли выгодно возвращать?

На практике часто случаются ситуации, когда компания уплачивает налоги авансом, пока на расчетном счете есть деньги, либо представляет уточненную декларацию с уменьшением суммы налога к уплате или подает декларацию по НДС к возмещению из бюджета.

Может случиться и так, что компания допустила ошибку в платежном поручении на уплату налога, в результате в карточке расчетов с бюджетом образуется переплата.

Как ею распорядиться? Вернуть или оставить? В вопросе попробовала разобраться ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт» Ирина Разумова.

https://www.youtube.com/watch?v=99P4QOzfyUc\u0026pp=ygVc0J_RgNC40YfQuNC90YssINC_0L4g0LrQvtGC0L7RgNGL0Lwg0LPRgNCw0LbQtNCw0L3QtSDQv9C10YDQtdC_0LvQsNGH0LjQstCw0Y7RgiDQvdCw0LvQvtCz0Lg%3D

Исходя из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 28 февраля 2006 года № 11074/05, излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы за определенные налоговые периоды.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах с бюджетами.

Установить факт переплаты может как сама компания, так и налоговый орган. Если последний выявляет факт переплаты, то он обязан сообщить фирме об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта (п. 3 ст. 78, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Самым распространенным способом обнаружения переплаты является совместная сверка расчетов с бюджетом. Инициировать данную процедуру может как компания, так и инспекция. Порядок проведения сверки установлен в разделе 3 Регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 9 сентября 2005 года № САЭ-3-01/444@.

В случае, когда сверка проводится по инициативе организации, инспекция обязана ее провести. Для этого необходимо подать заявление в произвольной форме. А вот если инициатива исходит от налогового органа, то участвовать в сверке – это право налогоплательщика, а не обязанность.

Если расхождения между данными фирмы и инспекции отсутствуют, то подписывается акт, он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней. Если же выявляются расхождения, то срок урегулирования вопроса не должен превышать 15 рабочих дней.

Что делать с переплатой?

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ, фирма имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов. Зачет или возврат переплаты регламентируется статьей 78 НК РФ.

Чтобы провести зачет переплаты по налогу в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, необходимо подать в налоговый орган заявление. Обратите внимание: зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам производится налоговыми органами самостоятельно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату также по заявлению компании. При этом возврат суммы переплаты при наличии у фирмы недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также пеням, штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

«Счет ФК разрешат уточнять, для зачета переплаты установят предельный срок»

Есть ли смысл возвращать переплату?

Пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством. По информации ФНС, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль может быть подано в течение трех лет с даты представления декларации.

То есть вернуть или зачесть «старую» переплату, с момента возникновения которой прошло более трех лет, компания не сможет. Поэтому необходимо своевременно позаботиться о ее «судьбе».

Согласно письму ФНС от 1 ноября 2013 года № НД-4-8/19645@, НК РФ не определяет основания и порядок списания инспекцией излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет.

Но с другой стороны, НК РФ и не препятствует списанию переплаты с истекшим сроком исковой давности на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Кроме того, ревизоры вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе компании в восстановлении срока давности возврата суммы налога.

Что касается списания переплаты, то НК РФ не препятствует налоговому органу осуществить списание сумм, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 НК РФ, при обращении компании в инспекцию с просьбой о списании указанных средств, в том числе сумм отмененных налогов.

Вместе с тем списание указанных сумм без волеизъявления коммерсантов является неправомерным (Официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», 2014).

Встречаются решения судов, в которых говорится, что если суд подтвердил невозможность вернуть переплату, то налоговый орган вправе ее списать (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20 мая 2016 г. по делу № А27-14361/2015).

Как долго засчитывается и возвращается переплата?

Решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей принимается инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления либо со дня подписания акта совместной сверки (если она проводилась).

Как было указано выше, зачет суммы переплаты в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам производится ревизорами самостоятельно.

Такое решение принимается в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения инспекторами факта излишней уплаты налога, либо со дня подписания акта совместной сверки, либо со дня вступления в силу решения суда.

https://www.youtube.com/watch?v=99P4QOzfyUc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Нормы НК РФ не препятствуют компании самой подать в инспекцию заявление о зачете переплаты с счет погашения недоимки. В этом случае решение ревизоров принимается также в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления либо со дня подписания акта сверки.

Решение о возврате переплаты принимается контролерами в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от компании о возврате переплаты или со дня подписания акта сверки.

При этом сумма переплаты подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения заявления.

По разъяснениям Минфина, данным в письме от 21 февраля 2017 года № 03-04-05/9949, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению компании в течение одного месяца со дня получения инспекцией заявления, в случае подачи уточненной декларации – в течение четырех месяцев.

Данная позиция подтверждается пунктом 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 года № 98, согласно которому срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки по соответствующему периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Что делать, если инспекторы отказали?

Согласно Определению Конституционного суда от 21 июня 2001 года № 173-О, положения статьи 78 Налогового кодекса не препятствуют компании в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. И в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Поэтому в случае пропуска срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса, фирма может обратиться в суд для защиты своего права в пределах общего срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК РФ (письмо Минфина России от 17 ноября 2017 г. № 03-02-08/75912).

С иском в суд компания вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда ею было выявлено нарушение своего права на своевременный зачет или возврат переплаты (п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Обратите внимание

Пунктом 10 статьи 78 НК РФ установлено, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением законных сроков, ревизорам на сумму переплаты, которая не возвращена, начисляются проценты в пользу компании за каждый календарный день нарушения срока возврата.

С указанным соглашаются и нижестоящие суды (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 14 июня 2017 г № Ф08-3157/2017, АС Центрального округа от 5 июля 2016 г. № Ф10-1951/2016, АС Волго-Вятского округа от 5 апреля 2016 г. № Ф01-638/2016, АС Московского округа от 18 января 2016 г. № Ф05-18975/2015).

Вопрос определения времени, когда компания узнала или должна была узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности:

• установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату;
• определить, была ли у компании возможность для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации;
• проверить изменения законодательства в течение рассматриваемого налогового периода;
• выявить другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

При этом бремя доказывания обстоятельств возлагается на компанию (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 февраля 2017 г. № Ф01-6252/ 2016 по делу № А11-13538/2015).

Если налоговая нарушила сроки возврата

Пунктом 10 статьи 78 НК РФ установлено, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением законных сроков, ревизорам на сумму переплаты, которая не возвращена, начисляются проценты в пользу компании за каждый календарный день нарушения срока возврата.

https://www.youtube.com/watch?v=VWVZeXvJKKY\u0026pp=ygVc0J_RgNC40YfQuNC90YssINC_0L4g0LrQvtGC0L7RgNGL0Lwg0LPRgNCw0LbQtNCw0L3QtSDQv9C10YDQtdC_0LvQsNGH0LjQstCw0Y7RgiDQvdCw0LvQvtCz0Lg%3D

Суммы процентов за несвоевременный возврат определяются исходя из фактического количества календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога и ставки процентов, которая определяется как ставка рефинансирования Центрального банка, действовавшая в дни нарушения срока возмещения, деленная на количество дней в году (Постановление Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13, Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов по зачетам и возвратам, утв. приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683@, письмо Минфина России от 18 июля 2017 г. № 03-05-04-03/45570).

Какие налоги можно зачесть, а какие нельзя?

В России устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 78 Налогового кодекса зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням.

Другими словами, зачесть переплату налога на имущество организаций можно в счет уплаты транспортного налога, но нельзя – в счет уплаты налога на прибыль, поскольку первые два налога – региональные, а последний – федеральный, хотя и уплачивается в федеральный и региональный бюджет. А вот зачесть переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль можно.

Согласно разъяснениям налоговой службы, данным в письме от 6 февраля 2017 года № ГД-4-8/2085@, правила, установленные статьей 78 Налогового кодекса, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и участников консолидированной группы налогоплательщиков (п. 14 ст. 78 НК РФ). Поэтому зачет переплаты соответствующего вида налога возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.

Обратите внимание

Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ, производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий период и сверки платежных документов.

• А вот по вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по этому же налогу ФНС сообщила следующее: пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, поэтому перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму налога, фактически удержанного из доходов сотрудников, не является уплатой НДФЛ.
• В этом случае налоговый агент вправе обратиться в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.
• Ревизоры в случае отсутствия у указанного агента задолженности по иным федеральным налогам, не являющейся НДФЛ, осуществляют возврат в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса.
• Подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ, производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий период и сверки платежных документов.
• Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения долгов по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Насколько охотно ФНС возвращает переплату?

Как показывает практика, ревизоры возвращают переплату, когда такая переплата подтверждена актом сверки. Наибольшие сложности вызывает возмещение налога при совершении экспортных операций, поскольку при экспорте компания вместе с декларацией представляет целый пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки (ст. 165 НК РФ). И налоговики ищут основания для отказа.

Пленум ВАС РФ в Постановлении от 18 декабря 2007 года № 65 разъяснил вопросы, возникающие при рассмотрении судами заявлений коммерсантов, связанных с защитой права на возмещение НДС по операциям, облагаемым нулевой ставкой.

Так, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что фирма может обратиться в суд только после того, как она представит декларацию по НДС, заявление о зачете (возврате) налога, полный пакет документов, подтверждающий применение нулевой ставки, а также по требованию ревизоров документы, подтверждающие вычеты по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=VWVZeXvJKKY\u0026pp=YAHIAQE%3D

В свою очередь контролеры не вправе отказать в возмещении НДС, если они не истребовали и не проверили бумаги компании. Представление документов, имеющих незначительные дефекты формы или содержания, не может рассматриваться как непредставление этих бумаг. При возникновении спора значительность таких дефектов оценивается судом.

И только в исключительных случаях арбитры могут признать административную (внесудебную) процедуру возмещения НДС соблюденной, если установят, что правомерно истребованные у налогоплательщика инспекцией документы представлены первым непосредственно в суд по уважительным причинам. 

«Что нового в НДС с 1 апреля 2018 года»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Почему граждане переплачивают налоги и можно ли вернуть деньги, если отдал лишнее

Достаточно часто граждане по тем или иным причинам не уплачивают налоги своевременно. ФНС в таком случае не забывает напомнить им о данной обязанности, а если придется, то еще и взыскать задолженность. В то же самое время бывает и так, что налоговики получают больше, чем было положено, и образуется переплата по налогам. Давайте разберемся в самых распространенных случаях и выясним, можно ли такую переплату вернуть или направить в учет будущих налогов.

Изменения в законе за прошлые годы

С 2020 года начали действовать новые правила налогообложения, и сумма начала начисляться исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. До 2014 года налог начислялся исходя из инвентаризационной стоимости, а между этими годами действовал так называемый переходный период, в который регионы самостоятельно определяли время перехода на новую систему.

Однако 15 февраля 2019 года появилось постановление Конституционного суда РФ № 10-П, в котором было указано, что граждане имели право уплачивать в этот переходный период налог по кадастровой стоимости, если выходила меньшая сумма, чем по инвентаризационной.

Естественно, знали это далеко не все, и многие платили так, как им скажут, даже не задумываясь о возможности выбора. Поэтому у некоторых лиц за период с 2014-го по 2020 год на лицевом счете могла образоваться переплата.

Если она окажется существенной, то можно обратиться в налоговую с заявлением и вернуть излишне уплаченные деньги. Но только за последние 3 года.

Неучтенные льготы

Некоторые категории граждан имеют право на налоговые льготы, которые предоставляются согласно тем данным, которые имеются у налоговиков. Иногда их туда должны передавать другие организации.

Часть 1 статьи 407 Налогового кодекса содержит достаточно большой перечень лиц, которые имеют право на освобождение от налога на квартиру, дом, гараж и хозяйственную постройку – по одной единице каждого вида объекта. Статья 391 Налогового кодекса содержит перечень лиц, которые освобождены от налога за шесть находящихся в собственности соток земли. Если участок больше – налог начисляется за вычетом указанной площади.

Например, в перечень лиц, имеющих право на данные льготы, входят граждане, достигшие предпенсионного возраста, и о данном факте должен сообщить налоговикам Пенсионный фонд. Если по какой-то причине он этого не сделает, ФНС не узнает о существовании оснований для предоставления льготы и продолжит начислять налог в полном объеме.

Если произошла такая ситуация и переплата была обнаружена позже, то деньги опять же можно вернуть. Причем в данном случае трехлетнее ограничение по срокам убрано федеральным законом № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года.

Что делать, если вам насчитали слишком много налогов

Граждане чаще всего сталкиваются с тем, что ведомство «забывает» про их льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам и т. д.

Также в извещении зачастую некорректно указаны сведения о сроке владения объектом недвижимости или доли в праве собственности.

Из-за этого размер платежа оказывается завышенным, рассказала главный налоговый консультант юридической фирмы Tax Compliance Юлия Павлова.

В отношении компаний самая распространённая ошибка — неверный расчёт недоимки по налогу на прибыль. Обычно это происходит, когда инспекторы считают, что бизнес получил необоснованную налоговую выгоду от сделок с контрагентами — поставщиками товаров, отметила Юлия.

«Налоговый орган, по данным первичных документов, может полностью отказать в признании расходов по операциям с контрагентами по принятию товаров на учёт, не удостоверившись в фактическом списании этих товаров в заявленной сумме в состав себестоимости», — объяснила эксперт.

Часто налоговики ошибаются в ситуациях, когда грань между налоговой оптимизацией и дроблением бизнеса не столь велика и очевидна.

«Например, схема реализации товаров конечному покупателю через взаимозависимое лицо, применяющее спецрежим. Она позволяет избежать уплаты НДС и налога на прибыль.

Такие схемы могут быть в рамках действующего законодательства, но иногда ФНС рассматривает их как нарушение, что отражается в неверном расчёте налогов», — рассказывает Павлова.

Ошибки фискалов бьют по карману граждан и бюджетам предприятий. Если ФНС выявляет занижение налоговой базы, налогоплательщику грозит штраф в размере от 20% до 40% от суммы недоимки. Это работает и для юридических, и для физических лиц.

У налогоплательщика есть восемь рабочих дней, чтобы оплатить пени и недоимку налога, в противном случае ему могут заблокировать банковские счета. Это происходит в судебном порядке.

В середине десятых у бизнеса не было проблемы с избыточным доначислением налогов в части суммы основного долга, вспоминает директор юридической компании «Ителия» Эмиль Халимов. Проблема ушла после решения президиума Высшего арбитражного суда, вынесенного в июле 2012 года

Но в 2017 году в Налоговом кодексе (НК РФ) появилась статья 54.1 («Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов»), и практика с избыточным доначислением возобновилась, отметил эксперт.

«Новая правоприменительная практика по этой статье привела к серьёзному росту нагрузки на бизнес. Инспекторы доначисляют налоги компаниям, у которых были выявлены схемы ухода от налогов. Но при этом реально понесённые компаниями расходы и право на получение налоговых вычетов почти никогда не учитываются, — утверждает Халимов.

— По мнению многих авторитетных юристов в сфере налогообложения, такая позиция идёт вразрез не только с положениями НК, но и со здравым смыслом.

Налоги должны быть экономически обоснованными, и избыточное налогообложение не должно превращаться в наказание, так как НК уже предусматривает в качестве санкций начисление пеней и штрафов, но не основного долга».

По его мнению, с подобным подходом налоговая практика «приобретает конфискационный характер, что в условиях кризиса может привести и к краху бизнеса».

Как взыскать переплату по налогам, когда с момента перечисления прошло более 3 лет?

Излишне уплаченной/ взысканной суммой налога является зачисление в бюджет денег в превышающем размере.

Причины образования переплаты	Условия для зачета или возврата налога	Документы, подтверждающие переплату
допущена ошибку в расчетах; списание дважды;  уплата аванса, превышающего годовую сумму.	наличие документально установленного факта переплаты; отсутствие недоимки, пеней; с момента уплаты прошло не более 3-х лет.	акт сверки с ИФНС;  акт, решении выездной налоговой проверки;  карточка лицевого счета плательщика.

В случае обнаружения излишне уплаченных сумм, налоговая обязана уведомить плательщика в течение 10 дней.

Несоблюдение плательщиком сроков для обращения в ИФНС с заявлением о зачете/возврате излишне уплаченной суммы, влечет для него отказ в удовлетворении требований.

Особенности возврата и исчисления сроков

ИФНС возвращает излишне уплаченные суммы только по письменному заявлению плательщика.

Срок подачи заявления	Орган	Срок рассмотрения	Результат	Куда обжаловать
в течение 3-х лет со дня уплаты	ИФНС	10 дней	решение о зачете (возврате); либо решение об отказе в зачете (возврате)	вышестоящий налоговый орган

Если с даты уплаты прошло более 3 лет, гос. органы обычно отказывают в возврате. Они указывают на пропуск срока давности, полагая, что именно в момент уплаты лицо узнает о переплате. В этом случае нужно подавать иск в суд.

Срок подачи заявление	Орган	Срок рассмотрения	Результат
в течение трех лет, со дня, когда истец узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты, в течение 3-х месяцев с даты вынесения ИФНС решения об отказе	арбитражный суд – для юридических лиц и ИП/суд общей юрисдикции – для физических лиц	от 3 мес. (зависит от сложности дела)	решение суда об обязании ИФНС возвратить из бюджета излишне уплаченного налога, взыскании судебных расходов; либо решение суда об отказе в иске по причине пропуска срока исковой давности

Судебное разбирательство с ИФНС

Если ИФНС отказалось возвращать сумму уплаченного налога, ссылаясь на пропуск срока, это основание для обращения в суд. Административные исковые заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) ИФНС могут подаваться как в суд по месту нахождения ИФНС, так и в суд по месту жительства гражданина — административного истца.

Порядок действий:

1. Подать в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченной суммы.
2. Получить решение ИФНС.
3. Подать жалобу на решение в вышестоящий орган.
4. Получить ответ на жалобу.
5. Уплатить госпошлину за обращение в суд.
6. Подать в суд заявление с требованиями об обязании ИФНС возвратить из бюджета излишне уплаченной суммы налога, возмещении судебных расходов.
7. В судебном заседании обосновать суду свою позицию, представить доказательства.
8. Получить решение суда, далее — исполнительный лист.
9. При несогласии с решением суда, оно подлежит обжалованию в апелляционную, далее в кассационную инстанции.

Таким образом, в суде необходимо доказать:

• причину, по которой допущена переплата;
• обстоятельства, при которых заявитель узнал и когда именно узнал о наличии переплаты, почему не мог узнать о ней раньше;
• представить иные доказательства для признания срока непропущенным.

Судебная практика

При расчете срока исковой давности, суды применяют разные подходы.

При спорах по НДФЛ судьи ссылаются на тот факт, что НДФЛ удерживается непосредственно из доходов физических лиц, поэтому переплата должна быть обнаружена не позднее даты уплаты в бюджет.

Так же, суды устанавливают, когда именно заявитель узнал или мог узнать о переплате. Например, о переплате НДФЛ лицо могло узнать только в ходе выездной налоговой проверки, оформленной актом, а не с даты платежа.

Следовательно, датой начала течения срока для обращения заявителя в суд является дата получения акта проверки, поскольку именно тогда заявитель достоверно обладал информацией о наличии у него переплаты.

По НДС 3-х летний срок отсчитывать не с даты представления декларации, где заявлено возмещение, а с даты вынесения ИФНС решения о возмещении по результатам камеральной проверки декларации.

При строительстве объекта стоимость выполненных работ, указанных в актах, может поменяться спустя несколько лет (по окончании строительства). Происходит изменение обстоятельства исчисления налога. Суды допускают перерасчёт таких налогов даже по истечении 3-х лет с момента представления деклараций.

Восстановление пропущенного срока

По ходатайству истца – физического лица срок исковой давности может быть восстановлен (юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям такое право законом не дано). В ходатайстве следует указать уважительные причины такого пропуска:

• тяжелая болезнь;
• беспомощное состояние;
• юридическая неграмотность;
• престарелый возраст;
• нахождение в длительной командировке;
• не проживание по месту регистрации, вследствие чего корреспонденция от ИФНС вовремя не получена и др.

Исковая давность применяется только по заявлению стороны в споре (ответчика). Если ответчик не заявляет о применении срока давности, не возникает и у истца необходимости ходатайствовать о его восстановлении.

Истец должен успеть заявить ходатайство о восстановлении срока исковой давности до момента вынесения решения судьей. Суд не вправе восстановить срок без ходатайства истца (устного или письменного).

Вывод: Судебная практика по данному вопросу разнообразна, суды применяют различные подходы при исчислении сроков исковой давности. Грамотно составленные процессуальные документы являются основой для выигрыша дела в суде. При наличии налогового спора обратитесь к юристу, который проанализирует ситуацию, подготовит доказательства для суда.

В фнс рассказали, почему россияне стали аккуратнее платить налоги — российская газета

Ситуацию с долгом отражает международный индекс DTI (англ. debt-to-income — отношение долга к поступлениям). Сейчас он самый низкий за всю историю наблюдений — 6%.

«Если бы DTI сегодня находился на уровне двухлетней давности (9,2%) — долг в бюджет был бы почти на 900 млрд рублей больше.

Снижение индекса оказывает прямое влияние на наполнение бюджета», — пояснил замруководителя ФНС Константин Чекмышев.

https://www.youtube.com/watch?v=VWVZeXvJKKY\u0026t=96s

По итогам 2019 года налоговая служба также впервые не зафиксировала увеличения долга по имущественным налогам граждан. Не платят налоги вовремя минимум россиян. В большинстве регионов их число не превышает 1-5% населения.

В ФНС отмечают, что это в том числе результат создания условий для того, чтобы граждане могли быстро и удобно платить налоги. Сейчас это можно делать в личном кабинете и с помощью специальных электронных сервисов на сайте ФНС, введя УИН (уникальный идентификационный номер, указанный в налоговом уведомлении), заполнив платежное поручение.

Еще один механизм — так называемый единый налоговый платеж. Он появился в 2018 году и представляет собой аналог электронного кошелька. Налогоплательщик пополняет его заранее, а налоговые органы, когда приходит срок, самостоятельно разносят суммы на существующие обязательства.

Уже сейчас сумма таких платежей достигает одного миллиарда рублей. С начала 2020 года режим стал доступен для уплаты не только имущественных налогов, но и НДФЛ. В дальнейшем его можно распространить на платежи юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, считают в ФНС.

По итогам 2019 года ФНС впервые не зафиксировала увеличения долга по имущественным налогам граждан. Вовремя их не платят минимум россиян

Налоговая служба проводит акции по информированию о способах уплаты налогов и последствиях неисполнения этой обязанности. Уже запущены дополнительные меры по напоминанию о долге в личном кабинете. Изменения в законе позволят уже весной начать информирование о задолженности через смс, если гражданин дал на это свое согласие, напоминают в ФНС.

Правовые аспекты налогообложения эксперты «РГ» разбирают в рубрике «Юрконсультация»

«При росте исполнения обязательств добросовестными гражданами и бизнесом особо важно обеспечить максимальное воздействие на тех, кто действительно не платит налоги. Это простой принцип справедливости: те, кто платит, должны быть уверены, что это сделают все», — отмечает Чекмышев.

Он напоминает, что налоговая служба в этом вопросе действует последовательно: от убеждения и более мягких юридических действий мер к мерам ответственности. Сначала выставляются уведомления, требования об уплате, но если на это нет реакции, начинается взыскание.

«Если речь идет о долгах юридических лиц и предпринимателей, по закону мы обязательно должны сначала обратиться в банки, — указывает замруководителя ФНС.

— Конституционный суд еще 10 лет назад прямо сказал, что обязательное взыскание за счет средств должников в банке до направления документов судебным приставам — это часть системы гарантий соблюдения прав налогоплательщиков, ведь передача взыскания долга приставу создает риски новых обременений и негативных последствий для должников».

Для выбора срока мер взыскания в ФНС внедрили автоматизированное ранжирование — научили систему отличать кассовый разрыв от злоупотреблений.

«При отсутствии признаков недобросовестного поведения, вывода активов мы максимально долго (насколько позволяет закон) ждем исполнения обязательств до передачи долга судебным приставам.

И наоборот, если такие признаки, цифровые маркеры, есть, немедленно используем все возможности для взыскания долга», — поясняет Константин Чекмышев.

https://www.youtube.com/watch?v=VWVZeXvJKKY\u0026t=96s

По его словам, здесь важен принцип следования долга за активами и имущественной ответственности за действия по уклонению от уплаты.

«Организованное налоговой службой проектное сопровождение таких ситуаций демотивирует совершать злоупотребления, способствует повышению платежной дисциплины.

При этом, если объективно нет возможности платить налоги в срок, мы всегда готовы на законных условиях предоставлять рассрочки, заключать мировые соглашения», — подчеркивает замглавы налогового ведомства.

За последние три года число таких процедур увеличилось в 13 раз. Только в 2019 году от мировых соглашений бюджет получил более 12 млрд рублей. Ежегодные поступления от, казалось бы, совсем бесперспективной процедуры — банкротства — сейчас составляют более 130 млрд рублей в год.

Долг не всегда нужно взыскивать принудительно — иногда он возникает и в результате ошибок. Такие долги ФНС нацелена урегулировать совсем по-другому, минимизируя конфликты.

В 2019 году налогоплательщики уплатили с ошибками 1 трлн рублей. Налоговики сами направили их на нужные счета. В этом же незаметном для налогоплательщиков ключе идет работа по проведению зачетов — это урегулирование долга за счет переплаты по другим обязательствам плательщика.

В совокупности урегулированных таким образом сумм долга уже больше, чем взысканных. Развивать эту практику помогут принятые в прошлом году поправки о снятии ограничений на проведение зачетов между разными видами налогов. Они вступят в силу 1 октября.

«По сути, это приближает нас к ситуации, когда минимизируются риски для налогоплательщика, связанные с необходимостью исполнения обязательств по различным налогам и уровням бюджетов.

Главным будет наличие в консолидированном бюджете суммы платежа в целом.

Это еще один шаг к упрощению расчетных отношений, формированию единого сальдо расчетов налогоплательщика и государства», — резюмирует Константин Чекмышев.

На упрощение взаимоотношений налогоплательщиков с государством направлены изменения, которые начнут действовать с 1 апреля: с этой даты не будут выставляться меры взыскания по долгам менее трех тысяч рублей. В большинстве случаев неуплата таких сумм не связана с уклонением от обязательств, поясняют в ФНС.