Многие работодатели в канун Нового года планируют поздравлять своих сотрудников и дарить им подарки. Разберем подробнее, как все правильно отразить в программах: от закупки до выдачи сотрудникам.

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 сначала можно отразить закупку подарков.

Данная операция оформляется через документ «Поступление (акты, накладные, УПД)»  (раздел «Покупки») с видом операции «Товары». В документе указываем контрагента, договор и склад, также проверьте счета учёта.

На примере рассмотрим отражение подарков к праздничным датам до их выдачи получателям на счёте 10.06 «Материалы».

Для отражения передачи сотрудникам подарков оформляется документ «Безвозмездная передача» (раздел «Продажи»), его можно создать также на основании документа «Поступление товаров». Графу «Получатель» оставляем незаполненной. Заполняем вкладку «Товары» номенклатурой подарков, указывая количество и стоимость.

Далее переходим на вкладку «Счёт затрат», на которой заполняем «Счёт затрат» (заполняется автоматически счётом 91.02 «Прочие расходы»). Графа «Прочие доходы и расходы» заполняется автоматически как «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно». Поле «Счёт учёта НДС» заполняется по такому же принципу: счёт 91.02, «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно».

При проверке движения документа формируется также корреспонденция по забалансовому счёту НЕ.01.9. Они носят справочный характер, показывая движение документов, в которых отражаются суммы, не принимаемых к налоговому учёту.

На основании документа «Безвозмездная передача» можно выписать счёт-фактуру, который можно проверить на заполнение. В графе «Код вида операции» выбирается значение «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе согласно приложению к Приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Флажок «Выставлен (передан контрагенту)» снимаем, так как фактически счёт-фактура не передаётся сотрудникам. В книге продаж такой счёт-фактура будет отражён с прочерками по графе «Наименование покупателя».

В учёте также можно провести получение натурального дохода сотрудником, если подарок превышает 4 000 рублей вычета и есть сумма дохода, по которой можно исчислить налог.

В 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 сначала проводится настройка нового вида начисления: переходим в раздел «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты», раскрываем вкладку «Расчёт зарплаты», открываем ссылку «Начисления».

В графе «Наименование» указываем название начисления, например «Подарок сотруднику на Новый год».

В группе «НДФЛ» устанавливаем флажок «Облагается» и указываем код дохода 2720 «Стоимость подарков». В графе «Категория дохода» указываем «Натуральный доход (основная налоговая база)».  Также заполняем графу «Строка раздела 2 расчёта 6-НДФЛ» ‒ «Включать только в строку 110». Обязательно проставляем флажок «Доход в натуральной форме».

В группе «Страховые взносы» заполняем графу «Вид дохода», выбирая «Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами».

В группе «Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ» устанавливаем флажок «Не включается в расходы по оплате труда», так как стоимость подарков не включается в расходы на оплату труда по ст. 255 НК РФ.

• Также снимаем флажок «Входит в состав базовых начислений для расчёта начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка»».
• В группе «Исполнительное производство» в графе «Вид дохода» указываем значение «Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания» (несмотря на то что с натурального дохода алименты не берутся).
• 

Начисление дохода в сумме стоимости подарка начисляется через документ «Начисление зарплаты». По кнопке «Начислить» выбираем созданный ранее вид начисления «Стоимость подарков» и указываем сумму в появившемся окне.

Чтобы указать дату выплаты, раскрываем сумму по колонке «Начислено» и корректируем её вручную. Автоматически будет применён вычет в размере 4 000 рублей. НДФЛ отразится автоматически по указанной дате выплаты.

Далее рассмотрим получение дохода в виде стоимости подарка в программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред. 3.1. Сначала необходимо проверить настройки: переходим в раздел «Настройка» ‒ «Расчёт зарплаты», устанавливаем флажок «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».

При установленном флажке будет доступен документ «Приз, подарок» (раздел «Зарплата» – «Призы, подарки»), с помощью которого регистрируется выдача сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления НДФЛ и страховых взносов с их стоимости и отражения в соответствующей отчётности. По зарегистрированным суммам не образуется задолженность организации перед получателями таких доходов, то есть они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчётов по зарплате.

Далее переходим к формированию документа «Призы, подарки» в разделе «Зарплата» ‒ «См. также». В графе «Месяц» указываем месяц выдачи подарка сотруднику. В графе «Счёт, субконто» выбираем подходящий способ отражения при необходимости.

Далее в шапке документа ставим флажок «Подарок», указываем дату выдачи. Устанавливаем флажок «Подарок (приз) исключаются из расчётной базы исполнительных листов», если стоимость подарка (приза) решено не учитывать при расчёте алиментов.

В группе «Взносы» флажок «Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором» устанавливается только в случае необходимости начислить страховые взносы со стоимости подарка. В нашем примере флажок не устанавливаем.

В табличной части подбираем необходимых сотрудников и указываем сумму подарка. Если у всех сотрудников стоимость подарка одинакова, то можно использовать кнопку «Заполнить показатели». Автоматически будет применён вычет в размере 4 000 рублей, будет исчислен НДФЛ.

1. В нижней части документа можно прописать мотив поощрения и распечатать приказ о поощрении сотрудников (Т-11 и Т-11а).
2. После проведения документа начисления у сотрудника в ведомости не будет отражаться стоимость подарка, так как это натуральный доход, но НДФЛ с данного дохода будет вставать к удержанию.

Если у вас остались вопросы после прочтения статьи, вы можете задать их по номеру +7 499 956-21-70 или написать на почту tlm1c@4dk.ru. Наша выделенная Линия консультаций 1С с удовольствием вам поможет. Первая консультация предоставляется бесплатно.

Новогодние подарки детям сотрудников и контрагентов в программах 1С

Опубликовано 09.12.2020 08:18 Administrator Просмотров: 18678

Начинается предновогодняя пора, а это значит, что мы запускаем серию статей, посвященную «новогодним» вопросам в учете. Итак, все мы помним, как в детстве накануне Нового года мамы и папы приносили нам с работы шоколадных зайцев, Дедов Морозов и Снегурочек.

А мы радостно бежали их встречать и мечтали скорее поглотить все эти угощения. Сейчас подобные подарки на предприятиях встречаются реже, но всё же встречаются. Некоторые организации продолжают поздравлять маленьких разбойников своих сотрудников и партнёров с праздниками и в связи с этим несут определённые затраты.

В нашей статье мы рассмотрим, как это верно отразить в программных продуктах 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 и 1С: ЗУП ред. 3.1. 

Подарки детям сотрудников

Хочется сначала затронуть некоторые теоретические аспекты данного вопроса. Например, то, что подарки детям никак не связаны с выполнением сотрудников своих трудовых функций и поэтому не являются вознаграждением за труд.

Об этом сказано в статьях 129 и 135 ТК РФ.

Согласно статье 572 ГК РФ безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны признаётся дарением и если стоимость этой вещи составляет более 3 000 рублей, то договор дарения должен быть заключён в письменной форме.

К сожалению, положениями по бухгалтерскому учёту не установлен порядок отражения подарков детям в бухгалтерском учёте, поэтому предприятию необходимо сделать это самостоятельно путём утверждения в учётной политике.

Например, подарки можно учитывать в составе материально-производственных запасов, то есть с использованием счёта 10 или в составе товаров, то есть на счёте 41.

В момент передачи подарков сотрудникам они, как и исчисленная с покупки сумма НДС, списываются на прочие расходы, то есть на счёт 91.02.

В налоговом учёте стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах при определении налогооблагаемой прибыли. Такая позиция изложена в пункте 16 статьи 270 НК РФ.

При этом следует учитывать, что на основании пункта 1 статьи 146 НК РФ, безвозмездная передача облагается НДС, исходя из этого НДС при покупке и НДС при передаче необходимо исчислять и выделять на отдельные счета: при покупке в дебет счёта 19.03, а при передаче в кредит счета 68.02.

Важно отметить, что для организаций, находящихся на упрощённой системе налогообложения (доходы минус расходы), законодательно закреплён перечень расходов, которые можно учесть в налоговом учёте. Ознакомиться с ним можно в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ. К сожалению, приобретение подарков не входит в этот закрытый список, поэтому учесть данные затраты при УСН так же не получится.

Стоимость подарков не облагается страховыми взносами, так как дети сотрудников не состоят с предприятием в трудовых отношениях, а также подарок не является результатом трудовой деятельности.

А вот касаемо НДФЛ немного иная ситуация: подарки контрагентам, сотрудникам и их детям не облагаются подоходным налогом только при условии, что стоимость полученных физическим лицом в течение года подарков не превышает 4 000 рублей.

Произведём закупку детских подарков в программе 1С: Бухгалтерия. Для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные)». 

В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем пункт «Товары (накладная)». Заполним данные поставщика и договора и перейдём к табличной части.

В нашем примере мы будем учитывать подарки в составе материально-производственных запасов, поэтому в графе счёт учёта поставим 10.06 и проведём документ. После чего в подвале документа зарегистрируем счёт-фактуру.

Проведённый документ создаст проводки:

Теперь приступим к оплате поставщику. Для этого перейдём в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и нажмём на кнопку «Списание». Вид операции следует указать «Оплата поставщику», а затем заполнить данные поставщика, договора, размера оплаты и ставки НДС.

Проведённый документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Последним этапом зарегистрируем выдачу детских подарков при помощи документа «Безвозмездная передача» в разделе «Продажи».

Графу «Получатель» не заполняем, на первой вкладке «Товары» при помощи кнопки «Добавить» вносим ранее приобретённые детские подарки, их количество и стоимость, и обязательно проверяем указание счёта учёта – 10.06.

На второй вкладке «Счёт затрат» мы оставляем счёт учёта затрат и счёт учёта НДС – 91.

02 и субконто «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно» со снятым флагом «Принимается к налоговому учёту».

В графах «Реализуемые активы» можно выбрать из списка «Номенклатура» и те детские подарки, которые указаны на первой вкладке. После проведения, в подвале документа следует зарегистрировать счёт-фактуру.

Проведённый документ создаст следующие проводки:

В проводках мы видим, что детские подарки списаны на прочие затраты в бухгалтерском учёте и не отражены в налоговом. Также на прочие затраты списан входящий НДС и сделаны проводки по забалансовому счёту НЕ.01.9 на суммы расхождений между бухгалтерским и налоговым учётами.

Если бы наши подарки стоили дороже 4 000 рублей, то нам надо было бы необходимо удержать из доходов наших сотрудников подоходный налог с суммы, превышающей 4 000 рублей. Для этого нужно сначала создать новый вид «Начисления» в разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты».

В открывшемся справочнике начислений нажмём на кнопку «Создать» и введём наименование «Стоимость подарка». Отметим, что данное начисление облагается НДФЛ по коду 2720, как натуральный доход, не облагается страховыми взносами и не включается в расходы по оплате труда. После чего сохраним данное начисление по кнопке «Записать и закрыть».

• При начислении заработной платы в разделе «Зарплата и кадры» в пункте «Все начисления» сотрудникам, получившим подарки, необходимо будет вручную сделать второе начисление «Стоимость подарка».
• Для этого нужно встать на строку начисления определённому работнику, нажать на кнопку «Начислить» и выбрать соответствующее начисление.

После чего откроется небольшое окошко, в котором нужно будет указать полную стоимость переданного подарка. При этом программа самостоятельно подтянет код вычета 501 в размере 4 000 рублей, то есть необлагаемую сумму. Таким образом налог будет удержан только с 1 000 рублей.

Для анализа начислений нужно нажать на рассчитанные суммы по сотруднику в колонке «Начислено». В строке с начислением натурального дохода обязательно нужно менять дату выплаты на дату выдачи подарков работнику.

Так же для анализа НДФЛ в документе начисления зарплаты можно нажать на рассчитанную сумму подоходного налога и проанализировать начисления. Помимо удержаний из оплаты труда, там же будет отражено удержание из натурального дохода.

Удержание НДФЛ со стоимости подарка в 1С: ЗУП ред. 3.1

Если вы ведёте учёт начислений сотрудников в программном продукте 1С: Зарплата и управление персоналом, то удержание НДФЛ со стоимости подарков, превышающей вычет в размере 4 000 рублей, нужно произвести именно в этой программе.

Для начала проверим настройки. Перейдём в раздел «Настройка», выберем пункт «Расчёт зарплаты» и установим флаг «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».

1. После установки данной галочки в разделе «Зарплата» появляется пункт «Призы, подарки».

При помощи кнопки «Создать» введём новый документ, установим в нём дату выдачи подарка, выберем переключатель «Подарок» и установим флаг «Подарок (приз) исключается из расчётной базы исполнительных листов». Графа «Код дохода» должна быть заполнена кодом «2720 – Стоимость подарков», а код вычета «501». Затем в табличной части нужно указать сотрудников, получивших подарки для детей и их стоимость.

Программой будет применён вычет и налог будет удержан лишь с разницы. После проведения документ по кнопке «Печать» можно вывести на экран «Приказ о поощрении сотрудников» и при необходимости откорректировать его.

Подарки детям контрагентов

Учёт и передача подарков контрагентам, а также их детям ничем существенным не отличается от отражения подарков сотрудникам. Соответственно, вы можете пользоваться инструкциями, описанными выше.

Единственное отличие в том, что стоимость подарков сотрудникам может быть абсолютной любой, а вот стоимость презентов коммерческим предприятиям, а также физлицам, занимающим государственные и муниципальные должности, являющимися государственными и муниципальными служащими или служащими банка России, в связи с их должностным положением и исполнением служебных обязанностей ограничена размером 3 000 рублей. Такое ограничение установлено статьёй 575 Гражданского кодекса РФ.

Помимо уже перечисленных категорий лиц, которым нельзя производить дарение на суммы свыше 3 000 рублей, ещё относятся работники образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан.

В случае нарушения лимита стоимости подарка, например, чиновнику, он будет обязан передать его своему руководителю для дальнейшей продажи его на аукционе с зачислением средств от его продажи в бюджет.

Если же он утаит факт получения подарка, то за несоблюдение законодательства он может быть привлечен к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения, а также такие действия могут быть квалифицированы как получение взятки или посредничество при взяточничестве, что наказуемо уже Уголовным Кодексом РФ.

• Автор статьи: Алина Календжан

Бухгалтерский учет подарков: НДФЛ, презенты сотрудникам, партнерам и клиентам

Бухгалтерский учет подарков: НДФЛ, презенты сотрудникам, партнерам и клиентам

Вопросы, рассмотренные в материале:

• Как начисляется НДФЛ в бухгалтерском учете подарков
• Как в бухгалтерском учете провести новогодние подарки
• Каковы особенности бухгалтерского учета подарков клиентам и партнерам фирмы

Люди часто преподносят друг другу подарки как в личных, так и в деловых отношениях. Это наиболее распространенный способ выразить свою признательность. В некоторых компаниях вручение подарков сотрудникам является частью корпоративной культуры.

Какой бы смысл ни вкладывался в процесс одаривания деловых партнеров и подчиненных, необходимо помнить, что покупка подарков — это хозяйственная операция, которая подлежит бухгалтерскому и налоговому учету.

Из этой статьи вы узнаете, как нужно вести бухгалтерский учет подарков, на какие моменты особенно следует обратить внимание.

Какое значение имеет вид подарка сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете

С точки зрения хозяйственной операции подарки могут иметь различное значение. От этого зависит, как именно следует учитывать затраты на приобретение подарков, как их включать в налоговый учет. Налоговое и гражданское законодательство подразделяют подарки на несколько категорий.

1. Презент не имеет отношения к трудовой деятельности работника. Такие вещи дарят на дни рождения и различные праздники.

Гражданский кодекс РФ в п. 1 ст. 572 определяет подарок как предмет, безвозмездно передаваемый дарителем одаряемому. Если речь идет о презентах персоналу, то дарителем будет работодатель, а в качестве одаряемого выступает сотрудник предприятия. Процесс передачи подарка оформляется договором дарения.

Важно! В соответствии с п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ обязательна письменная форма договора дарения для презентов стоимостью свыше 3 000 руб., если даритель — юридическое лицо.

Но для предприятия имеет смысл любой акт дарения оформлять договором вне зависимости от стоимости передаваемого предмета.

Это позволит дополнительно аргументировать свою правоту при разговоре с сотрудниками налоговой инспекции и прочих контролирующих органов.

На общегосударственные праздники обычно подарки преподносят большому количеству сотрудников, например 8 Марта все дамы традиционно получают какие-то презенты. В этом случае нет смысла оформлять индивидуальные договоры дарения, а можно составить один многосторонний договор, который подписывается каждым получателем подарков (ст. 154 Гражданского кодекса РФ).

2. Подарок преподносится в качестве вознаграждения за хорошую работу.

Подобный вид поощрений предусматривается ст. 191 Трудового кодекса РФ. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете осуществляется в составе расходов на зарплату. Стоимость подарка в этом случае включается в сумму оплаты труда сотрудника. Документально процесс дарения должен быть закреплен в трудовом договоре со специалистом, отдельно договор дарения заключать не требуется.

Фактически все презенты, которые преподносятся персоналу в качестве вознаграждения за труд, являются производственными премиями.

Начисление НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок может иметь любую форму — вещественную, денежную, но в любом случае он расценивается как доход работника, следовательно, с него необходимо начислить налог на доход с физических лиц. Все подобные операции должны в обязательном порядке отражаться в налоговом и бухгалтерском учете. Подарки облагаются налогом (пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ) только в том случае, если их стоимость будет выше 4 000 руб. (налог взимается с суммы презента за минусом 4000 руб.).

Работодатель выступает налоговым агентом, обязанностью которого является начисление и удержание НДФЛ. Учет подарков в бухгалтерском учете осуществляется по общей стоимости предметов, которые переданы сотруднику в течение отчетного периода.

Рассмотрим конкретный пример. В течение 2018 года руководство несколько раз поощряло работницу. На 8 Марта ей преподнесли комплект домашнего текстиля на сумму 2 900 руб. Цена этого презента менее 4 000 руб., следовательно, НДФЛ на него не начисляется.

Вторым подарком был сервиз на день рождения стоимостью 3 300 руб. В бухгалтерском учете подарки будут отражены в общей сумме (2900 + 3300 = 6200 руб.). Поскольку итоговая сумма презентов более 4000 руб., то с превышения будет удержан НДФЛ.

То есть налог начисляется на 6200 – 4000 = 2200 руб.

В течение того же отчетного периода руководство презентовало сотруднице еще несколько подарков. Поскольку каждое последующее поощрение увеличивает их общую сумму, которая уже превысила 4 000 руб., то все они подлежат налогообложению. Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13 %, а для нерезидентов 30 %.

Письмо ФНС от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692 вносит некоторые уточнения в механизм бухгалтерского учета подарков. Так, форма презента влияет на порядок удержания и перечисления НДФЛ:

• Если поощрение выдается сотруднику в денежной форме из кассы предприятия или перечислением на личный расчетный счет, то НДФЛ отражается в бухгалтерском учете и перечисляется в тот же день.
• Если презентуется какая-либо вещь, то НДФЛ начисляется и удерживается в день ближайшей зарплаты или аванса. Если дарение производится в конце календарного года и не предвидится никаких денежных выплат до 31 декабря, то предприятие должно в письменном виде известить налоговую инспекцию и своего работника о том, что у него нет возможности удержать налог. Это действие должно быть осуществлено до конца января. В течение этого срока бухгалтерией оформляется и направляется в ФНС справка по форме 2-НДФЛ с информацией о стоимости презента и данными одаряемого, в графе «Признак» проставляется значение «2».

Информация по факту получения подарков работниками отражается в бухгалтерской справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

• Код 2720 присваивается доходу, равному сумме каждого подарка (в т. ч. не превышающему 4000 рублей).
• Код 501 присваивается вычету из суммы сувенира, не подлежащему обложению НДФЛ (т. е. до 4000 рублей).

«Отсрочка платежа поставщику: плюсы и минусы» Подробнее

Бухгалтерский учет новогодних подарков

Обычной практикой для предприятий является покупка на Новый год сувениров партнерам, подарков детям сотрудников.

Бухгалтерский учет расходов в этом случае осуществляется на основании договора с компанией-продавцом.

Подобный документ составляется в соответствии с общепринятыми нормами, в нем следует предусмотреть возможность возврата товара, механизм взаимных расчетов, оформление первичных бухгалтерских документов, таких как:

• чеки;
• товарные накладные;
• акты приема-передачи.

При вручении подарков на Новый год подтверждение этого акта допускается как в письменной, так и в устной форме.

Поскольку никому не придет в голову, преподнося деловому партнеру сувенир с фирменной символикой, потребовать от него расписаться в акте, стоит для этой цели покупать недорогие сувениры.

По требованию пункта 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ составлять договор дарения не обязательно, если стоимость презента менее 3 000 руб. Небольшая цена сувениров избавит вас от оформления дополнительных бумаг.

Большинство предприятий покупает на Новый год подарки детям сотрудников. В бухгалтерском учете эти расходы подтверждаются следующими документами:

• Приказ руководителя предприятия.
• Перечень сотрудников, имеющих детей до 14 лет, с указанием их возраста.
• Ведомость для учета выданных детских подарков.

Не существует определенной формы приказа и ведомости, эти документы предприятие разрабатывает на свое усмотрение. Можно встретить рекомендации составлять договор дарения для каждого сотрудника, получающего подарок для своего ребенка. Но практически подобную документацию никто не оформляет.

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям иногда вызывает затруднение. Так, можно встретить случаи, когда затраты на покупку праздничных наборов отражают на счетах 10, 41 и/или 012, что нельзя признать правильным.

Эти счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые участвуют в деятельности предприятия и приносят прибыль. Новогодние подарки для детей не соответствуют подобным целям, поэтому их следует отражать на счете 91.02.

В бухгалтерской программе проводки будут такими:

Операция	Дебет	Кредит	Подтверждающий документ
Прочие расходы – детские новогодние подарки	91-2	60	Приказ директора
Входящий НДС	19	60	Счет-фактура
Осуществлена оплата поставщику	60	51	Банковская выписка по р/с
НДС принят к вычету	68-НДС	19	Счет-фактура
Стоимость детских подарков отражена на забалансовом счете	012	Товарная накладная, приходный ордер
Подарки переданы работникам	012	Ведомость получения подарков
Начислен НДС при передаче подарка	91-2	68-НДС	Счет-фактура

Следует также иметь в виду, что нельзя считать экономически обоснованными расходы на новогодние подарки. В бухгалтерском и налоговом учете этот момент находит свое отражение в том, что затраты осуществляются из чистой прибыли предприятия и не могу уменьшать налогооблагаемую базу.

Что касается расчета НДС, то мнения специалистов в этом вопросе расходятся.

Точка зрения фискальной службы основана на пункте 1 статьи 39, подпункте 1 пункта 1 статьи 146, пункте 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ и изложена в Письме Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16.

В соответствии с этими нормативными документами суммы, потраченные на новогодние подарки, облагаются НДС, входящий НДС можно предъявить к вычету на основании счета-фактуры.

Дорогие подарки работникам в 2-НДФЛ

Стоимость подарка, выданного работнику, отражается с кодами 2720 и 2721. Необлагаемая сумма в размере 4 000 рублей – с кодом 501.

ФНС ответила на вопрос о том, какой код вычета по НДФЛ применять, если компания выдала работникам подарки.

Ответ в письме ФНС от 17.02.22 № БС-4-11/1934@.

Почти все доходы физлиц облагаются НДФЛ. Те выплаты, которые не подпадают под налогообложение перечислены в статье 217 НК РФ.

Подарки, выданные работникам, не облагаются НДФЛ, если их стоимость не превышает 4 000 рублей. Причем за год. Если выдать в течение одного года два подарка по цене 4 000 рублей, то с одного из них нужно заплатить налог.

В справке 2-НДФЛ отражают все доходы работника, указывая их тип кодами. Коды утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Этот приказ изменен в конце 2021 года. В него внесены поправки Приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@. Они вступили в силу с ноября 2021 года.

По коду 2720 отражают доход, полученный работником в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), которое может быть в дальнейшем продано. И налоговая база в случае его дальнейшей перепродажи будет рассчитываться с учетом налоговых вычетов, уплаченных ранее сумм НДФЛ и расходов дарителя на его приобретение. Например, недвижимость.

Доход в виде стоимости других подарков отражают по коду 2721. В том числе имущества, на продажу которого и получение дохода рассчитывать не стоит.

То есть, налоговая базе не может быть рассчитана с учетом вычетов.

Так, по коду дохода 2721 указывают стоимость ценных бумаг, переданных работнику в качестве подарка, а также стоимость любого имущества, подаренного работнику, не являющемуся налоговыми резидентами РФ.

К кодам доходов 2720 и 2721 может быть применен налоговый вычет в сумме, не превышающей 4 000 рублей.

Необлагаемую части стоимости подарка, не более 4 000 руб., обозначают специальным кодом вычета — 501. Налоговый агент самостоятельно осуществляет распределение вычета по коду вычета 501 в пределах установленной суммы по кодам доходов 2720 и 2721.

Таким образом, стоимость подарка может определятся с учетом вычета по НДФЛ и без него.

• 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса» — если налоговая база определяется по правилам пункта 6 статьи 210 НК РФ, то есть с учетом вычетов.
• 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса)» — то есть, для остальных подарков.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

Подписаться

Надо ли отражать в форме 2-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ стоимость новогодних детск

Вопрос: Надо ли отражать в форме 2-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ стоимость новогодних детских подарков, выданных сотрудникам?

Ответ: Не нужно. Подарки (в том числе новогодние) сотрудникам и их детям облагаются НДФЛ, если стоимость подарков превышает 4 000 руб. за год (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Не имеет значения, выдается подарок сотруднику или его ребенку. Если получателем подарка является непосредственно ребенок сотрудника, то в части, превышающей 4 000 руб. за год, этот подарок также облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ стоимости подарка ребенку не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

При вручении подарков (в том числе, новогодних) детям сотрудников не нужно начислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев.

Дети сотрудников в трудовых отношениях со страхователем не состоят, поэтому выдача им подарков не может быть квалифицирована как выплата, облагаемая страховыми взносами (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст.

20.1 Закона N 125-ФЗ).

Организация вправе не представлять в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 230 и пунктом 5 статьи 226 Кодекса сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиками в виде подарков, стоимость которых не превысила 4 000 рублей за налоговый период, а также в отношении иных доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период по каждому основанию, перечисленному в пункте 28 статьи 217 Кодекса, в размере, не превышающем 4 000 рублей.

Суммы по подарков в расчете по страховым взносам не отражаются.

Суммы подарков не учитываются при заполнении расчета по страховым взносам, поскольку не являются объектом обложения страховыми взносами (разд. VII, VIII, XI, XXII Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-11/551@).

Таким образом, исходя из вышеуказанного Порядка сумма подарка по письменному договору дарения не указывается в расчете по страховым взносам.

Поскольку выданные подарки не относятся к объекту обложения страховыми взносами на травматизм, они в расчете по форме 4 — ФСС не отражаются ни как суммы начисленных выплат, ни как суммы выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения с 2017 года представляется по форме 4-ФСС и в порядке, которые утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (далее — 4-ФСС, Порядок по заполнению 4-ФСС).

Из положений Порядка по заполнению 4-ФСС следует, что в 4-ФСС отражаются выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные п. 1 ст. 20.

1 Закона N 125-ФЗ, начисленные страхователями в пользу застрахованных лиц, и выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами на основании ст. 20.

2 Закона N 125-ФЗ, то есть база для начисления страховых взносов, определяемая в соответствии с п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ (п.п. 7.1-7.3 Порядка по заполнению 4-ФСС).

Соответственно, выплаты, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами от НС и ПЗ, в 4-ФСС не отражаются. К таким выплатам относится и передача подарков  и переход права собственности на имущество, а не выполнение работ, оказание услуг.