• Налоговый вычет при покупке земельного участка – эта та сумма дохода, которая не облагается по ставке 13%.
• Для получения вычета необходимо являться налогоплательщиком Российской Федерации. 
• Оформить его можно в любой год, следующий после приобретения земли, но в этот год должен быть получен доход, облагаемый налогом.
• При покупке участка с жилым домом можно получить вычет и на него.

Условия получения

Условия получения вычета описаны в статье 220 Налогового кодекса, а также в Федеральном законе №202-ФЗ от 19 июля 2009 года, внесшего определенные коррективы в указанную статью.

Главные условия:

• участок должен быть приобретен после 1 января 2010 года, если он куплен раньше, то оформить вычет не получится;
• участок должен быть предназначен для строительства жилого дома, то есть получить вычет за садовые или дачные участки не получится, либо нужно будет доказать, что садовый домик соответствует нормам жилого помещения, закрепленного в статье 15 Жилищного кодекса;
• на участке должен быть возведен жилой дом, соответствующий всем градостроительным нормам, также на него должно быть оформлено право собственности.

Имеются определенные требования и к получателю вычета:

• он должен являться налоговым резидентом РФ;
• в отчетный период, за который запрашивается вычет, им должны были быть уплачены налоги в бюджет страны (то есть безработные, пенсионеры, иждивенцы и другие граждане, не имеющие налогооблагаемого дохода, вычет оформить не смогут);
• сделка купли-продажи не должна совершаться между взаимозависимыми лицами, к которым по статье 105 Налогового кодекса относятся близкие родственники, а также неполнородные бабушки и дедушки (то есть бабушки и дедушки супруга);
• имущество должно быть оплачено из личных средств покупателя, а не за счет работодателя или государства (то есть за ту часть имущества, которая была оплачена с помощью материнского капитала, военного сертификата или иной жилищной субсидии, налоговый вычет не предоставляется).

Помимо вычета собственно за участок, можно оформить вычет на проценты, уплаченные по кредиту или ипотеке.

Однако следует учесть, что в реальности это не всегда возможно, так как обычно граждане подают на возврат налогов за прошедший период в их полном объеме, и для получения других вычетов просто не остается «резервов».

К примеру, в 2014 году гражданин уплатил налогов на 14 000 рублей.

Если он вернет всю эту сумму, используя свое право на получение вычета за приобретение земельного участка, то оформление вычетов по ипотеке он не сможет оформить по причине того, что все удержанные налоги уже будут ему возвращены.

Размер вычета

1. Любой гражданин имеет право вернуть 13% от своих расходов на покупку имущества, но вычет предоставляется с суммы, не превышающей 2 000 000 рублей.
2. Таким образом, максимальный размер вычета составляет 260 000 рублей.
3. Это правило закреплено в статье 220 Налогового кодекса, в пункте 3, подпункте 1.

• На практике это означает, что если стоимость приобретенной недвижимости превышает 2 миллиона рублей, то вычет можно оформить только на часть ее стоимости.
• Следует учесть, что имущественный налоговый вычет можно оформить на себя только единственный раз в жизни, так что следует тщательно продумать, на какой именно объект его оформлять.
• Однако если стоимость участка составила менее 2 миллионов рублей, остаток суммы можно получить, если будет приобретена другая недвижимость.

К примеру, участок стоил 1 миллион рублей. Собственник оформил вычет и получил в течение трех лет 130 000 рублей.

1. Впоследствии он приобрел квартиру за 3 миллиона рублей.
2. Остаток налогового вычета (1 миллион рублей) «переносится» на нее.
3. То есть он может оформить возврат еще 130 000 рублей, только уже за квартиру.

Способы получения вычета

Существует два способа получения вычета, и они подойдут разным категориями граждан в зависимости от сроков приобретения недвижимости, а также личным предпочтениям.

Через налоговую службу

Оформление вычета посредством обращения в налоговую службу имеет особый смысл, если гражданин приобрел участок несколько лет назад.

По закону, вычет можно получить за три последних года.

• Если, к примеру, некий собственник купил земельный участок с домом в 2011 году, то вычет в 2015 году он сможет оформить только за 2014, 2013 и 2012 год, и то при условии, что он имел в этот период облагаемым налогом доход.
• Для получения вычета в налоговой необходимо скачать с официального сайта службы программу «Декларация» за соответствующий год и самостоятельно заполнить ее.
• В случае необходимости можно обратиться с юристу.
• Ранее декларацию можно было заполнить с помощью налогового инспектора прямо в здании ФНС, сейчас не во всех отделения оказывают подобные услуги.
• После заполнения декларации тем или иным способом нужно подготовить следующие документы и отнести их в налоговую службу вместе с копиями:

• заявление на возврат налога (можно скачать на сайте ФНС);
• паспорт или иной документ, позволяющий идентифицировать владельца;
• ИНН;
• справка, подтверждающая доходы (по форме 2-НДФЛ), если в отчетный период податель работал в нескольких организациях, справки нужны со всех мест работы;
• свидетельство о праве собственности на участок;
• свидетельство о праве собственности на жилой дом, расположенный на участке;
• правоустанавливающий документ – в данном случае договор купли-продажи, а также акт приема-передачи;
• документы, подтверждающие расход средств: квитанции, чеки, расписки;
• номер расчетного счета в банке или сберегательная книжка – для перечисления средств.

Копии документов достаточно заверить самостоятельно: при налоговом инспекторе написать на бумаге «Копия верна» и поставить подпись.

Кроме того, если есть необходимость, то документы можно заверить у нотариуса.

1. Если налоговый вычет необходимо оформить за несколько лет, то за каждый год необходимо подготовить свой пакет документов.
2. При этом в каждом случае нужно будет заполнить отдельную налоговую декларацию, написать различные заявления и предоставить справки с места работы за каждый год.
3. Вычет поступает на указанный расчетный счет в течение 2-3 месяцев после сдачи полного пакета документов.
4. В некоторых случаях декларацию могут вернуть для уточнения данных.
5. В таком случае нужно внести корректировку и сдать новую декларацию с пометкой: «Вторичная сдача».
6. Так как оформление налогового вычета – не обязанность, а право, то покупателю подать декларацию можно в любое время в течение следующего года (продавец должен отчитаться о доходах до 30 апреля).
7. Целесообразно сдавать документы в феврале-марте, тогда налоговая служба не так сильно загружена, и вычет можно успеть получить до лета.

• 
• Вам наверняка будет интересно посмотреть ментальную карту «Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ», где подробно объясняется процедура составления и подачи документов
• Или ТУТ вы узнаете как получить налоговый вычет при покупке квартиры
• Как происходит регистрация квартиры в собственность:
• /articles/gp/estate/registr-kvartiry/

Через работодателя

1. Второй способ оформления вычета – обратиться в бухгалтерию предприятия, где работает владелец нового земельного участка.
2. В этом случае можно получить налоговый вычет уже за текущий год.
3. К примеру, гражданин купил в январе участок, а в июле подал заявление на получение вычета.

• Он получит на руки все налоговые отчисления, начиная с января, а впоследствии из его зарплаты не будет вычитаться подоходный налог до тех пор, пока не будет исчерпан лимит на 260 000 рублей.
• Остаток от невыплаченной суммы перенесется на следующий год.
• Для получения налогового вычета у работодателя необходимо получить в налоговой инспекции уведомление по форме, утвержденной приказом налоговой службы от 7 декабря 2004 года.
• Новый собственник участка должен сдать инспектору те же документы, что для получения налогового вычета, только по-другому сформулировать заявление.
• После истечения 30 дней, пока длится проверка документов, обратившемуся выдадут уведомление.
• Его вместе с заявлением нужно сдать в бухгалтерию предприятия.
• Больше никаких документов предоставлять не нужно. 

На основании 24 статьи Налогового кодекса, работодатель не имеет права отказать в предоставлении вычета, так как это его обязанность.

Обратиться за вычетом можно по любому месту работу – основному или дополнительному.

Итоги

Таким образом, в 2015 году налог на приобретение земельного участка для жилого строительства можно оформить двумя способами.

1. Если нужно получить вычет за прошлые годы, то нужно обратиться в налоговую инспекцию, сдать декларацию и все необходимые документы.
2. В течение двух месяцев осуществляется проверка, затем в течение месяца деньги поступят на указанные в заявлении реквизиты.
3. Кроме того, можно получить налоговый вычет за текущий год – для этого нужно обратиться в налоговую службу за уведомлением с таким же пакетом документов.
4. Затем его вместе с заявлением нужно сдать в бухгалтерию предприятия, где работает заявитель.
5. Ему компенсируют со следующей зарплатой все удержанные налоги, а впредь не будут вычитать подоходный налог.

Налоговый вычет при покупке земельного участка

Вычет при покупке земли – это вид налоговой льготы, регламентированный статьей 220 НК РФ. Он предоставляется в виде возврата ранее уплаченного гражданином НДФЛ или уменьшения уплачиваемой налогоплательщиком суммы налога на доходы физических лиц в будущем.

В первом случае человек получает денежные средства на руки, а во втором, работодатель какое-то время (до исчерпания суммы вычета) не снижает заработную плату сотрудника на 13% и не перечисляет подоходный налог в ФНС.

На получение имущественного налогового вычета претендуют работающие граждане, которые ранее отчисляли НДФЛ. Если ранее человек не исполнял налоговые обязательства, то и вычет предоставлять попросту не с чего.

Также, воспользоваться льготой имеют право родители или законные представители ребенка, который претендует на получение вычета.

Случаи предоставления

Вычет по НДФЛ при покупке земельного участка предоставляется в случаях, регламентированных статьей 220 НК РФ.

• приобретение земли, предназначенной для ИЖС;
• покупка участка, на котором расположен жилой дом.

Если гражданин планирует воспользоваться налоговой льготой при приобретении надела, на котором он планирует построить жилое здание, то необходимо выбирать объект, имеющий вид разрешенного использования ИЖС. В противном случае оформить вычет не получится.

«Льготы предоставляют и в том случае, если гражданин покупает участок или дом с землей в ипотеку. Причем, материальная поддержка распространяется на уплату процентов по кредиту».

Воспользоваться льготой можно даже в случае приобретения доли в праве общей собственности на жилье (частный дом, квартиру, комнату) или земельный участок.

Подать заявление на предоставление налоговой льготы имеют право неработающие граждане, которые прекратили трудовую деятельность не более трех лет назад, в том числе пенсионеры.

Размер

Вычет при покупке дачи в СНТ, земельного участка ИЖС предоставляется в размере 13% от суммы затрат по договору купли-продажи.

Однако налоговым законодательством предусмотрены предельные размеры льготы. Если гражданин покупает землю за собственные средства, то вычет можно применить в отношении стоимости имущества до 2 млн рублей.

Если объект стоит меньше, то гражданин вправе воспользоваться остатком в будущем. Льгота предоставляется на один или несколько купленных объектов, но при условии, что их стоимость не превышает 2 млн руб.

Если налогоплательщик купил участок или дом с землей, стоимостью больше 2 млн рублей, то вычет предоставляют только в отношении 2 млн руб.

Пример из практики:

Васильев Н. купил коттедж и земельный участок в деревне. По договору купли-продажи стоимость имущества составила 2,8 млн рублей. Мужчина не использовал для покупки заемные средства. Двоюродный брат Васильева Ковалев Р. приобрел в этом же населенном пункте небольшой частный дом с землей по цене 1,6 млн руб. Граждане обратились в ФНС за получением имущественного вычета.

В связи с тем, что цена купленных Васильевым объектов более 2 млн руб. налоговая льгота будет предоставлена только с максимально возможной суммы: 2 млн руб. * 13% = 260 тыс. рублей. Что касается Ковалева, то ему положено 1,6 млн руб. * 13% = 208 тыс. руб.

Если гражданин покупает земельный участок в ипотеку, то он претендует возврат НДФЛ не только в отношении самого имущества, но и на сумму процентов по кредиту, но если в совокупности их размер составляет не более 3 млн рублей.

Сумма льготы также зависит от объема отчисленного гражданином НДФЛ. Если положенный размер вычета меньше накопленного налога, то налогоплательщик получит только то, что он ранее уплатил. Например, человек купил земельный участок стоимостью 1 млн рублей. Его совокупный стаж составляет 2 года. Он получает заработную плату в размере 30 тыс. рублей, которая никогда не менялась.

Получается, что за 24 месяца он отчислил в ФНС 30 тыс. руб. * 24 * 13% = 93600 руб. Положенный вычет составил: 1 млн * 13% = 130 тыс. руб. В связи с тем, что гражданин уплатил менее 130 тыс. руб., то ему выплатят только 93.6 тыс. Причем остаток он вправе направить на уменьшение НДФЛ в будущем.

Как оформить

Оформить имущественный вычет можно только после регистрации права собственности на недвижимость в Росреестре.

Заявление подают в территориальное подразделение налоговой службы или через работодателя. Как показывает практика, первый вариант используют в том случае, если гражданин планирует получить вычет деньгами, а второй – в виде временного освобождения от уплаты НДФЛ.

Надо отметить, что имущественные вычеты в размере расходов на покупку земельного участка, жилого дома и на погашение процентов по займам (кредитам) можно получить после регистрации права собственности на участок и на жилой дом на нем.

Вычеты предоставляются работодателем либо налоговым органом. Для этого работодателю надо представить заявление при условии подтверждения права на вычеты налоговым органом, а в налоговый орган — декларацию 3-НДФЛ или заявление о получении вычетов.

Это означает то, что пока дом не построен вычет за покупку земли получить нельзя.

Важно! В 2021 году у граждан появилась возможность оформить имущественный вычет в упрощенном порядке. Налогоплательщиков освободили от обязанности подавать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие затраты документы.

Через ФНС

Возврат налога на доходы физических лиц при покупке земельного участка можно оформить путем подачи заявления в территориальное подразделение ФНС России. Сегодня существует 2 варианта:

• традиционный;
• упрощенный.

Традиционный порядок немного сложный. Он предполагает сбор документов, составление декларации 3-НДФЛ.

Упрощенный вариант действует в России с мая 2021 года. Для получения налоговой льготы налогоплательщику не нужно заполнять декларацию, готовить подтверждающие документы. А заявление на предоставление вычета формирует ФНС. Заявителю достаточно подтвердить его в личном кабинете.

Традиционный порядок

Возврат НДФЛ при покупке земельного участка осуществляется по общепринятому порядку.

Порядок:

после окончания налогового периода, в котором зарегистрировано право собственности на купленный объект гражданин составляет заявление и декларацию 3-НДФЛ;

также потребуется подготовить подтверждающие затраты документы;

заявление, декларацию и другие бумаги передают в территориальное подразделение ФНС;

налоговая служба рассматривает заявку и принимает решение;

заявителя уведомляют о предоставлении налоговой льготы или об отказе в оказании материальной поддержки.

   Направить документы можно лично сотруднику территориального подразделения ФНС, по почте, через МФЦ, онлайн, в личном кабинете на портале Госуслуги или на официальном сайте налоговой службы.

Образец заявления Образец договора купли-продажи дома и земельного участка

Упрощенный порядок

Возмещение НДФЛ при покупке земли с мая 2021 года возможно в упрощенном порядке. Для этого гражданину необходимо зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика, размещенном на официальном сайте ФНС России.

В таком случае, физическому лицу нет необходимости составлять декларацию 3-НДФЛ и собирать подтверждающие затраты документы.

«По окончанию налогового периода, в котором совершена покупка, до 20 марта года, следующего за годом заключения сделки, в личный кабинет налогоплательщика поступит сформированное заявление на получение налогового вычета».

Гражданину достаточно ознакомиться с ним, и если все верно, подтвердить его отправку. Затем ФНС рассмотрит заявку и вынесет решение о предоставлении вычета или об отказе.

Сведения о покупке будут поступать в налоговую службу путем межведомственного взаимодействия. Информацию обязаны направлять налоговые агенты (банки) и органы исполнительной власти, например Росреестр.

Если информация поступила в ФНС после 1 марта, года, следующего за отчетным периодом, то проект заявления поступает в личный кабинет налогоплательщика не позднее 20 дней с момента передачи соответствующих данных налоговым агентом или представителем органов госвласти.

Обратите внимание: Воспользоваться упрощенным порядком можно лишь в случае оформления инвестиционных и имущественных вычетов.

Через работодателя

Возврат 13 процентов с покупки земельного участка можно оформить через работодателя. В таком случае нет необходимости ждать окончания налогового периода. Подача заявления допускается сразу после регистрации права собственности на купленное имущество.

Для получения вычета гражданину необходимо:

• составить заявление;
• подготовить пакет документов;
• передать заявку и бумаги работодателю;
• дождаться решения налогового органа.

Если гражданин оформляет имущественный вычет через работодателя, то денежные средства на руки он не получает. Льгота предоставляется в виде уменьшения будущего НДФЛ до полного исчерпания сумму материальной поддержки.

Образец заявления Образец заявления работодателю о предоставлении налоговой льготы

Сроки

Вычет на земельный участок, а если быть точнее, на сумму его приобретения, предоставляется по заявлению налогоплательщика, в установленные на законодательном уровне сроки.

Заявку гражданина рассматривают в срок, не превышающий 30 дней с момента ее поступления. Результат рассмотрения заявления направляют в письменном виде Почтой России заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо в личный кабинет на портале Госуслуги, на сайте ФНС.

Документы

Для того чтобы вернуть 13 процентов НДФЛ при покупке земельного участка традиционным способом через ФНС, необходимо подготовить пакет документов.

1. заполненная декларация по форме 3-НДФЛ;
2. справка с работы об удержанном подоходном налоге;
3. правоустанавливающие бумаги на купленный объект (выписка из ЕГРН);
4. кредитный договор (в случае, если имущественно приобретено за счет заемных средств);
5. подтверждение оплаты покупки;
6. бумаги, свидетельствующие об оплате процентов по ипотеке (в случае необходимости).

Супруги имеют право распределить между собой сумму, если земля куплена во время брака. В таком случае к основному пакету документов прилагают копию свидетельства о заключении брака и заявление о распределении льготы.

Когда льготу получить невозможно

Возврат подоходного налога невозможен в случаях, регламентированных на законодательном уровне. В предоставлении вычета могут отказать, если:

• с заявкой обратился гражданин, не претендующий на получение налоговой льготы;
• предоставлен неполный пакет документов;
• в декларации содержатся недостоверные сведения, исправления, ошибки;
• гражданин просит о предоставлении вычета в связи с покупкой участка без дома, не предназначенного для ИЖС.

Если заявитель никогда не работал или осуществлял трудовую деятельность неофициально, то значит, он не уплачивает НДФЛ. В таком случае суммы накопленного налога может не хватить для возврата.

Налог с продажи земельного участка

Судебная практика

В 2020 году Конституционный суд рассматривал дело № 38-П. Налоговый орган обвинял гражданина, незаконно получившего налоговый вычет при приобретении квартиры, мошенником.

Суд первой инстанции поддержал требования ФНС. Все дело в том, что мужчина приобрел квартиру по программе НИС (накопительно-ипотечной системы) обеспечения жильем военнослужащих. После этого он обратился в налоговый орган с пакетом документов для получения имущественного вычета.

По результатам рассмотрения заявки территориальным подразделением ФНС оно было одобрено. Мужчина получил денежные средства.

Однако позднее ФНС заявили о мошенничестве. Все дело в том, что по условиям статьи 220 НК РФ, налоговый вычет при приобретении жилья предоставляется гражданину, за исключением случаев, когда имущество покупалось на бюджетные средства.

Окончательное решение принял Конституционный суд. Он признал, что денежные средства получены гражданином незаконно. Однако обвинять его в мошенничестве нельзя, так как, подавая документы и заполняя декларацию, налогоплательщик предоставил достоверные сведения.

Заявку рассматривал сотрудник ФНС. Именно он обязан был выявить нарушение и отказать в предоставлении льготы. Однако он этого не сделал.

Таким образом, Конституционный суд постановил, незнание налогоплательщиком налогового законодательства, а также неквалифицированные действия налогового инспектора при камеральной проверке деклараций и предоставлении вычета не могут свидетельствовать о наличии умысла и совершении налогоплательщиком мошеннических действий.

Частые вопросы

Можно ли получить имущественный вычет при покупке земельного участка без дома? +

Налогоплательщик претендует на получение имущественного вычета при покупке участка ИЖС, даже если на земле нет жилого дома. При приобретении надела без жилья, ВРИ которого не предусмотрено жилищное строительство, оформить рассматриваемую налоговую льготу невозможно.

Одобрят ли мне возврат НДФЛ за покупку жилого дома и участка в СНТ, если я никогда не работала? +

Имущественный вычет – это возврат излишне уплаченного НДФЛ. Если заявитель никогда не работал, то и вычет предоставлять ему не с чего, так как накопленного уплаченного налога у него нет.

Какой мне положен возврат, если я купила дом с земельным участком за 5 млн рублей? +

В таком случае налоговая выплатит 13% от 2 млн рублей. 260 тыс. руб. – это максимальная сумма вычета. Также, вы имеете право на возмещение части уплаченных процентов по ипотеке, если имущество приобретено в кредит.

Заключение эксперта

Граждане претендуют на возврат налогового вычета в случае покупки земельного участка ИЖС или земли, на которой возведен жилой дом.

Вернуть часть НДФЛ в случае покупки надела, который не предназначен для индивидуального жилищного строительства, при условии, что на нем возведено жилое здание, невозможно.

На получение имущественного вычета претендуют граждане, признаваемые плательщиками НДФЛ. Причем, получить больше, чем гражданин уплатил налоговых взносов, невозможно.

Для оформления выплаты можно обратиться в ФНС. В таком случае льготу предоставляют по окончанию налогового периода.

Если гражданин не желает ждать, он может написать соответствующее заявление работодателю. Тогда вычет направят на уменьшение будущего подоходного налога.

Налоговики разъяснили нюансы получения вычета при долевой покупке жилья :: Деньги :: РБК Недвижимость

Если недвижимость была куплена в общую долевую собственность, размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. При этом отказаться от уже полученного вычета и передать право на получение его или остатка другим лицам нельзя

AntonSAN/shutterstock.com

Федеральная налоговая служба России (ФНС) разъяснила особенности предоставления имущественного вычета при покупке жилья, которое приобреталось в долевую собственность. Об этом сообщается на сайте ведомства.

При покупке жилья собственник вправе воспользоваться налоговым вычетом. Для этого нужно быть налоговым резидентом страны и платить налог на доходы по ставке 13% (обычно удерживается из зарплаты). Максимально возможная сумма для расчета имущественного вычета при покупке составляет 2 млн руб., от нее отсчитываются 13%. Таким образом, покупатель может вернуть до 260 тыс.

руб. (13% от 2 млн руб.). Если квартира покупалась в ипотеку, то, помимо основного вычета, можно получить еще вычет за уплаченные по кредиту проценты. В расчет берутся все реально погашенные проценты. Но и здесь есть лимит — не более 3 млн руб. Сумма налогового вычета по процентам рассчитывается по аналогии с имущественным вычетом — это 13% от базы (выплаченных процентов).

Налоговый вычет в 2022 году: что нужно знать при покупке квартиры

Как пояснили в ФНС, если недвижимость была куплена в общую долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями.

«При этом отказаться от уже полученного вычета, а также передать право на получение его или остатка другим лицам налогоплательщик не может, так как это не предусмотрено нормами налогового законодательства», — отметили в ФНС России.

Данные разъяснения ведомство дало после рассмотрения жалобы налогоплательщика, которому отказали в предоставлении имущественного вычета при покупке в долевую собственность имущества совместно с супругом. Налоговая указала, что ранее заявителю уже был в полном объеме предоставлен такой вычет в связи с приобретением им 1/2 доли земельного участка и 1/2 жилого дома.

Налогоплательщик с таким решением не согласился, посчитав, что ему необоснованно отказали в перераспределении расходов долей супругов и незаконно ограничили его право на получение налогового вычета.

Он с жалобой обратился в ФНС, но и там ему в удовлетворении жалобы отказали.

В ведомстве разъяснили, что после предоставления обоим супругам имущественного вычета за 2012–2015 годы его перераспределение или перераспределение остатка по заявлению налогоплательщиков не допускается.

«Возможность отказа от уже полученного имущественного вычета действующим законодательством не предусмотрена», — отметили там. Кроме того, процентные и долевые соотношения для получения вычета определяются единожды при подаче декларации и заявления на его получение. Пересмотр этих параметров в дальнейшем законодательством не предусмотрен, добавили в ФНС.

Ряховский Дмитрий, д. э. н., руководитель департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, налоговый консультант:

— Данное разъяснение абсолютно точно соответствует законодательству и вызвано тем, что граждане путают общую долевую собственность и совместную собственность.

При приобретении квартиры в общую долевую собственность каждый собственник имеет право на имущественный вычет исходя из своей доли, передавать свое право нельзя.

При общей долевой собственности вычет получит каждый собственник (если он еще не воспользовался вычетом в полном размере) в соответствии со стоимостью своей доли.

Даже если вычет был получен не в полном объеме при долевой собственности, то налогоплательщик не имеет права свой вычет отдать другому. Исключения есть одно, когда общая совместная собственность. В данном случае доли по умолчанию считаются 50/50.

Но в целях вычета можно указать, что один супруг получит 10%, так как у него зарплата маленькая, а второй — 90%.

Поэтому и происходит путаница, поскольку граждане надеются получить вычет в большем размере, но не учитывают данные нюансы при оформлении в собственность.

Как вернуть налоговый вычет (НДФЛ) за покупку участка

Покупатель располагает возможностью возместить однократный налоговый вычет, когда он приобретает участок земли с уже имеющимся на нем жилым домом или когда он строит свой дом на купленном участке. Статьи 220 и 221.1 Налогового Кодекса РФ разъясняют процедуру возмещения налога.

Возврат НДФЛ за приобретение земельного участка даётся, когда человек приобрёл землю и дом как на свои средства, так и на заёмные. Во втором случае налогоплательщику возмещаются деньги за погашение процентов. В договоре с кредитной организацией требуется указать релевантную цель займа.

Вычет нельзя получить, когда участок предполагается использовать для назначения, отличного от строительства жилья, например, для ведения садоводства без дома, организации мастерской, склада.

Условия получения вычета

Получить налоговый вычет после покупки земельного участка имеют возможность:

• граждане Российской Федерации;
• налоговые резиденты России.

Также необходимо быть официально трудоустроенным, либо являться плательщиком подоходного налога 13%.

Гражданин должен быть собственником участка и дома, который там располагается, либо иметь свою долю. Возврат НДФЛ при покупке земельного участка без дома тоже имеет место, но уже после того как дом будет возведен. Важно, чтобы дом значился как жилой.

Жилой дом отличается от садового по техническим характеристикам: он должен соответствовать нормам высоты, этажности, безопасности, иметь коммуникации, быть построенным из капитальных материалов. Это нужно учитывать при проектировании.

Возмещению могут подлежать такие расходы, как: возведение, ремонт, отделочные работы, покупка стройматериалов, проведение коммуникаций, сметная документация. Средства, затраченные на услуги дизайнеров, риэлторов, покупку мебели, не применимы к возмещению.

Налог не возвращается, если:

• покупка оплачивалась работодателем, либо была произведена на бюджетные средства, государственные субсидии;
• участок покупался у взаимозависимого гражданина — близкого члена семьи, подопечного, опекуна;
• покупатель уже исчерпал ранее свой вычет.

Какую сумму можно вернуть при приобретении земли

Размер вычета зависит от двух сумм:

• подоходный налог, который был уплачен;
• стоимость земли, дома.

Закон разрешает возвратить до 13% от стоимости участка и до 13% от процентов по кредиту. Максимальная сумма, с которой исчисляется вычет, не превышает 2 млн рублей. Совокупная сумма за имущество зачастую бывает выше 2 млн, но налог возвращается именно с 2 млн.

Пример: человек приобрёл землю за 3 500 000 рублей и возвёл дом за 4 500 000 рублей, общая сумма — 8 000 000. Но вычет идёт всё равно с 2 млн: размер возмещаемых средств будет равен 260 000 рублей: 2 млн рублей умноженные на 13%.

На распределение вычета влияет дата приобретения собственности:

Верховный суд: раздел земельного участка лишил продавца льгот по НДФЛ

Алина Михалёва

При продаже земли Налоговый кодекс освобождает от НДФЛ, если ей владели больше определенного срока.

До Верховного суда дошел интересный вопрос – а как быть, если условие о времени владения было соблюдено, но потом участок разделили на несколько мелких и сразу же их продали? Юристы с существующей судебной практикой не согласны. Кто-то даже считает, что пришло время вносить поправки в налоговое законодательство. 

У Иннокентия Зорькина* была земля, которую он разделил на 8 участков и в 2013 году продал. При этом НДФЛ не заплатил. Логика Зорькина была следующая: в общем земля находилась в его собственности более трех лет, а значит, доход от продажи участков нужно освободить от налогообложения (п. 17.1 ст.

217 Налогового кодекса в редакции действующей до 1 января 2016 года. Далее срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ составил пять лет – введен № 382-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК»).

У ИФНС была другая позиция – именно проданные участки находятся в собственности Зорькина менее трех лет.

Спор дошел до суда, а потом и до административной коллегии Верховного суда.

Как настаивал там Зорькин, при определении периода следует исходить не из даты регистрации права собственности на образованные в результате раздела земельные участки, а с даты регистрации первоначального участка. Суды с этим не согласились и отказали в требованиях Зорькину. И по мнению Верховного суда, поступили они правильно.

Согласно Земельному кодексу исходные земельные участки (из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются новые) прекращают своё существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки, указала коллегия ВС. Как резюмируется в ее определении:

При разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса и Федерального закона № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

По этой логике спорные участки были в собственности Зорькина менее трех лет. Поэтому акты нижестоящих инстанций, поддержавших налоговую, коллегия ВС оставила в силе.

Таким образом, Верховный суд закрепил практику, которая сложилась при рассмотрении аналогичных дел, обращает внимание адвокат Марина Краснобаева, партнер КА «Юков и партнеры».

Однако она с таким подходом не согласна: «Несмотря на то, что с точки зрения земельного и гражданского законодательства налогоплательщик стал собственником новых вещей, по существу, с экономических позиций налогоплательщик остался собственником актива, который был у него на правах собственности более трех лет, и при совершении сделок купли-продажи участков не преследовал спекулятивных целей, на борьбу с которыми направлены соответствующие нормы налогового законодательства (ст. 17.1 НК). Соответственно суды должны были учесть существо, а не форму отношений».

«Формалистским» подход судов называет и Антон Божко, адвокат КА «Барщевский и партнеры».

На его взгляд, он идет вразрез с назначением института имущественного вычета при продаже недвижимого имущества, а кроме того, «несколько противоречит» позиции Президиума ВАС относительно сохранения разделенного земельного участка как объекта права для целей виндикации.

«Иными словами, в настоящее время складывается ситуация, когда для целей применения налогового законодательства созданные в результате разделения земельные участки признаются новыми объектами права, а для целей гражданского регулирования техническое изменение границ земельного участка не имеет правового значения», – поясняет юрист.

Не согласен с определением ВС и Станислав Вивчарь, руководитель краснодарского филиала «Хренов и партнеры». По его словам, Верховный суд «несколько широко» истолковал нормы Земельного кодекса (пп. 1 и 2 ст. 11.2 и 11.4), указав, что при разделе земельного участка возникают новые объекты.

В этих положениях кодекса слово «новые» не фигурирует. «Следовательно, эти участки можно именовать иными, но никак не новыми, поскольку образованы они были на площади и в границах исходного земельного участка», – считает Вивчарь. В обоснование своей позиции юрист приводит следующий пример.

В спорный период, когда Зорькин продавал участки, Налоговый кодекс предусматривал освобождение от уплаты НДФЛ доходов, полученных от продажи как земельных участков, так и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

«Получается, что если физическое лицо продало долю в участке, которым владело более трех лет, НДФЛ с такой сделки не уплачивается, а если продало земельный участок, образованный при разделе исходного (по сути та же самая доля, но выделенная в натуре), то НДФЛ, исходя из позиции Верховного суда, платить надо», – поясняет Вивчарь.

Это, по его мнению, является наглядной иллюстрацией того, что пора внести в Налоговый кодекс изменения и четко разграничить случаи, когда НДФЛ платить надо, а когда – нет.

* – имена и фамилии изменены редакции

Источник: ПРАВО.РУ

Дата актуальности материала: 13.03.2017