Не всякую премию можно считать частью оплаты труда, и поэтому есть особенности по их отражению в расчёте 6-НДФЛ. Рассмотрим порядок внесения данных по разовым, регулярным и непроизводственным премиям.

Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.

Вид премии влияет на способ её отражения в расчёте 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

С 2021 года бланк расчёта 6-НДФЛ изменился. Его объединили с 2-НДФЛ и создали общую форму в соответствии с приказом ФНС России от 15.10.2020 г. №ЕД-7-11/753@.

Примеры расчётов по премиям мы будем показывать в новой форме 6-НДФЛ.

Разовая

Разовые премии не относятся к оплате труда, так как даются не за результаты работы, с привязкой к событию — ко дню рождения, юбилею, к профессиональному празднику, и т.д. Поэтому датой получения дохода будет считаться день выдачи такой премии (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В новой форме отчёта появились новая строка для заполнения — код бюджетной классификации (КБК).

Для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, номер КБК — 18210102010011000110 для доходов до 5 млн. руб. и КБК — 18210102080011000110 для доходов свыше 5 млн. руб.

В отчёте не нужно больше указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

Покажем на примере, как отразить выдачу разовой премии.

Работнику ООО «Эпсилон» Романову Р.Р. 14 января 2022 года выплатили премию к 55-летию в размере 10 тысяч рублей.

НДФЛ к удержанию — 1,3 тысяч рублей, его перечислили 15 января 2022 года.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Пример 1

Пример 1.1

Премия, которую работодатель выплачивает по результатам трудовой деятельности работников за месяц считается частью оплаты труда, если это прописано в трудовом договоре. В соответствии с письмом Минфина РФ от 29.09.2017 №03-04-07/63400, дата получения дохода по такой ежемесячной премии — это последний день месяца, за который её начислили.

• Пример:
• 16 сотрудникам ООО «Альфа» 8 февраля 2022 года выплатили заработную плату за январь в размере 870 тысяч рублей (НДФЛ — 113,1 тысяч рублей).
• И премию по итогам работы за январь — 522 тысячи рублей (НДФЛ — 67,86 тысяч рублей).
• Удержанный НДФЛ перечислили 9 февраля 2022 года.

Пример 2

Пример 2.1

Если премия выплачивается строго по показателям эффективности производственной деятельности за месяц Такая премия рассматривается как отдельный доход, и не привязывается к оплате труда. Датой получения дохода будет считаться день выплаты премии.

Пример:

12 работников ООО «Дельта» 9 февраля 2022 года получили заработную плату за январь в размере 675 тысяч рублей (НДФЛ — 87,75 тысяч рублей, перечислили 10 февраля 2022 года).

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

• >>> Датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии с кодом дохода 2000, которая входит в систему оплаты труда (например, за производственные результаты), является последний день месяца, за который она начислена.
• >>> Дата фактического получения дохода для других премий, но также входящих в систему оплаты труда (например, квартальная, годовая), определяется как день их выплаты. Таким премиям соответствует код вида дохода – 2002.
• >>> Премиям, которые не входят в систему оплату труда (например, премия к празднику), соответствует код дохода 2003. Дата фактического получения дохода для таких премий – дата выплаты.
• >>> Датой удержания НДФЛ по любым выплатам признается день перечисления денежных сумм на счет исполнителя или выдачи их из кассы (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплатить налог нужно не позднее следующего рабочего дня после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Для правильного определения даты фактического получения дохода для премий, которые входят в систему оплаты труда, в программе необходимо сделать следующие действия.

Настроить вид дохода

Для кода дохода 2002 (Налоги и взносы – Виды доходов НДФЛ) установите флаг Соответствует оплате труда.

Настроить начисление

При настройке вида начисления для ежемесячной премии (Настройка – Начисления) на закладке Налоги, взносы, бухучет выберите категорию дохода – Оплата труда (основная налоговая база).

При такой настройке датой фактического получения премии будет последний день месяца, за который она начислена.

При настройке вида начисления для квартальной премии выберите категорию дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база), дата получения дохода будет учитываться по дате выплаты премии.

В программе можно выбрать, что подразумевается под последним днем месяца, за который ему был начислен доход. За эту настройку отвечает переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц.

Для премий, которые не входят в систему оплату труда (например, премия к празднику), для кода дохода 2003 флаг Соответствует оплате труда должен быть снят и при настройке начисления должна быть указана категория дохода – Прочие доходы (основная налоговая база).

Пример

Сотруднику в марте 2022 года начислена заработная плата за март в сумме 90 000 руб., ежемесячная премия в сумме 18 000 руб. и премия за 1-й квартал 2022 года – 30 000 руб. Зарплата

Отражение премий в расчете 6-НДФЛ

1.

2.
Отражаем премии в разделе 2

3.
Отражаем премии в разделе 1

4.

Премии отразили вместе с зарплатой: что делать

Как правильно отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ? Что признавать датой фактического получения дохода в виде премиальных? Есть ли особенности отражения ежемесячных и квартальных премий? Требуется ли отдельно выделять в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ежемесячные выплаты, являющиеся оплатой труда, но формально в трудовых договорах названные «премиями»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

Вводная информация

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, перед ИФНС требуется отчитываться ежеквартально. В этих целях формируют форму расчета 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В расчете 6-НДФЛ следует показывать все доходы, при выплате которых организация или ИП признаются налоговыми агентами. Это зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы. В частности, в 6-НДФЛ обязательно нужно отражать выплаченные премии.

Выплаченные премии при заполнении сначала следует отразить в разделе 2 6-НДФЛ, а потом обобщить показатели в разделе 1. Поясним, как правильно заполнить 6-НДФЛ при выплате премий.

Отражаем премии в разделе 2

В разделе 2 6-НДФЛ нужно показывать даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
По строкам раздела 2 доходы физлиц нужно группировать:

• по датам, когда они были фактически выплачены
• по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

Каждую такая группировка отражается в самостоятельном блоке:

Для каждой строки указанного блока определены правила заполнения, в частности:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» – заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;
• строка 110 «Дата удержания налога» – с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;
• строка 120 «Срок перечисления налога» – с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Однако в отношении премиальных выплат строки раздела 2 следует заполнять с учетом определенных особенностей. Поясним их.

Итак, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ).

То есть, к примеру, даже если зарплату за август работник получил в сентябре, то датой получения дохода, все равно, считается 31 августа (последний день этого месяца). Это предусмотрено пунктом 2 статьей 223 НК РФ. Поэтому в отношении зарплаты эту дату переносят в строку 100 «Дата фактического получения дохода».

Но в отношении премиальных выплат подход иной. В Письме ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169 разъяснено, что при перечислении НДФЛ с суммы премии нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 223 НК РФ. Он предусматривает, что датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, а не последний день месяца.

Пункт 2 статьи 223 НК РФ говорит о том, что датой получения заработка является последний день месяца. Однако при выплате премий этот пункт не учитывайте.

Как отразить премию 6-НДФЛ отдельно от зарплаты? Все нюансы оформления декларации

Как известно, если вы хорошо трудитесь, то иногда случается такое приятное явление, как премия. Если у вас в компании дела идут неплохо, и у вас взвешенное и не жадное руководство, которое умеет не только командовать трудягами, но и ценить труд, то премии случаются и по поводу праздников. Это особенно приятно.

В тоже время эти премии являются объектом бухгалтерского и налогового учета, осуществляемого в компании. В порядке и нюансах отражения выплаченной премии в 6-НДФЛ, мы и попытаемся совместно разобраться.

Скрыть содержание

Нужно ли отражать премию в 6-НДФЛ?

• Любой вышеуказанный руководитель компании, принявший решение сделать работника немного счастливее путем выплаты ему премии, поставит перед бухгалтером вопрос о последствиях своего решения.
• Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), установлено, что, по сути, все доходы как работающего, так и не работающего гражданина облагаются НДФЛ.
• Для человека, склонного к умственному или физическому труду, первым и основным источником дохода, из которого он черпает средства для своего существования, является оплата за его труд.
• Премия по своей природе мало чем отличается от заработной платы и также подлежит налогообложению (больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали тут).

Справка! Правильно оговорить, что не все премии облагаются НДФЛ. Это установлено на законодательном уровне. К таким, например, относятся премии области науки и техники, образовании и др.

Правовым основанием для выведения таких премий из сферы налогообложения является пункт 7 статьи 217 НК РФ, а детальная расшифровка по разновидностям премий приведена в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года № 89.

Пункт 7 статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации).

Однако есть из этого правила и ряд исключений. Оказалось, что законодатель не только внимателен к доходам налогоплательщиков, но и добр к ним одновременно. Законодатель установил, что доход, полученный по ряду обозначенным им оснований, если этот доход не превышает 4000 рублей, он оставляет без своего налогового внимания (п. 28 статьи 217 НК РФ).

Одним из таких оснований, является подарок, полученный налогоплательщиком от компании.

Такой подарок должен преподноситься работнику к празднику или иному знаменательному событию и сопровождаться оформлением договора дарения в простой письменной форме. Если эти условия соблюдены, и лимит суммы не нарушен, то за одну такую премию, выплаченную один раз в течение года, налог можно не платить.

Заполнение разделов в связи с выплатами

Итак, как же отразить премию в 6-НДФЛ?

В связи с начислением и выплатой премии подлежат заполнению разделы 1 и 2.

Раздел 1 заполняется, так называемым, нарастающим итогом, с единицей измерения времени равной одному кварталу. Это три месяца, шесть, девять или год.

Раздел 2 содержит в себе точные даты:

• момент получения дохода, то есть ежемесячной зарплаты;
• момент удержания налога от этого дохода;
• денежный эквивалент дохода и налога.

1. Кроме этого, в данном разделе указывается срок перечисления удержанного налога.
2. Порядок заполнения указанных разделов различается в зависимости от вида премии.
3. Таких варианта заполнения существует два, каждый, из которого соответствует следующей разновидности премии:

1. работник хорошо работал на данном отрезке времени, за что премирован, или как поется в песне: «кажется, чего-то удостоен, награжден, и назван молодцом»;
2. работник просто хороший парень, тем более, что у него сегодня юбилей.

Разберем порядок заполнения разделов 6-НДФЛ на конкретных примерах.

Пример 1. Премия, не основанная на производственных успехах.

В 6-НДФЛ отражается момент возникновения дохода, который совпадает с датой фактической выплаты. Один и тот же момент является датой получения дохода и удержания налога (см. раздел 4.4. статьи). Порядок заполнения раздела 2 такой:

№ строки	Отражаемые сведения
100	Момент выдачи премии
110	Момент удержания налога
120	Момент удержания налога + 1 день
130	Денежный эквивалент премии
140	Денежный эквивалент налога

Пример 2. Премия, основанная на производственных успехах.

• Момент счастья работника определяется в зависимости от отрезка времени, по результатам успешной работы в пределах которого, он премируется.
• Если это премия за месяц, момент получения дохода совпадает с последним его днем.
• Если это квартал или год, то правильно исходить от момента издания соответствующего приказа.

Рассмотрим порядок заполнения разделов 1 и 2, если выплачена премия целому коллективу

Премия в 6‑НДФЛ в 2022 году: как отразить, пример заполнения

Поощряя сотрудников денежной премией, работодатель должен помнить, что эту сумму нужно включить в отчетность по НДФЛ. Эта обязанность универсальна и не зависит от вида премии и периодичности выплаты. А вот порядок заполнения отчетности зависит от типа поощрения. Расскажем, как учитывать разовые, месячные, квартальные и годовые премии.

Пункт 2 статьи 230 НК РФ обязывает налоговых агентов включать в форму 6-НДФЛ все облагаемые налогом доходы работников. Поэтому в расчете отражаются любые выплачиваемые сотрудникам премии: разовые (как связанные с трудовыми успехами, так и нет), ежемесячные, квартальные, полугодовые и годовые.

Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 января Рассчитать бесплатно

Разовая

Разовые премии могут выплачиваться за успешное выполнение трудовых обязанностей (производственная премия), а также в связи с каким-либо событием (праздник, юбилей, отпуск и т.п.). Вне зависимости от оснований назначения такие выплаты облагаются налогом на доходы физлиц, а поэтому должны попасть в расчет № 6-НДФЛ.

Квартальная

Квартальная премия является производственной. Она выплачивается по итогам работы за соответствующий промежуток времени — прошедший квартал. Указанные итоги могут быть как общими по организации, подразделению, отделу, так и личными (трудовые успехи отдельного работника). Критерии назначения квартальной премии не влияют на порядок расчета налога и отражения выплаты в НДФЛ-отчетности.

Полугодовая

Полугодовая премия связана с результатами работы компании, отдела или сотрудника за прошедшие 6 месяцев. Это также производственная премия. Работодатель должен перечислить с нее НДФЛ, а также отразить доход и налог в форме 6-НДФЛ.

Годовая

Годовая премия, или как ее часто называют тринадцатая зарплата, тоже носит производственный характер и облагается НДФЛ. А значит, ее надо включить в 6-НДФЛ.

Составить положение об оплате труда и правила внутреннего трудового распорядка по готовым шаблонам

Подробнее о видах премий и об их оформлении см.: «Премируем работников правильно: как оформить премии в организации» и «Как составить положение об оплате труда работников в 2022 году: образец и пример заполнения».

В какой момент премия включается в 6-ндфл в 2022 году

Сведения о поощрительных выплатах отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ. В разделе 2 премия включается в общую сумму дохода, а также в сумму дохода по трудовым договорам.

Это правило касается и непроизводственных премий, поскольку они также выплачиваются на основании трудового договора (письмо ФНС от 06.04.21 № БС-4-11/4577@; см.

«Налоговики уточнили, как заполнять строку 112 нового расчета 6‑НДФЛ»).

Конкретный момент включения премии в расчет зависит от вида поощрения, так как для разных видов установлены свои даты фактического получения дохода.

Рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Как премия отражается в 6-НДФЛ в 2022 году

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (за исключением зарплаты, выплачиваемой при увольнении).

Аналогичное правило применяется в отношении ежемесячных премий, поскольку они являются частью зарплаты (письма Минфина от 04.04.17 № 03-04-07/19708 и ФНС от 14.09.17 № БС-4-11/18391; см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ»).

Следовательно, ежемесячные бонусы нужно включить в раздел 2 (строки 110, 112 и 140) расчета 6-НДФЛ за отчетный период, в который входит тот месяц, когда было сделано начисление. Причем, и в том случае, если фактически премия будет выдана в следующем месяце — вместе с зарплатой.

В раздел 1 (и строку 160 раздела 2) данные о такой премии будут попадать в периоде фактической выплаты.

Если же премия начисляется за иной промежуток времени, то дата фактического получения дохода определяется как день выплаты (перечисления) соответствующей суммы (п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина от 23.10.17 № 03-04-06/69115, от 29.09.17 № 03-04-07/63400 и ФНС от 06.10.17 № ГД-4-11/20217, от 26.10.17 № ГД-4-11/217685).

Таким образом, разовые производственные, а также квартальные, полугодовые и годовые премии нужно включать в оба раздела расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором деньги были фактически выплачены сотрудникам. Дата издания приказа о выплате бонуса и дата начисления суммы в бухгалтерской программе в этом случае значения не имеют.

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как отражается непроизводственная премия

Непроизводственная премия включается в 6-НДФЛ в том же порядке, что и квартальная, полугодовая или годовая. То есть информация о поощрении попадает в разделы 1 и 2 расчета за тот период, на который приходится день фактической выплаты денег. Даты издания приказа и «проведения» выплаты по бухгалтерии не учитываются.

Пример заполнения 6-НФДЛ

Проиллюстрируем сказанное на примере. Приказом по организации от 31.08.2022 работнику установлена ежемесячная премия по итогам работы за август в размере 50 000 руб. (НДФЛ — 6 500 руб.).

Выплата начислена в учетной программе 12 сентября и выплачена 5 октября вместе с заработной платой за сентябрь. Кроме того, по случаю профессионального праздника 19 августа работнику выплачена премия в размере 5 000 руб. (НДФЛ — 650 руб.).

Основание для перечисления — приказ по организации от 10.08.2022. Чтобы отразить премии, заполним 6-НДФЛ за 9 месяцев и за год.

В расчете за 9 месяцев в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» укажем:

• в поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» — 650;
• в поле 021 «Срок перечисления налог» — 22.08.2022;
• в поле 022 «Сумма налога» — 650.

А в раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» внесем следующие данные:

• в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» — 55 000;
• в поле 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)» — 55 000;
• в поле 120 «Количество физических лиц, получивших доход» — 1;
• в поле 130 «Сумма вычетов» — 0;
• в поле 140 «Сумма налога исчисленная» — 7 150;
• в поле 160 «Сумма налога удержанная» — 650;
• в поле 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0;
• в поле 180 «Сумма налога, излишне удержанная» — 0;
• в поле 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» — 0.

При составлении 6-НДФЛ за 2022 год в разделе 1 покажем премию за август:

• в поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода» — 6 500;
• в поле 021 «Срок перечисления налог» — 06.10.2022;
• в поле 022 «Сумма налога» — 6 500.

А в раздел 2 годового расчета включим следующие показатели:

• в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» — 55 000;
• в поле 112 «Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)» — 55 000;
• в поле 120 «Количество физических лиц, получивших доход» — 1;
• в поле 130 «Сумма вычетов» — 0;
• в поле 140 «Сумма налога исчисленная» — 7 150;
• в поле 160 «Сумма налога удержанная» — 7 150;
• в поле 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 0;
• в поле 180 «Сумма налога, излишне удержанная» — 0;
• в поле 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» — 0.

Скачать заполненный бланк 6-НДФЛ с премией.

Премия в 6-НДФЛ — как отразить в 2021 году

Отчетная форма 6-НДФЛ была введена с 2016 года, с 2021 форма обновлена. Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года действует форма, утвержденная приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Цель введения этого отчета — усиление контроля за налоговыми агентами по НДФЛ. Ранее налоговики получали сведения о подоходном налоге только раз в год, а новый отчет предусматривает ежеквартальное представление сведений.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2-fEdo3LV0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Первый раздел формы содержит общие сведения о суммах дохода, вычетах и начисленном НДФЛ.

Вторая часть 6-НДФЛ предназначена для контроля за своевременностью перечисления подоходного налога. По каждой дате получения дохода или удержания НДФЛ в рамках этого раздела формы заполняется отдельный блок.

Виды премий: месячная, квартальная, годовая

С точки зрения Трудового кодекса премия — это один из способов поощрения работников за добросовестное исполнение трудовых обязанностей (ст. 191 ТК РФ).

По основаниям и периодам начисления премии бывают:

1. Ежемесячными. Обычно начисляются вместе с заработной платой и во многих компаниях являются ее неотъемлемой частью. Меняя размер таких премий, руководство организации осуществляет текущее стимулирование своих сотрудников.
2. Квартальными и годовыми. Эти виды выплат начисляются по итогам работы за более длительный период после подведения итогов.
3. Разовыми. Делятся:

• на трудовые — выплаты за отдельные достижения в работе, например за внедрение усовершенствований в бизнес-процессы;
• не связанные прямо с рабочим процессом (выплата за выслугу лет и т. п.).

Когда доход считается полученным для НДФЛ

На бытовом уровне работник понимает дату получения дохода просто. Если на карточку поступила выплата от работодателя, значит, в этот день доход и получен.

Но с точки зрения налогового законодательства это не всегда верно.

Например, доход в виде заработной платы считается полученным в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для других же денежных выплат датой получения дохода признается день их получения (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, вопрос сводится к тому, считать премию частью заработной платы либо отдельной формой вознаграждения.

Эта ситуация в 2017 году была предметом разногласий между Минфином и налоговой службой.

Когда признавать доход в виде премии: позиция ФНС

Из разъяснений налоговиков (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139) следует, что:

1. Месячные премии — часть оплаты труда, и доход по ним считается полученным в последний день месяца, за который начислена поощрительная выплата.
2. Доход в виде квартальных и годовых премий признается в последний день месяца, в котором был издан приказ об их начислении.

Первый пункт вопросов не вызывает, ведь премия за месяц в большинстве компаний, фактически являясь частью оплаты труда, начисляется и платится вместе с зарплатой.

А вот в отношении выплат за более длительные периоды уже может возникнуть спорная ситуация. Например, приказ о премировании за год или квартал издан 1 февраля, а выплата проведена 10 февраля. Тогда, если руководствоваться позицией ФНС, доход в виде премии на момент ее перечисления работникам еще не получен.

Следовательно, у предприятия нет оснований удерживать НДФЛ с данной выплаты. Налоговики в неофициальных разъяснениях рекомендовали удержать «премиальный» подоходный налог с ближайшей выплаты заработной платы. В данном случае премия считается полученной в последнее число февраля и налог нужно удержать с зарплаты за февраль, выплачиваемой в марте.

Как в итоге учитывать «премиальный» доход: разъяснения Минфина

Ясность в этот вопрос была внесена письмом Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400. В зависимости от вида поощрительной выплаты финансовое ведомство определило дату получения дохода следующим образом:

1. Для месячных премий — последний день расчетного месяца.
2. Для квартальных, годовых и разовых премий за производственные результаты — дата выплаты.

Минфин не разъясняет отдельно порядок признания дохода по разовым непроизводственным премиям. К ним относятся, например, выплаты к юбилейным датам. Но доход по таким видам поощрения всегда признавался в дату выплаты и не вызывал разногласий между контролирующими органами (письмо ФНС РФ от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@).

Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ премию с учетом актуальных разъяснений налоговиков и Минфина.

Порядок и пример заполнения 6-НДФЛ

Премии в 6-НДФЛ отражаются по-разному в зависимости от раздела. В первой части формы поощрительные выплаты никак не выделяются, т. к. они облагаются НДФЛ по той же ставке 13%, что и обычная зарплата.

Для каждой крайне даты перечисления налога и величины удержанного налога заполняется отдельная строка 021–022.

Например, квартальная премия в 6-НДФЛ за 2021 год будет заполняться отдельно от месячной с учетом фактической даты ее получения.

Дата удержания НДФЛ при выплате дохода в денежной форме соответствует дате его перечисления получателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ по всем видам доходов (кроме больничных и отпускных) нужно не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Рассмотрим пример — как отразить премию в 6-НДФЛ.

Численность работников ООО «Альфа» — 20 человек. В январе 2021 года были произведены следующие выплаты:

1. Заработная плата за январь 2021 года — 08.02.2021 в сумме 800 000 руб.

Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты

Анна Саркисова, эксперт по учету и налогам

Зарплату за март бухгалтер начисляет первым кварталом, а получает ее сотрудник уже во втором, в апреле. Это так называемая переходящая выплата, как и зарплата за июнь, сентябрь и декабрь. В 6-НДФЛ какого периода включать такие выплаты и какую особенность учесть, чтобы не схлопотать уточненку, читайте в нашей статье.

Зарплата попадает в 6-НДФЛ того периода, за который ее начислили. Причем для зарплаты — только раздел 2 отчета. В раздел 1 она не попадает. В таком же порядке отражайте НДФЛ, исчисленный с зарплаты. Исчисляйте налог в одну дату с начислением зарплаты. Это последний день отработанного месяца.

Другое дело удержанный НДФЛ. Отражайте его в 6-НДФЛ по дате удержания. Это дата, когда выплатили зарплату. То есть тут критично, на какой квартал выпали расчеты с персоналом. Для удержаний — раздел 1 и строка 160 в разделе 2.

Бухгалтер заполнил раздел 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал. Отразил налог, который удержал с зарплаты за январь и февраль. НДФЛ с зарплаты за март (выплачена 5 апреля) бухгалтер включит в раздел 1 в отчете за полугодие

Бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал. Отразил:

• зарплату и начисленный НДФЛ за январь — март;
• НДФЛ, удержанный с зарплаты за январь и февраль.

НДФЛ, удержанный с зарплаты за март, бухгалтер включит в раздел 2 в отчете за полугодие

Зарплата попадает в отчет 6-НДФЛ по дате начисления, но для этого она должна быть выплачена. Поэтому не спешите готовить отчетность, когда стартует очередная отчетная кампания. Сначала рассчитайте персонал за последний отработанный месяц: март, июнь, сентябрь или декабрь. Так вы сразу включите эту последнюю выплату в отчет за отработанный период. Иначе придется сдавать уточненку.

Заполняйте справки о доходах сотрудников в годовой форме 6-НДФЛ по такому же принципу. Это значит, сначала выплатите зарплату за декабрь, а потом уже сдавайте справки в составе годового расчета.

Производственная ежемесячная премия — часть зарплаты. Поэтому отражайте такие премии в 6-НДФЛ аналогично зарплате.

По квартальным, годовым, разовым премиям ориентируйтесь только на дату, когда выплатили премию. Когда начислили — значения не имеет.

При заполнении 6-НДФЛ по ГПД ориентируйтесь только на дату, когда выплатили вознаграждение физлицу. Когда подписали акт (начислили выплату) — значения не имеет. На какой квартал выпал срок перечисления НДФЛ, тоже не важно.

Электронная отчетность

Подключить

Последние новости

Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ в 2023

Предприятия наряду с ежемесячными начислениями заработной платы выплачивают работникам премии – вознаграждения стимулирующего характера.

Дополнительные суммы заработка установлены трудовым, коллективным договорами, носят систематический или разовый характер. В зависимости от вида премиальных выплат применяется различный порядок определения срока удержания.

В статье расскажем про отражение премии в 6 НДФЛ, рассмотрим примеры расчетов.

Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ

Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет.

Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом. Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода.

Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:

• Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
• Издание приказа о премировании.
• Начисление суммы вознаграждения.
• Установление срока выплаты.
• Исчисление налога.
• Перечисление суммы обязательства.

Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения. При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.

Получателями сведений являются налоговые органы, осуществляющие учет организации или ИП либо расположенные на территории расположения обособленных подразделений, имеющих рабочие места. Лица представляют отчетность в тот налоговый орган, в который перечисляют налог.  статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2023 году».

Характеристики премий различного назначения

В состав оплаты труда, согласно ст. 129 ТК РФ, включаются стимулирующие выплаты. Требуется обособить суммы, имеющие производственных характер и разовые, выплачиваемые в форме поощрения либо к определенной дате.

Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, назначаются при исполнении производственных показателей. Порядок назначения премий производственного характера устанавливается в организации положением о премировании.

Решение по осуществлению выплат выносит руководитель, отражая данные в приказе. Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения.

Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера.

Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль.

Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров.

Определение сроков получения стимулирующих вознаграждений

День получения сумм (удержания НДФЛ) установлен в зависимости от типа премирования, подтверждаемого сопроводительными документами. Законодательством установлены сроки:

• Последнее число месяца при премировании по трудовым показателям.
• День фактического получения суммы единовременной премии, не связанной с исполнением сотрудником обязанностей.
• Последний день месяца издания приказа при осуществлении премирования по итогам квартала либо года.

Подтверждением порядка определения срока выплаты систематической премии является положение п. 2 ст. 223 ТК РФ, устанавливающей дату получения дохода как последний день месяца, в котором было произведено начисление. Порядок применим для стимулирующих вознаграждений с ежемесячным расчетом.  статью: → «Расчет и начисление годовой премии работникам».

Иной срок определения получения дохода установлен для случаев выплат сумм по итогам квартала или года. Здесь требуется ориентироваться на дату издания приказа. ФНС РФ определила порядок в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, указав, что при выплате квартальной или годовой премии датой считается последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении стимулирующего вознаграждения.

Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий