В налоговом законодательстве предусмотрены разные налоговые вычеты. Некоторые из них доступны субъектам бизнеса, другие предназначены для граждан. У предпринимателя двойственное положение — он является физическим лицом, наделенным правом вести бизнес. Поэтому вычеты, связанные с деятельностью, применять он вправе. А вот что касается «гражданских» вычетов, то все зависит от ситуации.

О налоговых вычетах для физических лиц

Все вычеты, которыми вправе воспользоваться физические лица, подразделяются на несколько категорий.

Стандартные. На них вправе рассчитывать граждане, относящиеся к определенным льготным категориям. Например, вычет НДФЛ вправе получить лица, имеющие детей до 18 лет либо до 24 лет, если они являются учащимися дневных отделений, аспирантами, курсантами, ординаторами и так далее.

Социальные. Примерами являются вычеты сумм, направленных на обучение в лицензированных образовательных учреждениях, на медицинское обслуживание, на уплату страховых взносов лицензированным организациям, на взнос в негосударственные пенсионные фонды.

Имущественные. Такие вычеты бывают двух типов:

1. Вычеты, положенные лицам, продавшим квартиру, дом, дачу, земельный участок или иной некоммерческий объект недвижимости. Предоставляются, если лицо владело этим объектом менее определенного срока (3 или 5 лет). Размер составляет 1 млн рублей для объекта недвижимости и 250 тыс. рублей — для иного имущества.
2. Вычеты, положенные лицам, которые приобрели или построили недвижимость. Максимальная сумма вычета — 2 млн рублей. Если объект недвижимости приобретался на заемные средства, то сумма вычета составляет не более 3 млн рублей с учетом стоимости недвижимости и затрат на выплату процентов.

Вычет предоставляется лишь один раз в жизни пределах максимальной суммы (2 млн рублей). При этом если гражданин воспользовался вычетом первого типа в размере 1 млн рублей, то впоследствии он может рассчитывать на вторую часть вычета в таком же объеме.

Инвестиционные. Эти вычеты предоставляются при некоторых условиях в отношении доходов, полученных от операций с ценными бумагами, инвестиционными счетами.

Профессиональные. Они предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, которые предприниматель осуществил при получении дохода и смог подтвердить документально. Если такое подтверждение невозможно, то он вправе получить вычет в размере 20% от суммы дохода, полученного от его предпринимательской деятельности.

Общие условия для вычетов

Многие предприниматели считают, что они заведомо не имеют права на налоговые вычеты для физлиц. Между тем это не всегда так. В действительности возможность применения преференций связана не со статусом ИП, ведь он продолжает оставаться обычным гражданином. Применение вычета зависит от того, каким налогом облагается его доход.

Если ИП применяет основной налоговый режим, он уплачивает НДФЛ с собственных доходов. В таком случае он в полной мере может рассчитывать на налоговые вычеты.

Однако на практике многие предприниматели применяют налоговые спецрежимы, которые вместо НДФЛ предполагают уплату налога с дохода — реального или вмененного. Для таких ИП в общем случае вычеты неприменимы, но иногда они все же могут ими воспользоваться.

Например, гражданин совмещает работу по найму и предпринимательскую деятельность. При этом как работник он получает зарплату, которая облагается НДФЛ по ставке 13%. А значит, он вправе рассчитывать на вычеты этого налога. То же самое справедливо и в случае, если ИП получает иной доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, например, от сдачи в аренду имущества.

Чаще всего возникают вопросы о возможности ИП применить имущественный вычет при покупке недвижимости, поскольку он весьма ощутим. При максимальной сумме 2 млн рублей (вычет применяется к налоговой базе) экономия на налоге составит 260 тыс. рублей.

Однако, как было указано выше, вычет сможет получить лишь тот предприниматель, который применяет ОСНО или уплачивает НДФЛ с доходов, получаемых помимо предпринимательской деятельности. Но у ИП на других системах также есть вариант воспользоваться преференцией.

Суть в том, что в такой ситуации супруг или супруга ИП при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, вправе получить вычет в полном объеме.

Еще одно важное условие — объект недвижимости, приобретение которого дает право на вычет, должен быть оформлен на ИП, его супругу/супруга или детей.

Документы для получения вычета

В том случае, если ИП положен налоговый вычет, ему следует собрать комплект документов:

• общие документы — паспорт, свидетельство о присвоении ИНН, свидетельство о регистрации в качестве ИП, выписка из реестра;
• документы, связанные с имуществом — договор купли-продажи или иной, акт приема-передачи;
• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, а в некоторых случаях — справка 2-НДФЛ;
• документы, подтверждающие расходы.

Точный комплект будет зависеть от типа вычета. В частности, для получения профессионального или социального вычета не будет документов, связанных с имуществом, но потребуется подтверждение расходов. Если ИП претендует на имущественный вычет и при этом работает по найму, к комплекту следует приложить справку 2-НДФЛ.

Новый вычет для ИП на внедрение онлайн-кассы

Также необходимо упомянуть вычет, который появился совсем недавно — на расходы, связанные с установкой онлайн-кассы. Он доступен индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД или патентную систему налогообложения. Для ИП на других системах, а также для организаций, преференция не предусмотрена.

Вычет на ККТ заключается в уменьшении суммы налога или стоимости патента на 18 000 рублей в расчете на каждый экземпляр кассовой техники.

Важно понимать, что вычет предоставляется в пределах стоимости ККТ, а затраты не суммируются. То есть если одна касса стоит 30 000 рублей, а другая — 16 000 рублей, то вычет составит соответственно 18 000 рублей с первой кассы и 16 000 рублей — со второй. В итоге сумма его будет равна 34 000 рублей, а не 36 000, как может показаться с первого взгляда.

Есть ряд условий, при выполнении которых можно применять этот вычет:

• расходы на кассовый аппарат не должны учитываться при расчете иных налогов (актуально для ИП, которые совмещают налоговые режимы);
• приобретенная касса должна быть включена в реестр ККТ, разрешенной к применению с 2017 года;
• касса должна быть поставлена на учет своевременно.

Что касается последнего пункта, то сроки прописаны в Налоговом кодексе. Начальная дата для всех одна — 1 февраля 2017 года. Конец срока совпадает с датой, когда для ИП на ЕНВД и патенте наступает обязанность внедрить кассовую технику.

Например, если ИП занимается торговлей или общепитом и привлекает работников, то конец срока для него — 1 июля 2018 года.

Если же предприниматель, применяющий одну из упомянутых систем, торгует в одиночку или оказывает услуги, то он должен поставить кассу на учет до 1 июля 2019 года.

Кто сможет получить компенсацию на покупку ККТ?

Налоговый вычет — это способ уменьшения налога к уплате. Термин «налоговый вычет» применим только к НДФЛ, удержанному из зарплаты сотрудника. Некоторые категории индивидуальных предпринимателей, наравне с наёмными сотрудниками, могут претендовать на налоговый вычет.

Индивидуальные предприниматели, которые работают на УСН и ЕНВД, платят только налог со своего дохода, но не платят НДФЛ, поэтому они не могут получить налоговый вычет.

ИП на основной системе налогообложения платят 13% НДФЛ, поэтому могут претендовать на все основные типы вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговый вычет можно получить за расходы на лечение, образование или ипотеку 

Также вычет могут получить ИП, которые дополнительно работают по найму. В этом случае система налогообложения ИП не важна. Вычет считается из НДФЛ, начисленного на заработную плату, которую получает ИП как другие сотрудники физические лица.

Как оформить вычет?

Для оформления налогового возврата нужно подготовить документы:

• Заявление в ФНС на получение налогового вычета.
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
• Копии документов, подтверждающих право на вычет.

Заполнить документы можно от руки или с помощью программы ФНС. Программа подходит только для компьютеров с операционной системой Windows.

Заявление можно отправлять по почте, в этом случае сохраняйте квитанцию и опись вложения. Если вы подаёте документы в налоговую лично, то печатайте 2 экземпляра декларации, один экземпляр с отметкой инспектора останется у вас.

Документы за 2016 год можно подать в течение всего 2017 года, но не раньше. ФНС проверяет документы до 3 месяцев. Если с документами все в порядке, то деньги выплатят в течение 1 месяца. То есть, если вы подали декларацию в начале февраля, то получите деньги в начале июня.

Налоговые вычеты и ККТ

Индивидуальные предприниматели могут претендовать на налоговые вычеты, связанные с профессиональной деятельностью. О профессиональных налоговых вычетах на сайте налоговой

Правда, в случае с вычетами на ККТ всё обстоит иначе, чем обычно. ИП, которые уже используют ККТ — ОСНО, УСН, ЕСХН — на этот налоговый вычет не могут претендавать.

До 10 октября 2016 года идут публичные обсуждения законопроекта «О внесении изменений в главы 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Если законопроект примут, то индивидуальные предприниматели смогут уменьшать сумму вменённого налога или стоимость патента на расходы по покупке новой контрольно-кассовой техники. Компенсация за одну единицу контрольно-кассовой техники составляет не более 18 000 рублей. Карточка законопроекта на regulation.gov.ru

Законопроект касается предпринимателей, которые будут регистрировать ККТ в 2018 году — то есть тех, кто переходит на новые правила торговли с 1 июля 2018 года.

На вычет могут претендовать не все ИП, а только те, которые были освобождены от использования контрольно-кассовой техники до подписания 290-ФЗ. Получить компенсацию смогут предприниматели, которые работают по патенту и платят единый налог на вмененный доход.

Тонкости

• Налоговый вычет на ККТ смогут получить ИП на ПСН или ЕНВД.
• На него могут претендовать предприниматели, которые зарегистрировали кассу в 2018 году.
• Вычет на одну кассу не превышает 18 000 рублей.
• Деньги выплатят после завершения отчетного периода и проверки документов, в 2019 году.

Мы будем дорабатывать эту публикацию по мере изменения закона.

Следите за обновлениями в Телеграме, чтобы первым узнать о судьбе налоговых вычетов на ККТ.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ для ИП

Предприниматели на общей системе налогообложения платят с доходов НДФЛ. Профессиональный налоговый вычет — один из способов уменьшить налог.

Профессиональный налоговый вычет — это возможность учитывать при расчёте налога расходы. Другими словами, вы заплатите 13 % не от доходов, а от разницы между доходами и расходами.

Все затраты подряд учитывать нельзя — только те, которые прямо связаны с ведением бизнеса и получением прибыли. Всё как на «Доходах минус расходах» — некоторые статьи Налогового кодекса про расходы действуют для двух режимов налогообложения сразу. 

Например, ИП потратил 300 000 ₽ на покупку расходников и 120 000 ₽ на домашний кинотеатр. Обе суммы учёл в налоге. При камеральной проверке налоговая запросила КУДиР, увидела расходы на домашний кинотеатр — и отказалась принимать их. Предпринимателю пришлось доплачивать НДФЛ со штрафом и пени и пересдавать декларацию.

Расходы подтверждают первичными документами: накладными, УПД и актами. 

!

Если подтвердить расходы нечем, вычет всё равно действует, только становится фиксированным — 20 % от дохода.

Когда нельзя воспользоваться профессиональным вычетом 

Профессиональный вычет недоступен пользователям специальных режимов — УСН, НПД или ЕСХН. На этих системах не платят НДФЛ, поэтому и сокращать нечего.

Но не спешите переходить на ОСНО со спецрежима. На общей системе сложнее учёт, больше отчётности и есть НДС. Скорее всего, профессиональный вычет не перевесит все эти минусы. 

Как рассчитывать налог с учётом вычета

Посчитайте налог двумя способами и выберите самый выгодный вариант:

1. Учесть подтверждённые документами расходы: (доходы — расходы) * 13 %.
2. Воспользоваться фиксированным вычетом: доходы * 80 % * 13 %.

Обратите внимание: если бизнес получил убыток, НДФЛ будет нулевым. Но декларацию сдать всё равно придётся. Учесть убытки в расходах следующего года нельзя. 

Примеры расчёта профессионального вычета

Когда высокая доля расходов

ИП изготавливает лофт-мебель по заказам компаний и розничных магазинов. За 2021 год предприниматель заработал 2 млн рублей. На покупку сырья, инструментов и расходников потратил 1,4 млн рублей. Рассчитаем, сколько он заплатит:

Без вычета — 2 млн  х 13 % = 260 000 ₽. С фиксированным вычетом — 2 млн * 80 % * 13 % = 208 000 ₽.

• С учётом расходов —  (2 млн — 1,4 млн) * 13 % = 78 000 ₽.
• Последний вариант гораздо выгоднее. 

Когда расходов мало

Веб-дизайнер заработала 1,2 млн рублей. На фотостоки и платные сервисы предпринимательница потратила 89 000 рублей. Расходы меньше 20 % от выручки, поэтому выгоднее применить фиксированный профессиональный вычет.

Налог будет 1,2 млн * 80 % * 13 % = 124 800 ₽.

Как оформить профессиональный вычет

Предприниматель не должен подавать специальные документы на вычет. Просто сдайте декларацию 3-НДФЛ в обычные сроки. В третьем приложении отразите расходы — фактические (строки 040-044) или фиксированные 20 % (строка 060).

Для каждого вида деятельности строки 010-100 заполните по отдельности.

Налог по кварталам рассчитайте в строках 160-202.

Отчёт можно сдать лично, заказным письмом или через nalog.ru. Контур.Эльба со сдачей отчёта не поможет, потому что сервис автоматизирует только бухгалтерию на спецрежимах. О других сервисах для ИП на ОСНО нам тоже неизвестно, поэтому, скорее всего, придётся обращаться к бухгалтеру.

Выводы

1. Профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ пользуются только на общей системе налогообложения.

2. Есть два варианта расчёта налоговой базы: уменьшить доход на все документально подтверждённые расходы или на 20 % от выручки.

    

3. Для вычета не нужно подавать специальные документы, только 3-НДФЛ в обычные сроки. Сумму расходов отразите в третьем приложении отчёта. 

Статья актуальна на  02.06.2022

Как получить профессиональный налоговый вычет — Блог Райффайзенбанка R-Media

Обычно размер вычета равен сумме документально подтвержденных расходов либо законодательно установленному нормативу.

На этот вычет имеют право следующие категории налогоплательщиков:

• индивидуальные предприниматели на ОСНО. Те ИП, которые применяют упрощенку или патент, получить вычет не смогут;
• физлица, которые оказывают услуги и выполняют работы по гражданско-правовым договорам, например по договору подряда. Но если такой исполнитель имеет статус самозанятого, то вычет ему не положен, потому что в этом случае он платит налог 4 либо 6 %;
• авторы произведений литературы, науки, музыки, других результатов интеллектуальной деятельности, а также изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• те, кто занимается частной практикой: адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, патентные поверенные и представители некоторых других профессий, которые могут регистрироваться в налоговой как частнопрактикующие, — исчерпывающего списка в законе нет.

На вычет имеют право только налоговые резиденты России ― граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства, которые находились в стране не менее 183 календарных дней подряд в течение календарного года. Учитываются только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

Например, Андрей регулярно выполняет мелкие строительные и бытовые работы для организации и ежемесячно получает за это вознаграждение. Он работает не в штате, а по гражданско-правовому договору. Из всех выплат Андрею компания каждый раз удерживает НДФЛ 13 %. Значит, Андрей имеет право снизить размер налога за счет профессионального вычета.

Есть два способа расчета профессионального налогового вычета.

Этот вариант доступен всем, кто имеет право на профессиональный налоговый вычет. Он позволяет уменьшить облагаемый налогом доход на величину документально подтвержденных расходов. Его суть в том, что облагаемый налогом доход можно уменьшить на размер расходов, связанных с получением дохода. Тут есть два важных момента:

1. Расходы, которые предприниматель предъявляет для вычета, должны быть связаны с получением доходов — это основной критерий. Четкого списка таких расходов закон не указывает.
2. Обязательно наличие документов, которые подтверждают расходы, например чеков, накладных, договоров аренды.

Пример 1. Николай делает ремонты на заказ и работает как ИП на общей системе налогообложения. За год его доход составил 900 000 руб. При этом он платит страховые взносы за себя, регулярно покупает инструменты и расходные материалы для ремонтных работ, иногда привлекает в помощь самозанятых мастеров. Всего расходов набегает на 300 000 руб.

Если Николай воспользуется вычетом, то налог составит:

(900 000 руб. – 300 000 руб.) × 13 % = 78 000 руб.

Если не воспользуется вычетом, то заплатит:

900 000 руб. × 13 % = 117 000 руб.

С помощью вычета он сможет сэкономить: 117 000 – 78 000 = 39 000 руб.

Но если Николай делал ремонт в личной квартире, он не сможет предъявить к вычету суммы вознаграждений мастерам.

Пример 2. Евгения работает швеей и берет заказы у частных клиентов по договорам подряда. Для работы она арендует небольшую мастерскую, а также дважды в год нанимает мастера для технического обслуживания швейной машинки. За год сумма таких расходов составляет 110 000 руб., а годовой доход Евгении ― 240 000 руб.

В результате использования вычета налог составит:

(240 000 руб. – 110 000 руб.) × 13 % = 16 900 руб.

Без вычета НДФЛ будет выше: 240 000 руб. × 13 % = 31 200 руб.

Экономия: 31 200 – 16 900 = 14 300 руб.

Адвокаты. У адвокатов к профессиональным расходам относятся, например, платежи для нужд адвокатской палаты, оплата страхования профессиональной ответственности, обучения.

Но налоговая не примет к вычету расходы, которые не полностью относятся к профессиональной деятельности, например расходы на покупку ноутбука для работы.

Это связано с тем, что адвокат может использовать его и в личных целях, не связанных с работой (Письмо Минфина России от 25 января 2018 года № 03-04-05/4446).

Нотариусы. У этих специалистов к расходам, которые снижают налогооблагаемый доход, относятся: зарплата сотрудников, аренда офиса, коммунальные платежи, взносы в нотариальную палату, оплата курсов повышения квалификации (Письмо ФНС России от 11 ноября 2015 года № Бс-4-11/19750).

Арбитражные управляющие. Они вправе уменьшить сумму доходов, полученных от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего в деле о банкротстве, на сумму расходов, фактически понесенных ими при исполнении возложенных на них обязанностей в указанном деле о банкротстве.

К таким расходам относятся зарплата помощников, арендная плата, суммы уплаченных госпошлин. Помимо этого, арбитражный управляющий может отнести к расходам амортизацию личного автомобиля, который он использовал в рабочих целях, а также стоимость бензина (Письмо Минфина России от 18 июля 2017 года № 03-04-07/45582).

Эта опция доступна только ИП и авторам. Ее суть в том, что государство само установило норматив расходов, которые в среднем несут лица в процессе деятельности. Чтобы получить этот тип вычета, не нужны документы, которые подтверждают расходы.

Нормативный вычет для ИП. Для предпринимателей норматив установлен в размере 20 % от всех доходов за календарный год. Также ИП может выбрать, какой тип вычета для него выгоднее: по нормативу или расчетный.

Пример. ИП Александр торгует сантехникой в небольшом магазине. За год его доход составил 1 000 000 руб. Его расходы на закупку товара у поставщиков составили 350 000 руб.

Если Александр воспользуется нормативным вычетом, то налог составит:

(1 000 000 руб. – (1 000 000 руб. × 20 %)) × 13 % = 104 000 руб.

Подать на расчетный вычет будет выгоднее — налог будет меньше:

(1 000 000 руб. – 350 000 руб.) × 13 % = 84 500 руб.

Но если Александр не сохранит накладные на товар от поставщиков, то он все равно сможет воспользоваться вычетом по нормативу.

Нормативный вычет для авторов произведений. Подтвердить расходы на создание произведений бывает трудно, поэтому авторам законом тоже предоставлена возможность получить вычет по нормативу.

Но в отличие от ИП его размер зависит от вида произведения. Например, облагаемый налогом доход при создании литературного произведения можно уменьшить на 20 %, музыкального произведения — на 40 %.

Все виды авторских вознаграждений и доли профессионального вычета перечислены в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Для частнопрактикующих специалистов, например адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих, вычет по нормативу недоступен.

Получить профессиональный налоговый вычет можно двумя способами.

Через налогового агента. Этим способом могут воспользоваться те, чьи заказчики являются налоговыми агентами, то есть выплачивают вознаграждение за вычетом налога и сами уплачивают за вас налог в бюджет. Налоговым агентом могут быть только компании и ИП.

Получить вычет через налогового агента могут:

• физлица, которые оказывают услуги организациям или ИП по гражданско-правовому договору;
• авторы, которые работают с организациями или ИП по гражданско-правовому договору;
• адвокаты, которые работают в коллегии.

Чтобы получить вычет, нужно подать заявление на вычет налоговому агенту. Закон не предусматривает специальной формы, поэтому заявление подают в свободной форме — просто просят выплатить вознаграждение с учетом вычета. После этого налоговый агент учтет размер вычета при расчете и удержании НДФЛ.

Пример. Роман написал музыку для театральной постановки по договору авторского заказа. Размер вознаграждения — 90 000 руб. Роман написал налоговому агенту заявление на вычет по нормативу. Для музыкальных произведений норматив составляет 40 %.

Если Роман воспользуется вычетом, то налоговая база составит:

90 000 руб. – (90 000 руб. × 40 %) = 54 000 руб. На руки Роман получит: 90 000 руб. – 54 000 руб. × 13 % = 82 980 руб.

Налоговый агент выплатит эту сумму на счет и в сроки, указанные в договоре авторского заказа.

Если за год Роман заключит пять договоров на написание произведений, то и заявлений на вычет будет тоже пять.

Налоговые вычеты для ИП — кто и как может их получить в 2023 году

Под вычетом в общем случае понимается уменьшение налоговой базы или исчисленного налога на сумму определенных расходов.

Такой механизм предусмотрен для расчета разных платежей, в том числе налога, которым облагаются доходы работающих по найму граждан. Разрешены ли налоговые вычеты для ИП зависит от применяемого им режима.

В этой статье мы рассмотрим вычеты и разберемся, когда предприниматель может их получить.

Но прежде нужно уточнить само понятие. Вычет — это не льгота, а механизм уменьшения и возврата излишне уплаченного налога. Право на него возникает в связи с тем, что плательщик понес определенные расходы. И при исчислении базы они могут быть учтены. Соответственно, если налог вообще не платился в силу того, что режимом он не предусмотрен, то и вернуть ничего не выйдет.

Право на вычет НДФЛ

Больше всего вычетов предусмотрено налогом на доходы физических лиц. Его платят все граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. Кроме того, НДФЛ облагаются некоторые другие виды дохода, например, полученные от сдачи в аренду или продажи имущества, от инвестирования, по договорам страхования и другие.

Индивидуальные предприниматели на основном режиме налогообложения (ОСНО) тоже платят НДФЛ.

Может ли ИП получить налоговый вычет, если применяет эту налоговую систему? Безусловно, может, поскольку на него распространяются все права налогоплательщика.

А вот те ИП, которые выбрали льготные режимы (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД), права на вычеты по НДФЛ не имеют. Они не являются плательщиками этого налога, у них нет налоговой базы, а значит, и уменьшать им нечего.

Вместе с тем нельзя сказать, что предприниматели на спецрежимах полностью лишены права на налоговые вычеты по НДФЛ.

Ведь одновременно с бизнесом они могут получать и другие доходы, которые облагаются этим налогом.

Например, если ИП на упрощенной системе параллельно работает по найму или сдает в аренду недвижимость, то право на вычет у него сохраняется. Но применять его можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ.

Таким образом, правило очень простое: если индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физлиц (стандартная ставка 13%), значит, он может получить вычеты, предусмотренные при его исчислении.

Пример 1

Гражданин Смирнов работал в фирме и получал зарплату 40 000 рублей, с которой его работодатель ежемесячно удерживал и переводил в бюджет НДФЛ. При расчете налога применялся стандартный вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Расчет налога производился так: (40 000 — 1 400) * 13% = 5 018 рублей.

Смирнов решил попробовать свои силы в бизнесе, для этого зарегистрировал ИП и сразу же перешел на упрощенный налоговый режим. Однако с работы он пока не уволился, то есть по-прежнему получал заработную плату.

Работодатель все так же продолжал исчислять с нее НДФЛ и применять налоговый вычет на ребенка. С доходов от бизнеса предприниматель должен считать налог при УСН сам, НДФЛ-вычет к этим доходам не применяется.

Спустя несколько месяцев Смирнов решил полностью посвятить свое время новому делу и ушел с работы. У него больше не было доходов, которые облагались НДФЛ по ставке 13%. Соответственно, права на применение вычета по НДФЛ у Смирнова теперь нет.

Со следующего календарного года бизнесмен решил сменить налоговый режим с упрощенного на основной — так было выгоднее для дела. Он стал платить НДФЛ, поскольку именно этот налог платят ИП на основном режиме, а значит, право на применение налоговых вычетов возникло вновь.

Вычетов по НДФЛ существует несколько разновидностей. Им посвящены статьи 218-221 НК РФ. Более подробно остановимся на самых распространенных.

Профессиональные вычеты

Начнем именно с них, поскольку это единственный вид вычетов, предназначенный специально для предпринимателей.

Также эти вычеты применяют физические лица, которые занимаются частной практикой, получают авторские вознаграждения или доходы по договорам гражданско-правового характера.

При исчислении базы по НДФЛ они могут принять к вычету подтвержденные документами расходы. Но только те, которые напрямую относятся к получению доходов.

Бывает, что документальное подтверждение отсутствует. Может ли в таком случае индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет без них? Да, но только в размере 20% от суммы дохода.

Например, его выручка составила 100 000, а затраты — 80 000 рублей. Если у ИП есть подтверждающие документы, то налог будет считаться так: (100 000 — 80 000) * 13% = 2 600 рублей. Если же документов нет, к вычету можно будет принять только 20 000 рублей.

Налог составит (100 000 — 20 000) * 13% = 10 400 рублей.

Стандартные вычеты

Особенность этих вычетов в том, что они никак не связаны с понесенными гражданином расходами, поэтому напоминают льготы. Еще одна отличительная черта — в большинстве случаев они имеют символический размер.

Самый распространенный вариант — упомянутый в примере про ИП Смирнова детский вычет.

За первого и второго ребенка от налоговой базы надо отнимать по 1 400 рублей, за третьего и каждого последующего — еще по 3 000 рублей, за ребенка-инвалида — 12 000 рублей.

Вычет в таком размере может быть заявлен за каждый месяц года до тех пор, пока налогооблагаемый доход ИП не станет более 350 000 рублей.

В этой группе есть и другие вычеты — для ветеранов, героев СССР или РФ (500 рублей), ликвидаторов Чернобыльской катастрофы (3000 рублей) и иных лиц.

К этой группе относятся несколько видов вычетов, среди которых:

• на обучение — свое, детей, брата или сестры;
• на медицинские услуги, лекарства и добровольное медицинское страхование для себя, ребенка, родителей или жены/мужа;
• на добровольное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение для себя, супруга, родителей или ребенка-инвалида;
• на накопительную часть своей трудовой пенсии;
• на благотворительность (до 25% от дохода);
• на прохождение независимой оценки своей квалификации;
• на физкультурно-оздоровительные услуги за себя или ребенка.

Максимальный размер социальных вычетов по совокупности составляет 120 000 рублей. Как их распределить, плательщик решает сам.

Суммы, перечисленные на благотворительность, в этот лимит не включаются, как и дорогостоящее лечение и обучение детей. За учебу каждого ребенка по очной форме в год можно вычесть до 50 000 рублей.

Заявить социальный вычет можно не позже, чем по прошествии 3 лет после того, в котором на него возникло право. Это следует из статьи 78 НК РФ.

Имеет ли право гражданин на такой вычет, если он обучался, например, на курсах иностранного языка? В законе не прописано никаких ограничений по направлению обучения. Это могут быть любые необходимые курсы. Главное правило — у образовательного заведения должна быть соответствующая лицензия.

Имущественные вычеты

Имущественный вычет положен тем плательщиков НДФЛ, кто:

• понес затраты на покупку жилья или земельного участка для строительства дома;
• получил доход от продажи недвижимости или другого имущества;
• продал объект долевого строительства, то есть уступил право требования на него;
• реализовал долю в организации.

Чаще всего за имущественным вычетом обращаются те, кто приобрел жилье. К вычету можно принять расходы:

• в сумме стоимости объекта, но не более 2 млн рублей;
• в сумме процентов, уплаченных по целевым кредитам на приобретение недвижимости либо на рефинансирование таких кредитов, но не более 3 млн рублей.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель на ОСНО Павлов купил квартиру за 3 млн рублей, еще 1 млн составили проценты по ипотеке.

Он может заявить вычет на стоимость квартиры, но не более 2 млн, и вернуть из бюджета 2 000 000 * 13% = 260 000 рублей. С процентов можно вернуть сумму 1 000 000 * 13% = 130 000 рублей. Итого 390 тыс.

Предположим, НДФЛ за прошедший год составил 130 тыс. Значит, именно эта сумма будет возвращена, а оставшаяся часть будет перенесена на 2 следующих года.

Имущественный вычет предоставляется один раз в жизни и может быть заявлен в любое время после возникновения такого права. Возникает вопрос — имеет ли право гражданин сохранить остаток вычета, если квартира стоила дешевле 2 млн? Тут есть нюанс, связанный со сроком приобретения:

1. Если это произошло в 2014 году и позже, вычет можно разделить между объектами. Допустим, квартира стоила 1,5 млн. рублей. Эта сумма будет заявлена к вычету, а оставшиеся 500 тыс. останутся. При покупке другого объекта недвижимости они могут пригодиться.
2. Если квартира приобретена до 2014 года, то делить вычет нельзя. В таком случае он может быть заявлен только в пределах лимита. То есть если квартира стоит 1,5 млн, вычет 500 тыс. просто пропадет.

Возможность для ИП на спецрежиме

Наибольший интерес обычно возникает у спецрежимников по поводу имущественного вычета. Например, имеет ли право ИП на УСН на налоговый вычет при покупке квартиры? Выше мы объяснили, что воспользоваться им предприниматель самостоятельно не может, ведь НДФЛ он не платит. Однако есть нюанс — вычет может заявить его супруга (супруг), если имеет на это право.

Например, предприниматель на УСН Петров купил квартиру. Право на имущественный вычет у него нет, поскольку он не платит НДФЛ. Зато оно есть у супруги бизнесмена, которая работает по найму и платит НДФЛ. Квартира приобретена в браке и считается совместной собственностью мужа и жены. Поэтому гражданка Петрова имеет такое же право на вычет, как и он сам.

Порядок получения вычета ИП

В отличие от обычных плательщиков НДФЛ, ИП на основном режиме считают свои налоги, платят их и подают отчетность самостоятельно. Если при этом полагаются вычеты, то они заявляются в декларации 3-НДФЛ, которую необходимо представить до 30 апреля следующего года.

В остальном же налоговые вычеты для ИП предоставляются по общим правилам, поскольку каких-либо специальных норм в НК РФ нет.

Внимание! Для отчетности за 2023 год применяется новая форма 3-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.

Для каждого вычета понадобится индивидуальный комплект документов. Если говорить об имущественном вычете на покупку квартиры, то понадобятся:

1. Паспорт.
2. Свидетельство о собственности на квартиру или выписка из ЕГРН.
3. Договор купли-продажи квартиры или другой документ, на основании которого был приобретен объект.
4. Акт приема передачи.
5. Если одновременно заявляется вычет на проценты по кредиту — договор ипотеки, займа или иной.
6. Платежные документы.
7. Свидетельство о браке, если собственник в нем состоит.
8. Справка 2-НДФЛ, если ИП параллельно работает.

Эти документы предоставляются в виде оригиналов и копий. Они прилагаются к декларации 3-НДФЛ.

Вычеты по некоторым другим налогам

Вычеты по НДФЛ — самые крупные и распространенные, но не единственные. Предпринимателям даются и другие возможности немного сэкономить на налогах.

1. ИП на УСН «Доходы» и/или на ПСН имеют право при расчете налога вычесть сумму страховых взносов. Если есть сотрудники, нужно сложить взносы за них и за себя, а полученную сумму вычесть из налога. Уменьшить налог разрешено на 50%. Если работников нет, то свои взносы можно вычитать из налога полностью. В минус уйти нельзя, то есть вернуть из бюджета ничего не получится. Таким образом на налоге можно экономить каждый год. Например, в 2023 году ИП без работников сможет за счет взносов снизить налог на сумму 45 842 рубля.
2. ИП на «доходном» УСН из Москвы, которые занимаются любым видом торговли, могут сэкономить на уплате торгового сбора. После уменьшения налога на страховые взносы они вычитают из него сумму этого платежа. Важное условие — для возможности применения вычета предприниматель должен самостоятельно встать на учет как плательщик торгового сбора. Если он этого не сделает, то сэкономить не получится.

Итак, мы рассмотрели вопрос о том, может ли ИП получить налоговый вычет по налогу на доходы физлиц. Право на вычет возникает у любого гражданина, в том числе и предпринимателя, если он получает какие-либо доходы, с которых платит НДФЛ по ставке 13%. Если у него таких доходов нет, то вычет при расчете своих налогов сделать он не сможет.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Стандартные вычеты

Письменные заявления работников должны быть адресными, то есть содержать в том числе идентифицирующие признаки налогового агента — ИНН, КПП, наименование и т.д. (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Ежегодно требовать от работника такое заявление не нужно. Если у сотрудника право на получение стандартного налогового вычета не прекратилось, то независимо от окончания года повторно предоставлять документы он не обязан.

Но если в заявлении указано, что работник просит предоставить налоговый вычет только в определенном налоговом периоде, то для получения этого вычета в следующем году ему необходимо представить новое заявление.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

• которые пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;
• которые являются инвалидами Великой Отечественной войны;
• которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

• которые являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
• которые награждены орденом Славы трех степеней;
• которые являются инвалидами с детства;
• которые стали инвалидами I и II групп;
• которые пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется гражданам, имеющим детей. Это:

• каждый из родителей;
• супруг (супруга) родителя;
• каждый из опекунов (попечителей), приемных родителей, усыновителей;
• супруг (супруга) приемного родителя.

Вычет предоставляют на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на «детский» вычет. Организация не обязана предоставлять такой вычет без заявлений работников.

Образец заявления на предоставление стандартного вычета на ребенка:

Генеральному директору ООО «НАЗВАНИЕ» (должность руководителя, название компании) Иванову И.И. (Ф.И.О. руководителя) от менеджера по продажам (должность работника) Петрова А.И (Ф.И.О. работника) Заявление Прошу предоставить мне с января 20__ года стандартный налоговый вычет на моего ребенке, Петрова И.А. 2020 г.р., проживающего вместе со мной. Копия свидетельства о рождении ребенка, а также справка с места жительства и справка 2 НДФЛ, выданная по месту основной работы ООО «Название», прилагаются (в ООО «Название» стандартный вычет на ребенка я не получала). «1» января 20__ года г.                                                                                                Петров А.И. /Петров А.И. /

Вычет предоставляют по разным основаниям, поэтому и групп документов несколько.

1. Подтверждение статуса налогоплательщика относительно ребенка (детей):

• родитель:
  • а) свидетельство о рождении ребенка;
  • б) свидетельство об установлении отцовства;
  • в) копия паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество, дата рождения ребенка (если они проставлены);
• приемный родитель:
  • а) копия договора о передаче ребенка (детей) в семью;
  • б) копия удостоверения приемного родителя;
• супруг родителя: копия паспорта с отметкой о регистрации брака или копия свидетельства о заключении брака;
• усыновитель: свидетельство или справка об усыновлении (удочерении);
• опекун (попечитель): выписка из решения органов опеки об установлении опеки или попечительства.

2. Подтверждение возраста ребенка:

• свидетельство о рождении;
• копия паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество, дата рождения ребенка (если они проставлены).

3. Участие налогоплательщика в обеспечении ребенка (нахождение ребенка на иждивении налогоплательщика):

• заявление родителя о том, что его супруг или второй родитель (налогоплательщик) участвует в обеспечении ребенка;
• документы, подтверждающие уплату алиментов на ребенка:
  • а) нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов;
  • б) исполнительный лист;
  • в) постановление суда о взыскании алиментов;
  • г) документы, удостоверяющие факт уплаты: расписки второго родителя, справки от работодателя об удержании алиментов, копии платежных документов;
• справка о совместном проживании с ребенком (выданная ЖКС, ТСЖ, ЖСК, местной или сельской администрацией) или решение суда, которым установлен факт совместного проживания.

4. Для ребенка, достигшего 18 лет, до 24 лет – подтверждение того, что он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом: ежегодно предоставляемая справка из образовательной организации. «Детский» вычет предоставляют за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск.

5. Подтверждение инвалидности ребенка: справка об установлении инвалидности.