По заполнению формы 6-НДФЛ и отражению в ней определённых показателей возникает очень много вопросов. И немудрено: ведь даже фискальные контролёры периодически меняют правила игры. Чтобы не быть голословными, отметим, что только в 2016 году вышло 3 редакции по проверке декларации по контрольным соотношениям.

То есть налоговики сами не в полной мере понимают, как проверять расчёт и что считать ошибками при заполнении этого отчёта. Периодически и у налоговых агентов возникает довольно узкий вопрос: как грамотно отразить в отчётности 6-НДФЛ выплаты по листам нетрудоспособности работников.

И это логично, ведь выплаты по б/листам должны формироваться в отчёте по другим правилам (в отличие от отражения зарплаты).

Расчёт 6-НДФЛ — назначение, структура и тонкости заполнения

Декларация по форме 6-НДФЛ — отчётность, которую должны предоставлять в налоговые органы все компании и частный бизнес, у кого в штате есть наёмные работники.

Как только на предприятие трудоустраивается первый работник, организация вне зависимости от организационного статуса и численности персонала признаётся налоговым агентом. Причисляются к агентам и компании, которые оплачивают услуги физ. лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

А отсюда автоматом вытекают обязанности плательщика НДФЛ за своих сотрудников, а также граждан, которые оказывают услуги при ведении хозяйственной деятельности компании.

Расчёт 6-НДФЛ регламентирован нормативным актом №113-ФЗ от 02.05.2015, устанавливающим цели и ключевые положения по данному отчёту.

Приведём основные моменты, которые нужно соблюдать при расчётах, заполнении и сдаче отчётности по этой форме:

1. Декларирование по 6-НДФЛ проходит, как правило, по месту постановки на учёт предприятия или индивидуального предпринимателя.
   • Исключение здесь — юр. лица, имеющие в своём составе обособленные подразделения, которые расположены в других субъектах РФ, а также частный бизнес, применяющий единый вменённый налог (ЕНВД) или действующий на основании патента. Налоговые агенты с таким статусом сдают отчётность в ИФНС, расположенных в районе ведения коммерческой деятельности.
2. Регулярность сдачи расчёта — ежеквартально, до окончания месяца, следующего за отчётным периодом. Годовая декларация сдаётся до 1 апреля (сроки приведены в п. 2 статьи 230 НК РФ).
3. Но нужно учитывать, что все расчёты декларации формируются не по кварталам, а нарастающим итогом: I квартал → 6 месяцев → 9 месяцев → календарный год.
4. Расчёт 6-НДФЛ оформляется в определённом шаблоне, поэтому нужно применять определённый код налоговой декларации — код по КНД №1151099. Форма введена в работу Приказом ФНС №ММВ-7–11/450@. Шаблон доступен для скачивания на портале налогового регулятора, а также по ссылке. Здесь нужно знать, что с 2018 года применяется уточнённая форма с шифром в шапке документа «1520 2017» (см. распоряжение фискального органа от 17.01.2018 за номером ММВ-7–11/18@). При составлении отчётности берётся только уточнённый бланк.

   Бланк расчёта 6-НДФЛ старого образца в 2018 году не принимается налоговиками

5. Структура отчёта состоит из титул-листа и двух разделов.
   • Титульный лист содержит общие сведения о декларанте и данные по расчёту — первая или уточнённая декларация сдаётся, период отчётности, коды по нахождению и пр. Здесь всё стандартно.В титульном листе формы 6-НДФЛ содержатся основные данные о налоговом агенте и конкретика по отчётности
   • Раздел №1 — обобщённые данные по суммам исчисленного дохода по применяемым налоговым агентом ставкам. Здесь стоит обратить внимание, что на каждый налоговый тариф по НДФЛ должен быть составлен отдельный лист. Ставка подоходного налога в 13% отражает стандартные выплаты резидентам РФ, 30% — если в штате есть нерезиденты, отработавшие в России менее шести месяцев, 15% — НДФЛ, удерживаемый с дивидендов. Причём если заполняется несколько листов, строка 060 заполняется только на первом листе, на листах с другими тарифами просто ставятся прочерки.Раздел №1 формы 6-НДФЛ содержит общие цифры по сумме дохода, налога и вычетов и пр
   • Раздел №2 содержит уже даты и суммы. Причём нужно обратить внимание, что первый и второй разделы декларации никак не корреспондируют между собой, поэтому сверять физические показатели по ним между собой не имеет смысла, они и не должны совпадать.Раздел №2 формы 6-НДФЛ содержит даты и суммы
6. После составления отчёта рекомендуется проверить расчёт по основным контрольным соотношениям. Самый свежий документ, на который следует опираться при этом Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4–11/3852@. Контроль по определённым точкам расчёта, а также его соотнесение с другой отчётностью предприятия (справками 2-НДФЛ и декларацией по прибыли) не является обязанностью декларанта, но такая проверка застрахует налогового агента от возврата отчёта на доработку и санкций налоговиков.
7. Способов сдачи этой отчётности несколько: стандартное личное предоставление в ИФНС или через доверенное лицо, почтой или в электронном виде. Стоит только знать, что законодательством предусмотрено, что если в штате компании 25 и более работников, расчёт сдаётся строго по электронному документообороту.

   Титульный лист формы 6-НДФЛ в электронном формате выглядит так

Есть несколько нюансов при заполнении декларации, которые нужно знать до начала оформления документа:

1. Если предприятие начислило зарплату сотрудникам, а выплаты ещё не прошли в отчётный период, отчёт составляется и сдаётся.
2. При условии, что зарплата не начислялась с начала полного отчётного периода, предоставлять расчёт не нужно. Так как в этом случае компания не считается налоговым агентом по НДФЛ (см. п. 2 ст. 230 НК РФ).
3. Важно учитывать, что декларация рассчитывается нарастающим итогом, поэтому, если, например, в I квартале начислений ЗП не было и расчёт не сдавался, со второго квартала выплаты пошли, а в третьем они прекратились, отчитываться нужно за полугодие, 9 месяцев и год.

Нюансы расчёта НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

Нормативное регулирование, устанавливающее уплату НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности работников, — пункт 1 статьи 217 НК РФ. Здесь ратифицировано, что подоходный налог с листков нетрудоспособности перечисляется налоговым агентом. Исключение здесь составляет только больничный, который выдаётся по беременности и родам.

Второй документ, который регламентирует сроки оформления б/листов и компенсации по ним — закон № 255-ФЗ (пункт 1 статьи 15) от 29.12.2006. Исходя из требований законодательного акта:

• работодатель обязан в течение десяти дней после предъявления листка нетрудоспособности провести расчёт больничного пособия;
• в первую после расчёта выплату зарплаты — компенсировать сотруднику сумму исчисленного б/пособия.

Соответственно, как только компенсация по б/листу проведена, у нанимателя возникает обязанность удержания НДФЛ и его уплаты в госбюджет. Что регламентировано пунктами 3, 4 статьи 226 НК РФ.

Отсюда вытекает коренное отличие в определении даты получения дохода между компенсацией по больничному и выплатой ЗП при отражении этих данных в расчёте 6-НДФЛ:

1. При разнесении заработной платы в отчёте берётся крайний день месяца, за который была начислена выплата (смотри пункт 2 статьи 223 НК РФ).
2. При формировании показателей по больничному пособию дата должна совпадать с днём проведения выплат, а тот факт, что расчёт суммы компенсации был произведён ранее, значения не имеет. По этому вопросу за подробными пояснениями можно обратиться к м фискального регулятора в письмах №БС-4–11/1249@ и № БС-4–11/13984.

Соответственно, различными будут и сроки перечисления налогового сбора (смотри пункт 6 статьи 226 НК РФ):

• с заработной платы платёж в бюджет должен пройти на следующий рабочий день;
• с пособия по нетрудоспособности платёжка должна уйти в последний день месяца, когда компенсация была выплачена.

Резюмируя всё вышесказанное, отметим, что пособие по б/листу может быть выплачено вместе с ЗП (авансом или окончаловкой), но даты получения дохода и сроки для перечисления НДФЛ по больничному листу и заработной плате должны быть определены в 6-НДФЛ по-разному. Что влияет на заполнение второго раздела декларации.

Отражение б/листа в 6-НДФЛ

Если рассматривать фиксацию листка нетрудоспособности в расчёте, приведём пример: как обрабатывается больничный по конкретным строкам, где должны фигурировать цифры по выплатам этого пособия. Фактически данные по б/л проходят в расчёте по шести строкам:

1. Строка 020 (первого раздела) — определяем доходную часть работника, берётся день, когда человек получил выплаты по больничному листу. Норма права, которая определяет этот шаг — статья 223 НК РФ.
2. Строка 040 — в тот же день, когда выплачена компенсация, насчитываем и выплачиваем подоходный. Ориентир в законодательстве — пункт 3 статьи 226 Кодекса.

   Листы нетрудоспособности фигурируют в разделе 1 в строках 020 и 040

3. Далее данные по б/л отражаются в разделе №2, в строке 100 отражаем дату, когда сотрудник получает компенсацию — ставим её.
4. Строки 070 и 110 — проставляется сумма удержанного НДФЛ, по срокам выполнения этот факт должен стоять в день выплаты.
5. Строка 120 должна отражать уплату НДФЛ в госбюджет. Срок для этого, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, — финальное число того месяца, когда деньги были выплачены сотруднику. Это регламентировано пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

   В разделе 2 даты и цифры фигурируют в трёх строках

Специфика отражения переходящего б/листа в расчёте

Если ещё детальнее разбираться с отличиями в фискальных схемах признания дохода, то в периоды, когда заработная плата и больничный лист фиксируются в переходящие на следующий отчётный период сроки, получается следующее:

• Показатели по заработной плате, премиальным и т. п., как правило, попадают в разные месяцы, так как мотивационные выплаты начисляются в одном месяце, а перечисляются работникам в следующем. Когда это происходит на переходе одного отчётного периода в другой, цифры по ЗП за пограничный месяц отчётного квартала попадают в раздел №1 (в начисленную сумму дохода), а в разделе №2 (по дате, когда ЗП была выплачена) они отразятся только по следующему отчётному периоду.
• Физические показатели по выплатам и обложению пособия по листкам нетрудоспособности по обыкновению попадают в один отчётный период. Это связано с тем, что срок уплаты налогового сбора на б/л привязан к месяцу выплаты компенсации.

Но иногда сроки выплаты сбора по бюллетеню могут перетекать в следующий месяц, и, соответственно, это может произойти и по отчётному периоду. Происходит это тогда, когда финальные числа месяца оказываются выходными или праздничными.

Больничный в 6 НДФЛ

Время нетрудоспособности компенсируется частично работодателем, а частично из фонда социального страхования.

Начисленная компенсация по больничному считается доходом, а потому облагается налогом в установленном размере.

Необходимость исчислять налоги из этих сумм ставит перед бухгалтерами задачу по отражению больничного в 6-НДФЛ. Отражение бюллетеней в 6-НДФЛ имеет свои нюансы, которые следует учитывать при заполнении.

В каких случаях заполняется форма 6 ндфл?

Форма 6-НДФЛ – довольно новый вид отчетности, который введен в 2016 году для обязательного представления в налоговый орган. Подготавливать и сдавать отчеты обязаны все налоговые агенты, которые имеют в своем штате наемных лиц. Наемными лицами считаются любые физические лица, принятые по трудовым договорам, договорам подряда, гражданско-правовым соглашениям.

В данном виде отчетности отражается сумма удержанного налога с доходов физических лиц. Доходом считается все полученные от работодателя суммы, которые насчитаны за осуществление труда. Также налогообложению подлежат выплачиваемые регулярно или периодически пособия. Компенсация больничного листа также облагается налогами.

Не удерживается НДФЛ со следующих позиций:

1. Командировочные выплаты, к коим относят суточные траты, оплату проезда, питания, проживания.
2. Материальная помощь.
3. Компенсация нанесенного ущерба другим лицом или самим предприятием.
4. Получаемые алиментные выплаты.
5. Компенсация, выдаваемая при сокращении штата или ликвидации предприятия.
6. Пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами.
7. Государственные компенсации за ущерб, нанесенный стихиями — пожарами, наводнениями, землетрясениями.

Не вошедшие в список начисления считаются доходами и облагаются налоговыми выплатами в размере 13% для всех граждан РФ и 30% для тех, кто не имеет российского паспорта, но работает на территории страны.

Ндфл с больничного листа

Нетрудоспособность работника, подтвержденная официальным документом, коим является бюллетень, должна быть оплачена работодателем. Начисления по больничному производятся только после его закрытия и своевременного предоставления нанимателю. На оплату бюллетеня по закону отводится не более полугода с момента его закрытия.

Наемные лица, за которых наниматель регулярно выплачивает страховые взносы, могут получить  выплаты по больничному в следующих случаях:

1. Болезнь или травма зафиксированы у самого работника.
2. Сотрудник находился на бюллетене в связи с лечением несовершеннолетнего ребенка.
3. Листок нетрудоспособности был открыт в связи с уходом за больным членом семьи.

Компенсация, насчитываемая нанимателем, подлежит удержанию НДФЛ с больничного. Исключение составляет лишь компенсация по беременности и родам, которая также является бюллетенем, но относится к иному роду выплат.

Чтобы отразить больничный в форме 6-НДФЛ, необходимо произвести расчет как самой компенсации, так и суммы налога. Сумма компенсации за дни нетрудоспособности рассчитывается исходя из индивидуальных показателей.

Для расчета потребуется три главных показателя:

1. Количество дней болезни, которые должны быть оплачены.
2. Среднедневная заработная плата сотрудника, которая рассчитывается как среднеарифметический показатель за 24 месяца.
3. Общее количество наработанного страхового стажа. В страховой стаж включают как трудовые периоды, так и нетрудовые, которые подлежат зачету.

Полученная в результате расчета сумма является «грязной» и из нее высчитывается подоходный налог в необходимом размере.

Порядок и срок оплаты НДФЛ

Отражать больничные листы в 6-НДФЛ нужно по факту выплаты. Так переходящие больничные, которые открыты в одном квартале, а переходят в другой, отражаются в том отчетном периоде, когда были фактически компенсированы. Поэтому при заполнении 6-НДФЛ следует ориентироваться на порядок оплаты больничных листов.

После того как работник закрыл бюллетень и вышел на свое рабочее место, наниматель обязан:

1. В течение 10 суток рассчитать полагающуюся компенсацию за дни болезни.
2. Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию.
3. Перечислить полученную разность на расчетный счет получателя в ближайшую дату выплат. Бюллетени не оплачиваются по мере расчета, а выдаются с учетом ближайшего дня выплаты аванса или заработной платы.

Обратите внимание, что перечисление НДФЛ для больничного производится иным методом, чем для зарплаты. При выплате заработной платы днем перечисления налога считается следующий за выдачей рабочий день.

А вот при выплате больничной компенсации днем перечисления налога считается последний день месяца, в котором она была переведена на счет, вне зависимости от того, когда фактически она была выдана работнику – в начале месяца или в конце.

В 6-НДФЛ больничные листы показывают в тех кварталах, когда выплаты перечислены работнику фактически, а не просто насчитаны.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Разберемся в том, как правильно отразить в 6-НДФЛ больничный лист.

Для того чтобы показать удержанные с больничной компенсации суммы налога, необходимо учитывать, что считается датой получения дохода.

Зарплата и пособие по нетрудоспособности имеют принципиальное отличие в данном вопросе:

1. Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она была насчитана.
2. А вот для бюллетеней она считается днем фактической выплаты, то есть неважно, когда сам бланк был получен и насчитан, главное, в каком месяце его оплатили.

Данное обстоятельство, безусловно, влияет и на дату перечисления НДФЛ:

1. В случае с зарплатой он перечисляется сразу после того, как деньги были выданы на руки наемным лицам или перечислены на их банковские счета, а конкретнее на следующий рабочий день.
2. А вот с бланков нетрудоспособности отчисления в налоговый орган производятся только в последний день месяца, в котором оплата была произведена.

Поэтому даже если компенсация выплачена вместе с заработной платой, то НДФЛ по зарплате перечислить следует на следующий день, а по указанной компенсации только в последний рабочий день месяца.

Заполняя форму 6-НДФЛ с больничным, следует придерживаться следующих правил:

1. В строке 020 начисляем доход днем выплаты.
2. В 040 строке укажем исчисленный НДФЛ днем выплаты.
3. 100 строчка содержит сведения о дате получения уплаты суммы работнику.
4. В 070 и 110 строках прописываются соответственно сумма удержанного налога и дата.
5. 120 строка несет информацию о том, когда выплачены налоги в бюджет. Это будет последний день месяца, в котором пособие перечислено работнику.

Обратите внимание, что если последний день месяца приходится на выходной или праздник, то перечисления в бюджет производятся в следующий за ним рабочий день.

Образец заполнения формы

Чтобы понять, как на практике заполняется форма отчетности 6-НДФЛ, рассмотрим конкретный пример.

Пример:

Работник попал в больницу, где и провел 10 дней, с 12 по 22 июня. На работу он вышел 23 июня и отдал в бухгалтерию закрытый бюллетень.

Начисление компенсации за дни нетрудоспособности произведено в течение нескольких дней, и уже к 26 июня расчет был совершен. Выплата начисленной суммы будет совершена по законодательным нормам в день заработной платы, а именно 8 июля.

Общая сумма пособия составила 14 800 руб., из них 1924 рубля перечислят в бюджет, а 12876 рублей отдано на руки сотруднику.

Так как пособие не попадает к оплате во втором квартале, а переходит в третий квартал, то отражать начисленные суммы будем в отчете за девять месяцев.

Заполняем строки отчета 6-НДФЛ:

1. 020 – 14 800.
2. 040 – 1 924.
3. 070 – 1 924.

Образец 6-НДФЛ с примером больничного и отпуска

Расчет 6-НДФЛ содержит данные обо всех полученных сотрудниками компании или ИП доходах, включая больничные и отпускные. Рассмотрим на примере, как правильно заполнить отчет по больничным и отпускным и как отразить в 6-НДФЛ эти выплаты, если они переходят на другой отчетный период.

Особенности отражения отпускных и больничных в 6-НДФЛ

Для каждого вида выплат устанавливается отдельная дата получения дохода и удержания налога, свой срок перечисления НДФЛ в бюджет. Если для зарплаты датой получения дохода признается последний день месяца, то для больничных и отпускных это день фактического перечисления дохода работнику.

Срок перечисления НДФЛ в бюджет также разный: для зарплаты это день, следующий за днем выплаты дохода, а для отпускных и больничных выплат — последний день месяца, в котором они выданы сотруднику.

Строки 100 и 110 Раздела 2

Датой получения дохода по отпускным и больничным признается день их фактического перечисления сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с этих выплат необходимо в день их выдачи работнику. Таким образом, дата получения дохода (стр. 100 Раздела 2) и дата удержания налога (стр. 110 Раздела 2) будут одинаковыми.

Строка 120 Раздела 2

Датой перечисления в бюджет НДФЛ по больничным и отпускным признается последний день месяца, в котором они выплачены сотрудникам. Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, то он подлежит переносу на первый рабочий день.

Переходящие больничные и отпускные

Очень часто под переходящим отпуском или больничным понимают ситуацию, когда сотрудник уходит в отпуск (на больничный) в одном месяце, а выходит на работу уже в другом. Влияет ли данный факт на порядок заполнения отчета? Нет, данный факт никак не влияет на заполнение 6-НДФЛ: выплаты отражаются в отчете на дату их перечисления сотруднику.

Совершенно иная ситуация обстоит с отражением в отчете выплат, срок перечисления НДФЛ по которым переносится на следующий месяц из-за того, что выпадает на выходной или праздничный день.

Допустим, отпускные начислены сотруднику 5 июня. Дата получения дохода и удержания налога в этом случае — 05.06.2019, а вот срок перечисления НДФЛ — 30 июня — выпадает на выходной день (воскресенье) и переносится на 1 июля. В этом случае отпускные отражаются только в Разделе 1 отчета за полугодие. В раздел 2 они попадут в отчете за 9 месяцев.

Образец заполнения 6-НДФЛ по больничным и отпускным

• Рассмотрим на примере, как заполняется расчет 6-НДФЛ по больничным и отпускным выплатам.
• Пример
• ООО «Кадровик» за 9 месяцев выплатило трем своим сотрудникам:

• Заработную плату за 9 месяцев (нарастающим итогом) — 1 256 000 руб. (НДФЛ — 187 678 руб.) Итого общая сумма дохода с НДФЛ — 1 443 678 руб.

За июль, август и сентябрь зарплата составила — по 139 500 руб. ежемесячно (НДФЛ — 20 845 руб.). Сумма ежемесячной зарплаты за июль-сентябрь (вместе с НДФЛ) — 160 345 руб.

• Больничный Степанову В. В. в размере 34 500 руб. (налог — 5 155 руб.). Сумма больничного с НДФЛ — 39 655 руб. Дата перечисления — 23 июля.
• Отпускные Сергееву В. С. в размере 49 000 руб. (налог — 7 322 руб.). Сумма отпускных с НДФЛ — 56 322 руб. Дата перечисления — 29 июля.
• Отпускные Смирнову А. Б. в размере 45 000 руб. (налог — 6 724 руб.). Сумма отпускных с НДФЛ — 51 724 руб. Дата перечисления — 27 августа.

Подробно останавливаться на порядке заполнения титульного листа отчета не будем, с ним вы можете ознакомиться здесь.

Раздел 1
010	Вносим ставку налогу, по которой облагается выплаченный сотрудникам доход. Для сотрудников-резидентов РФ это 13%, для иностранных работников — 30%
020	Отражаем всю сумму выплат, произведенных сотрудникам с начала года и до конца отчетного периода. Обратите внимание, что сумма указывается без вычета НДФЛ. В нашем случае, общая сумма дохода за 9 месяцев составила — 1 591 379 руб. (1 443 678 + 39 655 + 56 322 + 51 724)
025	Так как в нашем примере дивиденды сотрудникам не выплачивались, эту строку мы не заполняем
030	Налоговые вычеты, также как и дивиденды, сотрудникам в нашем примере не выплачивались, поэтому в данной строке указываем «0»
040	Отражаем всю сумму НДФЛ, исчисленную с дохода за 9 месяцев. В нашем примере сумма налога за указанный период составила — 206 879 (1 591 379 х 13%)
045	Так как в отчетном периоде дивиденды не выплачивались, НДФЛ с указанного дохода, также исчислен не был
050	Иностранных сотрудников, работающих по патенту, в организации из нашего примера нет. Соответственно, НДФЛ не уменьшался на сумму платежа, уплачиваемого за патент работниками-иностранцами
060	Так как в отчетном периоде выплаты производились только трем сотрудникам, указываем значение «3»
070	В данной строке отражаем сумму НДФЛ по выплатам, которые были произведены в отчетном периоде. К ним, в частности, относится зарплата за январь-август, больничные выплаты и отпускные двум сотрудникам. Налог с сентябрьской зарплаты в данной строке не учитывается, так как доход был выплачен сотрудникам уже за пределами отчетного периода — в октябре. Соответственно, НДФЛ с зарплаты за сентябрь необходимо отразить в стр. 070 отчета за год. В нашем примере сумма НДФЛ без учета сентябрьской зарплаты составила 1 570 534 руб. (1 591 379 — 20 845)
Раздел 2
100	Вносим даты выплаты сотрудникам дохода в 3 квартале. Для зарплаты — это последний день месяца, для отпускных и больничного — день фактической выплаты дохода. Примечание: сентябрьская зарплата в Раздел 2 отчета за 9 месяцев не включается, так как фактически будет выплачена только в октябре. Ее необходимо отразить в 6-НДФЛ за год. На заполнение стр. 100 не распространяется правило о переносе срока на первый рабочий день, если он попал на выходной или праздник. В связи с этим дату получения дохода по зарплате за август указываем — 31 августа, несмотря на то, что она выпадает на субботу
110	Дата удержания налога для заработной платы — день, когда она фактически выплачена. В организации из нашего примера зарплата выдается сотрудникам 5 числа каждого месяца, ее и указываем в данной строке. Для отпускных и больничного датой удержания налога будет день выплаты дохода. Поэтому по этим выплатам значения по стр. 100 и стр. 110 будут совпадать
120	Для заработной платы датой перечисления налога в бюджет будет день, следующий за выплатой сотрудникам дохода. Для отпускного и больничного срок перечисления налога — последний день месяца, в котором он был выдан работникам
130	Вносим сумму дохода по конкретным выплатам вместе с НДФЛ
140	Отражаем сумму НДФЛ, уплаченную с дохода

Подводим итоги

• Дата получения дохода для больничных и отпускных выплат — день их фактического перечисления работнику, а дата перечисления НДФЛ в бюджет — последний день месяца, в котором они выплачены сотруднику.
• Если последний день месяца выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день.
• При перечислении НДФЛ в следующем квартале (если срок его перечисления выпал на выходной) отпускные и больничные выплаты отражаются только в Разделе 1 отчета (кроме строки 070). В Раздел 2 и строку 070 Раздела 1 они попадают в отчет за 9 месяцев.

Как Отразить Переходящие Больничные в 6 НДФЛ

• При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
• В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход

До версии ЗУП 3.1.

11 дата получения дохода в виде оплаты труда определялась как последний день месяца, в котором произведено начисление.

Независимо от настроек переключателя Месяц, за который начислен доход – это месяц, Дата получения дохода в обоих случаях будет соответствовать дате увольнения сотрудника, т.е. 15.08.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2023 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.02.2023 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2023 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

По ст.226 НК РФ датой получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности признается тот день, когда пособие фактически выдано сотруднику. В этот день нужно не только выплатить денежные средства по листу, но и посчитать и удержать НДФЛ, перечислить его нужно до конца месяца, в котором выдано пособие.

Вы сталкивались с нарушением прав со стороны работодателей?

В 1-м разделе показывают данные по всем пособиям, начисленным в отчетном периоде с начала года. Во 2-м — отражается информация по выплатам за последний квартал.

• 020 — показывается налогооблагаемый начисленный доход, сюда входят все те больничные, дата выплаты которых вошла в отчетный период — как заполнять строку 020 6-НДФЛ;
• 040 — показывается НДФЛ с дохода из стр.020, ставка 13% умножается на значение из стр.020 — как заполнять строку 040 6-НДФЛ;
• 070 — показывается НДФЛ, который удержан, в отношении оплаты нетрудоспособности дата исчисления и удержания налога совпадает, поэтому в части отражения данных о пособии по нетрудоспособности показатели строк 040 и 070 совпадают;

• 100 — дата получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности — это день, когда выдают работнику средства в счет пособия по листу;
• 110 — дата удержания налоговой суммы — с больничного это та же дата, что и в строке 100;
• 120 — дата перечисления — для листов нетрудоспособности — до конца месяца, когда произведена выплата средств;
• 130 — в эту строку входят все те суммы пособий, дата выдачи которых вошла в последний квартал;
• 140 — в эту строку входит НДФЛ с тех сумм больничных, которые отражены в поле 130.

Ниже на примере даны необходимые пояснения по заполнению формы 6-НДФЛ в отношении выплат по листкам нетрудоспособности.

При уходе в отпуск по беременности и родам основанием выступает больничный лист, при этом сотруднице выплачивается пособие за весь период декрета по листку нетрудоспособности. Как Правильно Отразить Больничный в 6 НДФЛ.

больничный в 6 НДФЛ пример 2

Пример 3

Рассмотрим еще одну ситуацию: сотрудник сдал больничный лист 29 сентября 2016 года. Пособие ему начислили и выплатили 5 октября вместе с зарплатой за сентябрь. Как показать больничный в форме 6-НДФЛ в этом случае?

Больничный в 6 НДФЛ: как правильно отразить, особенности заполнения документа

Доходы в виде заработной
платы, которая начисляется сотрудникам компании работодателем, облагаются
налогом на доходы физ. лиц. По отношению к работнику работодатель в этом случае
является налоговым агентом. В его обязанности входит расчет, изъятие и осуществление
перечислений НДФЛ, а также ведение налоговой отчетности. Среди них важно четко
отразить больничный в 6 НДФЛ.

Сроки выплат больничного пособия

Подобный вид отчетности
нужно заполнять согласно срокам выплат финансовых средств по листкам. Пособие
должно быть рассчитано на протяжении 10 дней с момента передачи больничных
листков в отдел кадров фирмы. При начислении налогов на такие выплаты нужно
соблюдать следующие сроки:

• дата вычета
  НДФЛ – день, когда работнику были виданы больничные финансовые средства
  (признак выполнения этой операции – факт получение работников денег из кассы
  предприятия или на банковскую карту);
• срок
  налоговой издержки – день фактической выдачи больничного пособия;
• сумма
  денежных средств в виде изъятого налога должна быть передана в казну не позже
  последнего дня месяца, в котором начислялось и выдавалось пособие.

После окончания квартала
весь перечень осуществленных операций по расчету пособий, а также информация по
больничному листу отражается в отчете 6-НДФЛ. Все даты произведенных действий
должны четко совпадать с фактическими. Это обязательное правило для исполнения,
прописанное в законе страны.

Внесение информации с
больничного листа в форму 6-НДФЛ осуществляется при обложении налогами этого
пособия. Ряд бюллетеней, полученных сотрудником по причине отпуска,
беременности и родов освобождены от начисления налогов. Это обуславливает
отсутствие представленной информации в отчетности.

При расчете по листам
утраты работоспособности человеком бывают случаи, когда больничные начисления, которые
были начислены работникам, не соответствуют информации фирмы по приведенным в
документации реквизитам. Еще часто случается, что в отчетности обнаруживаются
ошибки в написании личной информации лица, получившего больничное пособие.

Такие документы подлежат
немедленной замене. Еще одной распространенной ошибкой является факт
несовпадения информации из отдела кадров с фактическим периодом
нетрудоспособности работника.

Оптимальный выход из этой ситуации – уточнить
информацию и корректно заполнить сведения больничные 6 НДФЛ.

Рекомендуется также обратиться в медучреждение,
в котором лечился человек, за подробным разъяснением нужных сведений.

Как правильно отразить сумму налога и
размер больничного пособия в отчете

Перед тем, как вносить
информацию о начислении больничного в документацию 6 НДФЛ, представленное
пособие должно быть рассчитано, начислено и выдано сотруднику в полном размере.
Внесение сведений начинается с раздела 1, формы 6.

Информация об этом
указывается там же, где и зарплата работника в общей сумме начисленных доходов.
Раздел 2 содержит сведения о больничных начислениях в форме 6 в обособленном
виде.

Такой подход обусловлен наличием определенных различий в сроках,
отведенных на расчет с бюджетом.

Больничные начисления
указываются в виде дат, когда были совершены выплаты, а также начисленных
денежных сумм.

Далее формируются показатели налогов, удержанных из каждого
показатели, и перечисляются в бюджет государства. Срок выполнения такой
операции – последний день расчетного периода.

Если уплата налога была
просрочена, то заполненная форма 6 НДФЛ является основанием и главным
инструментом при начислении штрафов.

Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет

Пример отражения больничного в форме
6-НДФЛ

Сотрудник К. фирмы
«Бестлайт» отсутствует на работе по причине с утратой трудоспособности с 10 по
17 мая 2020 года. После выздоровления К.

принес в кадровый отдел бюллетень, по
которому ему было начислено больничное пособие – 12 тыс. 380 руб.

Факт выдачи
этой суммы непосредственно сотруднику будет зафиксирован в документации
одновременно с получением зарплаты 2 июня 2020 года. Вот что будет в расчете
по каждому разделу:

• 020 – 12 тыс.
  380 руб.;
• 040 и 070 – 1
  тыс. 609 руб.;
• 120 –
  30.06.2020;
• 130 – 12 тыс.
  380 руб.;
• 140 – 1 тыс.
  609 руб.

Если дата произведения
операции расчета по больничным и отчисления налога в бюджет страны совпадают с
нерабочим или выходным днем, это переносится на ближайшую рабочую дату.
Удержание НДФЛ и отчисление его государству производят в день, когда нужно
выплачивать больничного пособия.

Заполнение отчетности, когда отражают больничный лист 6 НДФЛ, происходит в квартальном порядке. Однако частая ситуация – пособие было начислено сотруднику в одном периоде, а рассчитывали удержания в другом.

К примеру, мартовское больничное пособие будет включено в общий перечень выплат в апреле. В этом случае в представленной форме не указываются эти суммы за 1 квартал года. Они будут включены в полугодовую отчетность.

Графы 020 и 040 заполняются показателями 1 раздела, означающие фактические выплаты.

Как отразить выплаты по больничным листам в 2 НДФЛ

Пример оформления 6 НДФЛ отчетности по
переходящему пособию

Больничный
лист в 6 НДФЛ оформляется по
следующем примеру. Сотрудник С. компании «Бестлайт» был травмирован. Факт
нетрудоспособности был зафиксирован соответствующим бюллетенем. Заболевание
будет длиться с 9.03.2020 до 26 марта этого же года. Когда С. вышел на работу
все документы он предоставил вовремя в отдел кадров своего предприятия.

Сумма начислений – 17
тыс. 820 руб., выплатили которые 1 апреля. Переходящие больничные начисления
будут оформлены в полугодовом отчете по фактической уплате этой суммы, включая
налоговые удержания. Образец 6 НДФЛ в этом случае будет иметь вид по графам:

• 020 – 17 тыс. 820 руб.;
• 040 и 070 – 2
  тыс. 317 руб.;

"Переходящие" больничные в форме 6-НДФЛ (комментарий к Письму ФНС России от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8568@) (Ремчуков С.)

Дата размещения статьи: 06.08.2016

Как отразить в Расчете по форме 6-НДФЛ больничные, которые начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в следующем одновременно со второй частью зарплаты за отработанный месяц? 

С 1 января 2016 г. налоговые агенты по НДФЛ в силу положений абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса (далее — Кодекс) должны ежеквартально представлять в инспекцию по месту своего учета Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ.

Так, за I квартал, полугодие, 9 месяцев названный расчет должен быть представлен не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма (6-НДФЛ), Формат и Порядок заполнения этого расчета утверждены Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-П/450@.

Вообще расчет по форме 6-НДФЛ должен содержать обобщенную информацию в целом по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных им налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога и т.п.

То есть здесь не приводятся какие-либо расчеты, не нужно детализировать информацию по каждому физлицу — получателю облагаемого НДФЛ дохода и т.д.

Однако практика показывает, что заполнить этот расчет с учетом разнообразия видов выплачиваемого «физикам» дохода и иных ситуаций, с которыми сталкиваются налоговые агенты, далеко не всегда просто.

Что уж говорить о налоговых агентах, если сами представители ФНС уже не единожды переиграли Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ (Письма ФНС от 10 марта 2016 г. N БС-4-11/3852@, от 20 января 2016 г. N БС-4-11/591@).

Да и разъяснения от ФНС касательно порядка заполнения этой якобы «простой» формы сыплются как из рога изобилия (Письма ФНС от 30 мая 2016 г. N БС-4-11/9532@, от 11 мая 2016 г. N БС-4-11/8312, от 4 мая 2016 г. N БС-4-11/7928@, от 12 февраля 2016 г. N БС-3-11/553@ и т.д.).

Наиболее проблемными оказались так называемые переходящие выплаты. Речь идет в первую очередь о зарплате, которая начисляется в одном отчетном периоде, а выплачивается в другом. И в этой части в конце концов появилась определенность (см. Письма ФНС от 16 мая 2016 г.

N БС-3-11/2169@, от 15 марта 2016 г. N БС-4-11/4222@, от 18 марта 2016 г. N БС-4-11/4538@ и т.д.).

Так, при разрешении данного вопроса исходим из следующих соображений.

Во-первых, разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разд. 2 отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

При этом учитываем также то, что соответствующие строки расчета мы заполняем строго в соответствии с положениями Налогового кодекса.

То есть, к примеру, строку 100 разд. 2 «Дата фактического получения дохода» формируем с учетом положений ст. 223 Кодекса, строку 110 разд. 2 «Дата удержания налога» — с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 Кодекса, строку 120 разд. 2 «Срок перечисления налога» — с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Кодекса.

Ну а если принять во внимание, что согласно п. 2 ст. 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начисляется зарплата, то получается следующая картина.

Допустим, зарплата за март 2016 г. выплачена 11 апреля 2016 г., а НДФЛ перечислен 12 апреля 2016 г. В этом случае данная операция в расчете за первый квартал отражается только в разд. 1 — в строке 040. А в строках 070 и 080 проставляем «0».

Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

— по строке 100 указывается «31.03.2016»;

— по строке 110 — «11.04.2016»;

— по строке 120 — «12.04.2016»;

— по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

В Письме от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8568@ представители ФНС рассмотрели вопрос о порядке отражения в расчете по форме 6-НДФЛ больничных в случае, если таковые начислены в одном отчетном периоде, а выплачиваются в следующем — одновременно со второй частью зарплаты за истекший отработанный месяц.

И мы приведем дословно рекомендацию представителей ФНС: «В случае если доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и материальной помощи, начисленные работнику в марте, фактически перечислены в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» разд.

1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года». Представляется, что данное разъяснение идет вразрез с нормами Налогового кодекса. Ведь согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса датой получения дохода в денежной форме признается день выплаты данного дохода.

То есть на эту дату производятся исчисление и удержание НДФЛ с больничных. А сам налог уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором были произведены больничные выплаты (п. 4 ст. 226 Кодекса). По всему выходит, что указанные операции в рассматриваемой ситуации к первому кварталу 2016 г.

никоим образом не относятся и подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

Звонки бесплатны.Работаем без выходных

29 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 48749-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Целью законопроекта является защита прав заемщиков по договору потребительского кредита (займа). В соответствии с указанной целью, законопроект направлен на совершенствование порядка расчета полной стоимости потребительского кредита, касающегося максимально точной оценки расходов заемщика, которые связанны с получением потребительского кредита.

25 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 46071-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

В связи с тем, что деятельность платежных агентов сконцентрирована в социально значимых сегментах рынка платежных услуг, законопроектом устанавливаются расширенные требования к лицам, осуществляющим деятельность по приему платежей физических лиц. Также Банк России наделяется полномочиями по осуществлению контроля (надзора) за деятельностью операторов по приему платежей.

20 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 42326-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Целью законопроекта является недопущение заключения сделок, влекущих отчуждение собственниками общего долевого имущества, в результате которых не выделенная в натуре доля в праве на неделимый объект собственности переходит к посторонним лицам в нарушение прав и законных интересов совладельцев.

10 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 36447-8 «О внесении изменений в часть 4 статьи 15.5 ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ»

Законопроект обращен на урегулирование отношений, связанных с открытием счетов эскроу. В целях исключения давления со стороны застройщика на участников строительства и урегулирования отношений предлагается уточнить в Законе № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве…» норму о сроке условного депонирования.

3 декабря 2021 г.Проект Федерального закона № 29564-8 «О внесении изменения в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства»

Целью законопроекта является создание правовой базы для деятельности информсистемы информационных ресурсов агропромышленного комплекса, которая дозволит обеспечить перевод в электронный вид, убыстрение процессов получения и увеличение эффективности мер госпомощи в сфере сельхозпроизводства, также сокращение издержек сельскохозяйственных производителей товаров на представление отчетности и её перевод в электронный вид.

Печаль для должников. Конституционный Суд разрешил изымать единственное жилье (Зеленая У.)